《审计实习调研报告.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计实习调研报告.docx（9页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、审计实习调研报告一、 调研目的本次调研是针对自己个人在实习生活中对实习单位的了解，揭露在实习单位发觉的问题，继而提出相应的解决措施。 二、 调研单位状况简介我实习的单位是瑞华会计师事务所，瑞华会计师事务所（特别一般合伙）是由原中瑞岳华和原国富浩华在同等协商基础上于2022年4月联合成立的一家专业化、规模化、国际化的大型会计师事务所，是我国第一批被授予A+ H股企业审计资格、第一批完成特别一般合伙转制的民族品牌专业服务机构，系美国PCAOB（公众公司会计监督委员会）登记机构，业务涉及股票发行与上市、公司改制、企业重组、资本运作、财务询问、管理询问、税务询问等领域。瑞华所总部设在中国北京，执业网络
2、遍及全国，具有雄厚的专业技术力气，凝合了一大批具备深厚专业素养、丰富实践阅历、良好沟通实力及团队精神的行业精英。事务所现有从业人员9000多名、注册会计师2600名、合伙人320名、全国会计领军人才23名，多人担当财政部、证监会、国资委、中国注册会计师协会等机构的专家委员。瑞华所拥有丰富的战略伙伴资源，包括国家电网、航天科工、中远集团、东风汽车、国旅集团、国家核电等40多家国务院国资委直属中心企业，中船重工、华谊兄弟、海信电器等340余家上市公司，鞍钢股份、大唐国际、中新药业、哈动力、东北电气等多家A+H股、A+S股企业，客户遍布制造、采掘、电力、水利、交通、航运、房地产、建筑、农林、教化、医
3、药、信息、新闻出版、文化消遣、银行保险等行业，具有丰富的执业阅历。 瑞华所秉持“诚信、专业、责任、创新”的精神，以高起点谋划全局、高标准开展工作、高水平推动发展、高要求砥砺精神，专业报国、服务社会、成就员工，推动制度创新，拓展多元业务，培育高端人才，强化风险管控，深化信息建设，提倡技术引领，构建合伙文化，擦亮专业品牌，为中国注册会计师行业供应专业领跑的力气。三、 调研单位运行机制问题1.项目经理复核环节失控，三级复核制度流于形式。项目经理的复核是保证三级复核制度有效执行的关键环节。然而，在审计实务中，项目经理复核环节失控，在我实习的过程中，瑞华会计师事务所的大部分二级审核都干脆由经理助理执行，
4、由于二级复核失控，三级复核制度并没有得到有效地贯彻执行。虽然注册会计师法明确规定了注册会计师的法律责任和对其违法行为的惩处方法，即警告、暂停执业或吊销注册会计师证书，但是由于多数项目经理只打算在这一行业工作几年后再跳糟，因而事实上对违纪注册会计师的惩处力度并不大。2.执业队伍不稳定，人才流淌过于频繁。由于瑞华会计师事务所主要做的是年报审计的的业务，主要集中于每年12月初至次年4月底，事务所在12月初大量接受实习生，业务的旺期过后，实习生中只有极少的人能最终留下来成为正式员工。这种状况造成非专业娴熟人员众多，严峻地影响了会计师事务所的服务质量，也使执业人员的业务培训和后续教化工作难以真正有效地绽
5、开。3.不正值竞争现象盛行。审计市场的运行机制并没有因会计师事务所的脱钩而得到明显地改善，各会计师事务所通常是通过实行竞相压价、分成回扣等不正值的竞争手段来招揽客户和保住客户。由于我国目前的社会审计关系中，三者(企业全部者、经营管理者和注册会计师)之间的托付代理关系实质上已转化为二者(企业经营管理者和注册会计师)之间的关系，导致了企业经营者与会计师事务所之间的监督与制约关系失衡，从而使注册会计师审计丢失了独立性这一最基本的特征。于是，一些会计师事务所在同业竞争中为适应这种失衡状况，甚至与被审计单位共谋作弊，出具“虚假审计报告”、“虚假出资报告”等。不少学者认为，中国审计市场的主要需求者是政府主
6、管部门，而非真正的市场，取得这些政府主管部门的认可，是能否取得市场份额的关键，审计质量成为次要的因素(刘峰、林斌，2000年)。这种“竞争”的结果不是人们所期望的优胜劣汰，相反，是不断出现经济学上的“劣币驱除良币”的现象。一些独立性较强和审计质量较高的会计师事务所，由于未能供应符合客户或地方政府官员要求的审计看法而遭遇市场的排斥。4.人力资源配置不合理。目前，瑞华会计师事务所一方面人员过剩，有些人员的执业素养较差，不适合从事注册会计师工作，但是又很难将其辞退；另一方面高素养的执业人员又太少，无法按执业的实际须要合理设置工作岗位和配备执业人员。这种不合理的人力资源结构，也严峻地挫伤了一些高素养的
7、注册会计师的主动性。四、 调研单位运行机制治理对策会计师事务所脱钩后，只是初步完成了由行政事业单位的管理机制向社会中介机构的管理机制的转变。这种转变为会计师事务所管理体制和运行机制的创新奠定了基础。会计师事务所还应当尽快建立必要的内部管理制度。1.建立一套规范的事务所内部治理结构。脱钩后的会计师事务所大都实行有限责任公司的形式，应当依照公司法的规定建立一套规范化的法人治理结构，建立和健全出资人大会、发起人会议和监事会等内部管理制度，真正落实主任会计师负责制。凡是涉及事务所章程、出资人和发起人的出资比例、主任会计师的确定和更换、经营方针和策略等重大问题都必需通过出资人大会审议通过；在事务所章程中
8、，明确规定主任会计师的产生方法，包括每届任期、违规惩罚及罢免等条款，并经发起人会议表决通过，然后依据章程的规定民主选举主任会计师；事务所章程应对出资人的增补和退出作出明确的规定，使优秀的注册会计师能够通过肯定的程序转化为出资人，而某些不适应注册会计师执业要求的或不能与大多数注册会计师团结协作的人，也能够依照规定的程序离开事务所核心层；建立和健全主任会计师、部门经理、项目经理、注册会计师、一般职员的岗位责任制，明确其责任和义务；制定一套较完善的人事管理制度和能够体现执业实力、责任的公允安排制度，面对社会公开聘请人才，并实行全员聘用合同制。2.严格执行审计质量监限制度和三级复核制。首先，会计师事务
9、所在签署审计业务约定书之前，应仔细评估审计项目的风险，并由主任注册会计师严格把关。对审计风险较大的项目，应坚决拒绝签约。其次，应当统一规范各种审计业务工作底稿的形成过程和要求，保证其完整性、真实性、合法性和审计证据的充分有效性，有效降低审计风险。第三，应当对审计业务过程和审计工作底稿实行严格的三级复核制度，确保每一份审计业务报告的真实性和合法性。为此，必需将复核人的复核内容、要求及其应担当的责任详细化，尤其是应与其担当的风险和利益挂钩。3.加强业务培训，刚好更新执业人员的业务学问，不断提高执业会计师的综合素养。注册会计师职业不仅风险高，而且专业学问更新速度快，这就要求执业人员必需不断“充电”。
10、因此，会计师事务所应当将业务培训列入工作日程，拟定规划，切实落实。尤其是应当针对会计师事务所自身的执业状况，加强“审计风险”、“执业程序”等方面的业务培训，增加注册会计师识别与防范审计风险的实力。同时，还应把职业道德和职业责任作为培训的重要内容结合典型事例进行一事一议，通过“会诊”、“剖析”来提高事务所的整体执业水平。4.刚好进行事务所人力资源的整合。人力资源的整合主要包括出资人的变更，主任会计师和部门经理的确定，对高素养注册会计师的运用和一般人员的支配等。首先，应将不适应注册会计师执业要求的或不能与大多数注册会计师团结协作的出资人依照事务所章程规定的程序请退会计师事务所。其次，应依据事务所章
11、程的规定，通过发起人会议民主产生主任会计师，再由主任会计师提议并经发起人会议同意后聘请各部门经理，由部门经理选聘有关项目负责人。推选出具有专业管理才能、精明能干、在发起人和出资人中享有威信并能代表出资人利益的主任会计师，是保证出资人大会的经营决策和目标得以实现的关键。第三，应加强与高素养注册会计师的思想沟通，为人才供应较好的工作条件，并通过完善收入安排制度使其能够得到更多的经济实惠。同时，对于职业道德差和执业素养低下而可能给事务所带来较大执业风险的人员，应坚决将其辞退。5.大力发展询问服务业务，拓展事务所的业务范围。我国会计师事务所要想在国际市场竞争中取得胜利，除审计、会计询问、资产评估等传统
12、业务外，还应依据客户的须要拓展新业务领域，逐步开展投资询问、管理询问、IT询问、税务询问、清算等新的服务业务。如代企业办理设立注册登记手续，帮助企业拟定协议、合同、章程及其他经济文件，进行投资环境评价，投资方案的可行性探讨与分析，企业并购目标的选择与分析，企业并购后的整合，职工教化与培训项目设计等。6.通过同业联合与并购，实施规模经营战略。目前，我国会计师事务全部4000多家，其中雇员人数在250人以上、年营业额超过5000万人民币的会计师事务所凤毛麟角，同时大多数事务所缺乏高素养的经营管理者和注册会计师，执业质量不高，抗风险实力弱，不具备承接大型或特大型企业审计的实力，更不具备与国际大会计师
13、事务所竞争的实力。国内会计师事务所应实行措施形成规模大、服务功能强、内部管理严格、执业质量高、布局合理的事务所集团。具有肯定规模和实力的会计师事务所可实行跨地区的同业强强联合，也可加强与国外大会计公司合作，利用其浩大的业务网络、先进的管理阅历、规范的管理体系和运行机制，快速扩大自己的经营规模，全面提升其竞争力。本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第9页 共9页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页