2022年审计学试题 .pdf

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1、审计学试题及答案一、单项选择题1. 审计的最本质特征是（） 。A.公正性B.独立性C.权威性D.真实性2. 税务机关的财务收支业务应当由（）来进行审计。A.国家审计B.财政局C.民间审计D.监事会3. 政府审计的重要特点（） 。A.强制性B.独立性C.广泛性D.无偿性4. （）不属于注册会计师审计的业务范围。 A. 验资B.审计业务C.会计咨询业务D.会计监督5. 确定重要性水平是在审计（）中进行。 A. 准备阶段B.实施阶段C.终结阶段D.后续阶段6. 审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（） 。 A. 外部证据B.直接证据C.间接证据D.环境证据7. （）是指从实物的外部特

2、征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。A. 环境证据B.加工证据C.书面证据D.实物证据8. （）业务属于不相容职务。A.会计和审计B.推销员和销售科长C.技术员和车间主任D.门卫和保卫科长9. 下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（） A. 政府审计B.注册会计师审计C.内部审计D.内部审核10. 审计风险模型表述为A审计风险 =固有风险 *控制风险B审计风险 =固有风险 *控制风险 *检查风险C审计风险 =固有风险 * 检查风险D审计风险 =重大错报风险 *检查风险11. （）是建立在内部控制评价基础上的审计方法A.制度基础审计B.账项基础审计C.风险基础审计D.注册

3、会计师审计12. 注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（）A.审计结果的大小B.服务性质C.工作量大小D.参加人员层次的高低13 一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（） 。A.审计人员B.审计机关的项目负责人C.企业管理人员 D.被委托的第三人14. 审计全过程的中心环节是（） 。 A. 准备阶段B.实施阶段C.终结阶段D.审批阶段15、 如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的 （） 项目列示。A.应收账款B.预收账款 C.应付账款D.预付账款16、下列对于内部控制作用的论述正确的是（）。A.保护财产物资的完全完整和有效使用B.保证

4、会计信息和其他信息资料的绝对可靠性和正确性C.保证企业盈利D.杜绝串通舞弊三、判断题1. 合法性是指被审计单位会计报表的编报是否符合企业会计准则的规定。2. 审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展而变化的3. 调节法只包括对未达账项的调节。4. 内部审计机构可以审查财政预算的执行和财政决算。5. 民间审计组织不得以降低收费的方式招揽业务。5. 只要注册会计师未查出被审计单位会计报表中的错报，则必须承担法律责任。6 审计程序是审计人员在审计工作时所必须遵循的步骤。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 9 页7良好的内

5、部控制可完全杜绝串通舞弊。8. 审计通知书是注册会计师与委托人共同签署的。9. 在我国审计监督体系中， 政府审计是主导， 内部审计是基础， 而注册会计师审计是不可缺少的重要力量。10注册会计师审计的总体目标是对被审计单位会计报表的合法性和公允性发表意见。11. 对现金的盘点应采用突击式盘点。12. 对资产进行盘点是验证账实是否相符的一种重要方法。13. 审计报告均应由注册会计师签名、盖章。14. 验资分为设立验资和变更验资四、简答题1. 你如何理解审计的概念？审计是审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真

6、实、合法和效益的行为2. 简述审计质量控制准则的主要内容。审计质量控制是审计机关为实现审计目标，规范审计行为，朋确审计责任，确保审计质量符合国家审计准则的要求而建立和实施的控制政策和控制程序的总称。审计质量控制分为全面质量控制和项目质量控制。一、全面质量控制。全面质量控制制度是指审计机关为保证每个审计项目按照国家审计准则的要求进行而制定的控制程序或政策。其主要内容及要点包括：审计的独立客观公正原则，科学的审计项目计划，审计人员的专业胜任能力，完善的审计准则等法律规范。二、项目审计质量控制。项目审计质量控制制度是审计机关为使某一具体审计项目按已拟定的总体审计计划顺利进行而制定的控制程序或政策。其

7、内容及要点主要包括：审计方案的制定，审计证据、审计工作底稿的审查，项目复核，监督与考核等控制程序。3存货与仓储循环主要涉及哪些会计报表项目？如何对存货进行审计？存货与仓储循环涉及到的会计报表有：供应商送货单、供应商退货单、进料检验单、领料单、退料单、报废单、入库单、发货单、供应商退货单、客户退货单。1、实地盘点，是否账实相符；2、检查仓库管理员的出入库登记，是否与财务账的进货、销售数量相符，是否有私自截留情况；3、对大额存货进出情况进行核对，检查每一个流程的流转数量是否相符，以检验企业内部控制是否有效。4、对进项税和销项税进行检查。7如何对现金和银行存款进行审计? 1.获取或编制货币资金(包括

8、现金、银行存款、其他货币资金)余额明细表：分别复核加计是否正确，并分别与总账金额、日记账合计数核对是否相符，总计数与财务报表核对是否相符；2实施现金监盘程序：3编制银行存单检查表，检查银行存单与账面记录的金额是否一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有。4.获取并检查银行存款、其他货币资金银行对账单及余额调节表：5.实施货币资金函证程序，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函。6.检查货币资金 (包括现金、银行存款、其他货币资金)收支的截止是否正确。选取资产负债表日前后适量样本(张、金额以上的凭证)实施截止测试， 关注业务内容及对应项目。7.抽查大额货币资金(包括现金、银行存款、其

9、他货币资金)收支的原始凭证：8注册会计师审计报告的意见类型有哪几种？各是在什么情况下出具的？按照注册会计师发表意见或无法发表意见，审计报告可分为无保留意见的审计报告（包括标准无保留意见的审计报告和带强调事项段的无保留意见的审计报告）、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。无保留意见的审计报告是最普通的审计报告。如果注册会计师认为会计报表符合合法性与公允性，没有在审计过程中受到限制，且不存在应当调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项时，应当出具无保留意见的审计报告；在决定出具无保留意见的审计报告时，如果认为审计报告不必附加任何说明段、强调事项段或修正性用语，注精

10、选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 9 页册会计师应当出具标准无保留意见的审计报告，即标准审计报告。保留意见适用于被审计单位没有遵守国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定，或注册会计师的审计范围受到限制。只有当注册会计师认为会计报表就其整体而言是公允的，但还存在对会计报表产生重大影响的情形，才能出具保留意见的审计报告。如果注册会计师认为所报告的情形对会计报表产生的影响极为严重，则应出具否定意见的审计报告或无法表示意见的审计报告。因此，保留意见的审计报告被视为注册会计师在不能出具无保留意见审计报告的情况下最不严厉的审计报告。

11、只有当注册会计师确信会计报表存在重大错报和歪曲，以至会计报表不符合国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定，未能从整体上公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师才出具否定意见的审计报告。注册会计师应当依据充分、适当的证据，进行恰当的职业判断，确信会计报表不具有合法性与公允性时，才能出具否定意见的审计报告。据文献统计，注册会计师很少出具否定意见的审计报告。只有当审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至无法确定会计报表的合法性与公允性，注册会计师才可出具无法表示意见的审计报告。无法表示意见不同于否定意见，它仅仅适用于注册会计师不能获取充

12、分、适当的审计证据的情形。如果注册会计师发表否定意见，必须获得充分、适当的审计证据。无论无法表示意见还是否定意见，都只有在非常严重的情形下采用。在某些情况下，注册会计师可能通过增加一个强调事项段修正审计报告，而该事项在会计报表中得到更详细的披露和广泛的讨论，增加这一强调事项段并不影响审计意见。因为从理论上讲，在意见段之后增加强调事项段，并不对会计报表构成任何保留，也不影响审计意见的类型，只是增加信息含量，提请会计报表使用者关注。遗憾的是，某些会计师事务所为了满足上市公司的要求或屈从于客户压力，随意改变审计意见的性质，或将本应发表审计意见的事项仅仅作为强调事项加以说明，以此达到既不得罪客户、又不

13、承担法律责任的目的。因此，审计准则只规定存在持续经营能力问题或其他重大不确定事项时，注册会计师才应当或应当考虑增加事项段。独立审计具体准则第17 号持续经营中对持续经营问题作了详细规定，不再赘述。关于不确定事项，是指其结果依赖于不在被审计单位的直接控制之下但可能影响会计报表的未来行动或事项。当不确定事项符合以下条件时，即使会计报表附注已作充分披露，注册会计师也应当考虑在审计报告中增加强调事项段：（1）很可能的不确定事项（对应的概率区间是大于 50%但小于或等于95%） ， 并且是重要的； （2） 可能的不确定事项 （对应的概率区间是大于5%但小于或等于50%） ，并且是极为重要的。9简述审计证

14、据的特性。充分性和适当性是审计证据的两大特点。1、审计证据的充分性审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计人员对被审计单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性发表审计意见。因此，它是审计人员为形成审计意见所需审计证据的最低数量要求。2、审计证据的适当性审计证据的适当性是指是对证据的相关性和可靠性。相关性是指审计证据应与审计目标相关联 ;可靠性是指审计证据应能如实地反映客观事实五、实务题1. 审计人员对某企业的应收账款进行审计时，有下列客户被考虑作为函证对象：要求： （1）从上面客户中应选择哪两家最主要的客户作为函证对象？并说明理由。（2）如果函证结果发现差异，审计人员应采取哪些

15、主要的审计程序？精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 9 页1. 答： （1）应选择 C、E 两个公司作为函证对象。函证的主要目的是验证应收账款的真实性。C 公司的销货虽然只有80 000，但应收账款年末与年初没有变化，仍为220 000 元，有可能是有争议的货款，金额较大。 E公司的应收账款由年初的70 000 元增加到年未的350 000 元，增幅大而且金额也较大。（2）当函证结果发现差异时，审计人员应查明原因，如果属于错报和漏报和就应估计应收账款总额中可能出现的累计差错，并判断是否应扩大函证范围。2. 2010年 6 月

16、 30 日某审计局对某钢厂劳动服务公司进行财务审计，在检查现金管理时，发现该单位现金日记账余额为5676 元。库存现金实点数额290.00 元：另外，有王某借2 000 元：还有 2 000 元是为其他单位垫付的，经手人写一借条。要求）编制库存现金情况表并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题？请提出审计意见。库存现金情况表2. 答： （1）根据库存现金的清查结果，审计人员编制该单位库存现金情况表如下：2）该单位在库存现金管理上存在以下问题：A.现金账实不符。审查目账面结存额5, 676.00 元， 而实际库存现金 4,290.00 元， 短缺现金 1,386.00元。B.白条抵库。出纳员以白

17、条借给职工王XX ，并为其他单位垫付现金。C.审批手续不健全。出纳员未经领导批准，擅自出借现金，严重地违反货币资金管理条例。审计意见：A.应查明现金短缺的原因， 并追究出纳员的责任。B.立即催收出借垫付的现金， 及时收回交库。C.应严格履行审批和复核手续，强化财务人员法制观念，增强财务人员自觉遵守财经法纪的意识。3注册会计师李文审计中兴公司2009 年 12 月 31 日“应收账款”项目，在审阅应收账款明细账时发精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 9 页现：应收账款项目中有A公司欠款 300万元，经查账龄已在 3 年以上，

18、且了解到 A公司已经法院履行法定程序宣布破产，中兴公司未及时申请债权权益。(注：该公司年末坏账准备余额200 万元，企业所得税率 25%) 对上述事项注册李文应如何处理？3应收账款的可收回性直接影响审计年度的损益状况，因此，注册会计师在审计时要关注由于应收账款的不可收回， 对财产损失确认的影响， 通过审阅相关的原始材料评价应收账款不可收回性及其对本年度损益的影响， 提请被审计单位及时做出会计处理。注册会计师也要对此处理和影响在审计工作底稿中充分披露，并考虑如何在审计报告中作适当披露。会计处理如下：（1）冲销坏账借：坏帐准备300万贷：应收账款300万（2）补提坏帐准备 100 万元借：以前年度

19、损益调整100 万贷：坏账准备100万（3）冲销所得税借：应交税金 - 应交所得税25万贷：以前年度损益调整25 万（4）结转以前年度损益调整借：利润分配 - 未分配利润75 万贷：以前年度损益调整75 万4 审计人员对企业材料采购业务进行审查时发现本年内一笔业务：企业从外地购入原材料6000千克，单价 32 元，计价款 192000元，外地运杂费4500 元。财会部门把材料价款计入原材料成本，外地运杂费计入管理费用。待材料验收入库后，业务部门转来材料入库验收单，发现材料短缺18 千克，查明是运输途中的合理损耗，财会部门将其计入管理费用。要求：指出企业财会部门的会计处理是否正确，如有错误如何进

20、行调整？并指出企业在材料采购管理工作中存在的问题。4. 解：企业财会部门对材料采购过程中的外地运杂费和运输途中的合理损耗的会计处理是不正确的，应将采购过程中的外地运杂费和途中的合理损耗计入材料采购成本中，应做如下调整：借：原材料5076 贷：管理费用5076 企业的材料采购业务， 财会部门记帐前， 仓库验收在后， 财会部门并不以验收单作为记帐依据的做法说明该企业未能很好地执行材料记帐、帐验互相；牵制的内部控制制度， 不但采购业务容易出错，帐簿记录也容易混乱或造成帐实不符。5某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量4600 千克，金额为 7360 元，本月购入甲材

21、料数量8350千克，金额为 14396 元。 本月基本生产车间耗料4900千克，结转材料成本 11200元。要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。6审计人员在审查某企业利润总额时，审阅有关会计资料，本年已实现利润总额为300 万元。但在审计过程中却发现如下情况：企业用于分配给投资者投资利润的产品一批，价值为22.5 万元，已计入产品销售收入精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共 9 页产品价格上浮 5% ，取得价格上浮收12 万元，已计入营业外收入。企业将提前报废的固定资产净损失15 万元，作为补提折旧，计入管理费用

22、。企业出售设备一台净收益7.5 万元，已计入营业外收入。企业劳动保险费用30 万元，计入管理费用。专利权转让收入13.5 万元，已计入管理费用。新产品试制失败损失15 万元，已计入管理费用。年末“产品销售成本”账户有贷方余额50 万元。驾驶员违章罚款3250 元，已计入“管理费用” 。该企业增值税税率为17% ，营业税税率为5%. 要求： 根据上述资料，说明账务处理是否正确， 如有错误应提出纠正办法， 并调整计算实际利润总额。7、（1） 经查某企业已售出B产品 1,000 件，给甲企业每件售价为1,000 元，双方商定优惠折让为5% ，并按商定付款时间长短给予2%-3% 的销售折扣。其财务处理

23、如下：借：应收账款甲企业950,000 财务费用 50,000 贷：产品销售收入1,000,000 （2）上题中该企业上述货款按约定付款时间，除折扣外已收到，并已存入银行。销售折扣应为3% 。其账务处理如下：借：银行存款 921,500 产品销售费用 28,500 贷：应收账款甲企业950,000 要求：对该单位的经济业务及其账户进行审计，如有错误，请指出并判明属何种错误，分析其对相关成本费用和利税指标的影响，提出相应处理意见。（假设企业所得税税率为25% ）8、审计人员于 2010 年 3 月审计 A企业应付账款时， 发现 2009年 12月份应付账款中有一笔会计分录如下：借：制造费用20

24、万贷：应付账款 B工程公司20 万经进一步审计发现： B工程公司并不存在， A企业当年经济效益较好，年终以车间修理为名，虚列提供劳务单位，列支劳务费用20 万元，作为应付款项处理，从而使当年12 月份的产品成本增加了20万元。假定 12 月份的产品已全部完工入库，并且已销售了80% 。要求：请根据上述资料提出审计处理意见。一、单项选择题1. B 2. A 3. C 4. D 5. A 6. B 7. D 8. A 9. B 10. D 11.A 12.A 13.C 14.B 15.D 16.A 二、多项选择题1. AB 2. BCD 3. ABC 4. BCD 5. ABCD 6.ABCD 三

25、、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 5. 解： （1）审计方法：审阅甲材料明细帐，抽查有关会计凭证，验算结转发出材料实际成本。发出材料实际成本 =4900（736014396）/ （46008350）=8232（元）多转材料实际成本 =11200精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页，共 9 页8232=2968（元）（2）存在的问题：该企业按进料价格多转耗用材料成本2968 元。（3）处理意见：多转发出材料实际成本，应予以冲回，其调整分录是：借：生产成本基本生产成本

26、2968（红字）贷：原材料2968（红字）6. （1）正确。 （1 分）（2）错误。应计入产品销售收入，并补交增值税20400元（12000017% ） ，但并不影响利润总额（ 2分）（3）错误。不应补提折旧，应计入营业外支出，但不影响利润总额。（2 分）（4）正确。 （1 分）（5）正确。 （1 分）（6）错误。应计入其他业务收入，并补交营业税6750元（1350005% ） ，减少利润总额 6750 元。 （2分）7）正确。 （1 分）（8）错误。不应有余额，属于多转产品销售成本，隐瞒利润50 万元，增加利润总额50 万元。 （2分）（9）错误。驾驶员违章罚款不准报销，应增加利润总额325

27、0 元。 （2 分）（10）年度决算利润为349.65 万元（ 300-0.675+50+0.325 ） 。 （2 分）7.(1)销 售 折 让 =1,0000件 1,000 5% = 5,000( 元 ) 实 际 产 品 销 售 收 入 =1,000 1,000-50,000=950,000(元)； 因此， 账务处理不正确，违反了一致性原则和关于销售折让处理的规定：多计产品销售收人和财务费用各50,000 无，相应多计销售税金，相应少计利润和所得税；处理意见：调账借：财务费用 50,000.00 贷：产品销售收入50,000.00 调减多计销售税金调增少计利润及所得税. 计算多交流转税或少交

28、所得税金并作相应处理(2) 销售折扣 =950,0003%=28,500(元) 实收货款 =950,000 2,850 = 921,500( 元). 因此，账务处理不正确， 违反了一致性原则和关于销售折扣账务处理的规定；多计销售费用28,500，少计财务费用28,500 元；处理意见：调账：借：财务费用 285,000 贷：产品销售费用285,000 8. 借: 应付账款 -乙工程公司200000 贷: 产成品40000 以前年度损益调整160000 涉及所得税时 , 要调整所得税精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页，共 9 页一

29、、单选1、审计的最本质特征是（）A公正性B独立性C权威性D真实性2、税务机关的财政收支业务应当由（）来进行审计A国家审计 B 财政局C民间审计 D 监事会3、政府审计的重要特点是（）A强制性B 独立性C广泛性D无偿性4、 （）不属于注册会计师审计的业务范围A验资B审计业务 C 会计咨询业务 D会计监督5、确定重要性水平是在审计（）中进行A准备阶段 B 实施阶段 C 终结阶段 D 后续阶段6、审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（）A外部证据 B 直接证据 C 间接证据 D 环境证据7、 （）是指从实物的外部特征和内含性能来证明实物真相的各种财产物资A环境证据 B 加工证据 C

30、书面证据 D 实物证据8、 （）业务属于不相容职务A会计和审计B推销员和销售科长C技术员和车间主任D门卫和保卫科长9、下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（）A政府审计 B 注册会计师审计C内部审计 D 内部审核10、注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（）A审计结果的大小B服务性质 C 工作量大小D参加人员层次的高低三、判断题1、合法性是指被审计单位会计报表的编报是否符合企业会计准则的规定。2、审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。3、调节法只包括对未达账项的调节。4、内部审计机构可以审查财政预算的执行和财政决算。5、民间

31、审计组织不得以降低收费的方式招揽业务。6、审计程序是审计人员在审计工作时所必须遵循的步骤。7、良好的内部控制可完全杜绝串通舞弊。8、审计通知书是注册会计师与委托人共同签署的。9、在我国审计监督体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，而注册会计师审计是不可缺少的重要力量。10、对现金的盘点应进行突击式盘点。11、注册会计师审计的总体目标是对被审计单位会计报表的合法性和公允性发表意见。12、对资产进行盘点是验证账实是否相符的一种重要方法。13、审计报告均应由注册会计师签名、盖章。14、验资分为设立验资和变更验资。四、简答题1、如何理解审计的含义？3 2、审计证据按其外形特征可分为哪几类？不同的审计

32、证据各自有哪些获取的方法？3、内部控制包括哪些因素？4、主营业务审计包括哪些要点？五、实务题1、注册会计师李文审计中兴公司2009 年 12 月 31 日“应收账款”项目时，在审阅应收账款明细账时发现：应收账款项目中有A公司欠款 300万元，经查账龄已在 3 年以上，且了解到 A公司已经法院履精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页，共 9 页行法定程序宣布破产， ，中兴公司未及时申请债权权益。( 该公司年末坏账准备余额200 万元，企业所得税率 25%) 对上述事项李文应如何处理？2、 审计人员对企业材料采购业务进行审查时发现本年内

33、一笔业务：企业从外地购入原材料6000千克，单价 32 元，计价款 192000元，外地运杂费4500 元。财会部门把材料价款计入原材料成本，外地运杂费计入管理费用。待材料验收入库后，业务部门转来材料入库验收单，发现材料短缺18 千克，查明是运输途中的合理损耗，财会部门将其计入管理费用。要求：指出企业财会部门的会计处理是否正确？如有错误如何进行调整?并指出企业在材料采购管理中存在的问题。一、1B 2A 3C 4D 5A 6B 7D 8A 9B 10D 三、1234567891011121314五、1、应收账款的可收回性直接影响审计年度的损益状况，因此，注册会计师在审计时要关注由于应收账款的不可

34、回收， 对财产损失确认的影响， 通过审阅相关的原始材料评价应收账款不可回收性及其对本年度损益的影响， 提请被审计单位及时做出会计处理。注册会计师也要对此处理和影响在审计工作底稿中充分披露，并考虑如何在审计报告中作适当披露。会计处理如下：（1） 冲销坏账借：坏账准备300万贷：应收账款 300 万（2） 补提坏账准备 100 万元借：以前年度损益调整100万贷：坏账准备100万（3）冲销所得税借：应交税金应交所得税25 万贷：以前年度损益调整25 万借：应交税金应交所得税25 万贷：以前年度损益调整25 万（3） 结转以前年度损益调整借: 利润分配未分配利润75万贷: 以前年度损益调整75 万2、企业财会部门对材料采购过程中的外地运杂费和运输途中的合理损耗的会计处理是不正确的，应将采购过程中的外地运杂费和运输途中的合理损耗计入材料采购成本中，应做如下调整：借：原材料5076 贷：管理费用 5076 企业的材料采购业务， 财会部门记账在前， 仓库验收在后， 财会部门并不以验收单作为记账依据的做法说明该企业未能很好地材料记账、帐验互相牵制的内部控制制度，不但采购业务容易出错， 账簿记录也容易混乱或造成账实不符。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页，共 9 页