《2022年电大《审计学原理》教学辅导教案 .pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年电大《审计学原理》教学辅导教案 .pdf（23页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、1 / 23 审计学原理教案辅导教案第一章教案要求通过本章教案，使学生掌握审计的定义，审计与会计的关系，审计的对象和目的，审计的职能和作用。了解审计的产生与发展，审计工作任务。第二章教案要求通过本章教案，使学生掌握审计的基本分类和其他分类，掌握审计方法的涵义，熟练掌握审计的技术方法，了解审计方法的意义及选用要求。第三章教案要求通过本章教案，使学生掌握我国民间审计组织和西方民间审计组织简况，掌握审计人员的任职资格、素质要求、职业道德以及法律责任。了解国家审计机关的设置、职责权限以及西方国家审计机关的简况，了解我国内部审计机构的设置、审计职责、审计权限以及国外内部审计机构的简况，了解西方民间审计人
2、员。第四章教案要求通过本章教案，使学生熟练独立审计准则，掌握国家审计准则，掌握审计依据的涵义、种类、特 点 及 运 用 审 计 依 据 的 原 则 ， 了 解 审 计 准 则 的 意 义 、 基 本 内 容 及 国 际 审 计 准 则 。第五章教案要求本章内容只要求学生作一般了解，但第二节中审计计划、审计业务约定书的有关内容要熟练掌握。第六章教案要求通过本章教案，使学生掌握审计证据的收集、鉴定、综合及审计证据的应用，掌握审计工作底稿的结构和内容，了解审计证据的涵义、特点及分类，了解审计工作底稿的涵义、种类及其填制和审核。第七章教案要求通过本章教案，使学生熟练掌握内部控制制度的初评及符合性测试、
3、总评。掌握内部控制制度的涵义及其作用，掌握内部控制的要素和种类，内部控制制度的有效性及其审计步骤。了解内部控制制度的调查与描述第八章教案要求通过本章教案，使学生熟练掌握样本的设计与选取，熟练掌握评价抽样结果的步骤，分析样本误差以及总体误差的推断。掌握固定样本量抽样、停走抽样、发现抽样等属性抽样方法，掌握单位平均估计抽样、比率估计抽样和差额估计抽样等变量抽样方法。了解审计抽样的定义和种类。第九章教案要求通过本章教案，使学生掌握审计报告的涵义、种类及作用，掌握国家审计报告及民间审计报告的 内 容 与 种 类 ， 掌 握 审 计 报 告 的 编 制 步 骤 ， 了 解 管 理 建 议 书 的 有 关
4、 内 容 。第十章教案要求精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 23 页2 / 23 本章暂不作教案要求。课程说明：审计学原理是中央电大开放教育（大专）财会专业和审计专业的必修课。本课程使用的文字 教 材 是 由 牛 慧 主 编 的 、 中 央 电 大 出 版 社 出 版 的 审 计 学 原 理 。、课程性质及其在专业中的地位审计学原理是财会专业和审计专业的必修课，是一门大专课程，本课程的开设时间是在基础会计学、财务会计和成本会计之后。、课程的总体教案目的和要求通过本课程的教案，使学生能够掌握审计学的基本理论、基本知识和基本方
5、法。因考虑到该课程为财会专业和审计专业共用，为避免与审计专业的其他后续课程重复，故本课程教案中重在基本原理，对审计实务则有选择、有重点的涉及。、课程的学分：5学分。第一章主要内容1、审计的概念：审计是指由专职机构和人员依法对被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性的经济监督活动。（审计主体）:专职机构和人员（审计依据）:依法（ 审 计 对 象 ： 审 计 实 体 、 审 计 内 容 ） : 被 审 计 单 位 的 财 政 、 财 务 收 支 及 有 关 经 济 活 动（ 审 计 目
6、 标 ） : 真 实 性 、 合 法 性 、 效 益 性 进 行 审 查 ， 评 价 经 济 责 任（ 审 计 目 的 ） : 用 以 维 护 财 经 法 纪 ， 改 善 经 营 管 理 ， 提 高经 济 效 益 ， 促 进 宏 观 调 控（审计的性质）:独立性的经济监督活动审计关系人：三者共存才能形成审计关系. 审计的基本特征：独立性本质特性，表现在：机构独立人员独立工作独立经济独立权威性公正性审计与会计的关系：联 系 点 : 两 者 起 源 密 切 相 关 , 两 者 彼 此 渗 透 、 融 会 , 两 者 目 的 最 终 一 致 。区 别 点 : 产 生 的 基 础 不 同 , 职 能
7、不 同 , 方 法 不 同 , 工 作 程 序 不 同。提问：学会计专业，为何要学审计学原理？在实际会计工作中，如何接受审计的监督？2、审计的产生与发展：受托经济责任是审计产生的客观基础两权（财产的所有权与管理权）分离或经营管理者内部分权制是审计产生与发展的社会条件。剩 余 产 品 、 股 份 制 、 股 东 、 债 权 人 、 管 理 者 、 分 级 管 理 、 分 层 经 营我国审计的产生与发展：起源-西周-宰夫最早的审计制度-秦汉-御史大夫-上计制度最早的审计组织-隋唐-比部-独立性最强精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，
8、共 23 页3 / 23 审计一词最早-宋代-审计院、审计司第一名注册会计师-谢霖几个时间和几个法规1918-第一家会计师事务所-正则会计师事务所1983.9-审计署成立1988.11-中国注册会计师协会成立CICPA 1994.1.1-实施 1995.1.1-实施 1995- 1995- 西方审计的产生与发展：萌芽-古罗马、古希腊、古埃及1720-英 国 -查 尔 斯o斯 内 尔 （ 世 界 上 第 一 个 民 间 审 计 人 员 ）1853-苏 格 兰 -爱 丁 堡 会 计 师 协 会 （ 世 界 上 第 一 个 职 业 会 计 师 协 会 ）1886-美国公 共会计师 协 会-1916-
9、美国注 册 公共会 计师协 会1934-证券交易法-强制、权威三个阶段：18世 纪 下 半 叶 至20世 纪 初 的 保 护 性 审 计 阶 段 - 英 国 - 财 务 审 计 -详 细 审 计20世 纪20年 代 至50年 代 的 公 正 审 计 阶 段 - 美 国 - 报 表 审 计 - 抽 样 审 计 为 主20世 纪 60年 代 至今 的 建设 性 审 计阶 段 - 美 国 - 三E 审计 ： 经营 、 管 理、 计 算机3、审计对象和审计目的：审计对象：是指被审计单位的财政、财务收支状况及有关经济活动以及作为提供这些经济活动信息载体的会计资料和其他有关资料。审 计 客 体 ： 被 审
10、 计 单 位 -国 有 的 、 政 府 机 关 、 事 业 单 位 、 私 有 、 外 资审计内容：经济活动及信息载体审计目的：指审计工作所要达到的预期结果。4、审计的职能、作用：审计的职能：经济监督 - 指监察和督促被审计单位的全部经济活动或在规定的范围之内，在正常的轨道上运行。经济警察、经济卫士注意：与财政、税务、银行、物价、工商监督的区别经济评价 - 指通过审核检查，评定被审计单位的计划、预算、预测、决策等方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制是否健全、有效等 ， 从 而 有 针 对 性 地 提 出 意 见 和 建 议 ， 以 促 使 其 改
11、善 经 营 管 理 等 ， 提 高 经 济 效 益 。经济医生经济鉴证 - 鉴定、证明，审计公正，指通过审查鉴定，确定被审计单位的会计资料及有关经济 资 料 是 否 真 实 、 合 法 和 合 理 ， 是 否 可 以 信 赖 ， 并 作 出 书 面 证 明 。经济裁判验 资 、 年 检 、资 产 评估 、上 市 公司 的 审查 、破 产 清算 的代 理 等审计的作用：制约性作用促进性作用精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 23 页4 / 23 第二章主要内容1、审计的分类：2、审计的方法：审查书面资料的方法: 按顺序：顺查法
12、逆查法注意两种方法的优缺点及适用范围按范围：详查法抽查法注意这两种方法的优缺点及适用范围资料检查法：审阅法: 注 意 ： 所 有 的 审 计 业 务 都 要 用 到 这 个 方 法（ 案 例 见 案 例 资 料 ）核对法注意：核对法与盘点法、调节法的区别查询法询问法函证法肯定式函证法否定式函证法分 析法账 户分析法 、账 龄分 析法、比 较分析法指 数分析法证 实 客 观 事 物 的 方 法 ： （ 用 于 现 金 、 银 行 存 款 、 材 料 、 产 品 、 固 定 资 产 等 ）盘存法（案例见案例资料）调节法( 被查日存量= 盘点日存量+ 被查日至盘点日发出量- 被查日至盘点日收入量)
13、银行存款余额调节法（案例见案例资料）鉴定法注意：三方在场的问题及个人签章的问题第三章主要内容一、国家审计机关主要了解国家审计机关的种类和类型（一）我国国家审计机关的种类1、中央国家审计机关。审计署是我国最高国家审计机关，它按照统一领导，分级负责的原则组织和领导全国的审计工作。审计长是国务院总理提名，人大决定，国家主席认命，现是李金华审计长。2 、地方国家审计机关。地方各级审计机关对上一级审计机关和本级人民政府负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主。县以上设3100多个审计机关。双重领导机制-政府、上一级审计机关。（二）西方国家审计机关的类型1 立法型国家审计机关-对政府、公共财产进行监
14、督-美国、加拿大、英国、澳大利精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 23 页5 / 23 亚-独立性、权威性很高2司法型国家审计机关-对经济责任人进行监督-法国 -独立性、权威性较大，但受一定限制3 行政型国家审计机关-对政府各级财务收支进行监督-罗马尼亚、中国-独立性较差，有广泛性、直接性4其他-日本、德国二、民间审计组织民间审计组织是根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核批准，注册登记的会计师事务所。注 意 民 间 审 计 组 织 、 民 间 审 计 、 会 计 师 事 务 所 、 注 册 会 计 师 在 概 念 上
15、的 不 同 。会 计 师 事 务 所 是 指 经 国 家 批 准 、 注 册 登 记 、 依 法 独 立 承 办 注 册 会 计 师 业 务 的 单 位 。在 我 国 ， 注 册会 计 师只 有加 入 会计 师 事务 所 ， 才 能 承 办 业务 。目前，全国有6700家会计师事务所。（一）民间审计的业务范围1、 审计业务。包括审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事项中的审计业务，出具有关报告；法规、行政法规定的其他审计业务。2、 会计咨询、会计服务业务。包括设计财务会计制度及其有关的内部控制制度；担任会计顾问，提供会计、财务、税务和经济管理咨询
16、；代理纳税申报；代理记账；代办申请注册登记，协助拟定合同，章程和其他经济文件；培训财务会计人员；审核企业前景财务资料；资产评估。3、 其他法定审计业务。包括“ 三资企业的验资、会计报表的审计；股份制企业的验资，改组审计 、 年 度 、 中 期 、 合 并 、 分 立 及 清 算 会 计 报 表 审 计 ； 企 业 对 外 报 送 的 会 计 报 表 。注 意 民 间 审 计的 业 务范 围不 单 只有 审 计业 务 ， 还 有 会 计 业务 。（ 二 ）中 国 注 册 会 计 师 协 会 -CICPA主要了 解中国注册会计师协会的性质和职责中国注册会计师协会是在财政部领导下，经政府批准成立的注
17、册会计师的职业组织，它是注册会计师的全国性组织。它 依法 对 民 间 审 计进 行 行 业管 理 ， 并 依 法接 受 财 政部 、 审 计 署 的监 督 、 指导 和 管 理。实施注册会计师的考试、注册以及对注册会计师及其事务所的指导、监督和管理工作。中国注册会计师协会的职责为服务、协调、管理。全国有12.4万会员，执业会员（注册会计师）5.8万人和非执业会员6.6万人，团体会员6700家。三、审计人员1 、 我 国 审 计 专 业 技 术 职 称 包 括 ： 高 级 审 计 师 、 审 计 师 、 助 理 审 计 师 。我国有近9万国家审计人员。2、审计人员的职业道德是指在审计实践中应当遵
18、循的行为规范，是对审计人员思想意识、品德修养等方面规定的基本要求。国家审计人员应当遵循中华人民共和国审计法第6 条关于 “ 客观公正、实事求是、廉洁奉公 、 保 守 秘 密 ”和 审 计 机 关 审 计 人 员 职 业 道 德 准 则 第4条 的 具 体 规 定 。民间审计人员应遵循中国注册会计师协会发布的中国注册会计师职业道德基本准则中关于“ 一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任” 等五个方面的具体规定。如：（1）一般原则：独立原则、客观原则、公正原则精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共 23 页6
19、/ 23 （2）专业胜任能力与技术规范：注册会计师应当做到：保持和提高专业胜任能力，遵守独立审计准则等职业规范，合理运用会计准则及其他相关技术规范。不承办不能胜任的业务。在执业时保持应有的职业谨慎。在 执 业 时 妥 善 规 划 ， 并 对 业 务 助 理 人 员 的 工 作 进 行 指 导 、 监 督 和 检 查 。不以其职业身份对未审计或未鉴证事项发表意见。不对未来事项的可实现程度作出保证。对审计过程中发现的违反会计准则及相关技术规范的事项，应当按照独立审计准则的要求进行适当处理。（3）对客户的责任按时按质地完成委托业务的责任。保密的责任。按规定标准收费的责任。（4）对同行的责任配合同行工
20、作。不得损害同行利益。不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。不得以不正当手段与同行争揽业务。（5）其他责任注册会计师的其他责任是指：?不得有可能损害职业形象的行为。?不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务。?不得对自身能力进行广告宣传以招揽业务。?不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务。?不得向客户收取服务费之外的任何利益。?不得允许他人以本所或本人的名义承办业务。注意每个责任所包括的内容，并能进行实务案例分析。3、民间审计人员的法律责任按责任形成原因可划分为：违约责任、过失责任（普通过失责任、重大过失责任）、敲诈责任。按责任性质可划分为：行政责任、民事责任、刑事责任。注意民间审计人
21、员如何预防法律责任的问题。4 、世界各国要求注册会计师必须同时具备的三项基本条件：专业教育、资格考试、工作经验。第四章主要内容一、审计准则（一）审计准则的涵义1审计准则，是指审计人员在实施审计工作时所必须恪守的行为规范的专业指南，也是判断审计工作质量的权威性准绳。1审计准则的意义：制约审计人员的行为规范指导审计工作的业务指南衡量审计质量的客观标准签署审计意见的重要依据精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页，共 23 页7 / 23 3 审计 准 则发 端于 美国， 为增 强财 务 报表 的 可 信度 而 设立。（二）审计准则的基本内
22、容一 般 公 证 审 计 准 则 。 适 用 于 民 间 审 计 实 施 的 财 务 报 表 审 计 ， 主 要 包 括 三 项 ：1、一般准则。2、工作准则。3、报告准则。一般准则是对审计人员提出的要求；工作准则对实施审计行为提出的要求；报告准则是对审计报告提出的要求。（一）我国审计准则1、国家审计准则。是指由审计署颁布的，指导国家审计人员实施审计工作时应遵守的行为规范 。 国 家 审 计 准 则 包 括 一 般 准 则 、 工 作 准 则 、 报 告 准 则 三 部 分 。2、独立审计准则。是指由中华人民共和国财政部制定颁布的，指导注册会计师执业时应遵守的行为规范。独立审计准则于1996年
23、1月1日开始实施。独立审计准则体系是指注册会计师进行民间审计时应遵循的专业标准和各专业标准之间相互联系而构成的有机整体。1995年 12月，由中国注册会计师协会起草制定，财政部、审计署批准颁发了第一批中国独立审计准则序言，一个独立审计基本准则，27个独立审计具体准则，10个独立审计实务公告，4个独立审计执业规范指南。独 立 审 计 准 则 体 系 具 体 包 括 三 个 方 面 ： （ 1 ） 独 立 审 计 具 体 准 则（2）独立审计实务公告（3）执业规范指南相关资料：中国注册会计师独立审计准则序言- 独立审计基本准则- 独立审计具体准则第1号-会计报表审计独立审计具体准则第2号-审计业务
24、约定书独立审计具体准则第3号-审计计划独立审计具体准则第4号-审计抽样独立审计具体准则第5号-审计证据独立审计具体准则第6号-审计工作底稿独立审计具体准则第7号-审计报告独立审计具体准则第8号-错误与舞弊独立审计具体准则第9号-内部控制与审计风险独立审计具体准则第10号-审计的重要性独立审计具体准则第11号-分析性复核独立审计具体准则第12号-利用专家的工作独立审计具体准则第13号-利用其他注册会计师的工作独立审计具体准则第14号- 期初余额独立审计准则和独立审计实务公告是对注册会计师的法定要求，具有强制性，执业规范指南不具有强制性。二、审计依据1、审计依据是指查明审计客体的行为规范，是据以作
25、出审计结论，提出处理意见和建议的客观尺度。审计依据与审计准则的关系是：审计依据包含审计准则，审计准则是审计依据的重要组成部分。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页，共 23 页8 / 23 2、审计依据的种类（ 1 ） 按 被 审 计 事 项 合 法 、 合 规 性 的 依 据 划 分 可 分 为 ： 法 律 、 法 规 、 制 度 。（2 ）按被审计事项效益性评价的依据划分可分为：历史数据、计划和预算、业务规范和技术经济标准。（ 3 ）按内部控制制度评价的依据划分可分为：内部会计控制制度、内部管理控制制度。3、 审计 依 据的
26、特点 是：层 次性 、相 关 性、 时 效 性、 地 域性。4、审计人员选用审计依据时，应遵循的原则是：准确性原则，针对性原则，辩证性原则，有效性原则，可*性原则。第五章主要内容审计程序是指审计人员在审计过程中所采取的步骤和行动，一般包括三个阶段，即：准备阶段，实施阶段，终结阶段。一、审计准备阶段审计准备阶段是指从确定审计任务开始，到具体实施审计工作之前的整个准备过程。审计准备阶段是整个审计过 程的基础。其工作内 容包括以 下几方面：（一）明确审计任务，确定审计重点1、审计人员在准备阶段应做的工作主要有：（1 ）下达审计通知书-是审计组织通知被审计单位接受审计的书面文件。-注意是由谁下达的（2
27、 ）签订审计业务约定书。-是指民间审计组织与委托人共同签署的，以确认审计业务的委 托 和 受 托 关 系 ， 明 确 委 托 目 的 、 审 计 范 围 及 双 方 应 负 责 任 等 事 项 的 书 面 文 件 。2、审计业务约定书是指民间审计组织与被审计单位共同签署的，以确认审计业务的委托与受托 关 系 ， 明 确 委 托 目 的 、 审 计 范 围 及 双 方 应 负 责 任 等 事 项 的 书 面 文 件 。审计业务约定书应具备以下基本内容：（1）签约双方名称。（2）审计目的。（3）审计范围。（4）双方的责任和义务。（5）出具审计报告的时间要求。（6）审计收费。（7）审计报告的使用责任
28、。（8）审计业务约定书的有效期间。（9）违约责任。（10）其他有关事项。3、民间审计组织在了解被审计单位的基本情况以后，考虑自身的业务胜任能力和独立性，并与 委 托 人 就 审 计 业 务 的 性 质 ， 审 计 范 围 达 成 共 识 后 ， 才 可 签 定 审 计 业 务 约 定 书 。注 意 签 约 前 的 调 查 了 解 ， 谨 慎 签 约 -应 了 解 被 审 单 位 的 基 本 情 况 ：（1）业务性质、经营规模和组织结构（2）经营情况和经营风险（3）以前年度接受审计的情况（4）财务会计机构及工作组织（5）其他与签定审计业务约定书相关的事项注册会计师不能以个人的名义签定审计业务约定
29、书。（二）编制审计计划审计计划是指审计人员为了完成各项审计任务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页，共 23 页9 / 23 前编制的工作规划。对审计计划的修订和补充，贯穿于整个审计工作的准备和实施阶段之中。审计计划分为总体审计计划和具体审计计划。1、总体审计计划在编制时应包括以下内容：（1）被审单位简况。（2）审计目的和范围。（3）重要性水平的确定和审计风险的评估。（4）重要审计领域和账户。（5）审计工作日程和时间安排。（6）审计人员的指派及其他有关内容。2、具体审计计划内容包括：（1）
30、审计目标。（2）审计程序。（3）执行人及执行时间。（4）审计工作底稿及索引号。（5）其他有关内容。3、编制审计计划应遵循以下步骤：（1）了解被审单位的基本情况。（2）分配重要性水平。（3 ）考虑审计风险。审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和固检查风险。三者之间的关系为：审计风险=固有风险控制风险检查风险（4）编制审计计划。二、审计实施阶段审 计 实 施 阶 段 是 实 现 审 计 目 标 的 中 间 过 程 ， 也 是 审 计 全 过 程 的 中 心 环 节 。审计人员在实施阶段应做的主要工作有：（1）进驻被审计
31、单位，进一步了解被审单位的情况；（2）对被审计单位的内部控制进行符合性测试；（ 3 ） 对 被 审 计 单 位 的 会 计 资 料 及 其 反 映 的 经 济 活 动 进 行 实 质 性 测 试 ；（4）收集审计证据，形成工作底稿。三、审计终结阶段审计人员在终结阶段应做的主要工作有：1、 整理评价审计证据，并 将其作为 编制审计报告的依据；2、复核审计工作底稿；3、正确处理期后事项（包括对会计报表有直接影响需调整的事项和对会计报表没有直接影响但 应 予 以 披 露 的 事 项 ） ， 期 后 事 项 的 审 核 应 在 整 个 审 计 工 作 即 将 结 束 前 完 成 ；期后事项是指会计报表
32、日与审计外勤工作结束日期间发生的，以及审计外勤工作结束日到会计报表公布日发生的对会计报表产生影响的事项。4、关注或有负债；或有负债是指由某一特定经济业务造成的，将来可能会发生某种意外情况，因而要由被审计单位负责承担的潜在损失。5、撰写审计报告；6、后续审计。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页，共 23 页10 / 23 复审期间，原审计结论和决定应照常执行。注意1、国家审计与民间审计在终结阶段的不同；注意2、后续审计与复审、再度审计、重新审计的不同。第六章主要内容一、审计证据（一）审计证据的特点审 计 证 据 具 有 以 下 特
33、 点 ： 相 关 性 、 重 要 性 、 客 观 性 、 足 够 性 、 可 * 性 。审计工程越重要，审计证据就要越充分。（二）审计证据的分类1 、 按 证 据 形 式 分 类 ， 可 分 为 ： 实 物 证 据 、 书 面 证 据 、 口 头 证 据 、 环 境 证 据 。2、 按证据相关程度分类， 可分为： 直接证据和间接证据。3 、按证据的来源渠道分类，可分为：内部证据、外部证据和审计人员自行获得证据。（三）审计证据的形成过程1 、收集审计证据的要求。收集审计证据应满足充分性、成本效益性、重要性、相关性的要求。2、收集审计证据的方法。收集审计证据可采用检查、监盘、观察、查询与函证、计算
34、、分析性复核等方法。3、审计证据的鉴定。在审计过程中，所收集到的证据并非都有证明力，因而必须对其从客观性 ， 充 分 性 ， 相 关 性 ， 可 *性 ， 重 要 性 ， 经 济 性 等 几 方 面 加 以 鉴 定 。二、审计工作底稿审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。审计工作底稿是审计证据的载体，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。（一）审计工作底稿的分类1审计工作底稿按形式可分为：表格式审计工作底稿、流程图式审计工作底稿和笔录文稿式审计工作底稿。2 审 计 工 作 底 稿 按 职 能 可 分 为 ： 一 般 式 审 计 工 作 底
35、 稿 和 专 用 式 审 计 工 作 底 稿。3 审计工作底稿按类别可分为：综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿。（二）审计工作底稿的结构和内容一般了解（三）审计工作底稿的审核审计工作底稿审核采用三级复核制度。即会计师事务所建立以主任会计师，部门经理和工程经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核。第七章主要内容一、内部控制（一）内部控制及内部控制制度的概念有效的内部控制离不开健全的内部控制制度。（二）内部控制的要素内部控制的要素包括：1、控制环境。2、风险估价。3、控制活动。4、信息交流。5、监督。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - -
36、 -第 10 页，共 23 页11 / 23 （三）内部控制的分类内部控制按工作范围分为：内部会计控制（会计凭证控制、会计账簿控制、会计报表控制、会计分析控制）和内部管理控制（组织机构控制、劳动工资控制、员工教育控制、计划预算控制 、 合 同 执 行 控 制 、 生 产 经 营 控 制 、 质 量 检 验 控 制 、 环 境 监 测 控 制 ） 。（四）内部控制的评审步骤内部控制的评审步骤为：1、调查内部控制。2、测试内部控制。3、评价内部控制。二、内部控制的调查内容调查内部控制可采用调查、询问的方法。（一）界定职权范围即明文规定不同部 门、不同岗位、不同 人员的权 利和义务。（二）不相容职务
37、分工1 不相容职务分工的原则：各职能部门相对独立；禁止一人包办经济业务；账钱物分管。2不相容职务分工的内容：经济业务处理过程的分工的要点财物记录与保管的分工的要点：1内 部 会 计 控 制 ： 合法 性 控 制 、 完 整 性 控 制 、 正 确 性 控 制 。2 行 政 控 制 ： 健 全 的 规 章 制 度 、 职 业 道 德 教 育 、 公 平 的 奖 惩 。三、内部控制的描述方法还应当注意各种方法的要点、适用范围及其优缺点。四、内部控制的测试与评价内部控制的测试与评价主要包括：内部控制的初评，内部控制的符合性测试及内部控制的总评。（一）内部控制符合性测试1、符合性测试的内容。符合性测试
38、的内容包括业务测试和功能测试，是在对被审单位内部控制进行初评的基础上，为证实该控制是否在实际工作中得以贯彻执行以及其效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动。2、符合性测试的目的。符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的内部控制是否有效执行的证据,从而确定会计报表审计的范围和程序。3 、符合性测试的方法。符合性测试的方法包括：检查证据法、穿行实验法、观察现场法。（二）内部控制的总评内部控制总评是在符合性测试的基础上对内部控制进行的总体评价，主要包括依据程度评价和强弱点评价等。依据程度评价的种类包括：高信赖程度评价，中信赖程度评价及低信赖程度评价。掌握三种信赖程度的区别。内部控制总评的要点有：
39、健全性、科学性、层次性、适用性、经济性、协调性、有效性，系统性。第八章主要内容审计抽样是指审计人员在实施测试时，从被审计总体中选取一定数量的样本进行审计，通过样精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页，共 23 页12 / 23 本的审计结果来推断被审计总体特征的一种审计技术方法。抽样审计通常可运用于逆查、顺查 、 函 证 盘 点 等 审 计 程 序 ， 不 适 用 询 问 、 观 察 、 分 析 性 复 核 等 程 序 。一、审计抽样的种类从技术上分类为：统计抽样和非统计抽样从内容上分类为：属性抽样和变量抽样二、样本的设计与选取（
40、一）设计样本应考虑的基本因素在设计样本时，要考虑7个基本因素：1、审计目的。2、审计对象总体与抽样单位。3、抽样风险与非抽样风险。4、可容忍误差。5、可信赖程度。6、预期总体误差。7、分层。（二）选取样本的方法在选取样本时，可采用以下方法：1、利用随机数表选样。2、系统选样。3、分层选样。4、整群选样。5、金额单位选样。三、属性抽样属性抽样用于内部控制符合性测试，其目的是确定被审计单位的内部控制的有效程度。属性抽样的方法有：1、固定样本量抽样。2、停走抽样，3、在采用停走抽样法中，注意一个公式的运用，即：风险系数样本量总体的最大误差率四、变量抽样变量抽样用于账户余额或报表工程的实质性测试，其目
41、的是通过样本审查的结果估算被审计总体的数额，常用于应收账款、存货或费用等的实质性审查。变量抽样的方法主要有：单位平均数估计抽样、差额估计抽样及比率估计抽样。五、抽样结果的评价第九章主要内容审计报告是指审计人员在审计结束后，将审计结果向审计委托人所作的书面报告，审计报告是审计工作的最终成果。一、审计报告的种类（一）按撰写主体分类1、国家审计报告。2、民间审计报告。3、内部审计报告。（二）按内容分类精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 12 页，共 23 页13 / 23 1、财政财务审计报告。2、经法纪审计报告。3、经济效益审计报告。（一）
42、按报告详略程度分类1、简式审计报告。2、详式审计报告。二、民间审计报告（一）民间审计报告的内容民间审计报告的标题统一规范为“ 审计报告 ” 。其内容包括：标题、收件人、范围段、意见段、签章和会计师事务所地址及报告日期。当注册会计师出具保留意见、否定意见或拒绝表示意见的审计报告时，应当在范围段与意见段之间增加说明段。审计报告日期须为注册会计师完成外勤审计工作的日期。（二）审计意见的类型1、无保留意见的审计报告。无保留意见意味着注册会计师认为会计报表的反映是公允的，能满足非特定多数的利害关系人的共同需要，并对表示的该意见负责。出具无保留意见的审计报告必须是被审计单位会计报表的编制同时满足以下条件：
43、 会 计 报 表 的 编 制 符 合 企 业 会 计 准 则 和 国 家 其 他 有 关 财 务 会 计 法 规 的 规 定 。会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况。会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。其审计已按照中国注册会计师独立审计准则的要求，实施了必要的审计程序，在审计过程中未受阻碍和限制。不存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项。注意1 ：标准无保留意见审计报告（不带说明段的无保留意见审计报告），注册会计师出具标准无保留意见审计报告时，一般以“ 我们认为 ” 的术语作为意见段的开头，以表明本段内容为注册会计师提出的意见，并表示承担对该审计意见
44、的责任。不能使用“ 我们保证 ” 的字样，因为注册会计师发表的是自己的判断或意见，不能对会计报表的合法性、公允性和一贯性做出绝对保证，以避免会计报表使用人产生误解，同时也明确注册会计师仅仅承担审计责任，而并不减除被审计单位对会计报表承担会计责任。在对会计报表的反映内容是否公允提出审计意见时，应使用 “ 在所有重大方面公允地反映了” 的术语，因为人们已普遍认识到会计报表不可能做到完全正确和绝对公允，所以审计报告中不应使用“ 完全正确 ” 、“ 绝对公允 ” 等词汇，但也不能使用“ 大致反映” 、“ 基本反映” 等模糊不清、态度嗳昧的术语。注意2 ：带说明段的无保留意见审计报告，注册会计师出具无保
45、留意见审计报告时，如果认为必要，可以在意见段之后增加说明段，增加对以下重要事项的说明：（1 ）重大不确定事项。注册会计师对某一事项的结果无法做出合理估计，也无法预知其对会计报表反映的影响程度，这些事项就称为不确定事项，-递延费用的可收回性、所得税纠纷或诉讼案的或有事项、大宗应收账款的变现能力、所需融资款项是否能继续利用、连续出现巨额营业亏损或营运资本减 少 、 公 司 无 力 支 付 到 期 债 务 、 出 现 未 保 险 的 地 震 、 洪 水 灾 害 损 失 等 。（2 ）一贯性的例外事项。假如会计政策或其会计处理方法要改变，应对这种改变的性质和影响做出充分说明。（3 ）注册会计师同意偏离
46、已颁布的会计准则。如被审计单位在可预知其债务人将要破产，无法偿还其债务时， 应增加坏账准备数额 ，进行披 露和说明。（4 ）强调某一事项。如被审计单位是一个集团公司的成员，或与关联企业的重要交易，以及精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 13 页，共 23 页14 / 23 影响会计报表可比性的会计事项，单独进行说明。（5 ）涉及其他注册会计师的工作。注册会计师有时要依赖别的会计师事务所的注册会计师代为完成部分审计工作。若对其他注册会计师的工作无法进行复查，或由其他注册会计师代为审核的部分在整个会计报表中很重要，应说明。（6）被审计单位对
47、外披露信息的重大差异。2、保留意见的审计报告。注册会计师出具保留意见的审计报告的情形是认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言恰当的，但存在以下不足：（1 ）个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表工程的编制不符合企业会计准则和国家其他有关财 务会计法规的规定， 被审单位 拒绝调整。（ 2 ）因审计范围受到局部限制，无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据。（3）个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则。3、否定意见的审计报告注册会计师出具否定意见的审计报告的情形是认为被审计单位的会计报表存在下述情况之一：（1 ）会计处理方法的选用严重违反企业会计准则和国家其他有关规定；被审计单位拒绝进
48、行调整。（2 ）会计报表严重扭曲了被审单位的财务状况，经营成果及资金变动情况，被审计单位拒绝进行调整。4、拒绝表示意见的审计报告。拒绝表示意见是指注册会计师说明其对被审计单位的会计报表不 能 发 表 意 见 ， 即 对 会 计 报 表 不 发 表 肯 定 、 否 定 和 保 留 的 审 计 意 见 。注册会计师对被审计单位的会计报表不能发表意见时，就出具拒绝表示意见的审计报告。它不是拒绝接受委托，也不是不发表意见，而是当注册会计师在审计过程中，由于审计范围受到委托人、被审计单位或客观环境的严重限制，不能获取必要的审计证据，以致无法对会计报表整体 反 映 发 表 审计 意 见时 ，应 当 出具
49、拒 绝表 示 意 见 的 审 计 报告 。三、审计报告的编制步骤1、整理和分析审计工作底稿2、调整被审计单位的会计报表3、确定审计报告意见的类型和措辞4、撰写审计报告。四、管理建议书管理建议书是指注册会计师在进行审计工作中，针对审计过程中注意到的，可能导致被审计单位 会 计 报 表 重 大 错 报 或 漏 报 的 内 部 控 制 制 度 重 大 缺 陷 提 出 的 书 面 建 议 。管 理 建 议 书 与 审 计 报 告 的 区 别 ： 对 象 不 同 、 责 任 不 同 、 影 响 程 度 不 同 。第十章不作要求本章不作教案要求第一章重点要求第一节审计的概念一、审计的涵义审计的定义审计关系
50、人审计的基本特征现代审计二、审计与会计的关系。审计与会计的联系审计与会计的区别第二节审计的产生与发展一、审计产生与发展的社会基础审 计 产 生 的 原 因不 同 组 织 形 态 审 计 的 产 生社 会 主 义 时 期 的 审 计精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 14 页，共 23 页15 / 23 二、我国审计的产生与发展我国国家审计的产生与发展我国民间审计的产生与发展我国内部审计的产生与发展三、西方审计的产生与发展西方国家审计的产生与发展西方民间审计的产生与发展西方内部审计的产生与发展。四、现代审计的发展20世纪以来审计的重要发展