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1、20XX 年资产评估师（财务会计）模拟题(1) 一、单项选择题1. 确立会计核算空间范围所依据的会计基本假设是( ) 。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量2. 可供出售金融资产在发生减值时，不会涉及的会计科目是( ) 。A.资产减值损失B.公允价值变动损益C.可供出售金融资产减值准备D.资本公积其他资本公积3. 下列各项中，不会引起应收账款账面价值发生变化的是( ) 。A.收回已转销的坏账B.收回应收账款C.计提应收账款坏账准备D.实际发生坏账损失4.20XX年 1 月 1 日，A公司从 B公司购入一项商标权， 双方协议采用分期付款方式购入，合同价款为2 000万元，每年末付款4
2、00 万元，5 年付清。假定银行同期贷款利率为5% 。另支付相关税费 50 万元。则该项无形资产的入账价值为( )万元。 (P/A ，5% ，5)=4.3295 A.2 050 B.1 781.8 C.1 731.8 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 23 页D.2 000 5. 某投资者以一批甲材料作为投资取得A公司 200 万股普通股，每股1 元，双方协议约定该批甲材料的价值为600 万元( 假定该价值是公允的 )。A公司收到甲材料和增值税专用发票(进项税额为 102 万元) 。 该批材料在 A 公司的入账价值是( )
3、 万元。A.600 B.702 C.200 D.302 6. 正保公司为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为17% ，正保公司在 20XX年 8 月对 A生产设备进行改造， A设备原价 600万元，已使用 1.5 年，已计提折旧 150 万元，已计提减值准备30 万元，改造过程中领用自产产品一批，其成本为 100 万元，售价为 120 万元，另发生工资等费用30 万元，则 A设备改造后的入账价值为 ( ) 万元。A.600.4 B.557 C.580 D.550 7. 企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为500万元，投资性房地产的账面余额为400万元，累计折旧 100
4、万元。适用的营业税税率为 5% ，下列关于处置该项投资性房地产的会计处理，不正确的是( ) 。A.贷记“其他业务收入” 500 万元B.借记“其他业务成本” 300 万元C.借记“营业税金及附加” 25 万元D.贷记“营业外收入” 175 万元8.20XX年 1 月 1 日，甲公司支付价款60 410 万元购入乙公司当日发行的债券作为持有至到期投资，另支付交易费用58 万元，该项债券的期限为3 年、票面年利率为 3% ，面值为 60 000 万元，每半年付息一次。采用实际利率法摊销，半年期实际利率为1.34%， 则 20XX年 7 月 1 日持有至到期投资摊余成本为( )万元。精选学习资料 -
5、 - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 23 页A.60 391.24 B.60 378.27 C.60 480 D.60 540 9. 下列各项中，投资方应确认投资收益的事项是( )。A.采用权益法核算长期股权投资，被投资方宣告发放现金股利B.采用权益法核算长期股权投资， 被投资方取得的直接计入所有者权益的利得和损失C.采用成本法核算长期股权投资，被投资方实现净利润D.采用成本法核算长期股权投资，被投资方宣告发放现金股利10. 甲公司通过定向增发普通股， 自乙公司原股东处取得乙公司30% 的股权。该项交易中，甲公司定向增发股份的数量为2 00
6、0 万股(每股面值 1 元，公允价值为 2 元)，发行股份过程中向证券承销机构支付佣金及手续费共计100 万元。除发行股份外，甲公司还承担了乙公司原股东对第三方的债务1 000 万元( 未来现金流量现值 ) 。取得投资时，乙公司股东大会已通过利润分配方案，甲公司可取得 240 万元现金股利。甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为( )万元。A.4 860 B.5 000 C.4 760 D.5 100 11.A 公司于 20XX年 2 月 1 日以银行存款取得M公司( 非上市公司 )10%的股份，并准备长期持有。 20XX年 5 月 20 日，M公司宣告分配上年现金股利50 万元，不考虑其
7、他因素，则20XX年公司应确认的投资收益为( ) 万元。A.0 B.5 C.50 D.10 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 23 页12. 企业发生的具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，如果同时换入多项资产， 应当按照 ( )的比例，对换入资产的成本总额进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。A.换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额B.换出各项资产的公允价值占换出资产公允价值总额C.换入各项资产的账面价值占换入资产账面价值总额D.换出各项资产的账面价值占换出资产账面价值总额13. 关于资产组的认
8、定，下列说法中正确的是( )。A.企业的任意若干项资产均可构成一个资产组B.资产组能否独立产生现金流入是认定资产组的最关键因素C.不管能否创造现金流入，企业的资产都必须归入某资产组D.资产组应当在企业不同的会计期间，分别认定14.A 公司拥有 B公司 30% 的股份，采用权益法核算，20XX年期初该长期股权投资账面余额为1 600 万元，未计提减值准备， 20XX年 B公司发生亏损 800万元， A公司对长期股权投资进行减值测试，其公允价值为1 200 万元，处置费用为 20 万元，预计未来现金流量现值为1 100万元，不考虑其他因素，则20XX年末该公司应提减值准备( ) 万元。A.260
9、B.420 C.180 D.160 15. 下列各类资产发生减值后，相关资产减值准备不允许转回的是( )。A.建造合同形成的资产B.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产C.划分为可供出售金融资产的债券投资D.持有至到期投资精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 23 页16. 某项建造合同，合同总收入为500 万元，至 20XX年 12 月 31 日， 已经发生的合同成本为 468 万元， 预计完成合同还将发生合同成本52万元。 则该企业 20XX年 12 月 31 日的合同预计损失为 ( ) 万元。A.10 B.2 C.0
10、D.32 17. 下列项目中，不属于借款费用的是( ) 。A.外币借款发生的汇兑损失B.借款过程中发生的承诺费C.发行公司债券发生的折价D.发行公司债券溢价的摊销18. 甲公司 20XX年 1 月 1 日按面值发行三年期可转换公司债券，每年 1 月 1日付息、到期一次还本，面值总额为10 000 万元，票面年利率为4% ，实际利率为 6% 。债券包含的负债成份的公允价值为9 465.40 万元。甲公司按实际利率法确认利息费用。甲公司发行此项债券时应确认的“资本公积其他资本公积”的金额为 ( ) 万元。A.0 B.534.60 C.267.3 D.9 800 19. 债务人以非现金资产清偿债务时
11、，不影响债权人债务重组损失的因素是( )。A.债权人对重组债权计提的坏账准备B.债权人因抵债资产而确认的增值税进项税额C.债务人对抵债资产计提的减值准备D.债务人抵债资产的公允价值精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共 23 页20. 在进行所得税会计处理时，下列各项交易或事项不会导致资产、负债产生暂时性差异的是 ( ) 。A.计提固定资产折旧B.期末计提坏账准备C.期末按公允价值调整交易性金融资产的账面价值D.企业确认的国债利息收入21. 某企业 20XX 年度共发生财务费用39 000 元，其中：短期借款利息为30 000元
12、，票据贴现息为9 000 元( 不附追索权 ) 。 则现金流量表补充资料中的“财务费用”项目应填列的金额为( ) 元。A.9 000 B.39 000 C.21 000 D.30 000 22. 委托方采用收取手续费的方式代销商品，受托方应在商品销售后按 ( )确认收入。A.销售价款B.收取的手续费C.商品售价减去商业折扣D.销售价款和手续费之和23. 下列事项中，不属于或有事项的是( ) 。A.对售出商品提供质量保证B.代为偿付担保债务C.未决仲裁D.公开承诺的环境回复义务24. 下列各项中，符合会计准则规定的会计政策变更要求的是( ) 。精选学习资料 - - - - - - - - - 名
13、师归纳总结 - - - - - - -第 6 页，共 23 页A.根据公司管理层的要求而变更会计政策B.为提供更可靠、更相关的信息改用新的会计政策C.对初次发生的事项采用新的会计政策D.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策25. 下列各项中，应在“以前年度损益调整”科目贷方核算的是( ) 。A.补记上年度少计的企业应交所得税B.上年度误将研究费计入无形资产价值C.上年度少计提了存货跌价准备D.上年度误将购入设备款计入管理费用26. 企业的净利润为 900 万元，销售收入为 10 000 万元，平均资产总额为24 000万元，资产负债率为45% ，则该企业的权益净利率为(
14、 ) 。A.8.33% B.6.82% C.9.41% D.10.21% 27. 某企业现在向银行贷款1 000 万元，预计在未来 10 年内等额偿还，在年利率是 6% 的情况下，企业每年应当偿还 ( ) 元。已知【(P/A，6% ， 10)=7.3601 ，(F/A ，6% ，10)=13.181 】A.156 489.28 B.12 398.45 C.1 358 677.19 D.144 356.24 28. 某企业 20XX年财务杠杆系数为2，20XX年息税前利润为 200 万元，则20XX年的利息费用为 ( )万元。A.200 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳
15、总结 - - - - - - -第 7 页，共 23 页B.100 C.150 D.50 29. 已知某项资产收益率的期望值为20% ，收益率的标准离差率为0.2 ，则该资产收益率的方差为 ( ) 。A.4% B.2% C.40% D.0.16% 30. 某投资项目原始投资为5 000 万元，当年完工并投产，项目寿命期是5年，五年内获得的现金净流量分别为900 万元， 1 200 万元， 1 000 万元， 1 200万元， 1 400 万元，那么项目的投资回收期是( ) 。A.4.14 年B.4.17 年C.4.50 年D.3.98 年二、多项选择题1. 下列业务中，适用现值计量口径的有(
16、)。A.分期付款方式下固定资产入账成本的确认B.分期收款方式下商品销售收入额的确认C.交易性金融资产的期末计价中 华 考 试 网D.可供出售金融资产入账成本的确认E.融资租入固定资产入账成本的确认2. 下列有关资产计提减值准备的处理，说法正确的有( ) 。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页，共 23 页A.可供出售金融资产发生减值的， 按应减记的金额， 借记“资产减值损失”科目，贷记“可供出售金融资产减值准备”科目，同时需要转出持有期间计入资本公积的公允价值变动金额B.持有至到期投资发生减值的， 按应减记的金额， 借记“资产减值
17、损失”科目，贷记“持有至到期投资减值准备”科目。已计提减值准备的持有至到期投资价值以后不得恢复C.应收款项发生减值的， 按应减记的金额， 借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目D.长期股权投资已计提的减值准备在后续期间不得转回E.外币金融资产发生减值的， 预计未来现金流量现值应先按外币确定，在计量减值时再按资产负债表日即期汇率折成为记账本位币反映的金额3. 下列关于存货计价影响企业损益的说法，正确的有( ) 。A.本期期末存货如果估计过低，当期的收益可能相应减少B.下期期初存货如果估计过低，下期的收益可能相应减少C.本期期末存货如果估计过高，当期的收益可能相应增加D.下期期初存货如果估
18、计过高，下期的收益可能相应增加E.本期期末存货如果估计过高或过低，当期的收益不会受影响4. 下列各项关于现金折扣、 商业折扣、 销售折让的会计处理的表述中，不正确的有 ( )。A.现金折扣在实际发生时计入财务费用B.现金折扣在确认销售收入时计入财务费用C.已确认收入的售出商品发生销售折让的，通常应当在发生时冲减当期销售商品收入D.商业折扣在确认销售收入时计入销售费用E.商业折扣发生时不需要调整收入金额5. 企业在确定固定资产的使用寿命时，应当考虑的因素有( ) 。A.预计有形损耗和无形损耗精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页，共
19、23 页B.预计清理净损益C.预计生产能力或实物产量D.法律或者类似规定对资产使用的限制E.采用的折旧方法和净残值6. 企业将自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，下列说法正确的有 ( ) 。A.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换当日的账面价值计量B.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量C.转换当日的公允价值小于原账面价值的差额计入公允价值变动损益D.转换当日的公允价值小于原账面价值的差额计入到资本公积其他资本公积E.转换日为租赁开始日7. 现金流量表中“
20、支付给职工以及为职工支付的现金”项目应反映的内容有( ) 。A.企业为离退休人员支付的统筹退休金B.企业为经营管理人员支付的困难补助C.企业为在建工程人员支付的养老保险D.企业支付给生产部门人员的住房公积金E.为生产部门职工支付的商业保险8. 下列各项中，可能使得企业净资产收益率指标提高的措施有( )。A.提高营业净利率B.提高资产负债率C.提高总资产周转率D.提高速动比率精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页，共 23 页E.提高产权比率9. 下列各项中，会对投资项目内部收益率指标产生影响的因素有( ) 。A.原始投资B.现金流
21、入量C.项目计算期D.设定折现率E.现金流出量10. 下列说法正确的有 ( )。A.普通年金终值系数和偿债基金系数互为倒数B.复利终值系数和复利现值系数互为倒数C.普通年金终值系数和普通年金现值系数互为倒数D.普通年金现值系数和资本回收系数互为倒数E.普通年金终值系数等于普通年金现值系数复利终值系数三、综合题1.20XX年 8 月 8 日，A公司应收 B公司货款为 1 500 万元。由于 B公司资金周转发生困难，短期内无力偿还该到期债务，于20XX年 1 月 1 日，双方协商进行债务重组，协议如下：(1)B 公司以一项库存商品清偿部分债务。该项库存商品成本为750万元，已经计提存货跌价准备30
22、0 万元，公允价值为500 万元。(2)B 公司以其普通股抵偿部分债务，用于抵债的普通股为750 万股，股票市价为每股 1.08 元。股票面值为 1 元。A公司取得该股权后作为长期股权投资核算。(3) 扣除上述抵债资产再豁免剩余债务40% 之后，剩余的债务延长1 年后将支付价款，加收利息的利率为3% ，同时规定 1 年内如果 B公司实现净利润将归还豁免债务的一半。假定该或有应付金额符合预计负债确认条件。A公司已计提坏账准备为50 万元。假定两个公司均为上市公司，适用的增值税税率都为 17%(假定不考虑其他相关税费)。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - -
23、 - - -第 11 页，共 23 页要求：根据上述资料编制20XX年 A公司和 B 公司进行债务重组时的相关会计分录。2.A 公司按有关规定于20XX年 1 月 1 日开始执行企业会计准则，适用的所得税税率为 25% 。有关资料如下：资料一：(1)A 公司将所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。20XX年末，资产负债表中存货账面价值为50 万元，计税基础为55 万元; 固定资产账面价值为 150 万元，计税基础为 110 万元; 预计负债的账面价值为15万元，计税基础为 0。(2)A 公司有一项房地产，自20XX年初开始对外经营出租，原价为4 000 万元，至 20XX年 1 月
24、 1 日，已提折旧 240万元，已提减值准备100 万元。20XX年1 月 1 日，该房地产的公允价值为3 800 万元。A 公司决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。 税法的折旧方法、 折旧年限、 预计净残值等与原会计上的处理一致。资料二：A公司在 20XX年初发现 20XX年重复登记了一项管理用无形资产的摊销费用100 万元，计算应交所得税时也已经税前扣除了( 税法上允许对应交所得税进行调整) 。假定 A公司按照净利润的10% 提取盈余公积。要求：(1) 根据资料一作出有关会计政策变更的追溯调整处理。(2) 根据资料二作出差错更正的相关处理。3. 某公司 20XX年度息税前盈余为500
25、万元，资金全部由普通股资本组成，所得税率为 30% 。该公司认为目前的资本结构不合理，准备用发行债券购回部分股票的办法予以调整。经过咨询调查，目前的债券利率(平价发行，分期付息，不考虑手续费 ) 和权益资本的成本情况如表所示：要求：精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 12 页，共 23 页(1) 假定债券的市场价值等于其面值，分别计算各种资本结构下公司的市场价值( 精确到整数位 ) ，从而确定最佳资本结构(假设资本结构的改变不会影响息税前盈余，并符合股票市场价值公式的条件) 以及最佳资本结构时的加权平均资本成本 ( 百分位取整数 )。(
26、2) 假设 20XX年有一个投资项目，投资额为600 万元( 没有建设期，一次性投入) ，项目计算期为 6 年，预计第 12 年每年的现金流量为120 万元，第 36 年每年的现金流量为180 万元。投资该项目不会改变上述最佳资本结构，并且项目风险与企业目前风险相同。计算项目的净现值并判断是否该上该项目。(P/A ，12% ，2)=1.6901 (P/A ，12% ，4)=3.0373 (P/S ，12% ，2)=0.7972 4. 甲上市公司 (简称甲公司 )为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费; 所售资产未发生减值 ; 销售商品为正常
27、的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价格; 商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。环球网校 20XX年资产评估师辅导方案(1)20XX 年 12月甲公司发生下列经济业务：12 月 1日，甲公司与 A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销 W商品 100 件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还为甲公司 ; 甲公司按 A公司对外销售价格的1% 向 A公司支付手续费， 在收取 A公司代销商品款时扣除。 该 W商品单位成本为2 万元。12 月 31 日，甲公司收到 A公司开来的代销清单，已对外销售W商品 60 件;甲公司开具的增值税专用发
28、票注明：销售价格180 万元，增值税额 30.6 万元;同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8 万元并存入银行，应支付A公司的手续费 1.8 万元已扣除。12 月 5日，收到 B公司退回的 X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100 万元，销售成本为70 万元; 该批商品已于 11 月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。12 月 10日，与 C公司签订一项为期5 个月的非工业性劳务合同，合同总收入为 200 万元，当天预收劳务款20 万元。 12月 31 日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工进度为30% 。至 12 月 31 日，实
29、际发生劳务成本 40 万元( 假定均为职工薪酬 ) ，估计为完成合同还将发生劳务成本90万元( 假定均为职工薪酬 ) 。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。12 月 15日，出售 D公司股票 1 000 万股，出售价款 3 000 万元已存入银行。当日出售前，甲公司共持有D公司股票 1 500 万股，均作为可供出售金融资精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 13 页，共 23 页产核算，账面价值为4 350 万元( 其中，成本为 3 900 万元，公允价值变动为450万元) 。12 月 31 日，D公司股票的公允价值为每股3.60 元。
30、12 月 31日，以本公司生产的产品作为福利发放为职工。发放给生产人员的产品不含增值税的公允价值为200 万元，实际成本为160 万元; 发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100 万元，实际成本为80 万元。产品已发放给职工。12 月 31日，采用分期收款方式向E公司销售 Z 大型设备一套，合同约定的销售价格为 3 000 万元，从 20XX年起分 5 年于每年 12 月 31 日收取。该大型设备的实际成本为2 000万元。如采用现销方式， 该大型设备的销售价格为2 500万元。商品已经发出，增值税纳税义务尚未发生。(2)20XX 年 12月份，甲公司除上述业务外，还发生营业税金及
31、附加3 万元，财务费用 30 万元，营业外收入 70 万元，营业外支出20 万元。不考虑其他事项影响。要求：(1) 根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。(2) 计算甲公司 20XX年 12 月份利润表部分项目的金额，结果填入下表：项目金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益投资收益二、营业利润加：营业外收入精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 14 页，共 23 页减：营业外支出三、利润总额六、其他综合收益(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称; 答案中的金额以万
32、元表示)。答案部分一、单项选择题1. 【正确答案】： A 2. 【正确答案】： B 3. 【正确答案】： D 4. 【正确答案】： B 5. 【正确答案】： A 6. 【正确答案】： D 7. 【正确答案】： D 8. 【正确答案】： B 9. 【正确答案】： D 10. 【正确答案】： C 11. 【正确答案】： B 12. 【正确答案】： A 13. 【正确答案】： B 14. 【正确答案】： C 15. 【正确答案】： B 16. 【正确答案】： B 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 15 页，共 23 页17. 【正确答案】：
33、 C 18. 【正确答案】： B 19. 【正确答案】： C 20. 【正确答案】： D 21【正确答案】： D 22. 【正确答案】： B 23. 【正确答案】： B 24. 【正确答案】： B 25. 【正确答案】： D 26. 【正确答案】： B 27. 【正确答案】： C 28. 【正确答案】： B 29. 【正确答案】： D 30. 【正确答案】： C 二、多项选择题1. 【正确答案】： AB 2. 【正确答案】： ACDE 3. 【正确答案】： AC 4. 【正确答案】： BD 5. 【正确答案】： ACD 6. 【正确答案】： BC 7. 【正确答案】： BDE 8. 【正确答案
34、】： ABCE 9. 【正确答案】： ABCE 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 16 页，共 23 页10. 【正确答案】： ABDE 三、综合题1. 【正确答案】： (1)A 公司的账务处理：借：库存商品 500 应交税费应交增值税 ( 进项税额 ) 85 长期股权投资810(7501.08)坏账准备 50 应收账款债务重组 63 贷：应收账款 1500 资产减值损失 8 (2)B 公司应确认的预计负债 =1 500- 500(1+17%)- 7501.08 40% 1/2=21( 万元 ) 。B公司的账务处理：借：应付账款 1
35、500 贷：应付账款债务重组 63 主营业务收入 500 应交税费应交增值税 ( 销项税额 ) 85 股本 750 资本公积股本溢价 60 预计负债 21 营业外收入债务重组利得 21 借：主营业务成本 450 存货跌价准备 300 贷：库存商品 750 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 17 页，共 23 页2. 【正确答案】：(1) 根据资料一中事项 (1) ：借：递延所得税资产 5 利润分配未分配利润5 贷：递延所得税负债 10 借：盈余公积 0.5 贷：利润分配未分配利润 0.5 根据资料一中事项 (2) ：借：投资性房地产成
36、本 3 800 投资性房地产累计折旧 240 投资性房地产减值准备 100 贷：投资性房地产 4 000 递延所得税负债 35 利润分配未分配利润 105 借：利润分配未分配利润 10.5 贷：盈余公积 10.5 (2) 相关账务处理为：借：累计摊销 100 贷：以前年度损益调整 100 借：以前年度损益调整 25 贷：应交税费应交所得税 25 借：以前年度损益调整 75 贷：利润分配未分配利润 75 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 18 页，共 23 页借：利润分配未分配利润 7.5 贷：盈余公积 7.5 3. 【正确答案】：(1
37、) 由于债券是平价发行、分期付息、不考虑手续费，所以，税后债务资本成本=票面利率 (1- 所得税率 ) ， 即： 票面利率 =税后债务资本成本 /(1- 所得税率 ) 确定最佳资本结构当债券的市场价值为500 万元时：年利息=5003.5%/(1 -30%)=25(万元) 股票的市场价值 =(500- 25)(1 -30%)/15% =2 217( 万元) 公司的市场价值 =500+2 217=2 717( 万元) 当债券的市场价值为1 000 万元时：年利息=1 0004.2%/(1 -30%)=60(万元) 股票的市场价值 =(500- 60)(1 -30%)/16% =1 925( 万元
38、) 公司的市场价值 =1 000+1 925=2 925( 万元) 通过分析可知：债务为1000 万元时的资本结构为最佳资本结构加权平均资本成本=4.2%1 000/2 925+16%1 925/2 925=12% (2) 净现值 =120(P/A，12% ，2)+180(P/A，12% ，4)(P/S，12% ，2)-600 =202.812+435.840-600 =38.65( 万元) 结论：应该投资该项目。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 19 页，共 23 页4. 【正确答案】：(1) 根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的
39、会计分录：12 月 1日：借：发出商品200(1002)贷：库存商品 200 12 月 31 日：借：应收账款 210.6 贷：主营业务收入 180 应交税费应交增值税 ( 销项税额 ) 30.6 借：主营业务成本 1 20(602)贷：发出商品 120 借：银行存款 208.8 销售费用 1.8 贷：应收账款 210.6 12 月 5日：借：主营业务收入 100 应交税费应交增值税 ( 销项税额 ) 17 贷：应收账款 117 借：库存商品 70 贷：主营业务成本 70 12 月 10日：借：银行存款 20 贷：预收账款 20 12 月 31 日：精选学习资料 - - - - - - - -
40、 - 名师归纳总结 - - - - - - -第 20 页，共 23 页借：劳务成本 40 贷：应付职工薪酬 40 借：预收账款 60 贷：其他业务收入60(20030%)借：其他业务成本39(40+90) 30%贷：劳务成本 39 12 月 15日：借：银行存款 3 000 贷：可供出售金融资产成本2 600(3 900 1 000/1 500)公允价值变动300(4501 000/1 500)投资收益 100 借：资本公积其他资本公积 300 贷：投资收益 300 12 月 31 日：借：可供出售金融资产公允价值变动3505003.6(4 350 2 600300)贷：资本公积其他资本公积
41、 350 12 月 31 日：借：生产成本 234 管理费用 117 贷：应付职工薪酬 351 借：应付职工薪酬 351 贷：主营业务收入 300(200+100) 应交税费应交增值税 ( 销项税额 ) 51 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 21 页，共 23 页借：主营业务成本 240(160+80) 贷：库存商品 240 12 月 31日：借：长期应收款 3 000 贷：主营业务收入 2 500 未实现融资收益 500 借：主营业务成本 2 000 贷：库存商品 2 000 (2) 计算甲公司 20XX年 12 月份利润表部分项
42、目的金额如下表(单位：万元) ：项目金额一、营业收入 2 940(180-100+60+300+2 500) 减：营业成本 2 329(120-70+39+240+2 000) 营业税金及附加 3 销售费用 1.8 管理费用 117 财务费用 30 资产减值损失 0 加：公允价值变动收益0 投资收益 400(100+300) 二、营业利润 859.2 加：营业外收入 70 减：营业外支出 20 三、利润总额 909.2 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 22 页，共 23 页六、其他综合收益50(-300+350) 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 23 页，共 23 页