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1、第一节 企业生产经营过程业务概述l一、筹集资金业务l二、物资采购业务l三、产品生产业务l四、销售业务l五、财务成果核算业务l六、对外投资业务第三节 物资采购业务的核算l一、购入固定资产的核算l（一）设置的账户l 1.固定资产 2.在建工程 3.银行存款等l 固定资产( 资产类) 在建工程(资产类)l固定资产购入成本包括为购建固定资产所支付的所有费用(买价,税金,运杂费,安装调试费等).期初余额本期完工交付使用的固定资产增加额本期减少额期末余额期初余额本期未完工固定资产投入增加额本期完工交付使用固定资产额期末余额l（二）例题：l8.15日,以银行存款购入不需要安装的设备一套,价款共计409500
2、元.设备已交付使用.l9.16日,以银行存款购入需要安装调试的设备一台,价款共计292500元,设备已运到.l10.18日,16日购入的设备安装调试完毕,交付使用.以银行存款支付安装调试费1000元.二、材料物资采购业务的核算（一）涉及的账户1.物资采购2.原材料3.应交税金-增值税(进项税额)4.应付账款,预付账款,银行存款等 物资采购(资产类) 原材料(资产类)期初余额本期购进的在途材料或未核算出采购成本的材料本期购进已验收入库的材料采购成本期末在途材料本期购进已验收入库并且已核算出采购成本的材料期初余额本期领用的材料成本期末库存材料应交增值税明细账借方贷方借或贷余额合计进项税额已交税金减
3、免税款出口抵减内销产品应纳税额转出未交增值税合计销项税额出口退税进项税额转出转出多交增值税l应交税金(负债类) 应付账款(负债类)l预付账款(资产类)期初余额本期应交未交的税金本期实际交纳的税金期末余额期初余额本期应付未付的款项本期已偿付的欠款期末余额期初余额本期预付的购货款本期收到的购入材料支出期末余额期初余额期末余额l(二)例题:l11.5日,购入甲材料1000,单价2元/,材料款共计2000元,增值税税率17%,增值税税额340元,款已以银行存款支付,材料已验收入库.l12.6日,购入乙材料5000,单价7元/,材料款为35000元,增值税税率17%.发票账单已到,款项还未支付,材料已验
4、收入库.l13.8日购入丙材料80000,单价0.5元/,增值税6800元,款项以银行存款支付,材料还未运到.l14.10日,购买的丙材料运到,验收无误入库.l15.15日,以银行存款预付大兴公司购买丁材料款50000元.l16.19日,收到大兴公司发来的丁材料2000,验收入库.发票上注明丁材料单价20元/,增值税6800元.余款大兴公司已通过银行退回.l17.20日,因需要购买丁材料,长江公司以银行存款预付大兴公司20000元.l18.25日,收到大兴公司发来的丁材料1000,验收入库.发票上注明单价20元/,增值税3400元.l19.26日,长江公司通过银行补付大兴公司欠款3400元.l
5、20.27日,以银行存款支付6日购买的乙材料款及增值税款40950元.l8-20题答案题答案l8.借：固定资产 409500l 贷：银行存款 409500l9.借：在建工程 292500l 贷：银行存款 292500l10. 借：在建工程 1000l 贷：银行存款 1000l 借：固定资产 293500l 贷：在建工程 293500l11.借：原材料-甲材料 2000l 应交税金-应交增值税l (进项税额) 340l 贷：银行存款 2340l12.借：原材料-乙材料 35000l 应交税金-应交增值税 5950l (进项税额）l 贷：应付账款 40950l13.借：物资采购-丙材料 40000
6、l 应交税金-应交增值税 6800l (进项税额） l 贷：银行存款 46800l14.借：原材料-丙材料 40000l 贷：物资采购-丙材料 40000l15.借：预付账款 50000l 贷：银行存款 50000l16. 借：原材料-丁材料 40000l 应交税金-应交增值税 6800l (进项税额)l 贷：预付账款 46800l 借：银行存款 3200l 贷：预付账款 3200l17.借：预付账款 20000l 贷：银行存款 20000l18.借：原材料-丁材料 20000l 应交税金-应交增值税 3400l (进项税额)l 贷：预付账款 23400l19.借：预付账款 3400l 贷：银
7、行存款 3400l20.借：应付账款 40950l 贷：银行存款 40950l银行存款 物资采购 原材料 l 应交税金-应交增值税 13.4000013.680013.4680014.4000014.40000第四节 产品生产业务的核算l一、涉及的账户l1、生产成本 2、制造费用 3、待摊费用l4、预提费用 5、库存商品 6、应付工资l7、累计折旧 8、管理费用 9、应付福利费 l 生产成本(成本类) 制造费用(成本类)l 0期初余额本期增加的产品生产费用本期完工入库产品的生产费用期末余额本期发生的基本生产车间的费用本期期末转入生产成本账户的制造费用合计额l 待摊费用 (资产类) 预提费用(负
8、债类)l 库存商品(资产类) 应付工资(负债类)期初余额本期发生的支出,应由以后各期负担的费用本期摊销的待摊费用期末余额期初余额本期预提的计入成本,费用的金额本期实际支付的预提费用期末余额期初余额本期完工入库产品制造成本本期已销售产品制造成本期末余额期初余额本期结算工资额本期实际发放工资额期末余额l 应付福利费(负债类) 累计折旧(资产类)l 管理费用(损益类)期初余额本期计提的福利费本期支付的福利费期末余额期初余额本期计提的固定资产折旧本期核销的固定资产已提折旧期末余额本期发生的管理费用期末转入本年利润账户的费用总额0l二、例题:l21.5日,提取现金250000元准备发放上月工资。l22.
9、5日,以现金发放上月工资250000元.l23.31日,仓库发出甲材料5000,单价2.0元,其中用于生产产品4000,车间耗用700,行政管理部门耗用300.l24.31日,结算本月应付职工工资280000元.其中:生产工人工资200000元,车间管理人员工资20000元,行政人员工资60000元.l25.31日,根据规定按工资总额的14%计提本月的福利费39200元.l26.31日,用银行存款支付车间本月水电费4000元,办公费500元,行政管理部门水电费6000元,办公费1000元.l27.31日,按照银行借款利率,预提本月负担的短期借款利息1500元.l28.31日,按照已确定的折旧方
10、法,计提本月固定资产折旧12000元。其中生产车间固定资产折旧8000元,行政管理部门固定资产折旧4000元.l29.31日,摊销应由本月负担的报刊杂志费150元.l30.31日,将本月的制造费用36700元转入生产成本账户.l31.31日,本月生产的产品完工50件,每件生产成本200元,完工产品验收入库.l32.10日,厂部张强出差预借差旅费5000元,以现金支付.l33.20日,张强出差回来,报销差旅费4800元,余款200元退回.l21-33题答案题答案l21.借：现 金 250000l 贷：银行存款 250000l22.借：应付工资 250000l 贷：现 金 250000l23.借：
11、生产成本 8000l 制造费用 1400l 管理费用 600l 贷：原材料-甲材料 10000l24.借：生产成本 200000l 制造费用 20000l 管理费用 60000l 贷：应付工资 280000l25.借：生产成本 28000l 制造费用 2800l 管理费用 8400l 贷：应付福利费 39200l26.借：制造费用 4500l 管理费用 7000l 贷：银行存款 11500l27.借：财务费用 1500l 贷：预提费用 1500l28.借：制造费用 8000l 管理费用 4000l 贷：累计折旧 12000l29.借：管理费用 150l 贷：待摊费用 150l30.借：生产成本
12、 36700l 贷：制造费用 36700l31.借：库存商品 10000l 贷：生产成本 10000l32.借：其他应收款 5000l 贷：现 金 5000l33.借：管理费用 4800l 现 金 200l 贷：其他应收款 5000l 管理费用23. 60024.6000025. 840026. 700028. 400029. 15033. 4800本期发生额合计:84950l 财务费用27.1500第五节 销售业务的核算l一、涉及的账户l1、主营业务收入2、主营业务成本3、营业费用l4、主营业务税金及附加 5、应收账款l6、应交税金-应交增值税(销项税额)l7、应收票据 8、其他应交款 l主
13、营业务收入(损益类) 主营业务成本(损益类)l应收票据(资产类) 其他应交款(负债类)l其他应交款核算的内容:教育费附加,矿产资源补偿费等.期末转入本年利润账户的本期销售收入额本期销售产品的收入0本期已销售产品的生产成本期末转入本年利润账户的本期销售产品生产成本0期初余额本期收到的商业汇票金额本期收回的商业汇票款期末余额期初余额本期按规定计算的应交相关费用本期实际交纳的费用期末余额l营业费用(损益类) 应收账款(资产类)l 主营业务税金及附加(损益类)本期发生的费用期末转入本年利润账户的本期发生额合计0本期发生的费用 期末转入本年利润账户的本期发生额合计0期初余额本期赊销产生的应收款项本期收回
14、的款项期末余额l二、例题：l34.2日,向三九公司销售产品500件,每件售价300元,价款150000元,增值税销项税额25500元.款项全部收到存入银行.l35.6日,华北公司赊销长江公司产品100件,每件售价300元,价款30000元,增值税销项税额5100元.l36.15日,销售给外地三江公司产品800件,单位售价300元,增值税销项税额40800元,代垫运杂费2000元.款项还未收到.l37.18日,销售给本地戴河公司产品50件,单位售价300元,价款15000元,增值税税率17%,收到商业汇票一张.l38.20日,以银行存款支付产品广告费10000元.l39.28日,收到银行通知,三
15、江公司的款已收到并存入银行.l40.31日,结转本月已经销售产品的成本290000元(1450件200元/件).l41.31日,根据国家税法规定计算本月应交纳城市维护建设税1800元,教育费附加1000元.l34-41题答案题答案l34.借：银行存款 175500l 贷：主营业务收入 150000l 应交税金-应交增值税 25500l (销项税额)l35.借：应收账款 35100l 贷：主营业务收入 30000l 应交税金-应交增值税 5100l (销项税额)l36.借：应收账款 282800l 贷：主营业务收入 240000l 应交税金-应交增值税 40800l (销项税额) l 银行存款
16、2000l36题分录还可以写成如下形式：l借：应收账款 280800l 贷：主营业务收入 240000l 应交税金-应交增值税 40800l (销项税额)l借:应收账款 2000l 贷：银行存款 2000l37.借：应收票据 17550l 贷：主营业务收入 15000l 应交税金-应交增值税 2550l (进项税额)l38.借：营业费用 10000l 贷：银行存款 10000l39.借：银行存款 282800l 贷：应收账款 282800l40.借：主营业务成本 290000l 贷：库存商品 290000l41.借：主营业务税金及附加 2800l 贷：应交税金-应交城市维护建设税 1800l
17、其他应交款 1000l 主营业务收入34.15000035. 3000036.24000037. 15000本期发生额合计:435000l 营业费用 主营业务成本 l 主营业务税金及附加 38.1000040.29000041.2800第六节 财务成果形成及其分配的核算l一、财务成果形成的计算l1.净利润=利润总额-所得税l2.利润总额=营业利润+补贴收入+投资净收益+营业外收入-营业外支出l3.营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-营业费用-财务费用l4.主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加l5.其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出l二、涉及的账户l1、
18、本年利润 2、利润分配l3、财务费用 4、营业外收入l5、营业外支出 6、所得税l7、其他业务收入 8、其他业务支出l9、盈余公积 10、应付利润(股利)l 本年利润(所有者权益类)1.本期从收入账户结转来的金额1.本期从费用账户结转来的金额2.本期转入利润分配账户的亏损2.本期转入利润分配账户的盈余0l应付利润(负债类) 财务费用(损益类)l营业外收入(损益类) 营业外支出(损益类)本期发生的理财支出期末转入本年利润账户的合计额0本期发生的偶然所得期末转入本年利润账户的合计额0本期发生的偶然支出期末转入本年利润账户的合计额0期初余额本期应支付投资者的利润本期实际支付投资者的利润期末余额l所得
19、税(损益类) 其他业务收入(损益类)l其他业务支出(损益类) 盈余公积(所有者权益类)期末计算的本期应交纳的所得税期末转入本年利润账户的金额0本期实际发生的其他业务收入期末转入本年利润账户的合计额0本期实际发生的其他业务支出期末转入本年利润账户的合计额0期初余额本期从税后利润中提取的金额本期转出的金额期末余额l 利润分配(所有者权益类)1.期初余额(亏损)1.期初余额(利润)2.本期从本年利润账户结转来的净亏损2.本期从本年利润账户结转来的净利润期末余额(亏损)期末余额(利润)3.本期分配的税后利润l三、例题：l42.15日,将价值2600元的多余材料出售,销售收入3000元,增值税510元.
20、款项已收妥.l43.18日,收到购货违约方交纳的罚款2000元存入银行.l44.18日,向贫困山区希望小学捐款5000元.l45.31日,结转本月收入账户合计额.l46.31日,结转本月费用账户合计额.l47.31日,根据本月利润总额计算本月应交纳的所得税l48.将所得税转入本年利润账户.l49.将本年利润账户合计额结转利润分配账户.l50.根据税后利润的10%提取法定盈余公积金(2891.05元),提取5%法定公益金(1445.53元).l51.根据股东大会批准的利润分配方案,计算出应向投资者分配的利润额为1000元.l52.将利润分配各个明细账户账户的合计额转入“利润分配-未分配利润”明细
21、账户.l42-52题答案题答案l42. 借：银行存款 3510l 贷：其他业务收入 3000l 应交税金-应交增值税 510l (销项税额)l 借：其他业务支出 2600l 贷：原材料 2600l43.借：银行存款 2000l 贷：营业外收入 2000l44.借：营业外支出 5000l 贷：银行存款 5000l45.借：主营业务收入 435000l 其他业务收入 3000l 营业外收入 2000l 贷：本年利润 440000l46.借：本年利润 396850l 贷：管理费用 84950l 财务费用 1500l 主营业务成本 290000l 主营业务税金及附加 2800l 其他业务支出 2600
22、l 营业外支出 5000l 营业费用 10000l47.借：所得税 14239.5l 贷：应交税金-应交所得税 14239.5l48.借：本年利润 14239.5l 贷：所得税 14239.5l49.借：利润分配-未分配利润 28910.5l 贷：本年利润 28910.5l50.借：利润分配l -提取的法定盈余公积 2891.05l -提取的法定公益金 1445.53l 贷：盈余公积l -提取的法定盈余公 2891.05l -提取的法定公益金 1445.53l51.借：利润分配-应付利润 1000l 贷：应付利润 1000l52.借：利润分配-未分配利润 5336.58l 贷：利润分配l -提
23、取的法定盈余公积 2891.05l -提取的法定公益金 1445.53l -应付利润 1000 利润分配-盈余 利润分配-未 本年利润 利润分配-公益 利润分配-应付50.2891.0552.2891.0550.1445.5352.1445.5351.100052.100045.44000046.396850000048. 14239.5 49. 28910.549. 28910.523573.9252.5336.58第七节 成本计算l本节重点：l1、成本计算的概念l2、成本计算的基本程序l3、物资采购成本的计算l4、产品制造成本主要计算步骤l5、制造费用的分配方法l6、产品销售成本的计算l一
24、、成本计算的意义l（一）成本计算的概念 成本计算是指将企业在生产经营过程中各个阶段所发生的各种费用，按照不同对象和一定标准进行归集和分配，以计算确定每个成本计算对象实际的总成本和单位成本的一种会计核算专门方法。l（二）成本计算的作用l1.是计算生产耗费及其补偿的重要尺度l2.是决定产品价格和产品竞争能力的重要条件l3.是企业进行决策、核算经济效果的重要工具l4.是衡量企业管理水平和改进各方面工作的重要杠杆l二、成本计算的基本程序l1.确定成本计算对象l2.确定成本计算期 一般按月计算l3.确定成本项目 一般分为直接材料、直接人工和制造费用三个l4.归集、分配各种费用l5.将费用在完工产品与在产
25、品之间进行分配l6.设置并登记成本费用明细账，编制成本计算表l三、企业主要经营过程中的成本计算l（一）物资采购成本的计算l1.物资采购成本包括的项目l(1)买价l(2)采购费用(运杂费,运输途中的合理损耗,入库前的加工、整理及挑选费用,应计入采购成本的价内税金等)l2.采购费用的分配l(1)多种材料共同负担的采购费用分配率l(2)购入的某种材料成本应计入的采购费用=该种材料的重量(体积或买价) 分配率=),(买价总额总体积购入的物资总重量应分配的采购费用总额l(二)产品制造成本的计算l1.产品制造成本的计算步骤l(1)将直接用于产品生产的材料费,生产工人的工资计入“生产成本”账户。l(2)将基本生产车间发生的一般耗费计入“制造费用”账户。l(3)月末将本期发生的制造费用转入“生产成本”账户。l(4)月末计算出已完工产品制造成本,并将完工产品的制造成本从“生产成本”账户转入“库存商品”账户。l2.制造费用的分配l(1)制造费用分配率=某基本生产车间的制造费用该车间生产的各种产品的生产工人工时(生产工人工资或机器工时等)总额l(2)应计入某种产品的制造费用=该产品的生产工人工时(生产工人工资或机器工时) 制造费用分配率59 结束语结束语