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1、电大高级财务会计期末复习资料（一）一、单项选择题（每小题2分，共20分）1、第二期以及以后各期连续编制会计报表时，编制基础为（ ）。A、上一期编制的合并财务报表B、上一期编制合并财务报表的合并工作底稿C、企业集团母公司与子公司的个别财务报表D、企业集团母公司和子公司的帐簿记录2、甲公司拥有乙公司60%的股份，拥有丙公司40%的股份，乙公司拥有丙公司15%的股份，在这种情况下，甲公司编制合并财务报表时，应当将（ ）纳入合并财务报表的合并。 A、乙公司 B、丙公司 C、乙公司和丙公司 D、两家都不是3、下列各项中，在合并现金流量表中不反映的现金流量是（ ）。A、子公司依法减资向股东支付的现金B、子
2、公司向其少数股东支付的现金股利C、子公司吸收母公司投资收到的现金D、子公司吸收少数股东投资收到的现金4、母公司与子公司的内部销售收入，本期交易，本期全部实现对外销售，正确的抵销分录时（ ）。A、借：未分配利润年初（内部销售毛利） 贷：存货（内部交易毛利）B、借：营业收入（内部交易价格） 贷：营业成本（内部交易价格）C、借：未分配利润年初（内部交易毛利） 贷：营业成本（内部交易毛利）D、借：未分配利润年初（内部交易价格） 贷：营业成本（内部交易成本） 存货（内部交易毛利）5、在货币项目与非货币项目法下，按历史汇率折算的会计报表项目是（ ）。、存货 、应收账款 、长期借款 、货币资金6破产企业的下
3、列资产不属于破产资产的是（ ）。A、破产宣告前购入的存货 B已抵押的固定资产C、宣告破产后收回的应收账款 D、未到期的长期债券投资7破产企业对于应支付给社会保障部门的破产安置费用应确认为（ ）。A、其他债务 B、优先清偿债务 C、受托债务 D、破产债务8、高级财务会计产生的基础是（ ）A、会计主体假设的松动 B、持续经营假设与会计分期假设的松动C、货币计量假设的松动 D、以上都对9、编制合并财务报表时编制的有关母公司投资收益和子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配和期末未分配利润的抵消分录正确的是（ ）A、借：投资收益 贷：盈余公积对所有者（或股东）的分配未分配利润年末B、借：盈余公积对所有
4、者（或股东）的分配未分配利润年末 贷：投资收益C、借：提取盈余公积对所有者（或股东）的分配未分配利润年末 贷：投资收益未分配利润年初D、借：投资收益未分配利润年初 贷：提取盈余公积对所有者（或股东）的分配未分配利润年末10、衍生工具计量通常采用的计量模式为（ ）。、账面价值 、可变现净值 、历史成本 、公允价值二、多项选择题（每小题2分，共10分）1、在编制合并财务报表时，如何看待少数股权的性质以及如何对其进行会计处理，国际会计界形成了3种编制合并财务报表的合并理论，它们是（ ）。 A、所有权理论 B、母公司理论 C、子公司理论 D、经济实体理论2、下列情况中，W公司没有拥有被投资单位半数以上
5、权益性资本，但可以纳入合并财务报表的合并范围之内的是（ ）。 A、通过与被投资单位其他投资者之间的协议，持有该被投资企业半数以上表决权。 B、根据公司章程或协议，有权控制被投资企业财务和经营决策 C、有权任命董事会等类似权利机构的多数成员（超过半数以上） D、在董事会或类似权利机构的会议上有半数以上投票权E、有权任命董事会等类似权利机构的多数成员（半数以下）3、将母公司与子公司之间内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵销时，应当编制的抵销分录有（ ）。、借记“营业收入”项目 、贷记“营业成本”项目、贷记“固定资产原价”项目 、借记“营业外收入”项目E、贷记“固定资产累计折旧”项目4
6、、下列哪些项目属于货币性资产项目（ ）。、应收票据 、准备持有至到期的债券投资、预付账款 、存货 E、长期股权投资5、租赁具有（ ）特点。A、租赁期内出让或取得的是资产的使用权 B、融资与融物相统一C、灵活方便 D、没有法律约束三、判断题（本小题共10题，共10分）四、简答题（本小题共2题，共20分）、如何区分经营租赁与融资租赁？（本题10分）2、合并工作底稿的编制包括哪些程序？（本题10分）五、业务题（共四题，合计40分）1、2008年6月30日，公司向公司的股东定向增发1500万股普通股（每股面值为1元）对公司进行控股合并。市场价格为每股3.5元，取得了公司70%的股权。假定该项合并为非同
7、一控制下的企业合并，参与合并企业在2008年6月30日企业合并前，有关资产、负债情况如下表所示。资产负债表（简表）2008年6月30日单位：万元项目B公司账面价值公允价值资产：货币资金应收账款存货长期股权投资固定资产无形资产商誉资产合计负债合所有者权益：短期借款应付账款其他负债负债合计股本 资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计30011001601280180030004940120020018015801500900300660336030011002702280330090008150120020018015806570要求：（1）编制购买日的有关会计分录；（2）编制购买日在编制股权取
8、得日合并资产负债表时的抵消分录。（本题15分）2公司在2007年1月1日将一套闲置不用的生产设备出租给乙公司，租期2年，租金为24 000元。每月设备折旧10 000。合同约定，2007年1月1日，乙公司先支付一年的租金12 000元，2008年1月1日，支付余下的当年租金12 000元。要求：根据上述资料，进行承租人和出租人双方的会计处理。（本题10分）3、甲公司是乙公司的母公司。204年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为120万元，增值税率为17%，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为5年。没有残值，乙公司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定
9、204年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。要求：（1）编制204年207年的抵销分录；（2）如果208年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理。（3）如果208年末该设备被清理，则当年的抵销分录将如何处理。（4）如果该设备用至209年末仍未清理，作出209年的抵销分录。（本题15分）高级财务会计复习资料（二）一、单项选择题（每小题2分，共20分）1、通货膨胀的产生使得（ ）。A、会计主体假设产生假设 B、持续经营假设产生松动 C、会计分期假设产生松动 D、货币计量假设产生松动2、企业债券投资的利息收入与企业集团内部应付债券的利息支出相互抵消时，应编制的抵消分录为（ ）。A、借记
10、“投资收益”项目，贷记“财务费用”项目B、借记“营业外收入”项目，贷记“财务费用”项目C、借记“管理费用”项目，贷记“财务费用”项目D、借记“投资收益”项目，贷记“在建工程”项目3、下列各项中，在合并现金流量表中不反映的现金流量是（ ）。A、子公司依法减资向股东支付的现金B、子公司向其少数股东支付的现金股利C、子公司吸收母公司投资收到的现金D、子公司吸收少数股东投资收到的现金4、甲公司和乙公司没有关联关系，甲公司2008年1月1日投资800万元购入乙公司100%股权，乙公司可辨认净资产公允价值为800万元，账面价值700万元，其差额为应在5年摊销的无形资产，2008年乙公司实现净利润100万元
11、。所有者权益其他项目不变，期初未分配利润为0，在2008年期末甲公司编制投资收益和利润分配的抵销分录时，应抵销的投资收益是（ ）万元。A、120 B、100 C、80 D、605、在现行汇率法下，按历史汇率折算的会计报表项目是（ ）。、固定资产 、存货 、未分配利润 、实收资本6、在货币项目与非货币项目法下，按历史汇率折算的会计报表项目是（ ）。、存货 、应收账款 、长期借款 、货币资金7、在时态法下，按照历史汇率折算的会计报表项目是（ ）。、按市价计价的存货 、按成本计价的长期投资、应收账款 、按市价计价的长期投资8、企业合并后仍维持其独立法人资格继续经营的，为（ ）。A、吸收合并 B、新设
12、合并 C、控股合并 D、股票兑换9、下列分类中，（ ）是按参与合并的企业在合并前后是否属于同一控制来划分的。A、购买合并、股权联合合并 B、购买合并、混合合并 C、同一控制下的企业俄合并 非同一控制下的企业合并 D、吸收合并、新设合并、控股合并二、多项选择题（每小题2分，共20分）1、控制权取得日合并财务报表的编制方法有（ ）。A、购买法 B、成本法 C、权益结合法 D、权益法 E、毛利率法2、F公司在甲、乙、丙、丁四家公司均拥有表决权的资本，但其投资额和控制方式不尽相同，在编制合并财务报表时，下列（ ）公司应纳入F的合并财务报表范围。 A、甲公司（F公司占52%的股份，但甲公司已于当年10月
13、3日宣告破产） B、乙公司（F公司直接拥有乙公司的70%的股份）C、丙公司（F公司直接拥有丙公司的35%的股份，乙公司拥有丙公司20%的股份）D、丁公司（F公司直接拥有20%的股权，但丁公司的董事长与F公司为同一人担任）3、下列项目中，采用资产负债表日的即期汇率折算的有（ ）。、现行汇率法下的实收资本 、流动项目与非流动项目下的存货、流动项目与非流动项目法下的应付帐款 、时态法下按成本计价的长期投资4、下列项目中，采用历史汇率折算的有（ ）。、现行汇率法下的实收资本 、时态法下按市价计价的长期投资、流动项目与非流动项目下的固定资产 、货币项目与非货币项目法下的应收账款5、在货币性项目与非货币性
14、项目法下，采用即期汇率折算的报表项目有（ ）。、按成本计价的存货 、按市价计价的存货、应收账款 、长期负债三、判断题 （共10题，合计10分）四、简答题（共20分）1、请简要说明什么是同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。2、如何确定合并财务报表的范围？五、业务题（共40分）1、 2008年1月1日，公司支付180000元现金购买公司的全部净资产并承担全部负债。购买日公司的资产负债表各项目账面价值与公允价值如下表：项目账面价值公允价值流动资产建筑物（净值）土地300006000018000300009000030000资产总额108000150000负债股本留存收益1200054000
15、4200012000负债与所有者权益总额108000根据上述资料确定商誉并编制公司购买公司净资产的会计分录。2、甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：（1）2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。（2）2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。（3）发生的直接相关费用为80万元。（4）购买日乙公司可辨认净资产公允
16、价值为3500万元。要求：（1）确定购买方。（2）确定购买日。（3）计算确定合并成本。（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。（5）编制甲公司在购买日的会计分录。（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。3、资料：（1）M公司历史成本名义货币的财务报表 M公司资产负债表（历史成本名义货币） 207年12月31日 单位：万元 项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产9001 000流动负债9 0008 000存货9 20013 000长期负债20 00016 000固定资产原值36 00036 000股本10 0006 000减：累计折旧-7 200盈余公积5 0006 000固定资产净
17、值36 00028 800未分配利润2 1002 800资产合计46 10042 800负债及权益合计46 10042 800（2）有关物价指数207年年初为100 207年年末为132全年平均物价指数120 第四季度物价指数125（3）有关交易资料固定资产为期初全新购入，本年固定资产折旧年末提取流动负债和长期负债均为货币性负债盈余公积和利润分配为年末一次性计提要求：（1）根据上述资料调整资产负债表相关项目。货币性资产：期初数=期末数=货币性负债：期初数=期末数=存货：期初数=期末数=固定资产净值：期初数=期末数=股本：期初数=期末数=留存收益：期初数=期末数=盈余公积：期初数=期末数=未分配
18、利润：期初数=期末数=（2）根据调整后的报表项目重编资产负债表M公司资产负债表（一般物价水平会计） 207年12月31日 单位：万元 项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产流动负债存货长期负债固定资产原值股本减：累计折旧盈余公积固定资产净值未分配利润资产合计负债及权益合计高级财务会计复习资料（三）一、单项选择题（每小题2分，共20分）1、现行汇率法下，外币报表的折算差额应列示于（ ）。、损益表 、所有者权益变动表、合并报表 、在资产负债表的所有者权益项目下单独列示2、2007年12月5日赊销一批商品，当日市场汇率为1美元=7.3人民币，合同规定的信用期为2个月。2007年12月31日，由于
19、汇率变动，当日汇率为1美元=7.2人民币。按照两项交易观的当期确认法，12月31日的会计处理是（ ）。、调增营业收入 、调减营业收入、调整递延损益 、调整财务费用3、母公司销售一批产品给子公司，销售成本6 000元，售价8 000元。子公司购进后，销售50%，取得收入5 000元，另外的50%为存货。母公司销售毛利率为25%。根据资料，未实现内部销售利润为（ ）元。A、4 000 B、3 000 C、2 000 D、1 0004、A公司为B公司的母公司，2008年5月B公司从A公司购入的150万元存货，本年全部实现销售，期末该批存货的可变现净值为105万元，B公司计提了45万元的存货跌价准备，
20、A公司销售该存货的成本120万元，2008年末在A公司编制合并财务报表时对该准备项目所作的抵销处理为（ ）。A、借：资产减值损失 150 000 贷：存货存货跌价准备 150 000B、借：存货存货跌价准备 450 000 贷：资产减值损失 450 000C、借：存货存货跌价准备 300 000 贷：资产减值损失 300 000D、借：未分配利润年初 300 000 贷：存货存货跌价准备 300 0005、甲公司为母公司，乙公司为甲公司的子公司。甲公司发行的公司债券500 000元，年利率为5%，每年年末付息一次，到期一次还本。其中，乙公司购入债券200 000元作为持有至到期投资。在合并工作
21、底稿中应编制的抵销分录时（ ）。A、借：应付债券 200 000 贷：资本公积 200 000B、借：持有至到期投资200 000 贷：资本公积 200 000C、借：应付债券 200 000 贷：持有至到期投资 200 000D、借：应付票据 200 000 贷：应收票据 200 0006、将企业集团内部本期应收帐款计提的坏帐准备抵销处理时，应当借记“应收帐款坏帐准备”项目，贷记（ ）项目。A、资产减值损失 B、管理费用 C、营业外收入 D、投资收益7、下列内部交易事项中属于内部存货交易的有（ ）。A、母公司销售自己生产的汽车给子公司，子公司作为固定资产使用B、母公司销售自己生产的汽车给子公
22、司，子公司准备对外销售C、母公司销售自己使用过的汽车给子公司，子公司作为固定资产使用D、母公司销售自己使用过的汽车给子公司，子公司准备对外销售8、衍生工具计量通常采用的计量模式为（ ）。、账面价值 、可变现净值 、历史成本 、公允价值二、多项选择题（每小题2分，共20分）1、下列有关非同一控制下企业合并成本的论断中，正确的是（ ）。A、通过一次交换交易实现的企业合并，企业合并成本包括购买方为进行企业合并支付的现金或非现金资产、发行或承担的债务、发行权益性证券等在购买日的公允价值以及企业合并中发生的各项直接相关费用B、在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项（例如作为对价的股票、债券的市价
23、）作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，购买方应当将其计入合并成本C、非同一控制下企业合并中发生的与企业合并直接相关的费用，包括为进行企业合并而支付的会计审计费用、法律服务费用、咨询费用等，这些费用应当计入企业合并成本D、通过多次交换交易分步实现的企业合并，其企业合并成本为每一单项交换交易的成本之和E、企业合并进行过程中发生的各项直接相关费用，一般应于发生时计入当期管理费用2、确定非同一控制下企业合并的购买日，以下必须同时满足的条件是（ ）。A、企业合并或协议已获股东大会等内部权力机构通过B、企业合并事项需要经过国家有关部门审批的，已取得有关主管部
24、门的批准C、参与合并各方已办理了必要的财产交接手续D、合并方或购买方已支付了合并价款的大部分（一般应超过50%），并且有能力支付剩余款项E、合并方或购买方实际上已经控制了被合并方或被购买方的财务和经营政策，并享有相应的利益及承担风险3、下列哪些项目属于货币性资产项目（ ）。、应收票据 、准备持有至到期的债券投资、预付账款 、存货 E、长期股权投资4、实物资本保全下物价变动会计计量模式是（ ）。、对计量属性没有要求 、对计量单位没有要求、对计量属性有要求 、对计量单位有要求E、对计量原则有要求5、企业会计准则第24号套期保值将套期保值分为（ ）、公允价值套期保值 、现金流量套期保值、境外经营净投
25、资套期保值 、互换合同套期保值E、境外投资业务套期保值三、判断题（共10分）四、简答题（共20分）1、什么是汇兑损益？汇兑损益的类型有哪些？2、简述破产会计的核算原则有哪些？四、业务题（共40分）1、甲公司于2007年初通过收购股权成为乙公司的母公司。2007年年末甲公司应收乙公司帐款100万元；2008年年末，甲公司应收乙公司帐款50万元。甲公司坏帐准备计提比例均为4%。要求：对此业务编制2008年合并财务报表抵销分录。（本题10分）1 2、甲企业在2008年8月19日经人民法院宣告破产，清算组接管破产企业时的资产负债表及有关资料如下：接管日资产负债表编制单位： 2002年8月19日 单位：
26、元资 产行次期末数负债及所有者权益行次期末数流动资产：流动负债：货币资金121 380短期借款362 000交易性金融资产50 000应付票据85 678应收票据应付账款139 018.63应收账款621 000其它应付款10 932其它应收款22 080应付职工薪酬19 710存货2 800 278应付税费193 763.85流动资产合计3 614 738流动负债合计811 102.48非流动资产：非流动负债：长期股权投资36 300长期借款5 620 000固定资产1 031 124非流动负债合计5 620 000在建工程556 422股东权益：无形资产482 222实收资本776 148
27、非流动资产合计2 106 068盈余公积23 767.82未分配利润-1 510 212.3股东权益合计-710 296.48资产总计5 720 806负债及股东权益合 计5 720 806除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况：（1）固定资产中有一原值为660 000元，累计折旧为75 000元的房屋已为3年期的长期借款450 000元提供了担保。（2）应收账款中有22 000元为应收甲企业的货款，应付账款中有32 000元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵消权的申请，并经过破产管理人的组批准。（3）破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备，价值18
28、0 000元，根据破产法规定属无效行为，该批设备应予追回。（4）货币资金中有现金1 500元，其他货币资金10 000元，其余为银行存款。（5）2 800 278的存货中有原材料1 443 318元，库存商品1 356 960元。（6）除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外，其余固定资产的原值未656 336元，累计折旧为210 212元。要求：请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。（本题15分）3、甲公司于2008年1月1日采用控股合并方式取得乙公司100%的股权。在评估确认乙公司资产公允价值的基础上，双方协商的并购价位900 000元，由甲公司以银行存款支付。乙公司可辨认净
29、资产的公允价值为1 000 000元。该公司按净利润的10%计提盈余公积。合并前，甲公司和乙公司资产负债表有关资料如下表所示。 甲公司和乙公司资产负债表 2008年1月1日 单位：元项目甲公司乙公司账面价值乙公司公允价值银行存款1 300 00070 00070 000交易性金融资产100 00050 00050 000应收帐款180 000200 000200 000存货720 000180 000180 000长期股权投资600 000340 000340 000固定资产3 000 000460 000520 000无形资产200 000100 000140 000其他资产100 0001
30、00 000资产合计6 100 0001 500 0001 600 000短期借款320 000200 000200 000应付帐款454 000100 000100 000长期借款1 280 000300 000300 000负债合计2 054 000600 000600 000股本2 200 000800 000资本公积1 000 00050 000盈余公积346 00020 000未未分配利润500 00030 000所有者权益合计4 046 000900 0001 000 000负债与所有者权益合计6 100 000 1 500 0001 600 000要求：（1）编制购买日的有关会计
31、分录；（2）编制购买日在编制股权取得日合并资产负债表时的抵消分录。（3）编制股权取得日合并资产负债表。（本题15分）5、A公司和B公司同属于S公司控制。 2008年6月30日A公司发行普通股100000股（每股面值1元）自S公司处取得B公司90的股权。假设A公司和B公司采用相同的会计政策。合并前，A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示：A公司与B公司资产负债表2008年6月30日 单位 元项目 A公司B公司账面金额 B公司公允价值现金 310000 250000 250000交易性金融资产 130000 120000 130000应收账款240000 180000 170000其他流动资产
32、370000 260000 280000长期股权投资 270000 160000170000固定资产 540000 300000 320000无形资产 60000 40000 30000资产合计 1920000 13100001350000短期借款 380000 310000 300000长期借款 620000 400000 390000负债合计 1000000 710000 690000股本 600000 400000资本公积 130000 40000盈余公积 90000 110000未分配利润 100000 50000所有者权益合计920000 600000 670000要求：根据上述资料
33、编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。高级财务会计试卷一答案一、选择题1、C 2、C 3、C 4、B 5、A6、B 7、A 8、D 9、10、D二、多选题1、 ABD 2、ABCD 3、ABC 4、AB 5、BC三、判断题1、 2、 3、 4、 5、6、 7、 8、 9、 10、四、简答题、如何区分经营租赁与融资租赁？答：融资租赁指实质上已转移与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。所有权最终可能转移，也可能不转移。经营租赁是指融资租赁以外的其他租赁融资租赁与经营租赁的区别目的不同：承租人为了满足生产、经营上短期的或临时的需要而租入资产以融资为主要目的，承租人有明显购置资产的企图，能长
34、期使用租赁资产，可最终取得资产的所有权风险和报酬不同：租赁期内资产的风险与报酬归出租人承租人对租赁资产应视同自有资产，在享受利益的同时相应承担租赁资产的保险、折旧、维修等有关费用权利不同：租赁期满时承租人可续租，但没有廉价购买资产的特殊权利，也没有续租或廉价购买的选择权租赁期满时，承租人可廉价购买该项资产或以优惠的租金延长租期。租约不同：可签租约，也可不签租约，在有租约的情况下，也可随时取消融资租赁的租约一般不可取消租期不同：资产的租期远远短于其有效使用年限租期一般为资产的有效使用年限租金不同：是出租人收取用以弥补出租资产的成本、持有期内的相关费用，并取得合理利润的投资报酬租金内容与经营租赁基
35、本相同，但不包括资产租赁期内的保险、维修等有关费用。2、合并工作底稿的编制包括哪些程序？答：（1）将母公司和子公司个别会计报表的数据过入合并工作底稿（2）在工作底稿中将母公司和子公司会计报表各项目的数据加总，计算得出个别会计报表各项目加总数额，并将其填入合计数栏中（3）编制抵消分录，抵消母公司与子公司、子公司相互之间发生的购销业务、债权债务和投资事项对个别会计报表的影响（4）计算合并会计报表各项目的数额五、业务题1、解：（1）编制A公司在购买日的会计分录借：长期股权投资 52500 000 贷：股本 15 000 000 资本公积 37 500 000（2）编制购买方编制股权取得日合并资产负债
36、表时的抵销分录 计算确定合并商誉，假定B公司除已确认资产外，不存在其他需要确认的资产及负债，A公司计算合并中应确认的合并商誉：合并商誉企业合并成本合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额 5 2506 57070%5 2504 599651（万元） 应编制的抵销分录：借：存货 1 100 000 长期股权投资 10 000 000 固定资产 15 000 000 无形资产 6 000 000 实收资本 15 000 000 资本公积 9 000 000 盈余公积 3 000 000 未分配利润 6 600 000 商誉 6 510 000贷：长期股权投资 52 500 000 少数股东权益
37、19 710 0002、解：A公司（出租方） 乙公司（承租方）2007年收付租金 将本期的租金收入与后期的租金收入分别入账，即当月的租金收入12000121000（元）借：银行存款 12 000贷：其他业务收入租金收入1 000 其他应付款 11 000 借：制造费用 1 000长期待摊费用11 000贷：银行存款 12 000 分摊租金 借：其他应付款 1 000贷：其他业务收入 1 000 借：制造费用 1 000贷：长期待摊费用 1 000 借：其他业务支出 10 000贷：累计折旧 10 000 2008年分录同2007年。3、解：（1）20042007年的抵销处理：2004年的抵销分录：借：营业收入120贷：营业成本100固定资产20借：固定资产4贷：管理费用42005年的抵销分录：借：年初未分配利润20