《初级会计师_经济法基础第五章所得税法律制度.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《初级会计师_经济法基础第五章所得税法律制度.docx（96页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、初级会计师_经济法基础第五章所得税法律制度-正文内容开始- PAGE # 0 /NUMPAGES # 0 PAGE # 0 /NUMPAGES # 0 PAGE # 0 /NUMPAGES # 0 PAGE # 0 /NUMPAGES # 0 经济法基础 第五章所得税法律制度 分类：财会经济 初级会计师 主题：2022年初级会计职称（经济法基础+初级会计实务）考试题库ID:501 科目：经济法基础 类型：章节练习 一、单选题 1、居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的一定期间内办理汇算清缴。该期间为（）。 A.次年1月1日至3月31日 B.次年1月1日至6月30日 C.次年
2、3月1日至6月30日 D.次年3月1日至5月31日 ：C ： 居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。 2、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳个人所得税的是（）。 A.公务员王某取得的国债利息 B.退役士兵张某取得的退役金 C.退休职工林某取得的按国家统一规定发放的基本养老金 D.教师李某获得的县人民政府为其颁发的优秀教师奖金 ：D ： （1）选项ABC：免征个人所得税；（2）选项D：“省”级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金
3、，免征个人所得税。 3、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中按负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是（）。 A.提供劳务所得 B.不动产转让所得 C.其他所得 D.租金所得 ：D ： 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。 4、A厂为生产企业，职工共有65人，资产总额800万元。其2022年应纳税所得额为40万元，则该厂2022年度应纳企业所得税税额的下列计算中，正确的是（）。 A.40208万元 B.4025252.5万元 C.4025202万元 D.402510万元 ：C ：
4、 从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5 000万元的企业，为小型微利企业，其减按20的税率征收企业所得税；自2022年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25计入应纳税所得额；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50计入应纳税所得额。 5、根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，免征个人所得税的是（）。 A.陈某取得所在公司发放的销售业绩奖金 B.杨某获得县教育部门颁发的教育方面的奖金 C.王某获得省政府颁发的科学方面的奖金 D.李某取得所在
5、单位发放的年终奖 ：C ： （1）选项AD：照章缴纳个人所得税。（2）选项BC：个人取得省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税；选项B中颁发教育奖金的主体是县级教育部门，错误。 6、某有限合伙制创业投资企业，2022年11月1日以股权投资方式向境内未上市的某中小高新技术企业投资500万元。2022年该合伙企业利润总额1200万元，该企业法人合伙人按照合伙协议规定，从合伙企业分得所得800万元，法人合伙人除从合伙企业分得的所得外的应纳税所得额为1000万元，已知企业所得税税率为25%
6、，假定法人合伙人无其他纳税调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该法人合伙人2022年应纳的企业所得税税额为（）万元。 A.17.5 B.212.5 C.362.5 D.287.5 ：C ： 有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年（24个月）的，其法人合伙人可按照对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。该法人合伙人2022年应纳企业所得税=（800-50070%+1000）25%=362.5（万元）。 7、根据个人所得税法律制度的规定 ，受赠人转让无偿受
7、赠房屋取得的所得适用的税目是（）。 A.偶然所得 B.劳务报酬所得 C.免征个人所得税 D.财产转让所得 ：D ： 受赠人转让无偿受赠房屋取得的受赠所得按“财产转让所得”项目征税。 8、根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户发生的下列支出中，在计算个人所得税应纳税所得额时不得扣除的是（）。 A.非广告性的赞助支出 B.合理的劳动保护支出 C.实际支付给从业人员的合理的工资薪金支出 D.按规定缴纳的财产保险费 ：正确 ： 选项BCD：准予在计算个人所得税应纳税所得额时扣除。 9、根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）。 A.花卉种植 B.中药材种植 C
8、.谷物种植 D.蔬菜种植 ：正确 ： （1）选项A：减半征收企业所得税；（2）选项BCD：免征企业所得税。 10、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是（）。 A.劳动分红 B.托儿补助费 C.独生子女补贴 D.误餐补助 ：正确 ： 工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴、误餐补助不征收个人所得税。 11、根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，“次”的使用错误的是（）。 A.非居民纳税人为房地产企业设计图纸取得的收入，以每次提供劳务取得的
9、收入作为一次 B.利息所得，以一个月内取得的收入为一次 C.租赁房屋，以一个月取得的收入作为一次 D.偶然所得，以每次取得的收入作为一次 ：错误 ： 利息所得，以支付利息时取得的收入为一次。 12、根据个人所得税法律制度的规定，下列不按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税的是（）。 A.个人取得特许权的经济赔偿收入 B.转让土地使用权 C.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费 D.作者将自己的文字作品手稿复印件公开竞价拍卖取得的所得 ：错误 ： 选项B：按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。 13、根据个人所得税法律制度的规定，下列不属于个人所得税免税项目的是（）。 A.个人办理代扣代
10、缴手续，按规定取得的扣缴手续费 B.军人的转业费、复员费 C.被拆迁人取得的拆迁补偿款 D.获得县级体育比赛一等奖奖金 ：D ： 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。 14、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确认收入实现时间的表述中，正确的是（）。 A.股息、红利等权益性投资收益，按照合同约定的被投资方应付股息、红利的日期确认收入的实现 B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 C.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现 D.采取产品分成方
11、式取得收入的，按照合同约定的分成日期确认收入的实现 ：错误 ： 选项A：股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现；选项C：接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现；选项D：采取产品分成方式取得收入的，按照分得产品的日期确认收入的实现。 15、2022年6月王某出租商铺取得当月租金收入8000元，租赁过程中缴纳的税费968元，发生商铺修缮费用1000元（取得合法票据），已知财产租赁所得个人所得税税率为20%，财产租赁所得每次（月）收入在4000元以上的，减除20%的费用。计算王某当月出租商铺应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。 A.（
12、8000-968-1000）（1-20%）20%=965.12（元） B.8000（1-20%）20%=1280（元） C.（8000-968-800）（1-20%）20%=997.12（元） D.（8000-1000）（1-20%）20%=1120（元） ：C ： （1）允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。所以“修缮费1000元”最高扣800元，排除选项AD，选项B没扣修缮费，同时排除；（2）8000-968-800=6232（元），超过4000元，计算应纳税所得额时减除20%的费用，应纳税额=（8000-968-800）（1-20%）
13、20%=997.12（元）。 16、根据我国企业所得税法的规定，下列关于收入确认条件的说法中不正确的是（）。 A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入 B.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入 C.销售商品需要安装检验的，在发出商品时确认收入 D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入 ：C ： 销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入；如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。 17、某国有企业2022年度发生亏损，根据企业所得税法的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过
14、的是（）。 A.2022年 B.2022年 C.2022年 D.2022年 ：D ： 根据规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，但延续弥补的期限最长不得超过5年，自亏损年度的下一年度起连续5年不间断地计算。 18、2022年4月中国公民李某从公开发行和转让市场取得了上市公司股票，并向注册会计师王某咨询其所取得的股息、红利所得个人所得税的税务处理。根据个人所得税法律制度的规定，王某的下列说法中，不正确的是（）。 A.李某持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额计算纳税 B.李某持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按50%计入
15、应纳税所得额计算纳税 C.李某持股期限超过1年的，其股息、红利所得暂免征收个人所得税 D.李某持股期限超过1年的，其股息、红利所得暂减按25%计入应纳税所得额计算纳税 ：D ： 个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。 19、某设备生产企业2022年营业收入为1 500万元，广告费支出为52万元。2022年超标广告费90万元，则2022年税前准允扣除的广告费是（）。 A.52万元 B.142万元 C.135万元 D.225万元 ：错误 ： 2022年广告费税前扣除限额1 50015225（万元），实际支出52万元，尚结余税前扣除指标173
16、万元，2022年超标的广告费90万元小于173万元，超标的广告费90万元可以在本年全部扣除。则2022年税前准许扣除的广告费5290142（万元）。 20、2022年甲企业实现利润总额600万元，发生公益性捐赠支出62万元。上年度未在税前扣除完的符合条件的公益性捐赠支出12万元。已知公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。计算甲企业2022年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（）。 A.74万元 B.60万元 C.84万元 D.72万元 ：D ： （1）公益性捐赠支出税前扣除限额=60012%=72（万元）；（2）在对公益性捐赠计算扣除的时候，先扣除以前年度
17、结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出；（3）2022年度准予扣除的公益性捐赠支出=12+（72-12）=72（万元），剩余的2万元公益性捐赠支出（12+62-72）准予结转以后3年在应纳税所得额时扣除。 21、根据企业所得税法的规定，不得提取折旧在税前扣除的固定资产是（）。 A.接受投资的固定资产 B.未投入使用的房屋、建筑物 C.授受捐赠的机器设备 D.与经营活动无关的固定资产 ：D ： 选项A、B、C均可依法计提折旧并在税前扣除。 22、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项无形资产中，可以计算摊销费用税前扣除的是（）。 A.自创商誉 B.自行开发无形资产的资本化支出 C.自行开发的支
18、出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产 D.与经营活动无关的无形资产 ：错误 ： 下列无形资产不得计算摊销费用扣除：（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；（2）自创商誉；（3）与经营活动无关的无形资产；（4）其他不得计算推销费用扣除的无形资产。 23、根据企业所得税法律制度的规定，符合条件的企业可以采取缩短折旧年限的方式计提固定资产折旧，但最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的一定比例，该比例为（）。 A.30% B.40% C.50% D.60% ：D ： 采取缩短折旧年限方法计提固定资产折旧的，最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的60%。 24、2022年1月张某出租
19、一套住房，取得当月租金收入3800元，财产租赁过程中缴纳的税费152元，发生修缮费600元。已知个人出租住房暂减按10%的税率征收个人所得税；财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元。计算张某当月租金收入应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。 A.（3800-152-600-800）10%=224.8（元） B.（3800-800）10%=300（元） C.380010%=380（元） D.（3800-152-600）10%=304.8（元） ：正确 ： 个人出租住房每次（月）收入4000元：应纳税所得额=每次（月）收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租
20、赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）-800元，选项A正确。 25、张某（非居民纳税人）取得一次提供劳务的报酬所得3 000元，其通过民政局向某灾区全部捐赠，下列关于张某取得该次劳务报酬所得应缴纳个人所得税的表述中正确的是（）。 A.可以在税前扣除3 000元的捐赠，因此不再需要缴纳个人所得税 B.可以在税前扣除2 400元的捐赠，因此不再需要缴纳个人所得税 C.可以在税前扣除720元的捐赠，因此仍需缴纳个人所得税 D.可以在税前扣除660元的捐赠，因此仍需缴纳个人所得税 ：C ： 根据规定，未扣除捐赠的应纳税所得额3 000（120%）2 400（元），捐赠的扣除限额2 40030%72
21、0（元），所以应纳税所得额2 4007201 680（元）。 26、下列关于财产租赁所得应纳税额计算的相关说法中，不正确的是（）。 A.个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税 B.计算房屋出租所得可扣除的税费中不包括本次出租缴纳的增值税 C.个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金，在计算转租所得时予以扣除 D.个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的增值税额，在计算转租所得时不得扣除 ：D ： 个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税额，在计算转租所得时予以扣除。 27、某个人独资企业2022年的销售收入为5 000万元，实际支出的业务招待费为40万元，根据个人所得税法律的规定，在计
22、算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是（）。 A.18万元 B.24万元 C.25万元 D.30万元 ：错误 ： 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除即4060%24（万元），但最高不得超过当年销售（营业）收入的5，即5 000525（万元），业务招待费可以扣除的金额是24万元。 28、根据个人所得税法的有关规定，下列表述中不正确的是（）。 A.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”征税 B.退休人员再任职取得的收入，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税 C.个人兼职取得的收入，应按照“
23、劳务报酬所得”项目征收个人所得税 D.兼职律师从律师事务所取得所得，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税 ：D ： 选项D：兼职律师从律师事务所取得所得，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。 29、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按照工资、薪金所得项目计算缴纳个人所得税的是（）。 A.独生子女补贴 B.误餐补助 C.差旅费津贴 D.全年一次性奖金 ：D ： 对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。这些项目包括：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助
24、。 30、某机械设备制造企业2022年度实现销售收入3000万元，发生符合条件的广告费和业务宣传费支出400万元，上年度未在税前扣除完的符合条件的广告费和业务宣传费支出60万元。在计算该企业2022年度应纳税所得额时，允许扣除的广告费和业务宣传费支出为（）万元。 A.410 B.350 C.450 D.360 ：C ： 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。扣除限额=300015%=450（万元），待扣金额=400（当年发生额）+60（上年结转额）=460（万元）
25、，460万元450万元，允许扣除450万元，超过限额的10万元可以继续结转到以后年度根据规定进行扣除。 31、2022年12月，钱某获得A上市公司派发的现金股利10 000元。该股票为2022年9月份购入。适用税率20。钱某获得的股利应缴纳个人所得税的下列计算中正确的是（）。 A.10 00050201 000元 B.10 000202 000元 C.0 D.10 00050202500元 ：正确 ： 个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含）的，暂减按50计入应纳税所得额。应纳个人所得税10
26、00050201 000（元）。 32、企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在2022年1月1日至2022年12月31日期间，未形成无形资产的，在据实扣除的基础上，按照实际发生额的一定比例加计扣除。该比例是（）。 A.50% B.75% C.150% D.175% ：错误 ： 企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在2022年1月1日至2022年12月31日期间，未形成无形资产的，在据实扣除的基础上，按照实际发生额的75%加计扣除；形成无形资产的，按照175%税前摊销。 33、根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产计提的折旧允许在计算应纳税所得额时扣除的是（）。 A.闲置生产设备计提的折
27、旧 B.经营租入设备计提的折旧 C.融资租入资产计提的折旧 D.已提足折旧但继续使用的生产设备 ：C ： 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除；但下列固定资产不得计算折旧扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产（选项B）；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产（选项D）；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地；（7）其他不得计提折旧扣除的固定资产。 34、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税人的表述中，正确的是（）。 A.依照外国法律成立但实
28、际管理机构在境内的企业均属于居民企业 B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业均属于非居民企业 C.依照外国法律成立但在中国境内设立机构、场所的企业均属于非居民企业 D.依法在我国境内成立但实际管理机构在境外的企业均属于非居民企业 ：正确 ： （1）选项BC：非居民企业，是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业；（2）选项D：依法在我国境内成立的企业，无论实际管理机构是否在境内，都属于我国的居民企业。 35、根据个人所得税法律制度的规定，在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中
29、国境内居住累计满（）天的个人，为居民个人。 A.90 B.183 C.210 D.365 ：错误 ： 在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。 36、甲企业2022年年初在生产经营的过程中，经批准向内部职工借入生产用资金200万元，该企业与职工的借贷是真实、合法、有效的且签订了借款合同，借款期限1年，支付借款利息12万元（金融企业同期同类贷款年利率5%）。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业在计算2022年企业所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的利息支出为（）万元。 A.12 B.10 C.8 D.11 ：错误 ： （1）企业向除股东或其他
30、与企业有关联关系的自然人以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，符合条件的情况下，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除；（2）利息扣除限额=2005%=10（万元），实际发生额12万元超过了扣除限额，不得在税前据实扣除，甲企业可以在税前扣除的利息支出为10万元。 37、根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，可以直接在税前扣除的是（）。 A.企业为投资者支付的商业保险费 B.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出 C.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费 D.非银行企业内营业机构之间支付的利息 ：C ： 选项AC，企
31、业为投资者或职工支付的商业保险费不得扣除，但是为职工支付的社会保险费和本企业财产支付的财产保险是可以扣除的；选项B，企业从其关联方接受债权性投资与权益性投资的比例未超过规定标准而发生的利息支出，准予扣除；选项D，非银行企业内营业机构之间支付的利息不得扣除。 注意结合利息支出的扣除规定，即非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出可据实扣除；非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，可以在税前扣除。 38、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于劳务报酬所得的是（）。 A.
32、个人举办展览活动的所得 B.个人雕刻业务所得 C.个人担任公司董事长所取得的收入 D.个人应邀为大学做学术报告取得的收入 ：C ： 个人担任董事长的收入属于工资、薪金所得。 39、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业的应纳税所得额确定的说法中，不正确的是（）。 A.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额 B.股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额 C.特许权使用费所得，以收入减去转让过程发生的合理费用后的余额为应纳税所得额 D.利息所得，以收入全额为应纳税所得额 ：C ： 选项C，股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、
33、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。 40、根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予计算折旧扣除的是（）。 A.未投入使用的机器设备 B.以经营租赁方式租入的机器设备 C.已足额提取折旧仍继续使用的机器设备 D.以融资租赁方式租入的机器设备 ：D ： 下列固定资产不得计算折旧扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产（选项A）；（2）以经营租赁方式租入的固定资产（选项B）；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产（选项C）；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地；（7）其他
34、不得计算折旧扣除的固定资产。 41、某企业取得产品销售收入100万元，产品销售成本60万元，发生管理费用5万元，销售费用10万元，财务费用2万元，销售产品的税金及附加5万元（不含增值税），该企业当年应缴纳的企业所得税是（）。 A.4.5万元 B.2.5万元 C.8.5万元 D.5.5万元 ：正确 ： 应缴纳企业所得税（1006051025）254.5（万元）。 42、某企业购入小汽车一辆，按照企业所得税法的规定，该车辆应计算折旧的最低年限是（）。 A.20年 B.10年 C.5年 D.4年 ：D ： 飞机、火车、轮船以外的运输工具，计算折旧的最低年限为4年。 43、根据企业所得税法律制度的规定
35、，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的股份制企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业 D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的外国企业 ：C ： 依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用企业所得税法调整范畴，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。 44、2022年3月张某购买福利彩票取得一次中奖收入20000元，将其中5000元通过国家机关向农村义务教育捐赠。已知偶然所得个人所得税税率为20%。计算张某中奖收入应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。 A.（200
36、00-5000）20%=3000（元） B.2000020%=4000（元） C.20000（1-20%）20%=5000（元） D.（20000-5000）（1-20%）20%=3750（元） ：正确 ： （1）福利彩票一次性中奖收入在1万元以下的（含1万元），暂免征收个人所得税，超过1万元的，按全额计算征收个人所得税；（2）个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除；（3）张某中奖收入应缴纳个人所得税=（20000-5000）20%=3000（元）。 45、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于广告费和业务宣传费的表述中，说
37、法正确的是（）。 A.对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除 B.对于汽车生产企业的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除 C.企业的广告费和业务宣传费支出，超过扣除限额部分，不得在以后纳税年度结转扣除 D.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除 ：D ： 选项A：自2022年1月1日起至2022年12月31日，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的
38、部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；选项B：对于一般企业，发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；选项C：企业的广告费和业务宣传费支出，超过扣除限额部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 46、根据个人所得税法律制度的有关规定，下列说法中，不正确的是（）。 A.个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人 B.税务机关对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给5%的手续费 C.居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税 D.纳税人取得应税所得没有扣缴义务
39、人的，应当在取得所得的次月15日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款 ：错误 ： 选项B：税务机关对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。 47、根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人投资者（新股东）收购企业100%股权后将原盈余积累转增股本个人所得税处理的说法，不正确的是（）。 A.新股东以低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累中，对于股权收购价格减去原股本的差额部分已经计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税 B.新股东以低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累中，对于股权收购价格低于原所有者权益的差额部分未计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转
40、增股本的部分，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税 C.新股东以不低于净资产价格收购股权的，取得盈余积累转增股本的部分不征收个人所得税 D.新股东以不低于净资产价格收购股权的，取得盈余积累转增股本的部分按照“利息、股息、红利所得”征收个人所得税 ：D ： 股权收购后，企业将原账面金额中的盈余积累向个人投资者（即新股东）转增股本，有关个人所得税问题区分以下情形处理：（1）新股东以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税（选项CD）。（2）新股东以低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累中，对于股权收购价格减去原股本的差额部分已经计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税（选项A）；对于股权收购价格低于原所有者权益的差额部分未计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税（选项B）。 48、根据企业所得税法的规定，企业所得税的征收办法是（）。 A.按月征收 B.按季计征，分月预缴 C