《2014年企业十大业务税务自查补救与稽查应对策略（纳税人俱乐部.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2014年企业十大业务税务自查补救与稽查应对策略（纳税人俱乐部.ppt（111页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、2014年企业十大业务年企业十大业务税务自查补救与稽查税务自查补救与稽查应对策略（纳税人俱应对策略（纳税人俱乐部）乐部） 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936肖宏伟老师介绍肖宏伟老师介绍北京财税研究院研究员北京财税研究院研究员资深税务稽查专家资深税务稽查专家国家税务总局所得税专家国家税务总局所得税专家库成员库成员国家税务总局督查内审师资国家税务总局督查内审师资税务干部业务培训兼职教师税务干部业务培训兼职教师Email:Email: 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936前言：正确理解税收前言：正确理解税收肖宏伟说：肖宏伟
2、说：财政支出决定税收任务财政支出决定税收任务万事合于理，以法为后盾万事合于理，以法为后盾应对稽查：七分靠业务，三分靠沟通。应对稽查：七分靠业务，三分靠沟通。税企以互相温暖为追求，以互不伤害为底线税企以互相温暖为追求，以互不伤害为底线在纳税的道路上，没有绝对的真理，只有那在纳税的道路上，没有绝对的真理，只有那些不畏艰险，勇于并善于坚持已见的人，些不畏艰险，勇于并善于坚持已见的人，才有希望达到光辉的顶点。才有希望达到光辉的顶点。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936专题一、近期经典税案反思与借鉴专题一、近期经典税案反思与借鉴应对即应对即将到来的将到来的2014
3、2014年税务稽查风暴年税务稽查风暴进项税发票未及时开来补救措施进项税发票未及时开来补救措施.doc.doc赠送烟酒礼品宣传品视同销售案例赠送烟酒礼品宣传品视同销售案例给自家人运货也要缴税给自家人运货也要缴税.doc.doc大头小尾发票违法案大头小尾发票违法案件件.doc.doc没有备案引发的补税案没有备案引发的补税案.doc.doc以前年度发生应扣未扣支出的稽查案例以前年度发生应扣未扣支出的稽查案例.doc.doc。温州商人林春平虚开亿元发票温州商人林春平虚开亿元发票 财务人员被公财务人员被公诉诉.doc.doc金湖商人专设空壳公司虚开发票帮政府金湖商人专设空壳公司虚开发票帮政府.doc.d
4、oc铁岭最大虚开抵扣税款发票案一审宣判铁岭最大虚开抵扣税款发票案一审宣判.doc.doc 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-993620142014年全国税务稽查工作要点年全国税务稽查工作要点.doc.doc1.1.指令性检查项目指令性检查项目（1 1）房地产及建筑安装业；）房地产及建筑安装业；（2 2）办理出口退（免）税企业；）办理出口退（免）税企业；（3 3）股权转让交易的企业及个人。）股权转让交易的企业及个人。2.2.指导性检查项目指导性检查项目（1 1）地方商业银行；）地方商业银行；（2 2）高污染、高能耗及产能过剩企业；）高污染、高能耗及产能过剩企业；
5、（3 3）高收入者个人所得税。）高收入者个人所得税。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936重点关注以下区域：重点关注以下区域：最新文件国家税务总局关于纳税人对外开具增值税最新文件国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告专用发票有关问题的公告.doc.doc一是虚开、骗税等税收违法行为易发、多发的地区；一是虚开、骗税等税收违法行为易发、多发的地区；二是涉及农产品收购、矿产品和成品油购销企业较二是涉及农产品收购、矿产品和成品油购销企业较为集中的地区及相关专业市场；为集中的地区及相关专业市场；三是三是“营改增营改增”试点行业较为集中的地区。试点
6、行业较为集中的地区。税收专项检查的时间范围为税收专项检查的时间范围为20122012年度和年度和20132013年度，年度，发现重大税收违法行为线索的，应追溯至以前年发现重大税收违法行为线索的，应追溯至以前年度或延伸至度或延伸至20142014年。年。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936最新文件最新文件39号公告关于纳税人对外开具增值号公告关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告的解读税专用发票有关问题的公告的解读.doc一、纳税人向受票方纳税人销售了货物，或一、纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务；者提供了增值税应税
7、劳务、应税服务；二、纳税人向受票方纳税人二、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据或者取得了索取销售款项的凭据； 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936三、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增三、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，所提供应税劳务或者应税服务相符，且该且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名
8、义开具的自己名义开具的。受票方纳税人取得的符合上述情形的增受票方纳税人取得的符合上述情形的增值税专用发票，可以作为增值税扣税凭证值税专用发票，可以作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。抵扣进项税额。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936（一），财务职业风险防范三大要点（一），财务职业风险防范三大要点温州商人林春平虚开亿元发票温州商人林春平虚开亿元发票 财务人员被公财务人员被公诉诉.doc.doc20142014年年3 3月，林春平涉嫌虚开增值税专用发票无期。月，林春平涉嫌虚开增值税专用发票无期。涉案的涉案的6 6名公司高管、财务、出纳和中介判刑。名公司高管、财务
9、、出纳和中介判刑。一是故意犯罪行为；二是领导牵连；三是无意而为。一是故意犯罪行为；二是领导牵连；三是无意而为。刑事、行政、民事责任。刑事、行政、民事责任。触犯挪用资金罪、职务侵占罪、提供虚假会计资料触犯挪用资金罪、职务侵占罪、提供虚假会计资料罪、隐匿销毁会计资料罪、偷逃税款缴纳罪罪、隐匿销毁会计资料罪、偷逃税款缴纳罪 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936税务稽查风险防范三原则：税务稽查风险防范三原则：1 1、不做假账，不搞、不做假账，不搞“小金库小金库”。2 2、严格职守，依法执业。、严格职守，依法执业。3 3、证据保护，手续完备。、证据保护，手续完备。2
10、.92.9万买万买913913万发票会计和司机皆获刑万发票会计和司机皆获刑.doc.doc海南省地方税务局公布海南省地方税务局公布1414个典型税案个典型税案3 3个涉及个涉及刑事犯罪刑事犯罪.doc.doc稽查案件总结与反思稽查案件总结与反思明知不是伴，事急且相随明知不是伴，事急且相随 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936（二）海南椰岛税案公告引发全国地税对买卖理财（二）海南椰岛税案公告引发全国地税对买卖理财产品、股票营业税稽查浪潮产品、股票营业税稽查浪潮 企业购买国债收益不征营业税企业购买国债收益不征营业税；买卖股票征税。买卖股票征税。海南椰岛营业税案
11、公告海南椰岛营业税案公告.doc.doc关注非金融企业从事金关注非金融企业从事金融业务的营业税风险融业务的营业税风险.doc.doc海南椰岛在海南椰岛在20092009至至20122012年度，转让三安光电小非收益年度，转让三安光电小非收益3838，824824万元、二级万元、二级市场买卖三安光电股票收益市场买卖三安光电股票收益48624862万元，追缴各项万元，追缴各项税费税费2 2，219219万元，加收滞纳金万元，加收滞纳金1 1，153153万元。万元。“转让转让”与与“买卖买卖”不同？到期赎回不征。不同？到期赎回不征。关于金关于金融商品转让业务有关营业税问题的公告融商品转让业务有关营
12、业税问题的公告.doc.doc柳州两面针股份有限公司关于补缴税款的公告柳州两面针股份有限公司关于补缴税款的公告.doc.doc1236612366不是可以轻松拨打的不是可以轻松拨打的.doc.doc 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936国家税务总局公告国家税务总局公告20132013年第年第6363号号纳税人从事金融商品转让业务，不再按股票、纳税人从事金融商品转让业务，不再按股票、债券、外汇、其他四大类来划分，统一归债券、外汇、其他四大类来划分，统一归为为“金融商品金融商品”，不同品种金融商品买卖，不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相出
13、现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，按盈亏相抵后的余额为营业额计算缴抵，按盈亏相抵后的余额为营业额计算缴纳营业税。若相抵后仍出现负差的，可结纳营业税。若相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但在年末时仍出现转下一个纳税期相抵，但在年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。负差的，不得转入下一个会计年度。本公告自本公告自20132013年年1212月月1 1日起施行。日起施行。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936（三）每周质量报告（三）每周质量报告2013-11-172013-11-17期期土地增土地增值税现征缴难题值税现征缴难题直指政令不通直指
14、政令不通11.1811.18央视四条连续报道：央视四条连续报道：1 1、房价杠杆未落、房价杠杆未落实。实。2 2、一房企欠土增税、一房企欠土增税6 6亿。亿。3 3、股权交易、股权交易避税。避税。4 4、土增税黑洞吓人。任志强八、土增税黑洞吓人。任志强八点点.doc.doc华发股份跌停。舆情猛于虎。华发股份跌停。舆情猛于虎。使土地增值税征缴形同虚设。使土地增值税征缴形同虚设。三中全会决议三中全会决议之后央视播这种题材，意味深长之后央视播这种题材，意味深长。 总局杨遂周副司长：总局杨遂周副司长：以转让股权名义转让以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复房地产行为征收土地增值税问题的批
15、复（国税函（国税函20002000687687号）依然是有效文件。号）依然是有效文件。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936土地增值税与每周质量有关？土地增值税与每周质量有关？ 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936福建省地方税务局在福建省地方税务局在20122012年年1 1月月1111日日神回复神回复国税函国税函20006872000687号属个案批复，未抄送我省。号属个案批复，未抄送我省。按按土地增值税暂行条例土地增值税暂行条例及其实施细则规及其实施细则规定，定，切实属于纯股权转让的原则上不征土切实属于纯股权转让的
16、原则上不征土地增值税。地增值税。具体须根据实际运作情况由当地主管地税机具体须根据实际运作情况由当地主管地税机关判定。税总函关判定。税总函20136582013658号号 关于深入开关于深入开展土地增值税清算工作的通知展土地增值税清算工作的通知.DOC.DOC央视每周质量报告引发的土地增值税问央视每周质量报告引发的土地增值税问题题.doc.doc 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936（四），（四），20132013年一公司补税亿元大案反思与借鉴房年一公司补税亿元大案反思与借鉴房地产税收稽查最新案例通报地产税收稽查最新案例通报.doc.doc当前房地产五大稽查
17、问题当前房地产五大稽查问题1 1、收入和成本随意列支；成本多结转。、收入和成本随意列支；成本多结转。2 2、滞后结算实际毛利额；、滞后结算实际毛利额；3 3、股权转让取得土地的成本列支问题股权转让取得土地的成本列支问题4 4、配套设施按公共配套进行税务处理。、配套设施按公共配套进行税务处理。5 5、“假发票假发票”虚假列支成本。（虚假列支成本。（18.9%18.9%）如果业务）如果业务真实发票虚假，让企业换票，如果无法换票，再真实发票虚假，让企业换票，如果无法换票，再让企业补税、滞纳金。让企业补税、滞纳金。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936（五），张近
18、东两会提案电商征税，马云论战，电（五），张近东两会提案电商征税，马云论战，电商征税风声鹤唳，企业如何未雨绸缪、提早安排？商征税风声鹤唳，企业如何未雨绸缪、提早安排？马云不交税是不道德马云不交税是不道德 我支持对电商收税我支持对电商收税.doc.doc未雨绸缪直面冲击电商征税专题未雨绸缪直面冲击电商征税专题.doc.doc中国电子商务零售年均中国电子商务零售年均40%40%增速，增速，20122012年交易总规年交易总规模已达模已达1.21.2万亿，占据社会零售商品总额的万亿，占据社会零售商品总额的7%7%。张近东人大提案建议电子商务征税张近东人大提案建议电子商务征税马云：我们不反对电商征税，但
19、我们反对在这个时马云：我们不反对电商征税，但我们反对在这个时期征税。对辛苦创业的个人店主征税，对年轻人期征税。对辛苦创业的个人店主征税，对年轻人的就业、希望、未来征税。的就业、希望、未来征税。 淘宝淘宝94%94%卖家不征税，另外卖家不征税，另外6%6%店主交税。店主交税。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936（六），境外支付新办法、新案例：向国外支付费（六），境外支付新办法、新案例：向国外支付费用代扣所得税争议处理用代扣所得税争议处理.doc.doc1 1，向境外支付设计费等应凭协议和签收单据入账，向境外支付设计费等应凭协议和签收单据入账2 2，财税，财
20、税20091112009111号正列举免税项目外，其它向境号正列举免税项目外，其它向境外支付要代扣代缴营业税。扣缴非居民所得税增外支付要代扣代缴营业税。扣缴非居民所得税增值税计算说明值税计算说明.doc.doc3 3，向境外支付所得税：国税函，向境外支付所得税：国税函 20092009507507号号4 4，总局，总局20132013年年4040号公告号公告3 3万变万变5 5万、证明改备案万、证明改备案深深度解析是特别纳税调整还是一般纳税调整度解析是特别纳税调整还是一般纳税调整.doc.doc大大企业总部企业特别纳税调整风险指引企业总部企业特别纳税调整风险指引.doc.doc5 5，世界性难
21、题特许权还是劳务费，世界性难题特许权还是劳务费.doc.doc凯帝猫税案凯帝猫税案 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936（七）交易双方约定了纳税义务由一方承担如何处（七）交易双方约定了纳税义务由一方承担如何处理理.doc.doc1 1，房屋交易税由买方负担的，已经缴纳，约定有效，房屋交易税由买方负担的，已经缴纳，约定有效2 2、房屋交易税由买方负担的，缴纳不足的，补交税款部分，、房屋交易税由买方负担的，缴纳不足的，补交税款部分，约定无效约定无效苏州案件苏州案件3 3、阴阳合同案件、阴阳合同案件阳合同有效，阴合同无效。阳合同有效，阴合同无效。4 4、交易双方
22、一切税费由买方承担不包括个人所得税案例。、交易双方一切税费由买方承担不包括个人所得税案例。5 5、未知税费竞拍百万房屋竟要交、未知税费竞拍百万房屋竟要交4040万税费，反悔无效案例。万税费，反悔无效案例。6 6、房租支出代付税金不可以税前扣除，包税案例。、房租支出代付税金不可以税前扣除，包税案例。7 7、法院强制过户，未缴纳税款。包税合同失效。追究纳税、法院强制过户，未缴纳税款。包税合同失效。追究纳税人责任。人责任。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936（八）必须关注中石化集团专项工作发（八）必须关注中石化集团专项工作发现的税务风险点和稽查方法现的税务风险
23、点和稽查方法.doc.doc国家税务总局对中石化集团部分企业风险核查，核国家税务总局对中石化集团部分企业风险核查，核实确认了实确认了9 9大类大类6767个税务风险点，是今后对大企业个税务风险点，是今后对大企业税务稽查重点关注内容。税务稽查重点关注内容。各地要及时跟进，抽查部分重点企业，掌握企业自各地要及时跟进，抽查部分重点企业，掌握企业自查及整改情况查及整改情况。中国石化税收风险管理后续管理稽查问题通报中国石化税收风险管理后续管理稽查问题通报.DOC.DOC国家税务总局关于做好中国石油化工集团公司税收国家税务总局关于做好中国石油化工集团公司税收风险管理后续工作的通知风险管理后续工作的通知.D
24、OC.DOC 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-993620142014年税务稽查应对小结：年税务稽查应对小结：发票、发票、发票、还发票、还是是发票！你心中永远的痛！发票！你心中永远的痛！1 1，忠告：与假油票彻底分手吧，忠告：与假油票彻底分手吧2 2、股权交易，你的达摩克利斯之剑。、股权交易，你的达摩克利斯之剑。3 3、行业大户，稽查任务要靠你们完成。、行业大户，稽查任务要靠你们完成。4 4，房地产，冬天来了，春天还很遥远。，房地产，冬天来了，春天还很遥远。稽查来与不来，财务都在那里，不卑不亢；稽查来与不来，财务都在那里，不卑不亢；税局查与不查、税款都在那里，
25、不增不减；税局查与不查、税款都在那里，不增不减； 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936专题二：企业如何面对营改增机遇与挑战专题二：企业如何面对营改增机遇与挑战（一），（一），财税财税20132013106106号，号，电信业电信业6 6月月1 1日改。日改。建筑业预留建筑业预留11%11%，陆续行业试点。，陆续行业试点。20152015年内消灭营年内消灭营业税。业税。电信营改增可以办理集团号码减税电信营改增可以办理集团号码减税企业目前迫切需要做两件事：企业目前迫切需要做两件事：一是修改票据报销制度，要增票。一是修改票据报销制度，要增票。二是培养增值税财务人
26、员。二是培养增值税财务人员。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936（二）（二）“营改增营改增”对企业经营的影响对企业经营的影响1 1、改生产性服务业，生活性并未纳入。、改生产性服务业，生活性并未纳入。2 2、以以“营改增营改增”试点行业税目注释为准，而试点行业税目注释为准，而不是以不是以原有的营业税的税目注释为准。原有的营业税的税目注释为准。3 3，一般纳税人年应税服务销售额，一般纳税人年应税服务销售额500500万元，万元，4 4，营改增价内税向价外税的改变而影响收入。营改增价内税向价外税的改变而影响收入。5 5、部分现代服务业税改后适用增值税低档税率、
27、部分现代服务业税改后适用增值税低档税率6%6%，增长增长1%1%， 6 6，对地税的影响，对国税的影响。对地方的影响，对地税的影响，对国税的影响。对地方的影响 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936（三）、交通运输业全面营改增后，税案频发，企（三）、交通运输业全面营改增后，税案频发，企业怎样规避风险？业怎样规避风险？呼市运输公司，天津经营增值税地点问题。呼市运输公司，天津经营增值税地点问题。物流企业物流企业6%6%开票，分包给其它单位运输开票，分包给其它单位运输11%11%1.1.自身经营范围的评估；自身经营范围的评估；2.2.营改增后的税负变化；营改增后的
28、税负变化；3.3.财务核算方式的改变；财务核算方式的改变；4.4.发票领购、开具改变；发票领购、开具改变；5.5.上下游供应链的影响；上下游供应链的影响；6.6.可能的发展机遇等。可能的发展机遇等。企业销售货物三流不一致应对企业销售货物三流不一致应对.doc.doc特别关注：国税发特别关注：国税发19951921995192号新解释：号新解释：纳税人购纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否劳务的单位一致，才能够申报抵
29、扣进项税额，否则不予抵扣。则不予抵扣。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936（四）营改增后的发票开具与接受原则（四）营改增后的发票开具与接受原则1 1，开票原则：尽量把发票开给跟我签合同的人，开票原则：尽量把发票开给跟我签合同的人2 2，受票原则：给谁付款就管谁要发票，受票原则：给谁付款就管谁要发票3 3，发票流、资金流、货物流一致，否则可能是虚开发票流、资金流、货物流一致，否则可能是虚开。4 4，供应商审核：学中石油：合同发票帐户章，供应商审核：学中石油：合同发票帐户章5 5，如何应对小规模的认定，如何应对小规模的认定-多办执照。多办执照。6 6、尽量通
30、过银行账户划拨货款。、尽量通过银行账户划拨货款。7 7、加强员工专业知识的培训。、加强员工专业知识的培训。财税【财税【20132013】112112号号 关于防范税收风险若干增值税关于防范税收风险若干增值税政策的通知政策的通知.doc.doc宁波上市公司销售经理虚开案宁波上市公司销售经理虚开案 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936（五），企业怎样利用服务业营改增降低税（五），企业怎样利用服务业营改增降低税负？负？1 1，子公司、分公司申请小规模纳税人。，子公司、分公司申请小规模纳税人。2 2，专业化分工，专业化分工3 3，健全财务会计核算，加强进项发票管理
31、，健全财务会计核算，加强进项发票管理，依法取得国家法律、法规和国家税务总局依法取得国家法律、法规和国家税务总局规定的增值税扣税凭证。规定的增值税扣税凭证。4 4，税负可以转嫁。，税负可以转嫁。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936营改增政策目标总结营改增政策目标总结1 1、营改增，从税上看是一次给企业减负的行为、营改增，从税上看是一次给企业减负的行为2 2、根据自身实际情况选择是否申请一般纳税人、根据自身实际情况选择是否申请一般纳税人3 3、合理应用优惠政策。、合理应用优惠政策。4 4、专业化分工有利于控制税负。、专业化分工有利于控制税负。5 5、分税制财
32、政体制调整，是重要问题。、分税制财政体制调整，是重要问题。6 6、国地税机构走向是个漫长的决策过程。、国地税机构走向是个漫长的决策过程。7 7、变革是财税职业终生的学习动力。、变革是财税职业终生的学习动力。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936专题三、专题三、20142014年企业借款涉税风险最佳处理方法年企业借款涉税风险最佳处理方法企业经营的一生，就是借钱（融资）的一生。企业经营的一生，就是借钱（融资）的一生。关联企业间无偿借贷，营业税所得税可以调整。关联企业间无偿借贷，营业税所得税可以调整。企业借款税务风险及最佳做账方法企业借款税务风险及最佳做账方法.
33、doc.doc虚假出资的税务稽查案例虚假出资的税务稽查案例.doc.doc（一）关联企业之间无偿借款的税收风险（一）关联企业之间无偿借款的税收风险.doc.doc预防预防与申辩与申辩20122012年年3 3月月3030国家税务总局局长肖捷人民国家税务总局局长肖捷人民网在线答疑。网在线答疑。 税收征收管理法税收征收管理法第三十六条以及第三十六条以及税收征收管税收征收管理法实施细则理法实施细则第五十一条至第五十六条进行纳第五十一条至第五十六条进行纳税调整税调整。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936（二）、企业在生产经营活动中发生的利息（二）、企业在生产经营
34、活动中发生的利息支出，如何税前扣除？支出，如何税前扣除？1.1.资本化的起点、暂停、停止资本化的起点、暂停、停止2 2：凭税务机关代开的发票作为原始凭证。：凭税务机关代开的发票作为原始凭证。3 3、延期付款利息、票据贴现利息支出凭增值、延期付款利息、票据贴现利息支出凭增值税票在财务费用中列支税票在财务费用中列支北京现代承兑汇票贴息增值税处理。北京现代承兑汇票贴息增值税处理。4 4、实际发生可以扣除。、实际发生可以扣除。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936（三）、老板借钱给公司和公司借钱给（三）、老板借钱给公司和公司借钱给老板有什么法律风险？老板有什么法律
35、风险？如果收取利息：国税函如果收取利息：国税函20097772009777号：企业向老板号：企业向老板借款支付利息可以有条件扣除。借款支付利息可以有条件扣除。【1 1】，老板收取利息收入应到税务机关代开发票，】，老板收取利息收入应到税务机关代开发票，并按照利息收入的并按照利息收入的25.6%25.6%纳税纳税【2 2】，国税函】，国税函20097772009777号文件弊端号文件弊端-客观上为股客观上为股东分红避税提供了条件东分红避税提供了条件【3 3】，企业不向关联自然人支付利息的涉税风险】，企业不向关联自然人支付利息的涉税风险征管法征管法第三十五条规定：第三十五条规定： （六）纳税人申报（
36、六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936（四）、企业向个人借款，支付利息还是不支付利（四）、企业向个人借款，支付利息还是不支付利息？息？1 1、营业税：国税函发、营业税：国税函发19951561995156号：金融保险业。号：金融保险业。 2 2、个人所得税：支付代扣，不支付不扣。、个人所得税：支付代扣，不支付不扣。3 3、印花税：、印花税：印花税税目税率表印花税税目税率表：银行及其他金：银行及其他金融组织和借款人融组织和借款人( (不包括银行同业拆借不包括银行同业拆借)
37、)所签订的所签订的借款合同。借款合同。参考：参考： 河北地税河北地税20112011年第年第1 1号公告：对个人将自己号公告：对个人将自己的资产作抵押向金融机构贷款、企业使用的资产作抵押向金融机构贷款、企业使用( (个人与个人与企业之间必须有相关的协议企业之间必须有相关的协议) )发生的利息，在确认发生的利息，在确认该项贷款直接划入企业银行账户，利息支出由企该项贷款直接划入企业银行账户，利息支出由企业账户划出后，允许企业在计征所得税时扣除。业账户划出后，允许企业在计征所得税时扣除。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936（五）银行借款顾问费、咨询费的财税处理
38、（五）银行借款顾问费、咨询费的财税处理1 1、会计处理可以与利息一同资本化、会计处理可以与利息一同资本化 2 2、企业所得税：国家税务总局公告、企业所得税：国家税务总局公告20122012年第年第1515号号第二条：企业通过发行债券、第二条：企业通过发行债券、取得贷款取得贷款、吸收保、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符符合资本化条件的，应计入相关资产成本合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。业所得税前据实扣除。3 3、土地增值税作开发费
39、土地增值税作开发费用用 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936（六）透过总局（六）透过总局20132013年第年第4141号公告透析企业混合性号公告透析企业混合性投资业务的所得税处理投资业务的所得税处理混合性投资业务同时符合下列条件混合性投资业务同时符合下列条件（一）被投资企业接受投资后，需要按投资合同（一）被投资企业接受投资后，需要按投资合同或协议约定的利率或协议约定的利率定期支付利息（或定期支付保定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利润、固定股息，下同）底利息、固定利润、固定股息，下同）; ;（二）有明确的投资期限或特定的投资条件，并（二）有明确的投资
40、期限或特定的投资条件，并在投资期满或者满足特定投资条件后，被投资企在投资期满或者满足特定投资条件后，被投资企业需要赎回投资或偿还本金；业需要赎回投资或偿还本金；（三）（三）投资方对被投资企业净资产不拥有所有权投资方对被投资企业净资产不拥有所有权（四）投资企业不具有选举权和被选举权；（四）投资企业不具有选举权和被选举权；（五）投资企业不参与被投资企业日常生产经营（五）投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动。活动。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936所得税处理：所得税处理：（一）对于被投资企业支付的利息，投资企业应于（一）对于被投资企业支付的利息，投资企业
41、应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额；被投资企业应于应付利计入当期应纳税所得额；被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按税法和（国家税息的日期，确认利息支出，并按税法和（国家税务总局公告务总局公告20112011年第年第3434号）进行税前扣除。号）进行税前扣除。（二）对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于（二）对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额。重组损益，分别计入当期应纳税所得额。【注意：债务
42、重组净收益：该项收入不属于营业税注意：债务重组净收益：该项收入不属于营业税征收范围，不需要缴纳营业税。】征收范围，不需要缴纳营业税。】 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936（七）、企业集团成员企业间收取借款利息的税收（七）、企业集团成员企业间收取借款利息的税收处理处理1.1.营业税：符合营业税：符合企业集团登记管理暂行规定企业集团登记管理暂行规定 根据财税字根据财税字200020007 7号：对号：对企业主管部门或企业企业主管部门或企业集团中的核心企业集团中的核心企业等单位（以下简称统借方）向等单位（以下简称统借方）向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单
43、位金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位），并（包括独立核算单位和非独立核算单位），并按按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。用于归还金融机构的利息不征收营业税。 第二条：统借方将资金分拨给下属单位，不得第二条：统借方将资金分拨给下属单位，不得按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取利息，否则，将视全额征收营业税。位收取利息，否则，将视全额征收营业税。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936
44、2.2.统借统贷企业所得税统借统贷企业所得税 国税函国税函20028372002837号的定性分析号的定性分析 冀地税发冀地税发200948200948号、吉地税发号、吉地税发200952200952号、大地税函号、大地税函200991200991号、桂地税号、桂地税字字20091062009106号号 、苏州地税函、苏州地税函20092009278278号、浙江省国号、浙江省国家税务局所得税处家税务局所得税处 20112011年度企业所得税汇算清缴问题解年度企业所得税汇算清缴问题解答答 国税发国税发200920093131号第二十一条第（二）项：企业集团号第二十一条第（二）项：企业集团或其成
45、员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用文件，可以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用, ,使使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936（八）支付利息七种方法税务风险（八）支付利息七种方法税务风险1 1，实际支付：取得发票扣除代扣个人所得税。，实际支付：取得发票扣除代扣个人所得税
46、。2 2，报销发票：虚开风险。李某某案。，报销发票：虚开风险。李某某案。3 3，发工资奖金：员工、非员工风险。，发工资奖金：员工、非员工风险。4 4，增加工程款货款，合同风险。，增加工程款货款，合同风险。5 5，违约金赔偿金罚款，正向、反向。，违约金赔偿金罚款，正向、反向。6 6，计其它应收款：财税，计其它应收款：财税20031582003158呈和财税呈和财税200883200883号号7 7、计其它应付款冲减本金、计其它应付款冲减本金 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936（九）、当前法律环境下解决贷款利息四种（九）、当前法律环境下解决贷款利息四种最佳方
47、案实战解析最佳方案实战解析借款合同利息支付延期到营业税改增值税借款合同利息支付延期到营业税改增值税。营改增可以缓解借款税收难题营改增可以缓解借款税收难题。 1.1.预收账款、预付账款预收账款、预付账款 2.2.增加资本、长期股权投资增加资本、长期股权投资 3.3.委托贷款委托贷款 、投资收益、投资收益. . 4 4、借款利息支付时间后移。、借款利息支付时间后移。 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936专题四，专题四，20142014年企业人工费用的税务规划、风险预年企业人工费用的税务规划、风险预防与化解策略防与化解策略企业工资薪金支出关注及风险点企业工资薪金
48、支出关注及风险点.doc.doc国税函（国税函（20092009）3 3号号( (一一) )企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；( (二二) )企业制订工资薪金制度符合行业及地区水平；企业制订工资薪金制度符合行业及地区水平；( (三三) )企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；的，工资薪金的调整是有序进行的；( (四四) )企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。扣代缴个人所得税义务。( (五五) )有关工资薪金的安排，
49、不以减少或逃避税款为有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；目的； 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936（一）（一）20122012年年1515号公告季节工、临时工、返号公告季节工、临时工、返聘工、劳务派遣用工扣除误区与风险控制聘工、劳务派遣用工扣除误区与风险控制 1. 1. 接受外部劳务派遣用工所实际发生的费接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，根据取得的劳务费发票直接在费用中扣除，用，根据取得的劳务费发票直接在费用中扣除，不作为用工单位的工资薪金、福利费处理；不作为用工单位的工资薪金、福利费处理； 2. 2. 季节工、临时工根据劳动合同法的相关季
50、节工、临时工根据劳动合同法的相关规定与用人单位订立劳动合同或劳动协议且在劳规定与用人单位订立劳动合同或劳动协议且在劳动部门备案，可以作为工资薪金支出在税前列支，动部门备案，可以作为工资薪金支出在税前列支，否则应作为劳务报酬凭合法有效的票据扣除否则应作为劳务报酬凭合法有效的票据扣除 纳税人俱乐部纳税人俱乐部 400-650-9936400-650-9936（二）工资的社会保险成本巨大（二）工资的社会保险成本巨大.doc.doc单位缴费基数以本单位上年度全部职工工资总额确单位缴费基数以本单位上年度全部职工工资总额确定。单位缴费基数不得低于全部参保职工当期个定。单位缴费基数不得低于全部参保职工当期个