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1、学而不思则惘，思而不学则殆计算题复习题 : 1.20XX 年 4 月，会计专业应届毕北生陈某到甲公司报税岗位进行顶岗实习，正值 企业进行 20XX年度企业所得税年度汇算清缴工作。甲公司为居民企业， 20XX年境内经营业务如下：1) 取得销售收入 2500 万元。销售成本 1100 万元。2) 发生销售费用 670 万元（其中广告费450 万元） ，管理费用 480 万元（其中业务招待费 15 万元、新技术的研究开发费用40 万元） ，财务费用 60 万元。3) 销售税金 160 万元（含增值税 120 万元） 。4) 营业外收入 70 万元，营业外支出 50 万元（含通过公益性社会团体向贫困山
2、区捐款 36. 24 万元，支付税收滞纳金6 万元） 。5) 连续 12 个月以上的权益性投资收益34 万元（已在投资方所在地按15% 的 税率缴纳了所得税）。6) 计入成本、费用中的实发工资总额150万元，拨缴职工工会经费3 万元，支 出职工福利费 23 万元，职工教育经费6 万元。7) 甲公司 20XX年已预缴了企业所得税50 万元。要求: 计算 20XX年应纳企业所得税 ? 2. 甲公司在 A、B两国设有分支机构，在A国机构的税后所得为28 万元，A国所得 税税率为 30%;在 B国机构的税后所得为24 万元，B国所得税税率为 20% 。在A、B 两国已分别缴纳所得税12 万元、 6 万
3、元。假设在 A、B 两国应税所得额的计算与我国税法相同。要求: 计算应补缴的企业所得税 ? 3. 某企业 20XX年 12月 30 日，利润总额为245万元，递延所得税资产期初余额为 1000 元，递延所得税负债期初无余额。与所得税有关的项目有：(1) 20XX年 12 月购入一项固定资产，价值77 万元，使用年限为 10 年，预计净残值为 1 万元，会计上使用年数总和法折旧，税法规定使用直线法折旧; (2) 国债利息收入 5 万元，政府补助收入5 万元：(3) 一项无形资产研发成功， 研发支出共 20 万元，其中资本化支出 16 万元。税法规定研发支出可加计扣除150% ；(4) 存货跌价准
4、备计提5 万元，期末余额为50 万元；要求：计算应纳税所得税额；计算递延所得税；计算所得税费用，并编制有关分录；精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 7 页学而不思则惘，思而不学则殆4. 某国有商业企业 20XX年度商品销售收入为820 万元；国债利息收入4 万元；处置固定资产净收入76万元。 全年商品销售成本470万元； 城市维护建设税 6.30万元，教育费附加 2.70 万元；发生销售费用59.55 万元；管理费用40 万元，其中，提取职工工会经费1.40 万元，职工福利费 11.20 万元，职工教育经费 1.2万元；赞助
5、当地一足球队6 万元；缴纳税收滞纳金 2 万元。该企业其他有关资料显示，20XX年全年发放的已计入当期损益的职工工资及各种奖金80 万元。税务部门核定的计税工资总额为70 万元。该企业适用25的所得税税率。要求：（1）计算该企业 20XX年度会计利润并列出计算过程。（2）分步计算纳税调整的各项增加额及减少额并列出计算过程。（3）计算该企业 20XX年度应纳所得税额并列出计算过程。 5 、某电視机厂当月发生下列几笔购销业务：(1) 向某商场销售彩色电视机120 台，每台售价 2850(不含税） ，销货款已收到。(2) 购入电子元器件， 价款 18万元，取得增值税专用发票， 注明的增值税进项税额为
6、 30600 元。(3) 委托乙加工厂加工材料 （非应税消费品），材料上月已发出， 本月用支票支付加工费，取得增值税专用发票， 注明加工费 2000 元, 增值税 340 元，专用发票进行了认证。(4) 为装修该厂展销厅， 购入建筑装饰材料， 支付价税合计款 117000元，取得增值税专用发票注明的进项税额为17000 元。要求：试计算电视机厂当月应纳增值税的税额。6、某黄酒厂 5 月份销售情况如下：1) 销售瓶装黄酒 100 吨，每吨 5000元（含增值税），随黄酒发出不单独计价包装箱 1OOO 个，一个月内退回，每个收取押金100 元，共收取押金 100 000 元。2) 销售散装黄酒 4
7、0 吨，取得含增值税的价款180000元。3) 作为福利发给职工黄酒10 吨，计算价款为 40000 元，参加展示会赞助4 吨，价款 16000 元。试计算该黄酒厂本月应纳消费税税额，并作账务处理。7、A卷烟厂 20XX年 8 月份发生如下经济业务：(1)8 月 5 日购买一批烟叶，取得增值税专用发票注明的价款为10 万元，增值税1.7 万元。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 7 页学而不思则惘，思而不学则殆(2)8 月 15 曰，将 8 月 5 曰购进的烟叶发往B烟厂，委托 B烟厂加工烟丝，收到的专用发票注明的支付加工费
8、4 万元，税款 6800 元。(3)A 卷烟厂收回烟丝后领用一半用于卷烟生产，另一半直接出售，取得价款18万元, 增值税 30 600 元。(4)8 月 25 日，A卷烟厂销售卷烟 100 箱，每箱不含税售价 5000 元，款项存入银行。(5)B 烟厂无同类烟丝销售价格。计算该厂当期应纳的消费税和增值税，并分别为A、B烟厂作账务处理。8. 某日化厂某年 8 月份发生以下各项业务：1) 从国外进口一批化妆品，关税完税价格为60000元，缴纳关税 35 000 元。2) 以价值 80 000元的原材料委托他厂加工防皱化妆品， 支付加工费 55000元，该批加工产品已收回（防皱化妆品，受托方没有同类
9、货物价格可以参照）。要求: 计算该日化厂当期应纳的消费税。9. 中国公民张先生 20XX年共取得收入（1）在 A国出版图书取得酬250000元，在 B国参加演出取得收入10000 元，已分别按收入来源国税法缴纳个人所得税30000 元和 1500 元；（2）取得中彩收入 50000元，当场通过社会团体向教育机构捐赠30000 元；（3）取得国债利息收入4000 元；（4）取得保险赔款 25000元；10. 某市一企业 20XX年的财务资料显示如下：（1）本年度产品销售收入1000万元，出租空余办公楼取得年租金120 万元，接受捐赠收入 20 万元；（2）本年度产品销售成本400 万元，销售费用
10、60 万元，管理费用20 万元（其中研究开发费用 10 万元） ，财务费用 10 万元，营业外支出5 万元（其中工商行政罚款 1 万元） ，缴纳增值税 180万元，消费税 50 万元，营业税 60 万元，城市维护建设税和教育费附加29 万元；（3）本年度企业从境内被投资企业收到分回税后利润74 万元. （4）20XX年度亏损额为 30万元。根据以上资料，请计算：（1）企业 20XX年收入总额； （2）企业 20XX年所得税前准予扣除项目金额； （3）企业 20XX年应纳税所得额；（4）企业 20XX年应缴纳企业所得税额。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - -
11、 - - - -第 3 页，共 7 页学而不思则惘，思而不学则殆11.20XX年 3 月，某高校会计专业毕业生李玲到ABC股份有限责任公司报税岗位进行顶岗实习。该公司主要生产经营酒类、卷烟和化妆品，3 月份发生如下经济业务：1) 、3 月 1 日销售化妆品 100套，已知增值税专用发票上注明的价款30 000 元，税额 5100 元，款已收到。2) 、3 月 4 日将自己生产的啤酒20 吨销售给家乐超市，货款已收到；另外将10吨让客户及顾客免费品尝。该啤酒出厂价为每吨2800 元，成本为每吨 2000 元。3) 、3 月 10日销售粮食散白酒20 吨，单价 7000元，价款 140 000 元
12、。4) 、3 月 20 日用自产粮食白酒10 吨抵偿华盛超市货款70 000 元，不足或多余部分不再结算。该粮食白酒每吨本月售价在5500? 6500 元之间浮动，平均售价为 6000 元。5) 、 3月 25日将一批自产的化妆品作为福利发给职工个人，这批化妆品的成本为10000元。假设该类化妆品不存在同类消费品销售价格。6) 、20XX年 2月 10 日将外购的烟叶 100 000 元发给嘉华加工公司，委托其加工成烟丝。嘉华加工公司代垫辅助材料4000 元（款已付），本月应支付的加工费36 000 元 ( 不含税） ，增值税 6120元。3 月 5 日 ABC公司以银行存款付清全部款项和代缴
13、的消费税； 6 日收回已加工的烟丝并全部生产卷烟10 箱；25 日该批卷烟全部用于销售，总售价为300 000 元，款已收到。7) 、3 月 26 日向陈氏超市销售用上月外购烟丝生产的卷烟20 个标准箱，每标准条调拨价格 80 元，共计 400000 元（购入烟丝支付含增值税价款为93 600 元） ，采取托收承付结算方式，货已发出并办妥托收手续。8) 、3 月 28日从国外购进成套化妆品，关税完税价格80 000 美元，关税税率为50% 。假定当日美元对人民币的汇率为1:7.20 ，货款全部以银行存款付清。9) 、 3 月 30 日从国外进口卷烟 320 箱 （每箱 250条， 每条 200
14、 支） ， 支付买价 2 000 000 元，支付到达我国海关前的运输费用120 000 元，保险费用 80 000 元，关税税率为 20% ，款项全部以银行存款付清。12、1)2 月 3 日，购入 A材料 50000千克，每千克单价10 元，运输费用 1500 元（其中运费 1000 元） ， 增值税进项税额85000无，材料己入库，货款以银行存款支付。专用发票已到税务机关认证。2) 、5 月 4 日，从外省购入 B、C两材料，其中购入的B材料：80000千克，每千克 单价 8 元，运费 3000 元，增值税进项税额 108 860元，应抵扣的运费进项税精选学习资料 - - - - - -
15、- - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 7 页学而不思则惘，思而不学则殆额 210 元，货款以银行存款支付，材料尚未到达，专用发票月末尚未认证，运输发票尚未申报抵扣。从浙江宏固公司购入的C材料 15000千克，合同规定单价4元，尚未收 到专用 发票等结算 凭证， 货款尚未支付 ，材料已到达，验收 入库。3) 、2 月 5 日，从小规模纳税人购入包装箱一批，普通发票注明金额为3510 元，货物验收入库，货款已全部支付。4) 、2 月 6 日，外购机床 1 台，取得增值税专用发票，注明价款100000 元，增值税税额 17000 元， 发生运输费用 3000元, 取得运
16、输普通发票。专用发票已认证，运输发票已申报抵扣。机床当即投入两车间使用，全部款项已支付。5) 、2 月 8 日，用支票直接向农场收购用于生产加工的农产品一批，已验收入库，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为100000 元。6) 、2 月 9 日，从外省购入的 B料已到 , 验收入库， B料专用发票进行了认资，运输发票进行了申报抵扣。7) 、2 月 10日，委托乙加工厂加工K材料（非应税消费品），材料上月已发出，本月用支票支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费2000元, 增值税 340元，专 用发票进行了认证。8) 、2 月 11日，购入自用小轿车1 辆，取得增值税专用发票，价款I50O
17、00元，税款 255000 元，价税合计 175500元，用支票付款。9) 、2 月 12 日，向小规模纳税人金泰公司售出对1000 千克甲材料，开出29250元的普通发票，取得支票存入银行。10)、2 月 13 日，向乙公司销售M产品一批，合同金额为600000元，13 日乙公司首先支付 300000元货款。合同约定 18 日发货，同时开出增值税专用发票， 注明销售额 510 000元，增值税 86700 元，要求公司收到货物和发票后补齐剩余款项。11)、 2 月 14日， 向丙公司以分期收款方式销售W产品 20台给长沙华岭公司 ， 每台 60OOO 元，该产品成本为 420 000元，货已
18、经发出。按合同规定货款分3 个月付清，本月19 日为一次约定付款日。开出增值税专用发票注明销售额200000元，增值税 34000 元，货款尚未收到。12)、2月 16 日 , 从友谊商城收到委托代销的代销清单，销售W产品 5 台，每台60000 元，增值税税率为17%,对方按价款的5% 收取手续费。收到支票一张存入银行。13)、2 月 17 日，销售 M产品 6 台，每台 42000元，货款 252000元，税款 42840元，随同产品一起售出包装箱3 个，不含税价每个 1500元，货款 4500元，税款765 元。 款项 300105元已存入银行。14)、2 月 19 日，将 W产品 1
19、台转为公司工程建设用，实际成本共针60000元，税务机关认定的计税价格为80000 元，未并具发票 。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共 7 页学而不思则惘，思而不学则殆15)、2 月 20 日，将价值 80000元的上月外购的 A材料移送本企业修缮产品仓库工程使用。16)、 2月 21日, 将 V产品 5台， 价值 160000元 （税务机关认定的计税价格为200000元） ，无偿捐赠给新化县希望工程，开具增值税专用发票。17)、2月 26 日，机修车间对外提供加工服务，收取劳务费11700元( 含税） ，开具普通发票。1
20、8)、2 月 27 日，公司上月销售的M产品 3 台发生销售退回，价款198000 元，应退增值税 33660 元。企业开出红字增值税专用发票， 并以银行存款支付退货款项。19)、月末盘存发现上月购进的A材料 3000千克被盗， 金额 31500 元（其中含分摊的运输费用 4650 元， 上月均已认诉并申报抵扣） ， 经批准作为营业外支出处理。要求: 写出每笔业务的会计分录 , 计算当月增值税销项税、进项税、应纳增值税? 13. 某粮油工业有限公司该公司主要经营大豆加工、调和油生产销售等。该企业执行企业会计准则 ，20XX年未弥补亏损 150 万元，该公司 20XX年度有关资料如下：1. 销售
21、应税产品调和油取得不含税收入10000万元；销售免税产品 （花生油）取得不含税收入3500 万元；2. 应税产品销售成本 4000 万元；免税产品成本为1000 万元；3. 应税产品销售税金及附加200 万元；免税产品税金及附加50 万元；4销售费用 2000 万元（其中符合条件的广告及宣传费支出1600 万元，赞助支出 100 万元） ；5. 财务费用 200 万元；6. 管理费用 1200 万元（其中业务招待费100万元；应税和免税新产品研发费用 30 万元；职工教育费实际支出25 万元；拨缴工会经费30 万元） ；7. “投资收益” 60 万元（投资于非上市公司的股权投资按权益法确认的投
22、资收益 50 万元，国债持有期间的利息收入10 万元） ；8. 营业外支出 800 万元（其中公益性捐赠支出100 万元，非公益性捐赠50 万元，合同违约金支出20 万元） ；9. 资产减值损失 200 万元（本年度计提存货跌价准备） ；10. 全年提取雇员工资 1000万元( 不含管理人员 )， 当年实际发放 800万元；福利费支出 (不含管理人员 )150 万元；精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页，共 7 页学而不思则惘，思而不学则殆11、2008购买节能节水设备100万元，符合从当期应纳税额中抵免。期间费用无法分清的按照项
23、目收入在应税项目和免税项目之间进行分配。假设除上述资料所给内容外，无其他纳税调整事项。企业所得税税率为25% 。要求：计算应纳所得税额（小数点后面保留两位）14. 高级工程师王某20XX年月工资 4000元，1-11 月份已按规定缴纳了个人所得税 12 月份另有四笔收入： 一是领取了全年的奖金收入8400元；二是一次取得建筑工程设计费 40000元（营业税等相关税费不予考虑） ，从中拿出 10000 元通过民政局向灾区捐赠；三是取得工商银行存款利息2000 元，四是取得省人民政府颁发的科技奖 20000 元。计算王某应纳的个人所得税。15. 某大学李教授 20XX年度应邀到法国讲学半年， 法国方面每月支付薪金折合人民币 20000 元，未扣缴税款， 原单位在其外出讲学期间仍支付工资、月薪为 4200元，并按规定每月扣缴个人所得税，在法国讲学期间， 李教授取得的稿酬折合人民币 4500 元，已按该国税法规定缴纳了个人所得税600 元；回国以后李教授应某公司邀请于 8 月份到该公司授课 3 次，分别取得讲课酬金为1500元、1000 元和 2000 元，均未扣缴税款。在 20XX年底，李教授还获得所在省省级教育奖，奖金 3000 元。计算该教授应纳的个人所得税。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页，共 7 页