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1、,2019年统计年报和2020年定期统计报表制度培训课件,工业企业成本费用及财务,丰台区统计局工业科2019年12月,涉及的财务报表：,B103-2表工业企业成本费用B203表财务状况,报表变化,填报原则,重点指标,填报时间,错误示例,填报时间,年报（B103-2表）的上报时间为：2020年1月20日-2020年3月10日定报（B203表）的上报时间为：月后12日开网，18日18时关网1月免报,报表变化,填报时间,填报原则,重点指标,错误示例,工业企业成本费用（B103-2表）,报表变化,删除104个指标新增14个指标净减少90个指标,财务状况（B203表）,报表变化,增加：“固定资产原价”取
2、消：“其中：主营业务收入”“其中：主营业务成本”“其中：主营业务税金及附加”“其中：利息费用”“其中：利息收入”调整：“其中：应收票据及应收账款”改为“其中：应收账款”,报表变化,填报原则,重点指标,填报说明,错误示例,制造成本直接材料消耗直接人工制造费用,（一）产品制造成本跟着产值走,填报原则,例：某制造企业销售如下三种产品,只要计算工业总产值，就要计算相应的产品制造成本。只要不计算工业总产值，就不计算相应的产品制造成本。,（一）产品制造成本跟着产值走,填报原则,（一）产品制造成本跟着产值走,填报原则,如果通过“生产成本”会计科目归集的部分原材料被企业转卖，未形成产成品入库，从而不计算工业总
3、产值，则这部分原材料价值不计入“制造成本”指标及其中项如果在产品生产过程中使用了自产自耗产品，并且这些自产自耗产品完工转入“产成品”会计科目后，再加工时又转回“生产成本”会计科目继续核算，则这部分价值不计入“制造成本”指标及其中项，避免与第一次核算重复如果企业存在入库并计算工业总产值的产品，但其生产过程未通过“生产成本”会计科目核算，则应将这部分产品对应的成本加入“制造成本”指标及其中项,应付职工薪酬与其他属于劳动者报酬的部分包含的内容不应重复。两者共同构成“劳动者报酬”，不应存在未计入这两个指标的“劳动者报酬”。“应付职工薪酬”项下的“工资、奖金、津贴和补贴”“福利费”“社保费”等8个指标包
4、含的内容不应重复。“应付职工薪酬”应等于这8个指标之和。,（二）不重不漏,填报原则,包括两层含义，一是不重复，二是不遗漏。,报表变化,填报原则,重点指标,填报说明,错误示例,“年初存货”、“存货”分别根据会计“资产负债表”中“存货”项目的期初、期末余额数填报。产成品：如果会计“资产负债表”列示“产成品”或“库存商品”项目，则根据其期末余额填报；或者，根据会计“产成品”或“库存商品”科目的借方余额，减去为“产成品”或“库存商品”计提的存货跌价准备等填报。分清期初、期末，正确填写。,存货、产成品（不要漏填）,指用以证明债务的可转让工具，其持有人有权依据债务证明要求现金、金融工具或其他具有经济价值的
5、工具。债务证券包括票据、债券、可转让存单、商业票据、公司债、资产支持证券以及在金融市场可交易的类似工具。,债务证券（年报新增）,应收账款,根据会计“资产负债表”中“应收账款”项目的期末余额数填报。注意：B203表去年同期数不要漏填,投资性房地产（年报新增）,指企业为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产；包括已出租的土地使用权，持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。根据会计“资产负债表”中“投资性房地产”科目的期末余额数填报。,固定资产原价,指固定资产的成本，包括企业在购置、自行建造、安装、改建、扩建、技术改造某项固定资产时所发生的全部支出总额。根据会计“固定资产”科目的期末
6、借方余额填报。注意：B203表新增“固定资产原价”，同期数不要漏填,固定资产净额,指固定资产原价减去累计折旧、固定资产减值准备后的金额。根据会计“资产负债表”中“固定资产”或“固定资产净额”项目的期末余额填报。,在建工程,指企业用于新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。根据会计“资产负债表”中“在建工程”项目的期末余额填报；或者，根据会计“在建工程”科目的期末借方余额填报。注意：在建工程与“固定资产”是并列关系，如果在建工程是固定资产项下科目，则不计算这部分。,制造成本,指企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工和制造费用等。数据来源：企业的生产成本明细账
7、、制造费用明细账，以及其他与产值相关的成本（投入/支出）明细账。注意：（1）制造成本中“直接人工”“生产单位管理人员工资”“生产单位管理人员福利费”虽然归集到应付职工薪酬下，但还需单独保留，用于分析用工成本。（2）由于电力企业会计科目和指标列示不同于一般工业企业，制造成本的填报方法有特殊规定，参见制度附录部分“工业企业成本费用”表填报原则和说明（制度P264）。,制造费用,直接人工,直接材料消耗,制造成本,生产单位管理人员工资,生产单位管理人员福利费,制造成本,强调原则：制造成本跟着产值走制造成本生产成本应按照制造成本跟着产值走原则，对比“工业总产值”和企业“生产成本”账涵盖的具体范围是否一致
8、，“生产成本”是否有多项或漏项。,例：,如果用于生产C所消耗的B的成本没在“生产成本”账中核算，那么填报制造成本时应加上这部分B的成本，不能遗漏,直接材料消耗,指企业在生产产品过程中所消耗的、直接用于产品生产并构成产品实体的原料及主要原材料、燃料和动力、包装物、外购半成品、修理用备件（备品配件）和其他直接材料。,直接材料消耗,某企业生产成本科目,直接材料消耗价值量按不含进项税的购进价格计算。,直接材料消耗,填报注意事项（手册P23）,直接材料消耗,70010=7000,直接材料消耗数据来源,注意：如有产成品、半成品二次加工、材料再次领用等重复记账的情况，要剔重！还原至外购投入的部分。,直接材料
9、消耗,几种填报情况：自己生产的产品核算半成品：直接材料借方本年累计发生额不核算半成品：直接材料贷方本年累计发生额直接买进卖出的产品：不填报直接材料消耗部分再加工的产品：填报直接材料消耗委外加工的产品：填报直接材料消耗来料加工的产品：不填报直接材料消耗,直接人工,直接从事产品生产的工人的全部劳动报酬及福利费，不包含制造费用中列支的人工费用。,某企业生产成本科目,制造费用,企业各生产车间或分厂为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。,制造费用,销售费用,指企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用,指企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用,管理费用,注：“管理费用”不包含“研发费用”
10、。,董事会费企业董事会或最高权力机构及其成员为执行职权而发生的各项费用，包括成员津贴、差旅费、会议费等,管理费用,上交管理费企业上交给上级单位的管理费,与原管理费用项下上交管理费（872）、董事会费（877）指标含义相同,研发费用,指企业在新知识、新技术、新产品、新工艺等的研究与开发过程中发生的费用化支出。,应付职工薪酬,包括工资、奖金、津贴和补贴，福利费，社保费，住房公积金，工会经费，职工教育经费，劳务派遣人员薪酬，其他职工薪酬。,原则：应付职工薪酬=各其中项之和,应付职工薪酬,制度P107,“应付职工薪酬”项目列示部分的合计项的本期增加额,方法一：,财务报告附注,方法二：,企业会计准则,小
11、企业会计准则,应付职工薪酬科目,本年累计发生额,其他企业会计制度,归并职工薪酬包含的项目,注意：如果“应付职工薪酬”会计科目的核算范围不包含“劳务派遣人员薪酬”，应加“劳务派遣人员薪酬”后填报,应付职工薪酬,社保费是企业为职工缴纳部分，不包含职工缴纳企业代收部分；包含为个人支付的商业保险住房公积金是企业为职工缴纳部分，不包含职工缴纳企业代收部分；包含一次性住房补贴,应付职工薪酬,工会经费同原“管理费用”项下“工会经费（316）”，是企业缴纳部分，不包含个人工资扣除部分职工教育经费同原“管理费用”项下“职工教育经费（884）”,应付职工薪酬,劳务派遣人员薪酬如果企业“应付职工薪酬”会计科目的核算
12、范围不包含“劳务派遣人员薪酬”，则应加“劳务派遣人员薪酬”后填报；如果包含“劳务派遣人员薪酬”，但不为其设置明细科目单独核算，则本指标填0，避免本指标与其他职工薪酬项目重复,应付职工薪酬,“应付职工薪酬”与102-1表中“从业人员工资总额”的区别,其他费用,其他属于劳动者报酬的部分企业为员工提供的雇员股票期权、企业零星发生的劳务费等。已计入“应付职工薪酬”的劳动者报酬，不应计入本指标上交政府的各项非税费用上交政府部门的部分税金以外的政府性基金。不包括计入“税金及附加”及电价、水价的政府性基金。,其他费用,水电费&水电费中上缴的各项税费同原“管理费用”中的“水电费（866）”、“上缴的各项税费（
13、867）”差旅费各部门发生的差旅费注：归集填报！,劳动者报酬需归集填报项,应交增值税,指按照税法规定，以销售货物、服务、无形资产、不动产或提供加工、修理修配劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。填报本指标时，应按权责发生制核算企业本期应负担的增值税。相当于不设置留抵。有两种计算方法，推荐第二种填报方法。,应交增值税,计算方法二：根据本期增值税纳税申报表（一般纳税人适用）（以“国家税务总局公告2013年32号”版式为例）“销项税额”（第11栏）、“进项税额”（第12栏）、“进项税额转出”（第14栏）、“免、抵、退应退税额”（第15栏）、“简易计税办法计算的应纳税额”（第21栏）
14、、“按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额”（第22栏）、“应纳税额减征额”（第23栏）栏目“一般货物、劳务和应税服务”列中“本年累计”列，按照下述公式计算填报：,应交增值税=销项税额（11）进项税额（12）+进项税额转出（14）+免、抵、退应退税额（15）+简易计税办法计算的应纳税额（21）+按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额（22）应纳税额减征额（23）,应交增值税,注意：除一般货物及劳务对应的项目外，“应交增值税”还应该包括即征即退货物及劳务的对应项目。定报中的指标为累计数据，不要只填写当月数据。按照公式计算本指标后，不应再加增值税减免税额。计算出来的结果如果小于0，直接填写负数，不
15、能以0代替。注意区分两种纳税形式：一般纳税人需要分别填写销项税、进项税，再计算填写应交增值税；而小规模纳税人、选择简易征收的企业，只有征收率，直接填写应交增值税，不再填写销项税额。,平均用工人数（人）期末用工人数（人）,平均用工人数：指报告期企业平均实际拥有的、参与本企业生产经营活动的人员数。期末用工人数：指报告期末最后一日24时企业实际拥有的、参与本企业生产经营活动的人员数，无论是否从本企业领取劳动报酬均视为用工人数。该指标为时点指标，不包括最后一日当天及以前已经不再参与本企业生产经营活动的人员。包括企业的正式人员、劳务派遣人员和其他临时人员。,指经合法批准的建设用地总面积。其中已办理国有建
16、设用地使用权证的，以土地登记面积为准，尚未办理国有建设用地使用权证的，以国有用地使用权出让合同或划拨决定书上的土地使用面积为准。企业拥有产权的商品房，或建有集体宿舍，主要用于职工居住，纳入企业占地面积的统计范围。,工业企业占地面积,报表变化,填报原则,重点指标,填报说明,错误示例,1、不做说明只写“核实无误”、“账上就是这个数”等等,2、文不对题不看具体核实问题，统一用一个说明解释,3、未分清期别没有分清“本期”“同期”“当月”“同月”“上月”等期别,4、应交增值税问题,注意,B203表：新增企业的同期数一定不要漏填！对于新增指标（如固定资产原价、应收账款），注意去年同期数不要漏填,主讲人：闫峭楚电话：63629517,谢谢大家！,