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1、2第一节 会计账务处理程序概述会计账务处理程序概述9（三）记账凭证核算组织程序下账务（三）记账凭证核算组织程序下账务处理基本步骤处理基本步骤 会计报表会计报表现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证总总 账账明细账明细账银行存款银行存款日记账日记账10 二、记账凭证核算组织程序的特点、优二、记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及适用范围缺点及适用范围 （一）特点：（一）特点： 根据记账凭证直接逐笔登记总账。根据记账凭证直接逐笔登记总账。 （二）优缺点及适用范围：（二）优缺点及适用范围：11 优点优点记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对记账凭证上能够清晰
2、的反映账户之间的对应关系。应关系。总账比较详细地反映经济业务的发生情况。总账比较详细地反映经济业务的发生情况。总账登记方法简单，易于掌握。总账登记方法简单，易于掌握。 缺点缺点总账登记工作量过大。总账登记工作量过大。账页耗用多，预留账页多少难以把握。账页耗用多，预留账页多少难以把握。适用范围适用范围规模较小、经济业务量小、凭证不多的会规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。计主体。12第三节 汇总记账凭证核算组织程序13一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容。14（二）汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、（二）汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿种类与
3、格式账簿种类与格式15（三）汇总记账凭证的编制方法（三）汇总记账凭证的编制方法 1.1.汇总收款凭证的编制方法汇总收款凭证的编制方法 基本方法：按借方科目（现金、银行存款）基本方法：按借方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。汇总收款凭证中。16 汇总收款凭证汇总收款凭证 借方科目：现借方科目：现 金金 金金 额额 总账页数总账页数 贷方科目贷方科目 1 - 10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6号号 7
4、号号10号号 11号号15号号 其他应收款 180 320 400 900 其他业务收入 2 700 2 700 应收账款 200 200 合合 计计 3 080 320 400 3 800例例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置按借方科目设置现收现收1借：现金 150 贷：其他应收款 150 现收现收5借：现金 200 贷：应收账款 200现收现收4借：现金 30 贷：其他应收款 30现收现收3借：现金 300 贷：其他业务收入 300现收现收2借：现金 2 000 贷：其他业务收入 2 000现收现收6借：现金 400 贷：其他业务收入 400按贷方
5、科目汇总按贷方科目汇总月月终终合合计计记记入入总总账账合计合计 借方借方 贷方贷方17 注意事项注意事项：为了便于汇总收款凭证，为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。贷或多借多贷。 182.2.汇总付款凭证的编制方法汇总付款凭证的编制方法 基本方法：基本方法：按贷方科目（现金、银行存按贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，
6、填入汇总付款凭证中。入汇总付款凭证中。19 汇总付款凭证汇总付款凭证 贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款 金金 额额 总账页数总账页数 贷方科目贷方科目 1 - 10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6号号 7号号9号号 10号号14号号 应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000 固定资产 53 200 53 200 现金 3 000 3 000 应交税金 4 000 4 000 合合 计计 71 700 2 500 6 000 80 200例例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按贷方科目设置按贷方科目设置银付
7、银付1借：应付账款 1 500 贷：银行存款 1 500银付银付5借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000银付银付4借：现金 3 000 贷：银行存款 3 000银付银付3借：固定资产 50 000 贷：银行存款 50 000银付银付2借：应交税金 1 000 贷：银行存款 1 000银付银付6借：固定资产 3 200 贷：银行存款 3 200按借方科目汇总按借方科目汇总月月终终合合计计记记入入总总账账合计合计 借方借方 贷方贷方203.3.汇总转账凭证的编制方法汇总转账凭证的编制方法 基本方法：基本方法：按贷方科目（原材料、固按贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借
8、方科目定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。科目合计数，填入汇总转账凭证中。21汇总转账凭证汇总转账凭证 贷方科目：贷方科目： 原材料原材料 金金 额额 总账页数总账页数 借方科目借方科目 1 -10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6 号号 7号号10号号 11号号16号号 生产成本 5 500 4 500 6 000 16 000 制造费用 1 200 1 200 管理费用 400 400 营业费用 200 200 合 计 7 300 4 500 6 00
9、0 17 800 例例：某企业某月110日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：按贷方科目设置按贷方科目设置转转1借：生产成本 2 500 贷：原材料 2 500转转5借：管理费用 400 贷：原材料 400转转4借：生产成本 3 000 贷：原材料 3 000转转3借：营业费用 200 贷：原材料 200转转2借：制造费用 1 000 贷：原材料 1 000转转6借：制造费用 200 贷：原材料 200按借方科目汇总按借方科目汇总记记入入总总账账月月终终合合计计合合 计计 借方借方 贷方贷方22 注意事项：注意事项：为便于汇总转账凭证为便于汇总转账凭证的编制，在编制收款凭证的分录时，分的编制
10、，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。要一借多贷或多借多贷。23( (四四) )汇总记账凭证核算组织汇总记账凭证核算组织 程序下账务处理基本步骤程序下账务处理基本步骤 现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证明细账明细账汇总收款凭证汇总收款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证汇总付款凭证汇总付款凭证总总 账账会计报表会计报表银行存款银行存款日记账日记账24 二、汇总记账凭证核算组织程序的特点、二、汇总记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及适用范围优缺点及适用范围 （一）特点：（一）
11、特点： 根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。 （二）优缺点及适用范围（二）优缺点及适用范围汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。大大减少了登记总账的工作量。定期编制汇总记账凭证的工作量较大。对汇总过程中可能存在的错误不易发现。规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。优点优点缺点缺点适用范围适用范围25第四节 科目汇总表核算组织程序26一、科目汇总表核算组织程序下的基本内一、科目汇总表核算组织程序下的基本内容容 （一）基本含义（一）基本含义 根据经济业务发生以后填制的记账根据经济业务发生以后填制的记账凭证定期汇总编制科目汇总表，并根据科
12、凭证定期汇总编制科目汇总表，并根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。序。27（二）科目汇总表核算组织程序下的凭证、（二）科目汇总表核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式账簿种类与格式28（三）科目汇总表的编制方法（三）科目汇总表的编制方法其他业现收现收6-29（四）科目汇总表核算组织程序下账务处理四）科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤步骤 现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证明细账明细账科目汇总表科目汇总表总总 账账会计报表会计报表银行存款银行存款日记账日记账30 二、科目汇总表核算组织程序的特点、优二、科目汇总表核算组织程序的特点、优缺点及适用范围缺点及适用范围（一）特点（一）特点 根据科目汇总表的汇总数字登记总账。根据科目汇总表的汇总数字登记总账。（二）优缺点及适用范围二）优缺点及适用范围汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡。在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。可大大减少了登记总账的工作量。 适用性强。编制科目汇总表的工作量较大。科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。业务量较大、记账凭证较多的单位。 。优点优点缺点缺点适用范围适用范围31 结束语结束语