教学课件第10章全面预算.pptx

《教学课件第10章全面预算.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《教学课件第10章全面预算.pptx（39页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。

1、教材配套资源页完整PPT课件教学课件第10章 全面预算1第10章 全面预算刘运国中山大学管理学院2执行与控制会计 从这章开始，进入第3篇执行与控制会计3提纲 引导案例：中化集团的预算管控 全面预算概述； 经营预算编制 财务预算编制 预算控制形式 全面预算执行 总结性案例4课程思政点 1、建立全面规范透明、标准科学、约束有力的预算制度，全面实施绩效管理； 2、效益优先，协调发展。5中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有工作必须要有预算，就像打靶，要先画出靶子再打枪，不能打完枪再画靶子。6中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有工作必须要有预算，就像打靶，要先画出靶子在打枪，不能

2、打完枪再画靶子。7中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有开篇引导案例-中化集团预算管控布置阅读案例和查阅中化集团相关资料；组织引导讨论。8中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有第一节 全面预算的编制一、全面预算的定义 什么是全面预算（Master Budget）？西方企业的规划包括两个部分：文字部分叫“计划”（Plan）；数字和表格部分叫“预算”（Budget）。 由此看出，西方全面预算的含义：是企业总体规划的数量说明。 我们认为：全面预算是根据企业决策方案的要求，对销售、生产、分配以及筹资等活动确定具体、明确的目标。9中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有二、好

3、处多多-全面预算的作用 1、能使企业内部各个部门明确具体的工作任务； 2、有利于协调各个部门的工作； 3、控制企业日常经营活动； 4、获得衡量各个部门及其员工工作业绩的标准。10中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有三、全面预算的构成-三位一体 1、经营预算（业务预算） 销售预算；直接材料预算（材料采购预算）；直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算；销售及管理费用预算；研究和开发费用预算。 2、专门预算：长期投资（资本）支出预算；资金筹措与闲置资金使用预算。 3、财务预算：现金预算；预计损益表；预计资产负债表。11中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有四、全面预算的编制程

4、序 全面预算编制顺序： 起点-销售预算-生产预算-直接材料（材料采购）预算-直接人工预算-制造费用预算-期末产成品存货预算-销售及管理费用预算-资本支出预算-短期资金筹措与闲置资金使用预算-（财务预算）现金预算-预计财务报表（损益表和资产负债表）-终点12中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有五、全面预算的编制原理 1、销售预算 预计销售收入=预计销售量预计销售单价 看似简单，但销量和单价要预计准不简单，前面第3章专门讨论了该问题。 2、生产预算原理： 预计销售量 + 预计期末产成品存货 = 需要量合计 - 预计期初产成品存货 = 预计生产量 避免存货不足，影响未来期间销售活动的正常

5、进行；避免存货过多，形成资金的积压、浪费。13中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有五、全面预算的编制原理 3、直接材料预算原理 预计生产量 单位产品的材料需用量 = 预计直接材料需要用量 +预计期末材料存货 = 需要用量合计 - 预计期初材料存货 =直接材料预计采购量 单价 = 直接材料预计金额 避免直接材料存货过多，形成资金的积压和浪费；避免直接材料存货不足而影响生产。14中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有 4、直接人工预算 以生产预算为基础 预计生产量 单位产品直接人工小时 =预计所需用的直接人工总工时 小时工资率 预计的直接人工金额15中山大学管理学院会计学系

6、刘运国 博士 版权所有 5、制造费用预算 变动性制造费用根据预计生产量乘以单位产品预定分配率进行预计；固定制造费用可在上年的基础上根据预期变动加以适当修正进行预计；半变动制造费用则可利用公式y=a+bx进行预计。注意，制造费用中的折旧不需要付现。 预计直接人工小时 变动性费用预定分配率 = 预计变动性制造费用 + 预计固定性制造费用 = 预计制造费用合计 折旧 = 预计需要用现金支付的制造费用16中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有 6、期末产成品存货预算 编制期末产成品存货预算的目的：（1）是为编制预计损益表提供销售产品成本数据；（2）为编制预计资产负债表提供期末产成品存货数据。

7、 编制原理：先计算确定产成品单位成本，然后将产成品单位成本乘以预计期末产成品存货数量，即可得到预计期末产成品存货额。 7、销售与管理费用预算：修修剪剪17中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有 8、现金预算 由现金收入、现金支出、现金多余或不足、资金的筹集与运用四个部分组成。 期初现金余额 + 现金收入 = 当期筹资前可得现金合计 - 现金支出 = 现金多余（不足） +资金的筹资（运用） = 期末现金余额18中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有9、预计财务报表 在前述各经营预算的基础上，根据权责发生制的会计原则，即可编制损益表；提供预计期间的经营成果信息。 在企业期初资产

8、负债表的基础上，经过对经营预算和现金预算中的有关数字进行适当调整，即可编制预计资产负债表，提供预计时点的企业财务状况信息。19中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有六、全面预算的编制举例 全面预算(经营预算、财务预算）编制举例，教材P272-28220全面预算的编制要点销售预算以销定产下预算编制的逻辑顺序以销定产下预算编制的逻辑顺序生产预算直接材料采购预算直接材料采购预算直接人工预算直接人工预算制造费用预算制造费用预算管理费用预算管理费用预算销售费用预算销售费用预算资本支出预算资本支出预算财务预算财务预算21直接材料预算直接人工预算生产预算销售预算公式：销售收入公式：销售收入=销售量

9、销售量销售单价销售单价销售预算是其他预算的起点，准确程度至关重要销售预算是其他预算的起点，准确程度至关重要预计生产量预计生产量=预计销售量预计销售量+预计期末产成品存货量预计期末产成品存货量-预计期初产成品存货量预计期初产成品存货量预计直接材料采购量预计直接材料采购量=预计生产量预计生产量单位产品耗用量单位产品耗用量+预计期末材料存货预计期末材料存货-预计期初材料存货预计期初材料存货直接材料预算额直接材料预算额=直接材料预计采购量直接材料预计采购量直接材料单价直接材料单价直接人工预算额直接人工预算额=预计生产量预计生产量单位产品直接人单位产品直接人工小时工小时小时工资率小时工资率全面预算的编制

10、要点经营预算各个子预算的编制要点经营预算各个子预算的编制要点22销售成本预算销售与管理费用预算期末产成品存货预算制造费用预算变动制造费用预算额变动制造费用预算额=预计生产量预计生产量单位产品预定分配率单位产品预定分配率固定制造费用预算通常根据上年的实际水平固定制造费用预算通常根据上年的实际水平,经过适当的调整而取得的，注意扣掉固定资产经过适当的调整而取得的，注意扣掉固定资产折旧，不涉及现金支出折旧，不涉及现金支出先确定产成品的单位成本先确定产成品的单位成本,然后将产成品的单位成然后将产成品的单位成本乘以预计的期末产成品存货量即可。本乘以预计的期末产成品存货量即可。销售成本预算销售成本预算=产品

11、单位成本产品单位成本预计销售量预计销售量这些费用的预算编制方法与制造费用预算的编制这些费用的预算编制方法与制造费用预算的编制方法相同方法相同,可以按照费用的不同性态分别进行编可以按照费用的不同性态分别进行编制的。制的。全面预算的编制要点经营预算各个子预算的编制要点经营预算各个子预算的编制要点23财务预算各个子预算的编制要点预计利润表：是在上述各经营子预算的基础上,按照权责发生制的原则编制的,预计利润表揭示的是企业未来的盈利情况,企业管理者可据此了解企业的发展趋势,适时调整其经营策略。预计资产负债表：反映的是企业预算期末各账户的预计余额,企业管理者可以据此了解企业未来期间的财务状况,以便采取有效

12、措施,防止企业不良财务状况的出现。现金预算：是所有有关现金收支预算的汇总，通常包括现金收入、现金支出、现金多余或现金不足,以及资金的筹集与应用等四个组成部分。企业现金管理的重要工具,它有助于企业合理安排和调动资金,降低资金的使用成本。全面预算的编制要点24中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有第二节 预算控制的不同方式 固定预算与弹性预算； 增值预算与零基预算； 定期预算与滚动预算； 定值预算与概率预算； 各种预算方式的结合运用。25中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有 固定预算固定预算（Fixed Budget）也叫静态预算（Static Budget），是一个业务量水

13、平上的预算，而随机应变随机应变弹性预算弹性预算（Flexible Budget）则是在相关范围内相关范围内多个业务量水平上的预算，可以说是多个固定预算的“迭加”，但它比单个固定预算更能有效地发挥预算控制功能。26中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有 增量（或减量）预算增量（或减量）预算（Incremental Budget）是在现有的费用水平基础上，根据业务量预期的变化，对现有费用作增减（比如销售要增加，成本要减少）变化来确定预算期的预算数，它承认“存在即合理”；而从头开始从头开始零基预算零基预算（Zero-base Budget）则是“一切从零开始”，对每项费用开支作认真的成本效

14、益分析（Cost-benefit Analysis），据以判断各项开支的合理性和优先顺序，形成最终的预算方案。所以，零基预算明显优于增量预算，但零基预算本身有可能不符成本效益原则。从成本效益角度考虑，企业可每隔若干年（如三五年）进行一次零基预算，以后几年内则用增量预算作适当调整，这样便可使两种预算方式较好地进行配合。 27零基预算零基预算 零基预算的全称为“以零为基础编制的计划和预算”，其主要特点是各项费用的预算数完全不受以往费用水平的影响,而是以零为起点,根据预算期企业实际经营情况的需要,按照各项开支的重要程度来编制预算。它以过去的水平为基础,实际上就是承认过去是合理的,无须改进,应因循沿袭

15、下去,所以容易造成预算的不足,或者是安于现状,造成预算浪费。28零基预算编制步骤零基预算编制步骤第一步确定预算期的生产经营目标,如利润目标、销售目标或生产目标等,以便于各部门据此制定各项固定费用的支出方案。第二步对预算期各项费用的支出方案进行成本效益分析及综合评价,权衡轻重缓急,划分成不同等级并排出先后顺序。第三步按照已排出的等级和顺序,根据企业预算期可用于费用开支的资金数额分配资金,落实预算。29中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有 定期预算定期预算（Periodical Budget）是按照确定的预算期（通常为一个会计年度）来编制的预算，这种预算执行一段便少了一段，可能导致企业

16、忽视长远打算；而永无止境永无止境滚动预算滚动预算（Rolling Budget）则是在编制一定期间预算的基础上，待预算执行一段后，立即再补充后续一个相应期间的预算，并对剩余期间的预算可根据经营环境的变化作适当调整，如此往后滚动，从而使预算始终都保持在一个事先预定的期间内的预算。滚动预算可以克服定期预算的缺点，并使预算增加灵活性和适应环境变化的能力，有利于充分发挥预算的指导和控制作用，值得在企业中推广应用。滚动预算也称永续预算或连续预算。他它的基本特点是：凡预算执行过1个月后，即根据前1月的经营成果结合执行中发生的变化等新信息，对剩余11个月加以修改，并自动后续1个月，重新编制新1年的预算，从而

17、使总预算经常保持12个月的预算期。 30滚动预算滚动预算滚动预算滚动预算的预算的预算期一般是一年期一般是一年,但是但是每执行完每执行完1个月后个月后,就就要将这个月的经营要将这个月的经营成果与预算数相对成果与预算数相对比比,从中找出差异及从中找出差异及原因原因,并据此对剩余并据此对剩余11个月的预算进行个月的预算进行调整调整,同时自动增加同时自动增加1个月的预算个月的预算,使新的使新的预算期仍旧保持为预算期仍旧保持为一年。一年。31滚动预算滚动预算 战略目标 经营规划年度预算计划 季度滚动预算日常经营 经营预算 年度滚动预算 决策 控制 战略预算 全面预算滚动预算滚动预算与战略衔接与战略衔接3

18、2中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有 定值预算定值预算（Certain Budget）是在确定环境下给出预算涉及的销售量、单价、产量、成本等变量一个确定值的预算，而概率预算概率预算（Probability Budget）则是在风险环境风险环境下给出预算涉及的各种变量的概率分布，再利用它计算出各自的期望值，并以此来确定预算数，这样可以提高预算的科学性和准确性。33概率预算概率预算 概率预算是为了反映企业在实际经营过程中各预定指标可能发生的变化而编制的预算。它不仅考虑了各因素可能发生变化的水平范围,而且考虑到在此范围内有关数据可能出现的概率情况。因此在预算的编制过程中,不仅要对有关变

19、量的相应数值进行加工,还需对有关变量可预期的概率进行分析。34中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有 在企业编制预算时，各种预算形式是可以同时配合使用的，而不必拘泥某种预算形式，如弹性预算、零基预算、滚动预算和概率预算就可以同时用于预算编制之中。 35综合案例 杭州钢铁全面预算管理案例 布置学生先阅读材料； 组织课题讨论； 进行总结；36预算管理预算起源及内涵预算管理预算管理体系职能及类型基本概念全面预算管理基本内容预算管理框架体系组织体系运转体系决策机构、工作机构、执行单位结构、内容全面预算的编制编制要点方法及应用固定预算、弹性预算、零基预算、滚动预算、概率预算总结预算管理与其他管理手段计划、预测、战略规划内容体系37中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有The End 谢谢！38本课件制作整理者：郭迎春 仅可用于教学、学习、交流使用 如内容、图片、字体等有侵权，请联系删除。 39