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1、精品名师归纳总结第一章总论第三节会计基本假设与会计基础一、会计基本假设1、会计主体。 2、连续经营。 3、会计分期。 4、货币计量、会计基础1、权责发生制。 2、收付实现制第四节会计信息质量要求及会计惯例 一、会计信息质量要求1、牢靠性。 2、相关性。 3、明晰性。 4、可比性。 5、实质重于形式。6、重 要性。7、谨慎性。 8 准时性 第五节会计要素的确认与计量一、会计要素的确认1、资产的确认条件（1） ） 与该资源有关的经济利益很可能流入企业（2） ） 该资源的成本或者价值能够牢靠的计量2、负债的确认条件同上（流出）3、全部者权益（1） 实收资本全部者投入的资本。（2） 资本公积一始终接计
2、入全部者权益的利得和缺失、留存收益（3） 盈余公积。（ 4）未安排利润其次章货币资金第一节库存现金1、现金收支的规定：（1）“坐支”收到的必需存了再取。（2）“白条顶库”拿到 不符合规定的票据（3）“公款私存”2、 现金的核算（1）实报实销制度（2）定额备用金制度3、 备用金核算定额时平常不算，只增减时算。增加时借“备用金”贷“库存现金”，削减 时相反。补足备用金时，借“治理费用”，贷“库存现金”或“银行存款”。4、现金的清查短缺. 赔偿：其他应收款溢余 - 应对：其他应对款无法查明：治理费用无法查明：营业外收入其次节银行存款1、银行汇票其他货币资金2、银行本票一一其他货币资金3、商业汇票（商
3、业承兑汇票、银行承兑汇票）应（付）受票据4、支票银行存款第三节其他货币资金 买股票用于短期投资（p40 ）第三章金融资产第一节金融资产的定义和分类1可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结一、种类：1、以公允价值计量切其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资 产）卖。2、持有至到期投资掌握。3、贷款和应收账款。4、可供出售金融资产意图不明。（ p41 ）其次节交易性金融资产1、初始确认：（ 1）以公允价值计入成本。（ 2）包含已宣告但尚未发放的股利或利息 的，应计入应收股利（利息），收到时才将其入帐。（3）相关手续费计入投资收 益。2、价值变动：（ 1）将交易性金融资产公允价值变动计
4、入公允价值变动损 益（只有它的变动直接计入当期损益） 。（ 2）对于除了第一笔之后的应收股 利（利息）转入投资收益3、处置：（1）将成本入帐。（2）将卖价与买价的差额计入投资收益。（3） 冲 减价值变动做的（相反方向写）第三节持有至到期投资（实际利率法p47）一、初始计量：1、按公允价值和相关交易费用之和计入成本：2、面值与实际付款的差 额计入持有至到期投资利息调整。（3）运算确定其实际利率，面值 大于支付价款的相当于以后仍利息二、中间：1、分期付息的每一次确定利息收入时计入应收利息，一次仍本付息的计入应 计利息，利息=面值 *票面利率。2、贷投资收益=摊余成本*实际利率（期末摊余成 本 =期
5、初摊余成本*实际利率-利息）。 3、差额计入利息调整。4、 分期付息利息转入银行存款三、处置：成本以面值转入银行存款，一次仍本付息最终仍要转全部的利息第四节贷款及 应收款一、 贷款（市场上没有报价）1、初始确认：按本金和相关交易费用之和计。2、持有期间：实际利率法运算。3、处置：将价款与其账面价值之间的差额计 入当期损益二、应收账款：企业带个或单位垫付的包装费、运杂费也应计入应收账款三、其他应收款： 1、应收的各种赔款、罚款，向保险公司收取的赔款。 2、出 租的包装物租金。 3、应向职工收取的各种垫付款项。 4、保证金。 5 其他 应对、 暂付款项第五节可供出售金融资产一、 会计处理:1 、假
6、如是股票与交易性金融资产核算类似，不同点：（ 1）交 中的交易费用计入投资收益。可中的计入成本。（2）交中变动为公允价值变动损益 。可中计入资本公积其他资本公积。2、假如是债券，与持有至到期投 资类似，不同点：期末按公允价值计量第六节金融资产减值一、 金融资产减值缺失的确认：对资产负债表日以为的金融法资产的账面价值进行检 查，看该投资公允价值下降是否严峻或临时下跌的。二、持有至到期投资、贷款和应收款项减值1、按其账面价值与估量将来现金流量之间的差额计入，借：资产减值损失计提 的坏账预备，贷：坏账预备。2、企业发生缺失时，借：坏账预备。贷：应收 账款三、可供出售金融资产减值（确认是正常变动仍是减
7、值正常计入资本公积p63 ） 1 、减值时：将减值部分计入资产减值缺失，贷可供出售金融资产公允价值变动。上涨 时，做反方向的会计分录。2可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结第四章存货第一节存货概述一、 存货的特点：最终目的是为了出售二、 分类：（一）按内容：1 原材料。 2、在产品。 3、半成品。 4、产成品。 5、 商品。6、周转材料。（二）按存放的点： 1、在途存货。 2、在库存货。 3、 在制存货。4、在售存货（三）按取得方式不同： 1、外购存货。 2、自制存 货。 3、托付加工存货。 4、投资者投入的。 5、接受捐赠的。 6 通过债务 重组取得。 7、非货币性交换取得。 8
8、、盘盈的存货其次节存货的初始计量一、外购存货（一）原材料按实际成本核算1、 成本：买价税费：增值税在借方计进项税额费用：入库前计入成本。入库后计入治理费用2、 会计处理：特别：货到单未到：（1）暂不入账。（ 2）月底暂估入账。（3） 月初时红字冲销（或反方向）。（4）收到时正常处理（二）原材料按方案成本核算1、材料选购与在途物资的区分：（1） 一个方案成本一个实际成本。（2）实际成本不 肯定有在途物资，方案成本肯定有材料选购2、 材料成本差异：核算实际成本与方案成本差异。实际成本 -方案成本 +超支：借. - 节省：贷3、 在发出材料时把方案成本转入实际成本（p80 ） : 借：生产成本贷：原
9、材料（方案成 本），然后在算出材料成本差异率（分摊率）分摊到每一个明细账4、 材料成本差异率 =（月初材料成本差异+本月材料成本差异）/ （月初结存材料方案成 本+本月收入材料方案成本）*100%发出材料应负担的成本差异=发出材料的方案成本*材料成本差异率5、 分摊率 + 蓝字 借：生产成本 贷：材料成本差异可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结二、 自制存货L -红字相同可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结1、 自制存货成本：在制造过程中发生的直接人工和制造费用2、 发生以下费用不应当计入存货成本，而应计入当期损益：（1）非正常消耗的费用。（2）仓储费用。（ 3）不能归
10、属于使存货到达目前场所和状态的其他支出三、 托付加工存货1、 发出托付加工材料时：借：托付加工物资贷：原材料2、 支付加工费和税金：（1）用于连续生产应税商品的要交增值税和消费税，（2）用于直接销售的消费税算入托付加工物资，贷：银行存款3、加工完成后：（ 1）用于连续生产的：借：原材料（2）用于直接销售的：借：库存商 品四、 其他方式去的存货的成本（一）投资者投入的存货：按公允价值入账。借原材料和应交税费，贷股本和差额计入资3可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结本公积股本溢价（二）存货盘盈的成本：通过待处理财产损溢科目处理，经报批准后冲减当期管理费用 第三节发出存货的计量一、 发出
11、存货的计量方法（一）先进先出法：保证存货成本运算的即使性，但有事候要用两个或两个以上的单 价，运算繁琐。（二）月末一次加权平均法存货加权平均单位成本=（月初结存存货实际成本+本月收入存货实际成本） /（月初结存存货数量+本月收入存货数量）本月发出存货的成本=本月发出存货 的数量* 存货单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货的数量* 存货单位成本（三）移动加权平均法：以次作为周期运算成本（四）个别计价法：标上每一个物的价格，使用于单位价值高量少的物品二、发出存货 的会计处理（一）生产经营领用原材料（填制领料单到仓库）：按实际成本运算和方案成本运算（二）销售库存商品和原材料：销售库存商品转入主
12、营业务成本，出售材料贷记其他业 务成本（三）在建工程领用的库存商品和原材料：借：在建工程，贷：库存商品（原材料）和应 交税费（销项增值税）第四节存货的后续计量一、 存货期末计量原就：成本与可变现净值孰低二、存货的可变现净值（一）可变现净值的基本特点：1、前提是企业在进行日常活动。2、存货估量将来的 现金流量减去相关加工成本、销售费用、相关税费后的值。（二）确定存货的可变现净值是应考虑的因素1、对其有影响需要有确凿的证据2、应当考虑持有存货的目的：（ 1）持有以备出售的存货（商品、产成品、直接出售 的材料）：估量售价-估量销售费用-相关税费（2）将在生产中或供应劳务中耗用的存 货（材料）：估量售
13、价-成本 -销售费用-相关税费 3、资产负债表日后发生的价格波动（三）存货估量售价的确定：有合同的按合同，没合同的按市场三、存货跌价预备的计提方法（一）存货减值的判定依据：1、连续下跌，无回升的期望（2）该原材料的生产的产 品成本大于产品的销售价格。（ 3）更新换代，新技术（二）计提存货跌价预备的方 法： 1、计入资产减值缺失。2、可发生可转回。3、结转存货跌价预备冲成本4、详细分录：（ 1）存货跌价时：借：资产减值缺失贷：存货跌价预备。（2） 转回时写相反的分录。（3）结转时：借：主营业务成本/ 治理费用存货跌价预备贷：原材料/ 库存商品四、存货盘亏或损毁的处理：1、计量差错：治理费用。2、自然灾难等非正常 缘由造成的毁损：营业外支出（记住税费进项转出）。4可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结欢迎您的下载，资料仅供参考 .致力为企业和个人供应合同协议，策划案方案书，学习资料等等打造全网一站式需求5可编辑资料 - - - 欢迎下载