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1、最新电大中级财务会计（二）形成性考核册作业1-4答案中级财务会计作业1习题一一、目的，练习应交税费的二、资料A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。2009年5月发生如下经济业务：1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款900000元、增值税153000元，另有运费2000元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元；该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。3.转让一项专利的所有权，收
2、入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。4.收购农产品一批，实际支付款80000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。7.公司在建的办公
3、大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。三、要求对上述经济业务编制会计分录。盘亏的原材料,由于原因尚未确认.无法确定增值税是否需要做进项税额转出.第二十四条条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。相关会计分录：1、借：原材料901860应交税费应交增值税（进项税额）153140贷：银行存款10550002、借：银行存款1270000贷：主营业务收入1000000应交税费应交增值税（销项税额）170000应交消费税100000同时：借：主营业务成本750000贷：库存商品7500003、借
4、：银行存款15000累计摊销75000贷：无形资产80000营业外收入10000借：营业外支出750贷：应交税费应交营业税7504、借：原材料69600应交税费应交增值税（进项税额）10400贷：银行存款800005、借：委托加工物资100000贷：原材料100000借：委托加工物资27500应交税费应交增值税（进项税额）4250贷：银行存款31750借：库存商品127500贷：委托加工物资1275006、借：固定资产180000应交税费应交增值税（进项税额）30600贷：银行存款2106007、借：在建工程58500贷：原材料50000应交税费应交增值税（进项税额转出）85008、借：待处理
5、财产损溢待处理流动资产损溢4680贷：原材料4000应交税费应交增值税（进项税额转出）680习题二甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债。其中，1.抵偿存货的成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日的公允价值为每股30元。乙公司对改项债权已计提30%的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般
6、纳税人，经营货物适用的增值税税率17%。分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。单位：万元）甲公司（债务人）债务重组收益350（18015）30.630124.4借：应付账款乙公司350存货跌价准备15贷：主营业务收入180应交税费应交增值税（销项税额）30.6可供出售金融资产成本15公允价值变动10投资收益5营业外收入124.4借：资本公积其他资本公积10贷：投资收益10借：主营业务成本200贷：库存商品200乙公司（债权人）借：库存商品180应交税费应交增值税（进项税额）30.6交易性金融资产30坏账准备105营业外支出4.4贷：应收账款350习题三一、简答题辞退福利与职工养老金有
7、何区别？答：企业可能出现提前终止劳务合同、辞退员工的情况。根据劳动协议，企业需要提供一笔资金作为补偿，称为辞退福利。辞退福利包括两方面的内容：一是在职工劳动合同尚未到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿；二是在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或者接受补偿离职。辞退福利与职工养老金的区别：辞退福利是在职工劳动合同到期前，企业承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿，引发补偿的事项是辞退；养老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金，这种补偿不是由于退休本身导致的，而是职工在职时提供的长
8、期服务。二、试述或有负债披露的理由与内容。或有负债无论作为潜在义务还是现时义务，均不符合负债的确认条件，因而不予确认。或有负债极小可能导致经济利益流出企业的不予披露；在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期对企业会造成重大不利影响，企业无须披露这些信息，但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因。否则，针对或有负债企业应当在附注中披露有关信息，具体包括：第一，或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债。第二，第二，经济利益流出不确定性的说明。第三，或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的
9、可能性；无法预计的，应当说明原因。习题一一、目的：练习借款费用的核算 二、资料2009年1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8%，利息于各年未支付。其他有关资料如下：（1）工程于2009年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。（2）2009年4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。（3）2009年7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度，公司该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。第四
10、季度，该项证券的投资收益为0，年末收回本金300万元存入银行。 （4）2009你那10月1日，公司从工商银行借入一般借款500万元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程进度款500万元。 （5）至2009年末、该项工程尚未完工。 三、要求1.判断2009年专门借款利息应予资本化的期间。2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2009年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。1、专门借款于2009年1月1日借入，生产线工程建设于2009年1月1日开工，因此，借款利息从2009年1月1日起开始资本化（符合开始资本化的条件），计入在建工程成本。同时，由于工程
11、在2009年4月1日-7月2日期间发生非正常中断超过3个月，该期间发生的利息费用应当暂停资本化，计入当期损益。该工程至2009年末尚未完工，所以，2009年专门借款利息应予资本化的期间为：2009年1月1日3月31日 2009年7月3日12月31日2、2009年第一季度：专门借款利息100081/420 未用专门借款转存银行取得的利息收入=4 应予资本化的专门借款利息金额20-416 2009年第一季度：专门借款利息100081/420 未用专门借款转存银行取得的利息收入=4 应予费用化的专门借款利息金额20-416 2009年第三季度：专门借款利息100081/420应予费用化的专门借款利息
12、金额=100082/360=0.44 交易性证券投资收益=9应予资本化的专门借款利息金额20-0.44-910.56（2）本年末A公司固定资产的账面价值大于其计税基础 ，产生应纳税暂时性差异。应纳税暂时性差异=255 000-243 000=12 000（元） 则：递延所得税负债=12 00025%=3 000（元）（3）A公司本年度的纳税所得额=2 000 000-8 000+4 000+（45 000-57 000） =1 984 000（元）2007年度A公司应交所得税=1 984 00025%=496 000（元） （4）因年内已预交所得税45万元，年末应交所得税=496 000-45
13、0 000=4 6000（元） 借：所得税费用 49000贷： 应交税费应交所得税 46 000 递延所得税负债 3 000 习题三 习题三 一、见教材（P236）与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算有何不同？独资企业、合伙企业与公司制企业的区别主要是法律投资主体的区别，而在会计核算上并无太大差别，最大的差别可能就是在股东利润分配的账务处理上。 所有者权益在除公司制企业以外的其他不同组织形式的企业里，其表现形式和权利、责任是不同的。独资企业和合伙企业的所有者权益与公司制企业的所有者权益有着明显不同的特征。独资企业是个人独资创、完全由个人经营的企业。独资企业不是独立的法律实体
14、，没有独立性行为能力，企业的资产全部归个人所有，所有者权益表现为直接的业主权益。一般来说，业主直接经营并管理企业，对企业的重大经营决策及人事安排、盈利分配等具有决定权；同时，对企业的债务负全部责任，当企业的财产不足以清偿其债务时，业主必须将个人的财产用来清偿企业债务，即企业的所有者要对企业的债务负无限清偿责任。独资企业的所有者权益无须像公司制企业那样分为投入资本、资本公积、盈余公积。无论业主向企业投入资本、从企业提款，还是从企业经营中获取利润，都可直接归于业主资本账户。但在会计核算上必须明确区分独资企业与业主个人的经济活动。合伙企业是由两个或两个以上的投资者订立合伙协议，共同出资、共同经营、共
15、享收益、共担风险，并对企业债务承担无限连带责任的营利性组织。其所有者权益最终体现为各合伙人的资本。法律未对合伙企业盈利分配作出限制，在向合伙人支付合伙利润前无须提取公积金和公益金。合伙企业的所有者权益也无须区分为资本投入和经营中因盈利而产生的积累。一般来说，合伙人共同参与企业的经营和管理，各合伙人对企业的经营决策、人事安排、盈利分配等，是按各合伙人的投资金额比例或契约规定享有相应的决定权，并相应地对企业的债务负全部责任，当企业的财产不足以清偿其债务时，合伙人有责任以个人财产来清偿企业债务，如其中某一合伙人无力承担其应承担的责任时，其他合伙人有代其承担的责任，即合伙企业的合伙人对企业的债务负有无
16、限连带清偿的责任。因此合伙企业无论是资本投入，还是业主提款或经营损益最终都归为每一合伙人开设的“业主资本”账户。与独资企业不同的是，追加投资和从企业提款必须符合合伙合同的规定，征得其他合伙人的同意。 二、见教材（P258）试述商品销售收入的确认条件？企业销售商品应该同时满足5个条件,1企业把与商品所有权有关的主要风险和报酬同时转移.也就是说,商品一旦售出,无论减值或毁损所形成的风险都由购买方承担.2企业在销售以后不再对商品有管理权也无法继续控制. 3销售的商品能够可靠的计量它所形成的金额.4销售商品所形成的经济利益能够直接或间接的流入企业.5销售商品时,相关的已发生的成本或将发生的成本也必须能
17、够可靠的去计量.习题一答案一、目的：练习会计差错更正的会计处理 二、资料Y公司为一般纳税人，适用的增值税率为17%，所得税率为25%，公司按净利润的10%计提法定盈余公积。09年12月公司在内部审计中发现以下问题并要求会计部门更正：1、09年2月1日，公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用，价款15万元，误记固定资产，至年底已计提折旧15000元；公司对低值易耗品采用五成摊销法。2、08年1月2日，公司以200万元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年限均为8年，但 06年公司对该项专利未予摊销。3、08年11月，公司销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入1500万元，其销售成本1
18、100万元未予结转。要求：编制更正上述会计差错的会计分录 1、属于本期差错借：周转材料 150 000贷：固定资产 150 000 借：累计折旧 30 000贷：管理费用 305 000 借：周转材料在用 150 000贷：周转材料在库 150 000 借：管理费用 75 000贷：周转材料摊销 75 000 23、属于前期重大差错借：以前年度损益调整 250 000贷：累计摊销 250 000 借：以前年度损益调整 11 000 000贷：库存商品 11 000 000 借：应交税费应交所得税 2 812 500贷：以前年度损益调整 2 812 500 借：利润分配未分配利润 8 437 5
19、00贷：以前年度损益调整 8 437 500 借：盈余公积 843 750贷：利润分配未分配利润 843 750 习题二一、目的：练习现金流量表的编制 二、资料2009年Z公司的有关资料如下： （1） 资产负债表有关项目： 金额：元 项目 年初金额 年末余额 应收账款 10000 34000 预付账款 0 15000 存货 9760 7840 应付账款 6700 5400 预收账款 0 4000 应交税费（应交所得税） 1600 600（2）本年度的其他补充资料如下：1.从银行提取现金33000元，支付工资30000元、各种奖金3000元，其中经营人员工资18000元、奖金2000元；在建工程
20、人员工资12000元、奖金1000元。用银行存款支付工程物资货款81900元。2.商品销售收入180000元、销项增值税30600元。 3.商品销售成本100000元、进项增值税为15660元。 4.本年确认坏账损失1000元。5.所得税费用6600元。 三、要求根据上述资料，计算Z公司2009年度现金流量表中下列项目的金额（列示计算过程：）1.销售商品、提供劳务收到的现金。 2.购买商品、接受劳务支付的现金。 3.支付给职工以及职工支付的现金。 4.支付的各项税费. 5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金。 销售商品、提供劳务收到的现金=（180 000+30 600）+（10
21、000-34 000）+（4 000 -0）-1 000 =189 600（元） 购买商品、接受劳务支付的现金=（100 000+15 660）+（6 700-5 400）+（5 400-6 700）+（7 840-9 760） =113 740（元）支付给职工以及为职工支付的现金 =18 000+2 000=20 000（元）支付的各项税费=1 600-600=1 000（元）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 =（12 000+1 000）+81 900=94 900（元） 习题三 1、什么是会计政策变更？试举两列说明。 会计政策变更，是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会
22、计政策改用另一会计政策的行为。国家的法律、法规或行业规定，影响会计政策变更：如，2007年新企业所得税法使我国境内企业的所得税核算方法从应付税款法改为纳税影响会计法。为了更好的反映会计信息，企业对会计政策进行变更：如，某企业将投资性房地产从成本模式计量改为公允价值模式计量。2、试简要说明编制利润表的本期营业观与损益满计观的含义及其差别. 答：“本期营业观”指本期利润表中所计列的损益仅包括本期营业活动所产生的各项成果，以前年度损益调整项目及不属于本期经营活动的收支项目不列入利润表。也就是说“本期营业观”认为只有当期决策可控的变化和事项才应该被包括在收益中。而“损益满计观”则认为净收益应该反映企业当期内除了股权交易事项以外的所有引起股东权益增减变动的事项。即本期利润表应包括所有在本确认的业务活动所引起的损益项目。依据这一观点，所有当期营业活动引起的收入、费用等项目，如营业外收支、非常净损失、以前年度损益调整等均纳入利润表。“损益满计观”信息披露充分，能够全面地反映企业经营的各个方面，对于新的经济环境下出现的各类新型的业务和事项也能予以适当的反映；“本期营业观”则强调公司当期主营业务的经营情况，突出反映公司的核心盈利能力。两者的差别在于对与本期正常经营无关的收支是否应包括在本期的利润表中。