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1、第三章第三章工程经济分析的基本要素工程经济分析的基本要素3.1 3.1 投资投资3.2 3.2 成本成本3.3 3.3 销售收入及其估算销售收入及其估算3.4 3.4 利润及其估算利润及其估算 3.5 3.5 税金税金 3.6 3.6 利息利息3.1投资投资&3.1.1 3.1.1 投资的概念投资的概念&3.1.2 3.1.2 建设投资的估算建设投资的估算&3.1.3 3.1.3 流动资金估算流动资金估算3.1.1 投资的概念投资的概念& 投资是一个重要的经济范畴，有静态和动态两种含义。一般情投资是一个重要的经济范畴，有静态和动态两种含义。一般情况下，投资是指固定资产投资和流动资金投资。况下，
2、投资是指固定资产投资和流动资金投资。 建设项目投资的含义很多，只能根据其使用的场合来具体界定建设项目投资的含义很多，只能根据其使用的场合来具体界定其确切的含义。其确切的含义。固定资产固定资产是指归企业所拥有的、作为生产经营的手段或条件，是指归企业所拥有的、作为生产经营的手段或条件，不以出售为目的的有形长期资产。不以出售为目的的有形长期资产。流动资金流动资金是指为维持正常生产经营活动，用于购买劳动对象、是指为维持正常生产经营活动，用于购买劳动对象、支付工资及其他生产经营费用所必不可少的周转资金。支付工资及其他生产经营费用所必不可少的周转资金。 流动资金流动资金=流动资产流动资产+流动负债流动负债
3、 流动资产流动资产是指在一年内或者超过一年的一个经营周期内能够变是指在一年内或者超过一年的一个经营周期内能够变现或者运用的资产。现或者运用的资产。流动负债流动负债是指在是指在1年（含年（含1年）或者超过年）或者超过1年的一个营业周期年的一个营业周期内偿还的债务内偿还的债务 3.1.2 3.1.2 建设投资的估算建设投资的估算&在投资项目的不同前期研究阶段，允许采用在投资项目的不同前期研究阶段，允许采用详简不同、深度不同的估算方法。常用的估详简不同、深度不同的估算方法。常用的估算方法有：生产能力指数法、资金周转率法、算方法有：生产能力指数法、资金周转率法、比例估算法、综合指标投资估算法。比例估算
4、法、综合指标投资估算法。 一、生产能力指数估算法一、生产能力指数估算法 式中式中 c1，c2分别为已建类似和拟建项目或装置的投资额分别为已建类似和拟建项目或装置的投资额 A1，A2分别为已建类似和拟建项目或装置的生产能力分别为已建类似和拟建项目或装置的生产能力 n生产能力指数生产能力指数(0n1) f综合调整系数综合调整系数n的取值如下：的取值如下： 0.5A2/A12时，时，n=1 A2/A150时，且拟建项目的扩大仅靠增大设备规格达到时时，且拟建项目的扩大仅靠增大设备规格达到时n=0.60.7， A2/A150时，且拟建项目的扩大仅靠增加设备数量达到时，时，且拟建项目的扩大仅靠增加设备数量
5、达到时，n=0.80.9 A2/A150时，此法不适用时，此法不适用fAAccn)12( 12 二、分项比例估算法二、分项比例估算法 设备费按设备清单计算；建筑物和构筑物费用按照与设备费按设备清单计算；建筑物和构筑物费用按照与拟建项目相同类型的建筑物和构筑物的费用与设备费的拟建项目相同类型的建筑物和构筑物的费用与设备费的比值进行计算。比值进行计算。 三、资金周转率法三、资金周转率法 资金周转率资金周转率=本期主营业务收入本期主营业务收入/(期初占用资金期初占用资金+期期末占用资金末占用资金)/2) 当资金周转率为已知时当资金周转率为已知时 C=QP/T式中式中 C拟建项目总投资拟建项目总投资
6、Q产品年产量产品年产量 P产品单价产品单价 T资金周转率资金周转率 四、综合指标估算法四、综合指标估算法 根据具体的造价指标，进行单位工程投资的估算，然根据具体的造价指标，进行单位工程投资的估算，然后汇总，即可求出每个单项工程的投资，另外再估算工后汇总，即可求出每个单项工程的投资，另外再估算工程建设其他投资、预备费等，即求得建设项目总投资程建设其他投资、预备费等，即求得建设项目总投资3.1.3流动资金估算&流动资金是指生产性建设项目投产后，为进行流动资金是指生产性建设项目投产后，为进行正常生产运营，用于购买原材料、燃料、支付正常生产运营，用于购买原材料、燃料、支付工资及其他经营费用等所需的周转
7、资金。工资及其他经营费用等所需的周转资金。&流动资金估算一般是按照现有同类企业的状况流动资金估算一般是按照现有同类企业的状况采用分项详细估算法；个别情况或小型项目可采用分项详细估算法；个别情况或小型项目可采用扩大指标法。采用扩大指标法。3.2 成本成本&3.2.1 成本的概念成本的概念&3.2.2 会计成本的计算会计成本的计算&3.2.3 折旧费的计算折旧费的计算 &3.2.4 摊销费的计算摊销费的计算3.2.1 成本的概念成本的概念& 广义成本通常指为获得商品和服务所需支付的费用。广义成本通常指为获得商品和服务所需支付的费用。 & 狭义成本在不同情况有不同的成本概念。狭义成本在不同情况有不同
8、的成本概念。 如：如： 会计成本会计成本 机会成本机会成本 经济成本经济成本 沉没成本沉没成本 经营成本经营成本 变动成本变动成本 固定成本固定成本 边际成本边际成本会计成本会计成本是指会计记录在账册上的是指会计记录在账册上的客观的和有形的支出客观的和有形的支出 机会成本机会成本是指由于将有限资源使用是指由于将有限资源使用于某种特定的用途而放弃其他各种于某种特定的用途而放弃其他各种用途的最高收益。用途的最高收益。经济成本经济成本是显性成本和隐性成本之是显性成本和隐性成本之和和 沉没成本沉没成本是指过去已支出而现在已是指过去已支出而现在已无法得到补偿的成本，与企业决策无法得到补偿的成本，与企业决
9、策无关。无关。经营成本经营成本=总成本费用总成本费用-折旧费折旧费-维维检费检费-摊销费摊销费-财务费用财务费用 变动成本变动成本又称可变成本，指在总成又称可变成本，指在总成本中随产量变动而变动的费用。本中随产量变动而变动的费用。 固定成本固定成本又称不变成本，指在总成又称不变成本，指在总成本中与产量无关的必须要支出的费本中与产量无关的必须要支出的费用。用。边际成本边际成本是企业多生产一单位产量是企业多生产一单位产量所产生的总成本增加，即总的变动所产生的总成本增加，即总的变动成本之差。成本之差。3.2.2 会计成本的计算会计成本的计算& 会计成本即总成本费用，它由原材料（燃料、动力）会计成本即
10、总成本费用，它由原材料（燃料、动力）费用、工资及福利费、修理费、折旧费、维简费、费用、工资及福利费、修理费、折旧费、维简费、摊销费、利息支出和其他费用构成。摊销费、利息支出和其他费用构成。 福利费按工资总额的福利费按工资总额的14%计提；计提； 修理费按折旧费的修理费按折旧费的4555%计算；计算； 无形资产的摊销费按规定期限分期摊销，没有期限规定无形资产的摊销费按规定期限分期摊销，没有期限规定的，按不少于的，按不少于10年的期限分摊；年的期限分摊； 递延资产中的开办费按不少于递延资产中的开办费按不少于5年的期限进行分期摊销。年的期限进行分期摊销。利息支出按年实际利率计算；利息支出按年实际利率
11、计算； 其他费用一般采用简化计算方法，取工资及福利费的其他费用一般采用简化计算方法，取工资及福利费的2.3倍计算。倍计算。 折旧费计算见折旧费计算见3.2.3。3.2.3 折旧费的计算折旧费的计算&一、固定资产计提折旧的范围：一、固定资产计提折旧的范围： 计提折旧的固定资产，包括房屋及建筑物；在用的计提折旧的固定资产，包括房屋及建筑物；在用的施工机械，运输设备，生产设备，仪器仪表，工具施工机械，运输设备，生产设备，仪器仪表，工具器具；季节性停用、大修理停用的固定资产、融资器具；季节性停用、大修理停用的固定资产、融资租赁方式租入和经营租赁方式租出的固定资产、未租赁方式租入和经营租赁方式租出的固定
12、资产、未使用和不需用的固定资产。使用和不需用的固定资产。&二、影响固定资产折旧的因素：二、影响固定资产折旧的因素： （一）折旧的基数（一）折旧的基数 （二）预计净残值（二）预计净残值 （三）预计使用年限（三）预计使用年限& 三、固定资产折旧的计算方法三、固定资产折旧的计算方法 （一）平均年限法（一）平均年限法 平均年限法是指按固定资产预计使用年限平均计算折旧平均年限法是指按固定资产预计使用年限平均计算折旧的一种方法。的一种方法。 （二）工作量法（二）工作量法 工作量法是按照固定资产预计可完工的工作量计提折旧工作量法是按照固定资产预计可完工的工作量计提折旧额的一种方法。额的一种方法。 （三）双倍
13、余额递减法（三）双倍余额递减法 双倍会客递减法是在不考虑固定资产净残值的情况下，双倍会客递减法是在不考虑固定资产净残值的情况下，根据每期期初固定资产账面价值和双倍的直线法折旧率根据每期期初固定资产账面价值和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。计算固定资产折旧的一种方法。 （四）年数总和法（四）年数总和法 年数总和法是以固定资产原值减去预计净残值后的余额年数总和法是以固定资产原值减去预计净残值后的余额为基数，按逐年递减的折旧率进行折旧的方法，也是快为基数，按逐年递减的折旧率进行折旧的方法，也是快速折旧法的一种。速折旧法的一种。 (五五)与折旧费计算有关的与折旧费计算有关的EXCEL函数
14、函数3.2.4 摊销费的计算摊销费的计算& 无形资产：无形资产：是指企业长期使用但是没有实物形态的是指企业长期使用但是没有实物形态的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。非专利技术、商誉等。无形资产按照取得时的实际成本计价，应区别确定。无形资产无形资产按照取得时的实际成本计价，应区别确定。无形资产应按直线法进行摊销，不计残值。应按直线法进行摊销，不计残值。& 递延资产递延资产：企业在筹建期间的开办费、舧固定资产：企业在筹建期间的开办费、舧固定资产的改良支出等，不能计入当期损益应当在以后年度的改良支出等，不能计入当期损益应
15、当在以后年度内分期摊销的费用。内分期摊销的费用。& 其他资产的摊销可以采用地，不计残值，摊销年限其他资产的摊销可以采用地，不计残值，摊销年限符合税法的要求。符合税法的要求。 3.3销售收入及其估算销售收入及其估算销售收入销售收入=产品销量产品销量销售单价销售单价式中式中 Qi第第i种产品的销量；种产品的销量； Pi第第i种产品的销售单价；种产品的销售单价； n销售产品的种类。销售产品的种类。 n1iiiQP销售收入3.4利润及其估算利润及其估算& 利润利润是企业在一定经营期间的经营成果，包括营业利润、是企业在一定经营期间的经营成果，包括营业利润、投资收益和营业外净收益。投资收益和营业外净收益。
16、 & 经济利润经济利润是企业的总收益减去显性成本和隐性成本之后是企业的总收益减去显性成本和隐性成本之后的剩余，又称作超额利润。的剩余，又称作超额利润。& 边际利润边际利润是销售单价扣除边际成本，即增加单位产量所是销售单价扣除边际成本，即增加单位产量所增加的利润。增加的利润。& 会计利润会计利润是企业的经营收益减去会计成本。销售利润是是企业的经营收益减去会计成本。销售利润是销售收入扣除成本、费用和各种流转税及附加费后的余销售收入扣除成本、费用和各种流转税及附加费后的余额；额；& 利润总额利润总额是企业在一定时期内实现盈亏的总额；是企业在一定时期内实现盈亏的总额；& 税后利润税后利润是企业利润总额
17、扣除应交所得税后的利润。是企业利润总额扣除应交所得税后的利润。3.5税金税金&税收是国家凭借政治权力参与国民收入分配税收是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配的一种形式，具有和再分配的一种形式，具有强制性、无偿性强制性、无偿性和固定性和固定性三大特点。三大特点。&与技术方案经济性评价有关的主要税种是：与技术方案经济性评价有关的主要税种是：消费税、增值税、营业税、资源税、城市维消费税、增值税、营业税、资源税、城市维护建设税和教育费附加、房产税、土地使用护建设税和教育费附加、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等。公式如下表税、车船使用税、印花税等。公式如下表税种税种计算公式计算公式增值税增
18、值税 应纳税额应纳税额=当期销项税额当期销项税额-当期进项税额当期进项税额 营业税营业税 应纳税额应纳税额=营业额营业额适用税率适用税率 消费税消费税 （按价定率）应纳税额应税消费品的销售额（按价定率）应纳税额应税消费品的销售额消费税税率消费税税率 （按量定额）应纳税额应税消费品数量（按量定额）应纳税额应税消费品数量消费税单位税额消费税单位税额 资源税资源税 应纳税额应纳税额=课税数量课税数量适用单位税额适用单位税额 城乡维护建设税城乡维护建设税 应纳税额应纳税额=生产经营收入生产经营收入经核定的适用税率经核定的适用税率 教育费附加教育费附加 应纳税额应纳税额=（增值税（增值税+消费税消费税+
19、营业税）营业税）3% 企业所得税企业所得税 应纳税款应纳税所得额应纳税款应纳税所得额税率税率 房产税房产税 房产税应税额房产原值房产税应税额房产原值（1.扣除率）扣除率）适用税率适用税率 土地使用税土地使用税 土地使用税应纳税额实际占用的土地面积土地使用税应纳税额实际占用的土地面积适用税额适用税额 车船使用税车船使用税 车船使用税的应纳税额船舶载重吨位数或净吨位数车船使用税的应纳税额船舶载重吨位数或净吨位数适用税额适用税额 车辆使用税的应纳税额车辆数（或货车净吨位数）车辆使用税的应纳税额车辆数（或货车净吨位数）适用税额适用税额 印花税印花税 按比例计算的印花税应纳税额合同或书立、许可证照件数按
20、比例计算的印花税应纳税额合同或书立、许可证照件数适用适用税率税率 按固定税额计算的印花税应纳税额账簿或权利、许可证照件数按固定税额计算的印花税应纳税额账簿或权利、许可证照件数5元元 3.6 利息利息&3.6.1建设期贷款利息的计算建设期贷款利息的计算 情况一：贷款总额一次性贷出情况一：贷款总额一次性贷出 Q=P（1+i）n-1） 式中式中 Q总利息总利息 P贷款总额贷款总额 i固定年贷款利率固定年贷款利率 n贷款期限贷款期限 情况二：总贷款是分年均衡发放情况二：总贷款是分年均衡发放式中式中 qj建设期第建设期第J年应计的利息年应计的利息 Pj-1建设期第建设期第J-1年年末贷款本息总和年年末贷
21、款本息总和 Aj建设期第建设期第J年的贷款额年的贷款额 i年利率年利率iApqjjj)21(1例题例题1 1 某新建项目，建设期为三年，共向银行贷款某新建项目，建设期为三年，共向银行贷款10001000万万元，贷款时间为：第一年元，贷款时间为：第一年300300万元，第二年万元，第二年400400万元，万元，第三年第三年300300万元。年利率为万元。年利率为4%4%，计算建设期利息。，计算建设期利息。 解：建设期各年的贷款利息计算如下：解：建设期各年的贷款利息计算如下： 第一年：第一年： q1=A1i/2=300q1=A1i/2=3000.04/2=60.04/2=6（万元）（万元） 第二年
22、：第二年： q2=q2=（p1+A2/2p1+A2/2）i=(306+400/2)i=(306+400/2)0.04=20.240.04=20.24（万元）（万元） 第三年：第三年： q3=(p2+A3/2)i=(306+400+300/2)q3=(p2+A3/2)i=(306+400+300/2)0.04=35.050.04=35.05（万元）（万元） 建设期的贷款利息为建设期的贷款利息为 Q=6+20.24+35.05=61.29Q=6+20.24+35.05=61.29（万元）（万元）3.6.2还款期贷款利息的计算还款期贷款利息的计算& 固定资产贷款的偿还方式，可以是等额偿还本金和利息，固定资产贷款的偿还方式，可以是等额偿还本金和利息，也可以是等额偿还本金、利息照付，无论采用哪种方式，也可以是等额偿还本金、利息照付，无论采用哪种方式，均假定在年末偿还，所以还款期的贷款利息是以当年年均假定在年末偿还，所以还款期的贷款利息是以当年年初所欠的本金为计算基础的，且计算一年的利息。初所欠的本金为计算基础的，且计算一年的利息。& 一般情况下，还款期的借款利息计算总是与项目的借款一般情况下，还款期的借款利息计算总是与项目的借款偿还期计算相联系的，具体计算过程详见借款偿还期计偿还期计算相联系的，具体计算过程详见借款偿还期计算的章节。算的章节。