会计报告资料各科目审计.doc

-! 会计报表各科目审计时主要应索取的资料 一、资产类 1、 货币资金 <1>获取或编制货币资金明细表 ； <2>获取被审计单位银行存款所有账户加盖银行印章的对账单（并对所有账户实施函证程序，包括金额较小的、零余额帐户、已结清的银行帐户及发生额频繁的帐户）； <3>存在未达账项的，索取银行存款或其他货币资金余额调节表，需要调整会计报表相关科目的，编制调整分录并调整相应科目； <4>现金监盘表，并对资产负债表日至盘点日现金收支金额进行核对； <5>被审计单位有定期存款的，索取定期存单复印件并与原件核对，已质押的，获取质押合同复印件并与原件核对。 <6>存在银行承兑保证金的，索取银行承兑保证金单据复印件并与原件核对，并与应付票据等核对。 2、 短期投资 <1>获取或编制短期投资明细表 ； <2>有价证券投资的，获取有价证券复印件并与原件核对； <3>获取股票、债权、期货（加盖银行印章）帐户的对账单； <4>存在委托贷款的，获取委托贷款合同复印件并与原件核对并进行函证； <5>在外保管的有价证券，获取有关保管证明文件，必要时进行函证。 3、 应收票据 <1>获取或编制应收票据明细表 ； <2>获取有关票据复印件并与原件核对； <3>对存在质押的票据，获取有关质押合同； 4、应收股利 <1>获取或编制应收股利明细表 ； <2>获取被审计单位投资协议； <3>获取被投资单位股利分配方案、股东会决议等相关资料。 5、 应收利息 <1>获取或编制应收利息明细表 ； <2>债券投资应获取有关债券复印件并与原件核对，确定应收利息计算及会计处理是否正确； <3>债券投资应获取相关债券契约条款复印件并与原件核对，同时审查是否属于分期付息、到期还本的债券投资； <4>委托贷款应获取委托贷款合同复印件并与原件核对，同时核实利率及应收利息金额。 6、 应收账款 <1>获取或编制应收账款明细表 ； <2>索取被审计单位客户地址等相关资料，发函函证； <3>索取重大的销售合同以及产品销售价格目录，核实应收账款构成是否合适。 7、 其他应收款 <1>获取或编制其他应收款明细表 ； <2>索取被审计单位客户地址等相关资料，发函函证； <3>存在借款的，索取借据复印件并与原件核对，关注关联关系借款的实质，关注是否有股东借款，是否存在抽逃注册资金的情形。 8、预付账款 <1>获取或编制预付账款明细表 ； <2>索取被审计单位客户地址等相关资料，发函函证； <3>索取购货合同，核实是否按购货合同支付货款。 9、 应收补贴款 <1>获取或编制应收补贴款明细表 ； <2>获取应收补贴款相关的文件依据。 10、存货 <1>获取或编制存货明细表 ； <2>获取被审计单位存货盘点表，实施监盘或抽盘； <3>存在质押或担保的存货，获取相应的质押或担保合同； <4>在外单位存放的存货，获取相应的存货保管合同，必要时进行监盘； <5>索取耗材汇总表、成本计算表等，以确认产品成本结转是正确； <6>索取重要的购货合同。 11、待摊费用 <1>获取或编制待摊费用明细表 ； <2>对租赁费等待摊费用，索取相关合同。 12、待处理流动资产净损失 <1>获取或编制待处理流动资产净损失明细表 ； <2>转销的，索取转销的审批手续复印件并与原件核对。 13、其他流动资产 <1>获取或编制其他流动资产明细表 ； <2>对银行冻结存款等其他流动资产，索取相关文件资料复印件与原件核对。 14、长期股权投资 <1>获取或编制长期股权投资明细表 ； <2>索取投资合同或协议等文件复印件并与原件核对； <3>索取被投资单位的章程、营业执照、组织机构代码以及验资报告、报表等相关资料； <4>复印长期股权投资凭证后附付款单据； <5>存在质押的，索取相关的质押合同等资料。 15、长期债权投资 <1>获取或编制长期债权投资明细表 ； <2>索取投资合同或协议等文件复印件并与原件核对； <3>复印长期债权投资凭证后附付款单据； <4>索取相关债券复印件并与原件核对； <5>存在质押的，索取相关的质押合同等资料。 16、固定资产 <1>获取或编制固定资产明细表、固定资产盘点表 ； <2>外购的固定资产，索取相关发票及购货合同复印件并与原件核对； <3>房地产类固定资产，索取产权证明以及保险单等复印件并与原件核对； <4>运输工具类固定资产，索取相关购置发票及营运证、行车证等复印件并与原件核对； <5>融资租入的固定资产，索取融资租赁合同复印件并与原件核对； <6>存在抵押或质押的固定资产，索取抵押或质押合同复印件并与原件核对； <7>固定资产出售或转让的，索取相关合同复印件并与原件核对； <8>固定资产盘亏、报废或毁损的，索取董事会授权批准文件等相关资料。 17、工程物资 <1>获取或编制工程物资明细表、工程物资盘点表 ； <2>索取工程物资采购合同、发票等复印件并与原件核对； 18、在建工程 <1>获取或编制在建工程明细表、在建工程盘点表； <2>索取立项申请、工程借款合同、施工合同、发票、付款单据、运单、验收报告等资料复印件并与原件核对。 19、固定资产清理 <1>获取或编制固定资产清理明细表 ； <2>索取固定资产转让或转出的合同或协议以及股东会或董事会的决议文件复印件并与原件核对。 20、无形资产 <1>获取或编制无形资产明细表 ； <2>索取无形资产的权属证明、有关协议或董事会纪要等文件资料复印件并与原件核对（如土地使用证、专利证书、专有技术使用许可协议等）； <3>对投资者投入的无形资产，索取投资合同或协议、验资报告、评估报告复印件并与原件核对； <4>自行研发、购入或接受捐赠的无形资产，索取相关的批准文件、发票、捐赠合同等文件资料复印件并与原件核对； <5>债务重组及非货币性交易取得的无形资产，索取相关的协议合同复印件并与原件核对； <6>对处置的无形资产，检查处置合同、协议等文件复印件并与原件核对。 21、长期待摊费用 <1>获取或编制长期待摊费用明细表 ； <2>索取与之相关的合同、协议等文件资料复印件并与原件核对。 二、负债类 1、短期借款 <1>获取或编制短期借款明细表 ； <2>索取借款合同复印件并与原件核对； <3>索取借款银行地址等详细资料，发函函证。 2、应付票据 <1>获取或编制应付票据明细表 ； <2>获取有关票据复印件并与原件核对； <3>索取与之相关的购货合同、协议、发票及收货单等资料的复印件并与原件核对； <4>索取应付票据收款人名称或单位名称，发函函证。 3、应付账款 <1>获取或编制应收账款明细表 ； <2>索取被审计单位客户地址等相关资料，发函函证； <3>索取重大的购货合同、发票等复印件并与原件核对。 4、预收账款 <1>获取或编制预收账款明细表 ； <2>索取被审计单位客户地址等相关资料，发函函证； <3>索取与之有关的销货合同、货运单据等复印件并与原件核对。 5、应付工资 <1>获取或编制应付工资/应付福利费明细表 ； <2>索取被审计单位高级管理人员和普通员工工资标准的决议； <3>实行工效挂钩的企业，索取有关主管部门确认的效益工资发放额确认证明； <4>索取被审计单位与员工签订的劳动合同复印件并与原件核对。 6、应付股利 <1>获取或编制应付股利明细表 ； <2>索取公司章程、股东会和董事会会议纪要中有关股利的规定或决议； <3>索取股东会或董事会决定的利润分配方案； 7、应交税金 <1>获取或编制应交税金明细表 ； <2>索取被审计单位的纳税鉴定、纳税通知、减免税批准文件等资料； <3>索取被审计单位的经税务部门审核后的纳税申报表； <4>索取税务部门的汇算清缴或其他确认文件、有关政府部门的专项检查报告、税务代理机构专业报告等资料； <5>对超过法定缴纳期限的税费，索取主管税务机关的批准文件； 8、其他应付款 <1>获取或编制其他应付款明细表 ； <2>索取被审计单位客户地址等相关资料，发函函证； <3>存在借款的，索取借据或收据复印件并与原件核对，关注关联关系借款的实质，关注是否有借股东款项，是否存在虚假出资的情形。 9、预提费用 <1>获取或编制预提费用明细表 ； <2>对利息等预提费用，索取借款合同等相关合同或协议； 10、预计负债 <1>获取或编制预计负债明细表 ； <2>索取被审计单位形成预计负债相关的文件资料（如：法院传票、产品质量保证合同或协议等） 11、长期应付款 <1>获取或编制长期应付款明细表 ； <2>融资租入固定资产的，索取融资租赁合同； <3>购入国外设备的，索取购货合同； 12、专项应付款 <1>获取或编制长专项应付款明细表 ； <2>索取形成专项应付款相关的合同、政府等相关部门批文等文件资料。 三、所有者权益类 1、实收资本 <1>获取或编制实收资本明细表 ； <2>索取投资合同、协议、公司章程、验资报告等资料； <3>索取公司设立批文、董事会及股东会决议等法律性文件。 2、资本公积 <1>获取或编制资本公积明细表 ； <2>资本/股本溢价的，索取董事会会议纪要、股东会决议、有关合同、政府批文、验资报告等资料； <3>接受捐赠的，索取相关的捐赠合同或协议； <4>住房公积金转入的，索取购买职工住房所有权及使用权的证明文件资料； <5>资产评估增值的，索取评估报告及相关文件； <6>投资准备形成的，索取投资合同、验资报告等证明资料； <7>资本公积转增资本的，索取董事会会议纪要、股东会决议、有关批文等资料。 3、盈余公积 <1>获取或编制盈余公积明细表 ； <2>盈余公积增减变动的，索取股东会决议、董事会会议纪要、政府主管部门、财政部门批复文件等资料； <3>索取被审计单位董事会或股东会决定的利润分配方案。 <4>利润归还投资的，索取中外合作经营企业的公司章程、验资报告、投资合同等文件资料。 4、未分配利润 <1>获取或编制未分配利润明细表 ； <2>索取被审计单位董事会或股东会决定的利润分配方案。 四、损益类 1、主营业务收入 <1>获取或编制主营业务收入明细表 ； <2>索取重大的销售合同，特殊销售行为的销售合同； <3>索取被审计单位的产品销售价格目录表； <4>存在产品销售折扣或折让的，索取折扣或折让的具体规定资料。 2、主营业务成本 <1>获取或编制主营业务成本明细表 ； <2>索取成本结转表等相关资料，与存货等核对成本结转是否正确。 3、主营业务税金及附加 <1>获取或编制主营业务税金及附加明细表 ； <2>索取税收减免或返还的相关资料； 4、其他业务利润 <1>获取或编制其他业务利润明细表 ； 5、营业费用 <1>获取或编制营业费用明细表 ； <2>索取主要的运输合同。 6、管理费用 <1>获取或编制管理费用明细表 ； <2>索取与支付费用有关的合同。 7、 财务费用 <1>获取或编制财务费用明细表 ； <2>索取相关借款合同及利息收支单据复印件。 <3>索取相关银行结汇单据复印件，核对汇兑损益是否正确。 8、投资收益 <1>获取或编制投资收益明细表 ； <2>获取被投资单位的财务报表、利润分配方案、公司章程、验资报告等相关资料； <3>索取投资合同。 9、补贴收入 <1>获取或编制补贴收入明细表 ； <2>索取相关主管财政机关或其他部门的补贴依据或拨款文件等证明资料。 10、营业外收入 <1>获取或编制营业外收入明细表 ； <2>索取非流动资产处置收益的授权批准手续. <3>索取盘盈实物资产的相关审批手续。 10、营业外支出 <1>获取或编制营业外支出明细表 ； <2>索取资产处置的相关的审批手续； <3>索取资产减值损失的相关的审批手续。 11、以前年度损益调整 <1>获取或编制以前年度损益调整明细表 ； <2>有关部门要求调整的，索取有关部门要求调整的文件资料； <3>对重大调整事项，索取有关资料予以取证。 12、所得税 <1>获取或编制所得税明细表 ； <2>索取纳税申报资料及所得税汇算清缴资料。 <2>索取企业享受税收优惠政策的相关文件。 　凭证抽查是审计工作中一项非常普遍却又十分重要的程序。但往往刚从事审计工作的小朋友对于凭证抽查十分迷茫，不少新手以为凭证抽查只是记录记账凭证后附的原始凭证种类，而对于原始凭证的内容缺乏必要的关注。往往如此便没有能起到凭证抽查应有的作用。 　　本文仅就如何翻阅凭证作具体介绍，对于凭证的抽查比例，抽查方法可以查阅注会的审计教材。 　　对于不同的科目来说，凭证抽查所关注的内容不一样。下面就以科目为主线介绍常见科目的凭证抽查应注意的问题。 　　对于一般的公司来说，现金大多是用来报销一些日常小额开支，如果出现大额现金收付必定要十分关注，另外，既然是费用报销，那么需留意发票的时间，防止出现费用跨期现象，当然这一点在查阅费用类的凭证中也是需要注意的。 　　抽查银行存款凭证最好与核对银行流水一起，了解一个公司资金的来龙去脉对于公司审计是大有益处的。银行类原始凭证最多的便是各种银行进账单，对于进账单一看日期，防止跨期;二看双方账户，查看己方账户是否存在于公司银行开户信息查询中，查看对方账户是否与记账凭证中对方公司名称一致;三看金额，四看银行业务章，防止伪造银行流水。 　　对于取得应收款权利，主要查看发票的购货方是否与记账凭证上的明细单位一致，对于收回应收款主要查看进账单的付款方与记账凭证的明细单位是否一致，对于往来的替代测试特别需要注意这一点，防止出现张冠李戴，用甲单位冲减乙单位的现象。另外需要根据具体原始凭证内容判断对方单位是否与本公司营业收入相关，如果只是普通往来，通常应将其归入其他应收款项目。 　　对于公司最重要的科目存货来说，它所涉及的范围太广，因为不同的行业内的公司， 　　其存货的类型存在相当大的差别，我们仅以制造业企业为例。存货科目的凭证有三类，一类是购入存货，一类是存货以各种不同的形态在资产表类流动，一类是存货的耗用，即各部门领用或结转成本。存货的购入，一是查看发票类型，确定进项税是否可以抵扣，二是查看发票日期及存货入库单日期，确定存货是否存在跨期，三是查看对方公章;对于存货在资产表内以各种形态流动这类凭证一般只有内部的领料单或者出库单，同样注意日期，防止跨期;对于存货结转成本一是查看出库单日期，二是与收入结转的发票核对，查看出库的存货品种数量与发票记录的品种数量是否一致。 　　固定资产的购入看发票类型，确定税额是否可以抵扣，再看发票时间(或提货时间)来确定开始计提折旧的日期，三是查看发票购方是否为本公司，防止出现以公司现金为股东或员工购买车辆房屋却记录在固定资产的情况。关注累计折旧是否按固定资产的使用部门将折旧费正确分配入成本费用。 　　收到借款，着重关注借款单上的借款日期，借款期限，借款利率，这些都是测算利息支付是否合理的依据。关注归还借款日期，确定利息测算的截止日。 　　应付职工应酬后附的文件主要为人力资源管理部门提供的工资明细表，关注公司是否按部门将工资正确的分配入成本费用。 　　应交税费关注借方缴税发生额，对于贷方税费计提，我们倾向于在营业税金及附加里抽查，另外通过对税费的测算也能满足对于税费计提的审计需求。 　　收入类凭证查看发票日期或出库单日期确定是否跨期，查看发票数量与出库单或送货单数量确认收入成本的数量是否一致。实务中应结合合同等其他相关文件实施细节测试。 　　成本类一般只有出库单，查看出库单日期确定是否跨期，查看出库单数量与实际出售数量是否一致。 　　营业税金及附加我们主要通过测算程序来确定其发生额的准确性，个人认为抽查凭证无意义。 　　销售费用，管理费用二级明细较多，如广告费，宣传费，业务招待费这些与所得税纳税调整有关，凭证抽查时需要根据发票类型判断是否可以归到记账凭证中列明的二级明细中，二是需要查看发票日期，防止跨期。 　　财务费用，一般情况下，公司没有对长短期借款计提利息，而是以银行扣除的利息为准，对此进行利息测算是必要程序，真的会有银行算错了利息的。 　　以上就是常见科目凭证抽查需要注意的事项。实际审计工作中，大部份人喜欢刚拿到科目分工就先抽查凭证，实际上这样抽查没有针对性，效果不好，既然凭证抽查表在底稿的最后，那么当你执行完前面程序而后进行凭证抽查或者与细节测试一起执行必能起到事倍功半的效果。