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1、审计学试题答案及评分参考 第 1 页 （共 3 页） 绝密启用前 2022 年 4 月高等教育自学考试全国统一命题考试 审计学试题答案及评分参考审计学试题答案及评分参考 （课程代码 00160） 【重要提示：答案以全国自考指定的审计学教材为准，按现行准则制度回答也对。 】【重要提示：答案以全国自考指定的审计学教材为准，按现行准则制度回答也对。 】 一、单项选择题：本大题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。 1C 2A 3C 4B 5B 6B 7C 8B 9D 10A 11A 12D 13B 14D 15C 16C 17A 18D 19C 20A 二、多项选择题：本大题共 10 小题，
2、每小题 2 分，共 20 分。 21BDE 22AB 23AB 24ABCDE 25ABCDE 26BD 27ABCD 28ABCE 29ABC 30ABCDE 三、名词解释题：本大题共 2 小题，每小题 2 分，共 4 分。 31审计准则是用来规范审计人员执行审计业务，获取审计证据（1 分） ，形成审计结论，出具审计报告的专业标准（1 分） 。 32是对审计的预期范围和实施方式所作的规划（1 分） ，是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划（1 分） 。 四、简答题：本大题共 2 小题，每小题 5 分，共 10 分。 33 独立性要求注册会计师在执业过程中做到实
3、质上的独立 （1 分） 和形式上的独立 （1 分） 。可能威胁独立性的情形包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力。 （答对一点给 1分，最高得 3 分，举例描述威胁独立性的情形也可酌情给分） 34审计事项 1：在初步业务活动时，应该初步了解被审计单位的环境，应由经验人士担当。（1 分） 审计事项 2： 甲上市公司虽然是会计师的常年客户， 但仍然必须对其执行风险评估程序，识别与评估其重大风险。 （1 分） 审计事项 3：审计工作底稿的复核应该遵循职位高的复核职位低的，有经验复核没经验的原则。 （1 分） 审计事项 4：项目负责人与项目质量控制复核人员存在重大分歧，在重大分歧解决前不应出具审计
4、报告。 （1 分） 审计事项 5：审计工作底稿的归档日应该在审计报告日后 60 天内，存在逾期归档问题。（1 分） 审计学试题答案及评分参考 第 2 页 （共 3 页） 五、论述题：本大题共 1 小题，共 10 分。 35审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据， （1 分）以及得出的审计结论作出的记录。 （1 分）审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中获取的资料，形成的审计工作记录。 （1 分）它形成于审计过程，也反映整个审计过程。 （1 分） 注册会计师编制审计工作底稿的目的主要有： （1）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础。
5、（1 分）审计工作底稿是注册会计师得出审计结论、形成审计意见的直接依据。 （1 分）及时编制审计工作底稿，有助于提高审计工作质量，便于在出具审计报告之前，对取得的审计证据和得出的审计结论进行有效复核和评价。 （1 分）如果时间拖延过久，注册会计师可能会遗忘某些事项，使得审计工作底稿的记录不能完全反映注册会计师所执行的审计工作。 （1 分） （2）提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。 （1 分）在会计师事务所接受监管机构的执业质量检查时， 或者因执业质量而涉及诉讼时，审计工作底稿能够提供证据，证明事务所是否按照审计准则的规定执行了审计工作。 （1 分） 六、案例分析题
6、：本大题共 3 小题，每小题 12 分，共 36 分。 36 （1）无保留意见。 （1 分）因为错报金额 5 万元未超过 50 万元的重要性水平，且性质不重要； （1 分） （2）否定意见。 （1 分）错报金额 250 万元，大于重要性水平，并超过利润总额，所以发表否定意见； （1 分） （3）无法表示意见。 （1 分）存货占总资产的比例为 50%，因此审计范围受到广泛限制；（1 分） （4）保留意见。 （1 分）该应收账款 100 万元大于 50 万元，但影响不广泛（100 / 2000） ，审计范围受到局部限制； （1 分） （5） 加强调事项段的无保留意见 （或者无保留意见带与持续经营相
7、关的重大不确定段） 。（1 分）整改事项属于对被审计单位持续经营疑虑的重大不确定事项。 （1 分） （6）无保留意见。 （1 分）该项错报金额 12 万元小于 50 万元，且性质不重要。 （1 分） 【评分说明】结论错误不得分。 37 （1）不恰当。（1分）注册会计师应当对函证的全过程保持控制（或由企业转交的回函可靠性不足） 。 （1分） （2）不恰当。（1分）注册会计师应当核实被询证者的信息（或电子回函的可靠性存在风险，注册会计师和回函者要采用一定的程序创造安全环境/ 或要求被询证者寄回书面询证函原件）。（1分） 审计学试题答案及评分参考 第 3 页 （共 3 页） （3）不恰当。（1分）错
8、报不仅要考虑数量，而且还要考虑性质，关联实体之间可能串通舞弊，故小额差异也需要进行调查（或小额差异可能是由方向相反的大额差异相互抵消形成的）。（1分） （4）不恰当。（1分）函证程序针对的是存在认定，全额计提坏账准备可能影响的是计价和分摊认定，无需另选样本。（1分） （5）不恰当。（1分）A注册会计师没有对零余额和在本期内注销的账户实施函证。（1分） （6）不恰当。（1分）正常情况下，向银行函证都是积极式函证，均应收到回函，此种情况属于不正常的回函，可能存在与函证程序有关的舞弊风险迹象，应该引起A注册会计师的关注（或应该向银行索取询证函回函）（或实施替代审计程序）。（1分） 【评分说明】每个事
9、项2分，结论与理由各1分，结论错不得分。理由只要答出其中之一，均得分。 38 （1）存在重大错报风险，认定层次，应收账款（存在） （1 分） ，营业收入（发生） （1分） ； （2）存在重大错报风险，财务报表层次（2 分） ； （3）存在重大错报风险，认定层次，应收账款（准确性、计价和分摊） （1 分） ，资产减值损失（或信用减值损失） （准确性） （1 分） ； （4）存在重大错报风险，财务报表层次（2 分） ； （5）存在重大错报风险，认定层次，固定资产（准确性、计价和分摊） （1 分） ，资产减值损失（完整性） （1 分） ； （6）不存在重大错报风险（1 分） 。2020 年的该增产计划并不影响 2019 年财报（1 分） 。