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1、XXXX 年中级会计职称中级会计实务全真模拟卷年中级会计职称中级会计实务全真模拟卷1 单项选择题 xx 年 1 月 1 日起，企业对其确认为固定资产的某项设备按照 10 年的期限计提折旧，由于替代技术的加快，xx年 1 月，企业将该固定资产的剩余折旧年限缩短为6 年，这一变更属于()。A.会计政策变更B.会计估计变更C.前期过失更正D.本期过失更正参考答案：B参考解析：固定资产折旧年限的改变属于会计估计变更，选项B 正确。2 单项选择题 甲公司 xx 年 1 月 1 日发行三年期可转换公司债券，该债券于次年起每年 1 月 1 日付息、到期一次还本，面值总额为 10000 万元，实际发行收款为
2、10200 万元。发行当日负债成分的公允价值为 9465.40 万元。不考虑其他因素，甲公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额为()万元。A.0B.734.60C.634.60D.10800参考答案：B甲公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额=10200-9465.40=734.60(万元)。3 单项选择题 甲公司为增值税一般纳税人，购置和销售商品适用的增值税税率为 17%。xx 年 1 月甲公司董事会决定将本公司生产的 1000 件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位本钱为 1.2 万元，市场销售价格为每件 2 万元(不含增值税税额)。假定不考虑其他相关税费，甲
3、公司 xx 年因该项业务应计入管理费用的金额为()万元。A.2340B.1200C.2000D.1540参考答案：A参考解析：甲公司 xx 年因该项业务应计入管理费用的金额=10002(1+17%)=2340(万元)。4 单项选择题 乙企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料200 吨，货款为 6000 万元，货物增值税专用发票上注明的增值税税额为 1020 万元;发生的运输费用为 350 万元，运输费发票上注明的增值税税额为 38.5 万元，入库前的挑选费用为 130 万元。验收入库时发现数量短缺 10%，经查属于运输途中合理损耗。乙企业该批原材料实际单位本钱为每吨()万元。A.36B.36.
4、21C.35.28D.32.4参考答案：A参考解析：购入原材料的实际总本钱=6000+350+130=6480(万元)，实际入库数量=200(1-10%)=180(吨)，所以乙企业该批原材料实际单位本钱=6480/180=36(万元/吨)。5 单项选择题 xx 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 1100 万元购人乙公司当日发行的面值为 1000 万元的 5 年期不可赎回债券，将其划分为可供出售金融资产。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为 7.53%。xx 年 12 月 31 日，该债券的公允价值上涨至 1150 万元。假定不考虑其他因素，xx 年 12 月 31 日甲公司
5、该债券投资的账面价值为()万元。A.1082.83B.1150C.1182.83D.1200参考答案：B参考解析：可供出售金融资产应按公允价值进行后续计量，公允价值变动(非减值)计人所有者权益(其他综合收益);所以，xx 年 12 月 31 日甲公司该债券投资的账面价值为 1150 万元。6 单项选择题 甲、乙公司均为增值税一般纳税人。因甲公司无法归还到期债务，xx 年 6 月 20 日经协商，乙公司同意甲公司以库存商品归还其所欠全部债务。债务重组日，重组债务的账面价值为 1000 万元，用于偿债商品的本钱为 600 万元，已提存货跌价准备50 万元，公允价值为 800 万元，增值税税额为 1
6、36 万元。增值税不单独收付，不考虑其他因素，该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为()万元。A.164B.350C.314D.64参考答案：C参考解析：该债务重组对甲公司利润总额的影响金额=资产处置收益(800-600+50)+债务重组利得(1000-800-136)=314(万元)。7 单项选择题 甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为 25%。xx 年 12 月 31 日，甲公司交易性金融资产的计税根底为 1000 万元，账面价值为 1200 万元，“递延所得税负债”余额为 50 万元。xx 年 12 月 31 日，该交易性金融资产的公允价值为 1100 万元。假定不考
7、虑其他因素。xx 年甲公司确认递延所得税费用是()万元。A.-25B.25C.50D.-50参考答案：A参考解析：xx 年年末账面价值为 1100 万元，计税根底为 1000 万元，累计应纳税暂时性差异为 100 万元;xx 年年末“递延所得税负债”余额=10025%=25(万元);xx 年“递延所得税负债”发生额=25-50=-25(万元)，因此，递延所得税费用为-25 万元。8 单项选择题 xx 年 12 月 31 日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为 1000 万元。xx 年 3 月 6 日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司 900 万元;甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的
8、所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积，xx 年度财务报告批准报出日为 xx 年 3 月 31 日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司 xx 年 12 月 31 日资产负债表中“未分配利润”工程“期末余额”调整增加的金额为()万元。A.7.5B.67.5C.10D.90参考答案：B参考解析：该事项对甲公司 xx 年 12 月 31 日资产负债表中“未分配利润”工程“期末余额”调整增加的金额=(1000-900)(1-25%)(1-10%)=67.5(万元)。9 单项选择题 关于集团股份支付的处理中，结算企业是承受效
9、劳企业的投资者的，等待期内应当按照授予日权益工具的公允价值或应承当负债的公允价值，在每个资产负债表日，确认为()，同时确认资本公积(其他资本公积)或负债。A.长期股权投资B.管理费用C.资本公积股本溢价D.销售费用参考答案：A参考解析：结算企业是承受效劳企业的投资者的，等待期内应当按照授予日权益工具的公允价值或应承当负债的公允价值确认为对承受效劳企业的长期股权投资，同时确认资本公积(其他资本公积)或负债。10 单项选择题 以下各项中，应当作为以现金结算的股份支付进行会计处理的是()。A.以低于市价向员工出售限制性股票的方案B.授予高管人员低于市价购置公司股票的期权方案C.公司承诺到达业绩条件时
10、向员工无对价定向发行股票的方案D.授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为根底支付奖励款的方案参考答案：D参考解析：选项 A、B 和 C 均应当作为以权益结算的股份支付进行会计处理。11 单项选择题 甲公司的记账本位币为人民币，外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。xx 年 4 月 3 日，向国外某公司出口销售商品 1000 万美元，当日即期汇率为 1 美元=6.6元人民币，货款尚未收到。4 月 30 日，甲公司仍未收到该笔销售货款，当日即期汇率为 1 美元=6.5 元人民币。5 月 20 日，甲公司收到上述货款 1000 万美元存入银行，当日即期汇率为 1 美元=6.
11、7 元人民币。假设不考虑相关税费，那么 5 月 20 日收回应收账款形成汇兑损失为()万元人民币。A.200B.-200C.-100D.0参考答案：B参考解析：5 月 20 日应收账款产生的汇兑差额=1000(6.7-6.5)=200(万元人民币)(汇兑收益)。12 单项选择题 甲公司当期销售一批产品给其子公司作为存货核算，销售本钱为 6000 元，售价为 8000 元(不含增值税)。截至当期期末，子公司已对外销售该批存货的60%，取得收入 5000 元。假定不考虑其他因素，甲公司合并报表中其子公司期末存货价值中包含的未实现内部销售利润为()元。A.4800B.800C.1200D.3200参
12、考答案：B参考解析：合并报表中子公司期末存货中包含的未实现内部销售利润=(8000-6000)(1-60%)=800(元)。13 单项选择题 xx 年 1 月 1 日，甲公司将投资性房地产从本钱模式转换为公允价值模式计量。甲公司适用的所得税税率为25%，该投资性房地产的原价为 40000 万元，至转换时点已计提折旧10000 万元，未计提减值准备，xx 年 1 月 1 日，其公允价值为50000 万元。甲公司按净利润的 10%计提盈余公积。那么转换日影响xx 年资产负债表中期初“盈余公积”工程的金额为()万元。A.20000B.1500C.18000D.13500参考答案：B参考解析：转换日影
13、响 xx 年资产负债表中期初“盈余公积”工程的金额=50000-(40000-10000)(1-25%)10%=1500(万元)。14 单项选择题 xx 年 4 月 1 日，甲公司签订一项承当某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800 万元。工程自 xx 年 5 月开工，预计 xx 年 3 月完工。甲公司 xx 年实际发生本钱 216 万元，结算合同价款 180 万元;至 xx 年 12 月 31 日止累计实际发生本钱 680 万元，结算合同价款 300 万元。甲公司签订合同时预计合同总本钱为 720 万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，xx 年年末预计合同总本钱为 8
14、50 万元，甲公司按实际发生本钱占预计总本钱的比例确认完工进度。xx 年 12 月 31 日甲公司对该合同应确认的预计损失为()万元。A.0B.10C.40D.50参考答案：B参考解析：xx 年 12 月 31 日完工百分比=680+850100%=80%，甲公司对该合同应确认的预计损失=(850-800)(1-80%)=10(万元)。15 单项选择题 xx 年 11 月甲公司与乙公司签订一份 A 产品销售合同，约定在 xx 年 6 月底以每件 2.1 万元的价格向乙公司销售100 件 A 产品，违约金为合同总价款的 30%。xx 年 12 月 31 日，甲公司库存 A 产品 100 件，每件
15、本钱 2.4 万元，当时每件市场价格为3.4 万元。假定甲公司销售 A 产品不发生销售税费。不考虑其他因素，甲公司应确认预计负债()万元。A.30B.37C.63D.100参考答案：C参考解析：执行合同损失=1002.4-1002.1=30(万元);不执行合同违约金损失=1002.130%=63(万元)，如果按照市场价格销售获利金额=100(3.4-2.4)=100(万元)，不执行合同获利金额=100-63=37(万元)，应选择不执行合同，因此，将不执行合同的违约金损失63 万元确认为预计负债。16 多项选择题 关于可转换公司债券，以下说法中正确的有()。A.发行可转换公司债券时，应按该项可转
16、换公司债券包含的负债成分的公允价值，记入“应付债券(可转换公司债券)”科目B.发行可转换公司债券时，应按实际收到的款项记入“应付债券(可转换公司债券)”科目C.发行可转换公司债券时，实际收到的金额与该项可转换公司债券包含的负债成分的公允价值的差额记人“其他权益工具”科目D.发行可转换公司债券时，应按该项可转换公司债券包含的权益成分的公允价值，记入“应付债券(可转换公司债券)”科目参考答案：A,C参考解析：发行可转换公司债券时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项可转换公司债券包含的负债成分的公允价值，贷记“应付债券(可转换公司债券)”科目，按其差额，贷记“其他权益工具”科目。17
17、 多项选择题 以下关于非货币性资产交换的说法中正确的有()。A.非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，无论是否发生补价，只要换出资产的公允价值与其账面价值不相同，均应确认非货币性资产交换损益B.非货币性资产交换不具有商业实质或公允价值不能可靠计量的，无论是否发生补价，均不应确认非货币性资产交换损益C.非货币性资产交换具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的，同时换人多项资产时，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的本钱总额进行分配，确定各项换入资产的本钱D.非货币性资产交换不具有商业实质但换入公允价值能够可靠计量的，同时换人多项资产时，应
18、当按照换入各项资产的公允价值占换人资产公允价值总额的比例，对换入资产的本钱总额进行分配，确定各项换入资产的本钱参考答案：A,B,C参考解析：选项 D，非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入和换出资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的本钱总额进行分配，确定各项换入资产的本钱。18 多项选择题 以下各项资产计提减值后，持有期间内在原计提减值损失范围内可通过损益转回的有()。A.存货跌价准备B.应收账款坏账准备C.持有至到期投资减值准备D.可供出售权益工具投资减值准备参考答案：A,B,C参考解析：选项 A、B 和
19、C 在减值之后，持有期间均可以在原计提减值范围内通过损益转回原确认的减值金额;可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，而是通过其他综合收益转回。19 多项选择题 以下关于金融工具重分类会计处理的表述正确的有()。A.权益工具重分类为金融负债，以重分类日该工具的公允价值计量B.权益工具重分类为金融负债，重分类日权益工具的账面价值和金融负债的公允价值之间的差额确认为损益C.金融负债重分类为权益工具，以重分类日该工具的公允价值计量D.金融负债重分类为权益工具，以重分类日金融负债的账面价值计量参考答案：A,D参考解析：选项 B，权益工具重分类为金融负债，重分类日权益工具的账面价值和金融负
20、债的公允价值之间的差额确认为权益;选项 C，发行方原分类为金融负债的金融工具，自不再被分类为金融负债之日起，发行方应当将其重分类为权益工具，以重分类日金融负债的账面价值计量。20 多项选择题 以下各项中，属于会计估计变更的有()。A.存货期末可变现净值由按类别确定改按单项存货确定B.分期收款销售商品由按合同约定收款日期分期确认收入改为按销售成立 13 公允价值确认收入C.固定资产预计使用年限由 10 年改为 8 年D.无形资产的摊销方法由直线法变更为产量法参考答案：A,C,D参考解析：选项 B，属于会计政策变更。21 多项选择题 企业在预计资产未来现金流量时应该考虑的因素有()。A.预计将发生
21、的与资产维护有关的现金流量B.预计将发生的与资产改进有关的现金流量C.预计将发生的与为维持资产正常状态而必要的现金流量D.与将来可能会发生的、已经作出承诺的重组事项有关的现金流量参考答案：A,C,D企业在预计资产未来现金流量时，应当以资产的当前状况为根底，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改进有关的预计未来现金流量，但应考虑为维持资产正常运转或正常产出水平而必要的支出或资产维护支出所涉及的现金流量，选项 B 错误。22 多项选择题 以下关于无形资产会计处理的表述中，正确的有()。A.同时从事多项研究开发活动的企业，所发生的支出无法在各项研发活动之间进行分配时，应当计入
22、当期损益B.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值计入管理费用C.无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产，按照 10 年摊销D.企业出售无形资产，应当将取得的不含税价款扣除该无形资产账面价值的差额计入当期损益参考答案：A,D参考解析：选项 B，应当将该无形资产的账面价值转入营业外支出;选项C，使用寿命不确定的无形资产，不应进行摊销。23 多项选择题 以下有关合并财务报表的抵销处理方法的表述中正确的有()。A.母公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”B.子公司向母公司出售资产所发生的
23、未实现内部交易损益，应当按照母公司和少数股东对该子公司的持股比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销C.子公司之间出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对购置方子公司的持股比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销D.子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，冲减少数股东权益到零为止，其余冲减母公司未分配利润参考答案：A,B参考解析：选项 C，子公司之间出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对出售方子公司的持股比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销;选
24、项 D，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益，即少数股东权益可以为负数。24 多项选择题 甲公司发生的以下交易和事项中，假定不考虑补价等其他因素，应当按照非货币性资产交换进行会计处理的有()。A.以对子公司股权投资换入一批存货B.以本公司生产的产品换入生产用专利技术C.以准备持有至到期的债券投资换入固定资产D.定向发行本公司股票取得某被投资单位40%股权参考答案：A,B参考解析：选项 C，准备持有至到期的债券投资属于货币性资产，该交换不属于非货币性资产交换;选项 D，发行的本公司股票属于公司所有者权益，不属于资产，该交
25、换不属于非货币性资产交换。25 多项选择题 以下关于商品销售收入确认的表述中，正确的有()。A.采用预收款方式销售商品，通常在发出商品时确认收入B.以支付手续费方式委托代销商品，委托方应在向受托方移交商品时确认收入C.附有销售退回条件但不能合理确定退货可能性的商品销售，应在发出商品时确认收入D.采用以旧换新方式销售商品，售出的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，收回商品作为购进商品处理参考答案：A,D参考解析：选项 B，以支付手续费方式委托代销商品，委托方在收到受托方的代销清单时确认收入;选项 C，附有销售退回条件但不能合理确定退货可能性的商品销售，应在售出商品退货期届满时确认收入。26
26、 判断题 如果由于子公司的少数股东对子公司进行增资，导致母公司股权稀释(但未丧失控制权)，母公司应当按照增资前的股权比例计算其在增资前子公司账面净资产中的份额，该份额与增资后按母公司持股比例计算的在增资后子公司账面净资产份额之间的差额应计入当期损益。()A.B.参考答案：错参考解析：差额应计人资本公积，资本公积缺乏冲减的，调整留存收益。27 判断题 将来须用企业自身权益工具结算的衍生工具，企业只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产结算该金融工具，那么该金融工具为权益工具。()A.B.参考答案：对28 判断题 如果合营安排通过单独主体达成，该合营安排是合营企业。()A.
27、B.参考答案：错参考解析：该合营安排可能是共同经营也可能是合营企业。29 判断题 子公司向少数股东支付的现金股利或利润，在合并现金流量表“投资活动产生的现金流量”工程中反映。()A.B.参考答案：错参考解析：对于子公司向少数股东支付的现金股利或利润，在合并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”之下的“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”工程下“其中：子公司支付给少数股东的股利、利润”工程反映。30 判断题 宣传媒介的佣金收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认，而广告的制作佣金收入那么应在期末根据广告的完工进度确认收入。()A.B.参考答案：对31 判断题 年度终了，事业
28、单位依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，确认财政补助收入并增记财政应返还额度;下年度恢复财政直接支付额度后，作冲减财政应返还额度的会计处理。()A.B.参考答案：错参考解析：年度终了，事业单位依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，确认财政补助收人并增记财政应返还额度;下年度恢复财政直接支付额度后，事业单位在发生实际支出时，作冲减财政应返还额度的会计处理。32 判断题 企业应当将重新计量设定受益方案净负债或净资产所产生的变动计入当期损益。()A.B.参考答案：错参考解析：应计入其他综合收益，并且在后续会计期间不允许转回至损益。33 判
29、断题 无论是权益结算的股份支付，还是现金结算的股份支付，都应在等待期内的每个资产负债表日，根据职工人数变动情况等后续信息修正预计可行权权益工具的数量。()A.B.参考答案：对34 判断题 除税收返还外，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免局部税额等形式的税收优惠均不属于政府补助。()A.B.参考答案：对35 判断题 以修改其他债务条件进行债务重组的，修改后的债务条款如涉及或有应收金额，债权人就应当将该或有应收金额确认为其他应收款。()A.B.参考答案：错参考解析：债务重组日，债权人不应确认或有应收金额。36 简答题东大公司为一家以生产家电产品为主的工业企业，为增值税一般纳税人;拥有 A 和 B
30、 两条生产线，分别生产甲产品和乙产品，两种产品可以单独对外销售，两条生产线组成了两个资产组。由于市场竞争剧烈，导致产品销量大幅度减少，出现了减值迹象，在xx 年12 月 31 日对这两个资产组进行减值测试，有关资料如下：(1)A 生产线原值为 720 万元，预计使用年限 10 年，至 xx 年 12月 31 日已使用 2 年，已计提折旧 120 万元，未计提减值准备，账面价值为 600 万元。经对 A 生产线(包含总部资产)剩余 8 年未来现金流量进行预计并采用适当的折现率折现后，其未来现金流量现值为774 万元;但东大公司无法合理预计 A 生产线公允价值减去处置费用的净额。(2)B 生产线原
31、值为 2400 万元，预计使用年限为 8 年，至 xx 年12 月 31 日已使用 4 年，预计剩余使用年限为 4 年，已计提折旧1200 万元，账面价值为 1200 万元。经对 B 生产线(包含总部资产)剩余 4 年未来现金流量进行预计并采用适当的折现率折现后，其未来现金流量现值为 1320 万元;东大公司预计 B 生产线的公允价值减去处置费用的净额为 1260 万元。(3)东大公司的总部有一栋办公楼，原值 1500 万元，已计提折旧 900 万元，账面价值为 600 万元，预计剩余使用年限 20 年。该办公楼用于公司 A、B 两条生产线的生产及销售产品的行政管理。假设总部办公楼能够按照各资
32、产组账面价值的相比照例进行合理分摊，且不考虑其他因素。要求：(1)根据上述资料，填列“xx 年 12 月 31 日资产组减值测试表”。xx 年 12 月 31 日资产组减值测试表工程 A 资产组(万元) B 资产组(万元) 合计(万元)各资产组账面价值各资产组剩余使用寿命按使用寿命计算的权重加权计算后的账面价值总部资产分摊比例总部资产账面价值分摊到各资产组的金额包括分摊的总部资产账面价值局部的各资产组账面价值资产组可收回金额资产组应计提的减值准备金额(2)根据“xx 年 12 月 31 日资产组减值测试表”，分别计算A生产线、B 生产线和总部办公楼应计提减值准备的金额，并编制相关的会计分录。(
33、答案金额用万元表示)参考解析：(1)xx 年 12 月 31 日资产组减值测试表A 资产组(万元) B 资产组(万元) 合计(万元)各资产组账面价值 600 1200 1800各资产组剩余使用寿命 8 4按使用寿命计算的权重 2 1加权计算后的账面价值 1200 1200 2400总部资产分摊比例 50% 50% 100%总部资产账面价值分摊到各资产组的金额 300 300 600包括分摊的总部资产账面价值局部的各资产组账面价值 9001500 2400资产组可收回金额 774 1320 2094应计提减值准备金额 126 180 306(2)A 生产线应计提减值准备=126(600/900)
34、=84(万元);A 资产组计提减值应当由总部办公楼负担局部=126(300/900)=42(万元)。B 生产线应计提减值准备=180(1200/1500)=144(万元);B 资产组计提减值应当由总部办公楼负担局部=180(300/1500)=36(万元)。办公楼应计提减值准备=42+36=78(万元)。会计分录如下：借：资产减值损失306(126+180)贷：固定资产减值准备A 生产线84B 生产线144办公楼7837 简答题A 公司 xx 年至 xx 年发生如下投资业务，有关资料如下：(1)A 公司 xx 年 1 月 2 日发行股票 1000 万股(每股面值 1 元，每股市价 5 元)从
35、B 公司原股东处取得 B 公司 40%股权，能够对 B 公司实施重大影响。A 公司另支付承销商佣金 100 万元。(2)xx 年 1 月 2 日，B 公司可识别净资产公允价值为 13000 万元，假定 B 公司除一项管理用固定资产外，其他可识别资产、负债的公允价值与账面价值相等。投资时点该固定资产的账面价值为400 万元，公允价值为 500 万元，预计尚可使用年限为 5 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。(3)xx 年 12 月 5 日，A 公司向 B 公司出售一批存货。该批存货的账面价值为 80 万元，售价为 100 万元(不含增值税)，至 xx 年 12月 31 日，B 公司将上
36、述存货对外出售 60%。(4)xx 年度 B 公司实现净利润 1028 万元，因自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产使其他综合收益增加 120 万元，承受其他股东捐赠现金增加资本公积150 万元，除上述事项外，无其他所有者权益变动。(5)xx 年 1 月 2 日，A 公司出售 30%的 B 公司股权，收到 4300万元存入银行。剩余 10%的 B 公司股权的公允价值为 1435 万元。出售局部股权后，A 公司对 B 公司不再具有重大影响，A 公司将剩余投资转换为可供出售金融资产核算。(6)xx 年度 B 公司实现净利润 920 万元，分配现金股利 500 万元，无其他所有
37、者权益变动，A 公司于当年收到该现金股利。(7)xx 年 12 月 31 日，对 B 公司剩余 10%股权投资的公允价值为1535 万元。假定：(1)A 公司按净利润的 10%提取法定盈余公积。(2)不考虑所得税的影响。要求：(1)编制 A 公司 xx 年 1 月 2 日取得 B 公司 40%股权投资的会计分录。(2)编制 A 公司 xx 年对 B 公司股权投资的会计分录。(3)编制 A 公司 xx 年 1 月 2 日出售 30%的 B 公司股权的会计分录及剩余 10%的 B 公司股权投资转换的会计分录。(4)编制 A 公司 xx 年对 8 公司股权投资的会计分录。参考解析：(1)借：长期股权
38、投资投资本钱5000贷：股本 1000资本公积股本溢价4000借：资本公积股本溢价100贷：银行存款100借：长期股权投资投资本钱200(1300040%-5000)贷：营业外收入200(2)xx 年 B 公司调整后的净利润=1028-(500-400)+5-(100-80)(1-60%)=1000(万元)。借：长期股权投资损益调整400(100040%)贷：投资收益400借：长期股权投资其他综合收益48(12040%)贷：其他综合收益48借：长期股权投资其他权益变动60(15040%)贷：资本公积其他资本公积60(3) 借：银行存款4300贷：长期股权投资投资本钱3900(52003/4)损
39、益调整300(4003/4)其他综合收益36(483/4)其他权益变动45(603/4)投资收益19借：其他综合收益48贷：投资收益48借：资本公积其他资本公积60贷：投资收益60借：可供出售金融资产本钱1435贷：长期股权投资投资本钱1300(5200 1/4)损益调整100(4001/4)其他综合收益12(481/4)其他权益变动15(60 1/4)投资收益8(4)借：应收股利50(50010%)贷：投资收益50借：银行存款50贷：应收股利50借：可供出售金融资产公允价值变动100贷：其他综合收益100五、综合题(本类题共 2 题，共 33 分，第 1 题 15 分，第 2 题18 分。凡
40、要求计算的工程，均须列出计算过程。计算结果出现小数的，均保存小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)38 简答题蓝天公司是一家大型企业集团，下属有甲、乙两家子公司，xx年度发生的有关交易或事项如下：(1)xx 年 7 月 1 日，甲公司因融资需要，将其生产的一批商品销售给 B 公司，销售价格为 400 万元(不含增值税税额)，增值税税率为 17%，商品本钱为 300 万元，未计提存货跌价准备，商品已经发出，货款已经收到。按照双方协议，甲公司将该批商品销售给B公司后一年内以 420 万元的价格回购所售商品。xx 年 12 月 31 日，甲公司尚未回购该批商品。
41、(2)xx 年 12 月 1 日，甲公司与 D 公司签订销售合同。合同规定，甲公司向 D 公司销售生产线一条，总价款为 250 万元;甲公司负责该生产线的安装调试工作，且安装调试工作是销售合同的重要组成局部。12 月 5 日，甲公司向 D 公司发出生产线，生产线的本钱为180 万元;12 月 8 日，D 公司收到生产线并向甲公司支付 250 万元货款;12 月 20 日，甲公司向 D 公司派出生产线安装工程技术人员，进行生产线的安装调试;至 12 月 31 日，该生产线尚未安装完工。(3)乙公司 xx 年 4 月 1 日与当地政府签订一项总金额为 3600 万元的固定造价合同，承建一个污水处理
42、工程，工程于xx 年 4 月 1 日开工，预计 xx 年 3 月 31 日完工，合同规定如果该工程质量优等可获得奖励款 120 万元。该公司采用累计实际发生的合同本钱占合同预计总本钱的比例确定完工进度，按照完工百分比法确认收入。最初预计总本钱为 3200 万元。xx 年乙公司实际发生施工本钱 1200 万元(假设均为职工薪酬)，预计为完成合同尚需发生本钱 2000 万元;xx 年年末与当地政府已结算工程价款1520 万元，实际收到当地政府工程款项 1400 万元。不考虑其他因素。要求：(1)根据资料(1)，分析、判断甲公司是否应确认商品销售收入;并编制甲公司相关的会计分录;(2)根据资料(2)
43、，分析、判断甲公司是否应确认商品销售收入;并编制甲公司相关的会计分录;(3)根据资料(3)，计算乙公司 xx 年的完工进度以及应确认的合同收入、合同费用和合同毛利，并编制与建造合同相关的会计分录。参考解析：(1)甲公司向 B 公司销售商品，同时约定销售后一年内以固定价格回购，属于以商品作抵押进行融资，因此，甲公司不应确认销售商品收入。会计分录：借：银行存款468贷：其他应付款400应交税费应交增值税(销项税额)68借：发出商品300贷：库存商品300(2)甲公司向 D 公司销售生产线并承当安装调试工作，且安装调试工作是销售合同的重要组成局部。至12 月 31 日尚未完成安装调试工作。因此，甲公
44、司向 D 公司销售的生产线所有权上的主要风险和报酬没有转移，不应确认商品销售收入。会计分录：借：银行存款250贷：预收账款250借：发出商品180贷：库存商品180(3)xx 年工程完工程度=1200+(1200+2000)100%=37.5%xx 年应确认的合同收入=360037.5%=1350(万元)xx 年应确认的合同费用=(1200+2000)37.5%=1200(万元)xx 年应确认的合同毛利=1350-1200=150(万元)会计分录：发生本钱借：工程施工合同本钱1200贷：应付职工薪酬1200与政府已结算工程价款借：应收账款1520贷：工程结算1520实际收到政府工程款项借：银行
45、存款1400贷：应收账款1400确认合同收入和合同费用借：工程施工合同毛利150主营业务本钱1200贷：主营业务收入135039 简答题甲公司适用的所得税税率为 25%，且预计在未来期间保持不变，xx 年度所得税汇算清缴于 xx 年 3 月 31 日完成;xx 年度财务报告批准报出日为 xx 年 4 月 2 日。xx 年 2 月 10 日，甲公司内部审计人员对以下业务及其会计处理进行检查，有关资料如下：(1)xx 年 1 月 2 日，甲公司自公开市场以 2936.95 万元购入乙公司于当日发行的一般公司债券 30 万张，该债券每张面值为 100元，票面年利率为 5.5%，实际年利率为 6%;该
46、债券为 5 年期，分期付息(于下一年度的 1 月 2 日支付上一年利息)到期还本。甲公司拟长期持有该债券以获得本息流入。因现金流充足，甲公司预计不会在到期前出售。甲公司对该交易事项的会计处理如下：借：持有至到期投资3000贷：银行存款2936.95财务费用63.05借：应收利息165贷：投资收益165(2)xx 年 10 月 20 日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于 xx 年 11 月 20 日之前向丙公司支付购货款 500 万元(不含增值税)。xx 年 11 月 8 日，甲公司已从丙公司收到所购货物。xx 年 11 月 25 日，甲公司因资金周转困难未能按期支付购货款而被丙公
47、司起诉，至 xx 年 12 月 31 日该案件尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为 70%，如败诉，赔偿 100 万元的可能性为 80%，赔偿90 万元的可能性为 20%。(3)xx 年 1 月 26 日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司 90 万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公司向丙公司支付 90 万元赔偿款。(4)xx 年 3 月 2 日，甲公司获知丁公司被法院依法宣告破产，预计应收丁公司款项 400 万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司该应收款项在 xx 年已经存在且在 xx 年 12 月 31 日已被告知丁公司资金周转困难可能无法
48、按期归还债务，因而计提了坏账准备 100 万元。(5)其他资料假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在xx 年 1月 1 日的期初余额均为零。涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。税法规定，与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。调整事项涉及所得税的，逐笔调整与所得税相关内容。按照净利润的 10%计提法定盈余公积。不考虑其他因素。要求：(1)根据资料(1)，判断甲公司的会计处理是否正确，并说明理由。如不正确，编制有关更正的会计分录。(2)根据资料(2)，判断甲公司应否将与该
49、事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产(或递延所得税负债)的会计分录。(3)分别判断资料(3)和资料(4)中甲公司发生的事项是否属于xx 年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。如为调整事项，编制相关会计分录;如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。参考解析：(1)甲公司的会计处理不正确。理由：甲公司购人折价发行的债券，应该将折价金额计入持有至到期投资的初始本钱，且后续采用实际利率法对该折价金额进行摊销。更正分录为：借：以前年度损益调整财务费用63.05贷：持有至到期投资利息调整63.05本期应摊销的利息调
50、整金额=2936.956%-165=11.22(万元)。借：持有至到期投资利息调整11.22贷：以前年度损益调整投资收益11.22借：应交税费应交所得税12.96(63.05-11.22)25%贷：以前年度损益调整所得税费用12.96借：利润分配未分配利润38.87贷：以前年度损益调整38.87借：盈余公积3.89贷：利润分配未分配利润3.89(2)甲公司应将与该诉讼相关的义务确认为预计负债。理由：甲公司估计败诉的可能性为 70%，即很可能败诉，并且败诉需要支付的金额能够可靠计量，所以甲公司应该确认与该未决诉讼相关的预计负债。甲公司应确认的预计负债金额为 100 万元。会计分录为：借：营业外支