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1、案例十一 总体审计计划和审计方案(联区金融集团租赁审计) (2) 案例十一 总体审计安排和审计方案(联区金融集团租赁审计) (2)案例十一总体审计安排和审计方案联区金融集团租赁审计案例一、案例介绍美国联区金融集团是一家从事金融服务的企业，公司有可公开交易的债券上市，美国证券交易委员会要求它定期供应财务报表。经过7年的发展，联区金融集团租赁公司的雇员已超过4万名，在全国各地设有10个分支机构，未收回的应收租赁款接近4亿美元，占合并总资产的35%。1981年底，联区金融集团租赁公司进攻型市场策略的弊端起先显现出来，债务拖欠率日渐上升，该公司不得不采纳多种非法手段，来掩饰其财务状况已经恶化的事实。美
2、国证券交易委员会指控联区金融集团租赁公司在其定期报送的财务报表中，始终没有对应收租赁款计提足够的坏账打算金。1981年以前，坏账打算金为1.5%，1981年调增至2%，1982年调增至3%。尽管这种估计坏账损失的会计方法，美国证券交易委员会是认可的，但该联邦机构一再重申，联区金融集团租赁公司的管理当局应当早就知晓，他们所选用的固定比率，百分比实在太小了。事实上，裁至1982年9月，该公司应收账款中拖欠期超过90天的金额，已高达20%以上。对坏账打算金缺乏应有的限制所引起的一个干脆后果是，财务报表中该账户的金额被严峻低估。美国证券交易委员会对塔奇罗丝会计师事务所在联区金融集团租赁公司1981年度
3、审计中的表现极为不满。联邦机构指责该年度的审计“没有进行充分的安排和监督”。美国证券交易委员会宣称，事务所在编制联区金融集团租赁公司1981年度的审计安排及设计审计程序时，没有充分考虑存在于该公司的大量审计风险因素。事实上，美国证券交易委员会发觉，1981年度的审计安排“大部分是以前年度审计安排的持续”。该审计安排缺陷如下：1塔奇罗丝会计师事务所没有对超期应收租赁款账户的内部会计限制加以测试。由于审计安排没有测试公司的会计制度是否能精确地确定应收租赁款的超期时间，审计人员无法推断从客户那里获得的账龄汇总表是否精确。2塔奇罗丝会计师事务所的审计安排只要求测试一小部分(8%)末收回的应收租赁款。由
4、于把大部分留意力集中在金额超过5万美元、拖欠期达120天的超期应收租赁款上，塔奇罗丝会计师事务所忽视了相当部分无法收回的应收租赁款。3尽管审计安排要求对客户坏账核销政策进行复核，但并没有要求外勤审计人员去确定该政策是否被实际执行。事实上，该公司并没有遵循其坏账核销政策。联区金融集团租赁公司实际采纳的是一种核销坏账的预算方法，可以随时将大量无法收回的租赁款冲销坏账打算，而事先却根本没有对这些应收租赁款计提坏账打算金。据美国证券交易委员会称，某些无法收回的应收租赁款挂账多达几年。4塔奇罗丝会计师事务所无视联区金融集团租赁公司审计的困难性以及非同寻常的高风险性，在所分派的执行1981年度审计聘约的审
5、计人员中，大多数人对客户以及租赁行业的状况特别生疏。事实上，该公司的会计主管后来作证说，塔奇罗丝会计师事务所第一次分派了一些对租赁行业少有涉猎，或缺乏阅历甚至一窍不通的审计人员来执行审计。最终，美国证券交易委员会确定对该事务所进行惩处，并指责了塔奇罗丝会计师事务所负责监督指导联区金融集团租赁公司19801982年度审计工作的合伙人。二、案例的一些启示审计安排是审计人员为了高效地完成某项审计业务而制定的预期性的、整体性的工作支配，包括总体审计安排和详细审计安排。审计安排的制定，是为了审计过程有序及有效地开展。但最根本的目的，是为了通过有组织的审计活动，达到应有的审计目标。因此，假如在执行审计安排
6、过程中，发觉实际状况与原先设想的状况大相径庭时，就应刚好变更审计安排，以确保审计目标的实现。但是，在联区金融集团租赁公司审计案例中，塔奇罗丝会计师事务所的注册会计师，为了能按安排完成应收账款备抵坏账的测试，情愿放弃对可能发觉状况予以关注的机械看法，使得本应发觉的问题，因为要贯彻审计安排，而被忽视了。这种舍本求末的做法，彻底违反了制定审计安排的初衷。案例探讨和思索题1本案例中，注册会计师在审计安排工作方面存在哪些问题和不足？你认为应如何予以改进2结合本案例，谈谈你对审计安排和审计目标二者之间关系的相识？3在审计安排中，应如何合理分派审计人员的工作任务？须要考虑哪些因素？扩展阅读：案例十一 总体审
7、计安排和审计方案(联区金融集团租赁审计)案例十一总体审计安排和审计方案联区金融集团租赁审计案例一、案例介绍美国联区金融集团是一家从事金融服务的企业，公司有可公开交易的债券上市，美国证券交易委员会要求它定期供应财务报表。经过7年的发展，联区金融集团租赁公司的雇员已超过4万名，在全国各地设有10个分支机构，未收回的应收租赁款接近4亿美元，占合并总资产的35%。1981年底，联区金融集团租赁公司进攻型市场策略的弊端起先显现出来，债务拖欠率日渐上升，该公司不得不采纳多种非法手段，来掩饰其财务状况已经恶化的事实。美国证券交易委员会指控联区金融集团租赁公司在其定期报送的财务报表中，始终没有对应收租赁款计提
8、足够的坏账打算金。1981年以前，坏账打算金为1.5%，1981年调增至2%，1982年调增至3%。尽管这种估计坏账损失的会计方法，美国证券交易委员会是认可的，但该联邦机构一再重申，联区金融集团租赁公司的管理当局应当早就知晓，他们所选用的固定比率，百分比实在太小了。事实上，裁至1982年9月，该公司应收账款中拖欠期超过90天的金额，已高达20%以上。对坏账打算金缺乏应有的限制所引起的一个干脆后果是，财务报表中该账户的金额被严峻低估。美国证券交易委员会对塔奇罗丝会计师事务所在联区金融集团租赁公司1981年度审计中的表现极为不满。联邦机构指责该年度的审计“没有进行充分的安排和监督”。美国证券交易委
9、员会宣称，事务所在编制联区金融集团租赁公司1981年度的审计安排及设计审计程序时，没有充分考虑存在于该公司的大量审计风险因素。事实上，美国证券交易委员会发觉，1981年度的审计安排“大部分是以前年度审计安排的持续”。该审计安排缺陷如下：1塔奇罗丝会计师事务所没有对超期应收租赁款账户的内部会计限制加以测试。由于审计安排没有测试公司的会计制度是否能精确地确定应收租赁款的超期时间，审计人员无法推断从客户那里获得的账龄汇总表是否精确。2塔奇罗丝会计师事务所的审计安排只要求测试一小部分(8%)末收回的应收租赁款。由于把大部分留意力集中在金额超过5万美元、拖欠期达120天的超期应收租赁款上，塔奇罗丝会计师
10、事务所忽视了相当部分无法收回的应收租赁款。3尽管审计安排要求对客户坏账核销政策进行复核，但并没有要求外勤审计人员去确定该政策是否被实际执行。事实上，该公司并没有遵循其坏账核销政策。联区金融集团租赁公司实际采纳的是一种核销坏账的预算方法，可以随时将大量无法收回的租赁款冲销坏账打算，而事先却根本没有对这些应收租赁款计提坏账打算金。据美国证券交易委员会称，某些无法收回的应收租赁款挂账多达几年。4塔奇罗丝会计师事务所无视联区金融集团租赁公司审计的困难性以及非同寻常的高风险性，在所分派的执行1981年度审计聘约的审计人员中，大多数人对客户以及租赁行业的状况特别生疏。事实上，该公司的会计主管后来作证说，塔
11、奇罗丝会计师事务所第一次分派了一些对租赁行业少有涉猎，或缺乏阅历甚至一窍不通的审计人员来执行审计。最终，美国证券交易委员会确定对该事务所进行惩处，并指责了塔奇罗丝会计师事务所负责监督指导联区金融集团租赁公司19801982年度审计工作的合伙人。二、案例的一些启示审计安排是审计人员为了高效地完成某项审计业务而制定的预期性的、整体性的工作支配，包括总体审计安排和详细审计安排。审计安排的制定，是为了审计过程有序及有效地开展。但最根本的目的，是为了通过有组织的审计活动，达到应有的审计目标。因此，假如在执行审计安排过程中，发觉实际状况与原先设想的状况大相径庭时，就应刚好变更审计安排，以确保审计目标的实现
12、。但是，在联区金融集团租赁公司审计案例中，塔奇罗丝会计师事务所的注册会计师，为了能按安排完成应收账款备抵坏账的测试，情愿放弃对可能发觉状况予以关注的机械看法，使得本应发觉的问题，因为要贯彻审计安排，而被忽视了。这种舍本求末的做法，彻底违反了制定审计安排的初衷。案例探讨和思索题1本案例中，注册会计师在审计安排工作方面存在哪些问题和不足？你认为应如何予以改进2结合本案例，谈谈你对审计安排和审计目标二者之间关系的相识？3在审计安排中，应如何合理分派审计人员的工作任务？须要考虑哪些因素？友情提示：本文中关于案例十一 总体审计安排和审计方案(联区金融集团租赁审计) (2)给出的范例仅供您参考拓展思维运用，案例十一 总体审计安排和审计方案(联区金融集团租赁审计) (2)：该篇文章建议您自主创作。本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第7页 共7页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页