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1、优秀学习资料欢迎下载基础会计（第二版） 课后练习题参考答案第 2 章 会计要素与会计等式一、会计要素1.资产：库存现金、银行存款、原材料、长期股权投资、应收账款、预付账款 、生产成本、库存商品2.负债：应付账款、应付职工薪酬、应交税费、预收账款3.所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润二、会计等式交易或事项序号要求综合会计等式资产+ 费用= 负债+ 所有者权益+ 收入2009 年 8 月 1 日余额2 000 000 500 000 1 500 000 1 交易或事项类型等式双方要素同增会计确认会计计量+58 500 +58 500 等式变动结果2 058 500 2 058 5
2、00 2 交易或事项类型等式左方要素有增有减会计确认会计计量固定资产+200 000 银行存款-200 000等式变动结果2 058 500 2 058 500 3 交易或事项类型等式双方要素同增会计确认会计计量+150 000 +150 000 等式变动结果2 208 500 2 208 500 4 交易或事项类型等式左方要素有增有减会计确认会计计量-600 +600 等式变动结果2 208 500 2 208 500 5 交易或事项类型等式双方要素同增会计确认会计计量+12 000 +12 000 等式变动结果2 220 500 2 220 500 6 交易或事项类型等式双方要素同减会计确
3、认会计计量- 90 000 -90 000 等式变动结果2 130 500 2 130 500 7 交易或事项类型等式双方要素同增会计确认会计计量+100 000 +100 000 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -精心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 1 页，共 19 页 - - - - - - - - - 优秀学习资料欢迎下载等式变动结果2 230 500 2 230 500 8 交易或事项类型等式双方要素同增会计确认会计计量+1 500 000 +1 500 000 等式变动结果3
4、730 500 3 730 500 第 3 章 账户设置一、会计要素与会计科目资 料序号所属会计要素类别及其金额应归属的会计科目资产负债所有者权益1 1 000 库存现金2 387 000 银行存款3 19 000 原材料4 900 000 固定资产5 800 000 固定资产6 1 755 000 实收资本（股本）7 80 000 应收账款8 120 000 短期借款9 50 000 库存商品10 350 000 应付账款11 75 000 盈余公积12 150 000 生产成本13 204 000 预收账款14 117 000 预付账款合计2 504 000 674 000 1 830 0
5、00 2 504 000 2 504 000 二、会计账户账户名称月初余额本月增加发生额本月减少发生额月末余额银行存款180 000 30 000 10 000 1000 20 000 80 00099 000 应付账款40 000 50 000 60 00080 000 70 000 原材料25 000 10 000 50 00080 000 5 000 短期借款10 000 30 000 20 000 20 000 销售费用0 1 000 1 000 0 本年利润50 000 1 000 49 000 固定资产300 000 60 000 360 000 生产成本30 000 80 000
6、 100 000 10 000 库存商品0 100 000 100 000 第 4 章 复式记账一、借贷记账法1.编制会计分录：名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -精心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 2 页，共 19 页 - - - - - - - - - 优秀学习资料欢迎下载（1）借：银行存款400 000 贷：实收资本400 000 （2）借：固定资产80 000 贷：银行存款80 000 （3）借：在途物资30 000 贷：应付账款30 000 （4）借：库存现金4 000 贷：银行
7、存款4 000 （5）借：银行存款40 000 贷：短期借款40 000 （6）借：应付账款70 000 贷：银行存款70 000 （7）借：生产成本9 000 贷：原材料9 000 （8）借：短期借款30 000 贷：银行存款30 000 2.开设相应账户并登记总分类账（T 型账） （略）3. 总分类账户发生额及余额试算表账户名称期初余额本月发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金600 4 000 4 600 银行存款400 000 440 000 214 000 626 000 在途物资30 000 30 000 原材料9 400 9 000 400 固定资产320 000 80
8、000 400 00 生产成本30 000 9 000 39 000 短期借款20 000 60 000 40 000 0 应付账款100 000 70 000 30 000 60 000 实收资本640 000 400 000 1 040 000 合计760 000 760 000 693 000 693 000 1 100 000 1 100 000 二、平行登记1.编制会计分录（1）借：固定资产50 000 贷：应付账款东华公司50 000 （2）借：在途物资H 材料20 000 Y 材料16 000 贷：银行存款20 000 应付账款贸发公司16 000 （3）借：应付账款东华公司50
9、 000 贷：银行存款50 000 （4）借：应付账款贸发公司36 000 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -精心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 3 页，共 19 页 - - - - - - - - - 优秀学习资料欢迎下载贷：银行存款36 000 （5）借：生产成本34 000 贷：原材料H 材料28 000 Y 材料6 000 2.登记“在途物资” 、 “应付账款”和“原材料”的总分类账和明细分类账（T 型账户）（略）3. 总分类账户与明细分类账发生额及余额试算表账户名称期初余额本月
10、发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方“在途物资”总账8 000 36 000 44 000 “在途物资” 明细账合计8 000 36 000 44 000 H 材料6 000 20 000 26 000 Y 材料2 000 16 000 18 000 “应付账款”总账50 000 86 000 66 000 30 000 “应付账款” 明细账合计50 000 86 000 66 000 20 000 东华公司30 000 50 000 50 000 30 000 贸发公司20 000 36 000 16 000 0 “原材料”总账40 000 34 000 6 000 “原材料”明细账合计4
11、0 000 34 000 6 000 H 材料30 000 28 000 2 000 Y 材料10 000 6 000 4 000 第 5 章 会计凭证一、专用记账凭证1.应填制收款记账凭证收款记账凭证借方科目：银行存款20年 10 月 3 日银收字第 1 号摘要贷方科目金 额记 账附件壹张一级科目二级或明细科目收到投资股本（实收资本）200 000 合 计￥ 200 000 会计主管记账稽核填制出纳交款2.应填制付款记账凭证付款记账凭证贷方科目：银行存款20年 10 月 5 日银付字第 1 号摘要借 方 科 目金额记账附件贰张一级科目二级或明细科目购买设备固定资产40 000 合计￥ 40
12、000 会计主管记账稽核填制出纳领款名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -精心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 4 页，共 19 页 - - - - - - - - - 优秀学习资料欢迎下载3.应填制转转记账凭证转账记账凭证附件壹张20年 10 月 10 日转字第 1 号摘要一级科目二级或明细科目借方金额贷方金额记账领用生产用料生产成本12 000 原材料12 000 合 计￥12 000 ￥12 000 会计主管记账稽核填制4.应填制付款记账凭证付款记账凭证贷方科目：银行存款20年 10 月
13、 15 日银付字第 2 号摘要借 方 科 目金额记账附件贰张一级科目二级或明细科目提取现金库存现金2 000 合计￥2 000 会计主管记账稽核填制出纳领款5.应填制收款记账凭证收款记账凭证借方科目：银行存款20年 10 月 17 日银收字第 2 号摘要贷方科目金 额记 账附件贰张一级科目二级或明细科目短期借款短期借款20 000 合 计￥ 20 000 会计主管记账稽核填制出纳交款6. 应填制付款记账凭证付款记账凭证贷方科目： 银行存款20年 10 月 18 日银付字第 3 号摘要借 方 科 目金额记账附件贰张一级科目二级或明细科目偿还货款应付账款35 000 合计￥35 000 会计主管记
14、账稽核填制出纳领款7. 应填制付款记账凭证付款记账凭证贷方科目： 银行存款20年 10 月 22 日银付字第 4 号摘要借 方 科 目金额记账附件贰张一级科目二级或明细科目偿还借款短期借款30 000 合计￥30 000 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -精心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 5 页，共 19 页 - - - - - - - - - 优秀学习资料欢迎下载会计主管记账稽核填制出纳领款8.应填制付款记账凭证付款记账凭证贷方科目： 银行存款20年 10 月 24 日银付字第 5
15、号摘要借 方 科 目金额记账附件贰张一级科目二级或明细科目购入材料在途物资20 000 合计￥20 000 会计主管记账稽核填制出纳领款9. 应填制付款记账凭证付款记账凭证贷方科目： 库存现金20年 10 月 28 日现付字第 1 号摘要借 方 科 目金额记账附件壹张一级科目二级或明细科目购办公品管理费用1 000 合计￥1 000 会计主管记账稽核填制出纳领款10.应填制付款记账凭证付款记账凭证贷方科目： 银行存款20年 10 月 24 日银付字第 6 号摘要借 方 科 目金额记账附件贰张一级科目二级或明细科目偿还货款应付账款20 000 合计￥20 000 会计主管记账稽核填制出纳领款二、
16、科目汇总表1.科目汇总表工作底稿（略），可参照教材P124 2. 科目汇总表20年 10 月会计科目本月发生额总账页数借方金额贷方金额库存现金2 000 1 000 银行存款220 000 147 000 在途物资20 000 原材料12 000 生产成本12 000 固定资产40 000 短期借款30 000 20 000 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -精心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 6 页，共 19 页 - - - - - - - - - 优秀学习资料欢迎下载应付账款55 0
17、00 股本200 000 管理费用1 000 合计380 000 380 000 第 6 章 会计凭证一、日记账及总账的登记1.编制会计分录（1）付款记账凭证（现付字第1 号）借：在途物资150 贷：库存现金150 （2）应填制两张记账凭证1）转账凭证（转字第1 号）借：管理费用2 000 贷：其他应收款张达2 000 2）付款记账凭证（现付字第2 号）借：管理费用400 贷：库存现金400 （3）付款凭证（银付字第1 号）借：库存现金15 000 贷：银行存款15 000 （4）付款凭证（现付字第3 号）借：应付职工薪酬15 000 贷：库存现金15 000 （5）应填制两张记账凭证1）转账
18、凭证（转字第2 号）借：管理费用2 250 贷：其他应收款王林2 250 2）收款记账凭证（现收字第1 号）借：库存现金750 贷：其他应收款王林750 （6）收款凭证（现收第2 号）借：库存现金1 800 贷：其他业务收入1 800 （7）付款凭证（现付字第4 号）借：银行存款1 000 贷：库存现金1 000 2.登记库存现金日记账20凭证号摘要对方科目借方贷方余额月 日8 1 月初余额800 现付 1 采购材料运费在途物资150 650 现付 2 付张达差旅费管理费用400 250 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -精心整理归纳 精选学
19、习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 7 页，共 19 页 - - - - - - - - - 优秀学习资料欢迎下载银付 1 提取现金银行存款15 000 15 250 现付 3 发放工资应付职工薪酬15 000 250 现收 1 王林交余款其他应收款750 1 000 现收 2 销售材料其他业务收入1 800 2 800 现付 4 现金送存银行银行存款1 000 1 800 3.逐笔登记库存现金总账总账会计科目：库存现金20凭证号摘要借方贷方借或贷余额月 日8 1 月初余额借800 现付 1 采购材料运费150 借650 现付 2 付张达差旅费400 借25
20、0 银付 1 提取现金15 000 借15 250 现付 3 发放工资15 000 借250 现收 1 王林交余款750 借1 000 现收 2 销售材料1 800 借2 800 现付 4 现金送存银行1 000 借1 800 二、总分类账的登记总账会计科目：库存现金200年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日10 1 月初余额借1 500 15 银付 2 提取现金2 000 借3 500 28 现付 1 购办公用品1 000 借2 500 31 本月合计2 000 1 000 借2 500 总账会计科目：银行存款200年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日10 1 月初余额借215 000 3 银收
21、 1 收到投资200 000 借415 000 5 银付 1 购买设备40 000 借375 000 15 银付 2 提取现金2 000 借373 000 17 银收 2 短期借款20 000 借393000 18 银付 3 支付货款35 000 借358 000 22 银付 4 偿还借款30 000 借328 000 24 银付 5 购入材料20 000 借308 000 30 银付 6 支付货款20 000 借288 000 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -精心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - -
22、- - 第 8 页，共 19 页 - - - - - - - - - 优秀学习资料欢迎下载31 本月合计220 000 147 000 借288 000 其余账户略第 7 章 一般企业主要交易和事项的账务处理一、企业筹资活动的账务处理确定记账凭证种类，编制会计分录：（1）收款记账凭证借：银行存款1 200 000 贷：股本1 000 000 资本公积股本溢价200 000 （2）转账记账凭证借：固定资产150 000 贷：股本150 000 （3）转账记账凭证借：无形资产50 000 贷：股本50 000 （4）转账记账凭证借：资本公积200 000 贷：股本200 000 （5）付款记账凭证
23、（该业务极少发生，可能的话就是股票回购）借：股本80 000 贷：银行存款80 000 （6）收款记账凭证借：银行存款100 000 贷：短期借款100 000 （7）收款记账凭证借：银行存款100 000 贷：长期借款100 000 （8）收款记账凭证借：银行存款100 000 贷：应付债券100 000 （9）付款记账凭证借：财务费用80 000 贷：银行存款80 000 （10）转账记账凭证借：在建工程200 000 贷：长期借款200 000 （11）付款记账凭证借：长期借款212 000 贷：银行存款212 000 （12）转账记账凭证（到期一次付息）借：财务费用50 000 贷：应
24、付债券50 000 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -精心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 9 页，共 19 页 - - - - - - - - - 优秀学习资料欢迎下载（13）付款记账凭证借：应付债券550 000 贷：银行存款550 000 二、企业经营活动的账务处理（1）付款记账凭证借：在途物资甲材料4 000 应交税费应交增值税（进项税额）680 贷：银行存款4 680 （2）付款记账凭证借：预付账款东方公司7 020 贷：银行存款7 020 （3）转账记账凭证借：在途物资乙材料6
25、 000 应交税费应交增值税（进项税额）1 020 贷：预付账款东方公司7 020 （4）转账记账凭证借：在途物资甲材料120 乙材料360 贷：应付账款东方公司480 （5）转账记账凭证借：在途物资乙材料3 180 应交税费应交增值税（进项税额）510 贷：应付账款东方公司3 690 （6）付款记账凭证借：应付账款东方公司3 690 贷：银行存款3 690 （7）转账记账凭证借：原材料甲材料3 920 乙材料9 540 借：在途物资甲材料3920 乙材料9 540 （8）付款记账凭证借：管理费用100 贷：库存现金100 （9）付款记账凭证借：固定资产20 000 贷：银行存款20 000
26、（10）转账记账凭证借：在建工程安装工程88 400 贷：应付账款88 400 （如果考虑增值税，应借记“应交税费-应交增值税（进项税额）” ，按买价税率计价，也可能运费计提进项税额，看具体而定。）（11）转账记账凭证借：在建工程安装工程4 500 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -精心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 10 页，共 19 页 - - - - - - - - - 优秀学习资料欢迎下载贷：原材料乙材料4 500 （12）付款记账凭证借：在建工程安装工程2 100 贷：银行存款
27、2 100 （13）转账记账凭证借：固定资产95 000 贷：在建工程安装工程95 000 （14）转账记账凭证借：固定资产清理4 000 累计折旧96 000 贷：固定资产100 000 （15）转账记账凭证借：制造费用5 000 管理费用800 贷：累计折旧5 800 （16）转账记账凭证借：生产成本A 产品20 000 B 产品44 000 制造费用660 贷：原材料甲材料20 000 乙材料44 660 （17）转账记账凭证借：生产成本A 产品7 000 B 产品10 000 制造费用2 000 贷：应付职工薪酬工资19 000 （18）付款记账凭证借：库存现金19 000 贷：银行存
28、款19 000 （19）付款记账凭证借：应付职工薪酬19 000 贷：库存现金19 000 （20）转账记账凭证借：生产成本A 产品980 B 产品1400 制造费用280 贷：应付职工薪酬福利费2 660 （21）付款记账凭证借：制造费用420 贷：银行存款420 （22）转账记账凭证借：制造费用900 贷：累计折旧900 （23）转账记账凭证名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -精心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 11 页，共 19 页 - - - - - - - - - 优秀学习资料欢
29、迎下载借：生产成本A 产品1 960 B 产品2 800 贷：制造费用4 760 （24）转账记账凭证借：库存商品A 产品29 940 B 产品58 200 贷：生产成本A 产品29 940 B 产品58 200 （25）收款记账凭证借：银行存款702 000 贷：主营业务收入A 产品600 000 应交税费应交增值税（销项税额）102 000 （26）转账记账凭证借：应收账款盛华公司117000 贷：主营业务收入B 产品100 000 应交税费应交增值税（销项税额）17 000 （27）转账记账凭证借：应收票据腾达公司105 300 贷：主营业务收入A 产品90 000 应交税费应交增值税（
30、销项税额）15 300 （28）收款记账凭证借：银行存款877 500 贷：预收账款星海公司877 500 （29）转账记账凭证借：预收账款星海公司438 750 贷：主营业务收入B 产品375 000 应交税费应交增值税（销项税额）63 750 （30）收款记账凭证借：银行存款117 000 贷：应收账款盛华公司117 000 （31）转账记账凭证借：主营业务成本A 产品490 000 B 产品385 000 贷：库存商品A 产品490 000 B 产品385 000 （32）收款记账凭证借：银行存款11 700 贷：其他业务收入10 000 应交税费应交增值税（销项税额）1 700 （33
31、）转账记账凭证借：其他业务成本9 000 贷：原材料甲产品9 000 第 8 章 成本计算一、材料采购成本的计算名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -精心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 12 页，共 19 页 - - - - - - - - - 优秀学习资料欢迎下载1.编制会计分录（ 1）付款会计凭证借：在途物资H 材料20 000 应交税费 -应交增值税（进项税额）3 400 贷：银行存款23 400 （ 2）转账会计凭证借：在途物资Y 材料15 000 应交税费 -应交增值税（进项税额）
32、2 250 贷：应付账款17 250 （3）付款会计凭证借：在途物资H 材料12 000 应交税费 -应交增值税（进项税额）2 040 贷：银行存款14 040 （4）计算两种材料的运输费用分配率运输费用分配率=800（ 1000+3000）=0.20 （元 / 千克）计算两种材料应分配的运输费用 H材料： 0.20 3000=600（元） Y材料： 0.20 1000=200（元）编制付款记账凭证借：在途物资H 材料200 Y 材料600 贷：银行存款800 （5）计算两种材料的总成本、单位成本，并编制材料入库的会计分录。首先计算两种材料的总成本：H 材料总成本 =20 000+12 000
33、+600=32 600 （元）Y 材料总成本 =15 000+45 400+200=60 600 （元）其次计算两种材料的单位成本：H 材料单位成本=32 600（ 5000+3000）=4.075 （元 /千克）Y 材料单位成本=60 600（ 1000+3000）=15.15 （元 /千克）最后编制材料验收入库的会计分录：借：原材料H 材料32 600 Y 材料60 600 贷：在途物资H 材料32 600 Y 材料60 600 2.登记两种材料的“在途物资”明细分类账：“在途材料 H 材料”明细账材料名称： H 材料20年凭证号摘要借方贷方月日买价采购费用合计10 5 银付买价（ 500
34、0 千克）20 000 20 000 12 银付买价（ 3000 千克）12 000 12 000 12 银付分配运输费600 600 30 转验收入库32 600 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -精心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 13 页，共 19 页 - - - - - - - - - 优秀学习资料欢迎下载“在途材料 Y 材料”明细账材料名称： Y 材料20年凭证号摘要借方贷方月日买价采购费用合计10 12 转买价（ 1000 千克）15 000 15000 12 银付分配运输费
35、200 200 18 转买价（ 3000 千克）45 000 400 45 400 30 转验收入库60 600 3.编制“材料采购成本计算表”材料采购成本计算表20年 10 月成本项目H 材料（ 8 000 千克）Y 材料（ 4 000 千克）成本合计总成本单位成本总成本单位成本买价32 000 4 60 000 15 92 000 采购费用600 0.075 600 0.15 1 200 材料采购成本32 600 4.075 60 600 15.15 93 200 二、完工产品成本的计算1.按生产工人工资总额分配制造费用制造费用分配率=6 750（ 10 000+12 500 ） =0.3
36、 M 产品应分配的制造费用=10 000 0.3=3 000 （元）N产品应分配的制造费用=12 500 0.3=3 750 （元）编制会计分录：借：生产成本M 产品3 000 N 产品3 750 贷：制造费用6 750 2.计算完工产品成本（M 产品完工40 台，未完工10 台。 ）（ 1）计算 M 产品完工产品成本1）M 产品未完工产品成本直接材料 =30010=3 000 （元）直接人工 =（100+14） 10=1 140 （元）制造费用 =30 10=300 元月末在产品成本=3000+1140+300=4 440 （元）2）计算 M产品完工产品总成本直接材料 =4 000+30 0
37、00-3 000=31 000 （元）直接人工 =2 280+11 400-1 140=12 540 （元）制造费用 =1 720+3 000-300=4 420 （元）完工产品总成本=31 000+12 540 +4 420=47 960 （元）（2）计算 N产品完工产品总成本（25 件全部完工）直接材料 =20 000+54 000 =74 000 （元）直接人工 =9 120+（12 500+1 750）=23 370（元）制造费用 =1 880+3 750=5 630 （元）完工产品总成本=74 000+23 370 +5 630=103 000 （元）（3）编制完工产品成本结转的会计
38、分录：名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -精心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 14 页，共 19 页 - - - - - - - - - 优秀学习资料欢迎下载借：库存商品M 产品47 960 N 产品103 000 贷：生产成本M 产品47 960 N 产品103 000 3.登记 M、N 产品的“生产成本”明细账“生产成本 M 产品”明细账产品名称： M 产品20年凭证号摘要借方合计月日直接材料直接人工制造费用10 1 月初余额4 000 2 280 1 720 8 000 31 转材料
39、费用30 000 30 000 31 转生产工人工资10 000 10 000 31 转生产工人福利费1 400 1 400 31 转分配制造费用3 000 3 000 31 转验收入库31 000 12 540 4 420 47 960 31 月末余额3 000 1 140 300 4 440 “生产成本 N 产品”明细账产品名称： N 产品20年凭证号摘要借方合 计月日直接材料直接人工制造费用10 1 月初余额20 000 9 120 1 880 30 000 31 转材料费用54 000 54 000 31 转生产工人工资12 500 12 500 31 转生产工人福利费1 750 1
40、750 31 转分配制造费用3 750 3 750 31 转验收入库74 000 23 370 5 630 103 000 4.编制“完工产品成本计算表”完工产品成本计算表20年 10 月成本项目H 材料（ 40 件）Y 材料（ 25 件）成本合计总成本单位成本总成本单位成本直接材料31 000 775 74 000 2960 105 000 直接人工12 540 313.50 23 370 934.80 35 910 制造费用4 420 110.50 5 630 225.20 10 050 产品制造成本47 960 1199 103 000 4120 150 960 第 9 章 财产清查一、
41、货币资金清查名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -精心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 15 页，共 19 页 - - - - - - - - - 优秀学习资料欢迎下载1.编制会计分录（1）批准前借：库存现金80 贷：待处理财产损溢80 批准后：借：待处理财产损溢80 贷：营业外收入80 （2）批准前借：待处理财产损溢200 贷：库存现金200 批准后：借：其他应收款200 贷：待处理财产损溢200 2.编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表单位：元项目金 额项目金额企业银行存款日记账余额1
42、12 000 企业银行存款日记账余额148 000 加：银行已收，企业未收(3) 20 000 加：企业已收，银行未收(1) 4 000 减：银行已付，企业未付(4) 16 000 减：企业已付，银行未付(2) 36 000 调节后的存款余额116 000 调节后的存款余额116 000 二、实物资产清查1.盘盈钢材的账务处理（ 1）批准前，编制转账会计凭证：借：原材料100 贷：待处理财产损溢100 （ 2）批准后冲减管理费用，编制转账会计凭证：借：待处理财产损溢100 贷：管理费用100 2.盘亏 N 产品的账务处理（ 1）批准前，编制转账会计凭证：借：待处理财产损溢1 000 贷：库存商
43、品1 000 （ 2）批准后计入管理费用，编制转账会计凭证：借：管理费用1 000 贷：待处理财产损溢1 000 3.盘亏甲材料的账务处理（ 1）批准前，编制转账会计凭证：借：待处理财产损溢1 100 贷：原材料1 100 （ 2）批准后编制转账会计凭证：借：其他应收款800 原材料100 管理费用200 贷：待处理财产损溢1100 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -精心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 16 页，共 19 页 - - - - - - - - - 优秀学习资料欢迎下载4.盘
44、亏 B 材料的账务处理（ 1）批准前，编制转账会计凭证：借：待处理财产损溢9 360 贷：原材料8 000 应交税费 -应交增值税（进项税额转出）1 360 （800017%）注意： 非正常原因造成的材料短缺应作为“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”， 转作“待处理财产损失” 。（ 2）批准后计入营业外支出，编制转账会计凭证：借：营业外支出9 360 贷：待处理财产损溢9 360 5.盘亏设备的账务处理（ 1）批准前，编制转账会计凭证：借：待处理财产损溢20 000 累计折旧80 000 贷：固定资产100 000 （ 2）批准后计入营业外支出，编制转账会计凭证：借：营业外支出20 000
45、 贷：待处理财产损溢20 000 第 10 章 财务报告一、资产负债表1.空白项目的计算货币资金 =1 500+25 500=27 000 （元）存货 =40 000+5 000+30 000=75 000 （元）固定资产 =282 000-15 000-6 000=261 000 （元）预付账款 =20 000+10 000+ 13 500=43 500 （元）应付账款 =53 000+ 13 500+10 000=76 500 （元）2.合计、总计数额流动资产合计=219 000 （元）非流动资产合计=1 294 500 （元）资产总计 =1 513 500（元）流动负债合计 =252 0
46、00（元）非流动负债合计=48 000（元）负债合计 =300 000（元）所有者权益合计=1 213 500（元）负债及所有者权益总计=1 513 500（元）二、利润表1.利润表相关项目的计算营业收入 =915 000+ 15 500=930 500 （元）营业成本 =600 000+13 500=613 500 （元）营业利润 =930 500-613 500-12 500-16 500-41 000-25 500+20 000=241 500 （元）利润总额 =241 500+2 500-12 500=231 500 （元）名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - -
47、 - - - - - -精心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 17 页，共 19 页 - - - - - - - - - 优秀学习资料欢迎下载所得税费用 =231 50025%=57 875（元） 【假定应纳税所得额不做调整】净利润 =231 500-57 875=173 625 （元）2.编制该企业11 月份的“利润表”利润表会企02 表编制单位 :鸿达公司20年11 月单位 : 元项 目行次本期金额上期金额一、营业收入1 930 500 （略）减：营业成本2 613 500 营业税金及附加3 12 500 销售费用4 16 500 管理
48、费用5 41 000 财务费用6 25 500 资产减值损失7 0 加：公允价值变动收益 （损失以“ -”号填列）8 0 投资收益（损失以“ -”号填列）9 20 000 其中：对联营企业和合营企业的投资收益10 二、营业利润（亏损以“ -”号填列）11 241 500 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -精心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 18 页，共 19 页 - - - - - - - - - 优秀学习资料欢迎下载加：营业外收入12 2 500 减：营业外支出13 12 500 其中：非流动资产处置损失14 三、利润总额（亏损总额以“ -”号填列）15 231 500 减：所得税费用16 57 875 四、净利润（净亏损以“ -”号填列）17 173 625 五、每股收益：18 （一）基本每股收益19 （二）稀释每股收益20 第 11章 会计处理组织程序（无）名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -精心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 19 页，共 19 页 - - - - - - - - -