《“营改增”的背景及意义.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《“营改增”的背景及意义.pdf（2页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、 菩改增的背景及意义口班丽娟摘要：年月，财政部、国家税务总局印发了营业税改征增值税试点方案，年月日开始在上海启动“营改增”试点，随着“营改增”试点的逐步深入推进，改革的积极意义将不断凸显，对我国经济产生了重大影响。关键词：增值税；营业税；征税在我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为人无法进行购入劳务的进项税额抵扣，存在着抵扣链重要的两个流转税税种，二者分立并行。随着经济快条被人为中断和重复征税问题。“营改增”的实施，可速发展，这种税制不利于经济结构优化，同时在税收征管实践中造成了一些困境：首先，重复征税。营业税是对其全额征税，存在多环节重复征税，而增值税企业由于接受营业税应税劳务不能取得增值
2、税专用发票而不能抵扣，也存在重复征税问题。其次，制约了服务业发展。由于企业接受营业税应税劳务无法得到抵扣，因此更愿意自行提供所需服务而非外购，导致服务生产内部化，不利于服务业的专业化细分和服务外包的发展。再次，由于出口货物及劳务难以实现真正意义上的以不含税价格进入国际市场，从而降低了其在国际市场的竞争能力。年月，财政部、国家税务总局印发了营业税改征增值税试点方案，提出了以“建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，支持现代服务业发展”为指导思想。以“统筹设计、分布实施、规范税制、合理负担、全面协调、平稳过渡”字为基本试点改革原则。自年 月日在上海启动“营改增”试点以来，已经在全国个省
3、市快速推进，伴随着“营改增”范围的不断扩大，营业税将逐步退出历史舞台。随着“营改增”试点的逐步深入推进，改革的积极意义将不断凸显，但在实践过程中，“营改增”和增值税制度仍存在着一些问题，这需要在未来的改革中加以解决和完善。当前，我国正处于调整经济结构以及完善税制的关键时刻，“营改增”改革具有多方面的积极意义。一、有效解决了重复征税问题。完善了增值税抵扣链条。营业税和增值税对于市场活动的影响不同，税负也不同。增值税对增值额征收，由于接受营业税的应税劳务，无法取得增值税专用发票，从而导致未增值部分也要纳税，造成重复征税的问题。而营业税则是对营业额全额计征不存在抵扣，更造成重复征税。且生产经营环节越
4、多，重叠征税问题越严重，阻碍商品生产与经营的专业化水平，降低经济效率。实行营业税的行业无法纳入到增值税的抵扣链条当中，增值税纳税以最大限度地减少重复征税，解决抵扣链条中断，同时也有助于完善我国的流转税制度。与一般减税改革不同的是，这种减税效应并不局限于通过降低税率或直接减免来实现，而是依托于增值税环环相扣的链条机制，通过最大限度地消除增值税与营业税分征并存所导致的重复征税来得以体现。二、有利于服务业盈利能力提高和分工专业化由于营业税具有没有抵扣、全额征收的特点，这一特点导致服务业税负较为繁杂、沉重，资本市场缺乏活跃性。对于服务行业来说，营改增在一定程度上提高了服务行业的盈利能力，较大的税负压力
5、得以缓解，减少重复征税，促使服务行业朝着专业化、向细划分的方向健康发展。营改增的实施，极大的推动了服务业分工专业化的程度和制度，能消除隐性税负，从而在极大程度上降低产业协作和分工产生的税收成本，还能利用增值税的规范机制将外购劳务和货物需要承担的税款进行抵扣。例如在经营期间，当企业需要外购劳务时，就会导致营业税增加，当增加额超出企业在专业化分工中获得的具体收益时，企业为了保证收益，就会采取内部承担的方式进行分工，放弃劳务外包和专业分工。在“营改增”下，企业可以通过劳务外包和专业化分工降低企业的运行成本和企业税负，外购劳务负担的税款可通过规范的增值税机制利用取得的增值税专用发票进行抵扣，从而产业分
6、工与协作的税收成本因隐性税负的消除而得以降低，以此促进盈利能力的提高和分工专业化的深度发展。三、提高出口劳务及货物在国际市场中的综合竞争力营业税与增值税实行的分征并存对出口劳务及货物的退税造成一定影响。在国内设计研发、仓储物流、生产等过程中的出口劳务及货物需要承担的营业税无法进行退税，无法实现我国出口劳务及货物在国际市场中以不含税的价格进入。不能退税的原因是由于营业税的征税环节较多，生产性出口劳务在国内需要缴纳的营业税税款较难计算，退税无法实现。（转页）符 簸 露 她嚣器另外，企业不仅需要做好当前纳税筹划的工作，还步骤、分阶段的推进的，而且国家政策出台也需要相关应该密切关注营改增试点地区的不同
7、情况，以便配合的配套措施的实行，因此国家政策和地方也有政策过政策的调整和改动，合理安排固定资产及应税劳务的渡期，企业可以利用时间差，提前筹划好纳税实务的工购买时间。作，提高了筹划的预见性就能达到收益的最大化。对企业纳税的筹划，企业的工作人员不仅仅要对企业自对合理供应商纳税筹划现代化的产业分工走的是精细化路线，每个行业身的企业性质、业务流程和发展方向了如指掌，能够具都存在着不同程度的联系。对于服务型制造业来说，体分析各个链条中的纳税事务；还要应该时刻关注政从生产制造的产品环节到服务的环节，都夹杂着各个府发出的相关讯息，并且认真研究相关文件，双管齐下阶段所需要的链条供应商，而这些供应商所提供的原才
8、能制定出有效合理的纳税筹划策略。其中以受到营连续年位列中材料或半成品往往已经包含增值税。营改增政策试行改增的影响较大的交通物流业为例，后，服务型制造企业可以在流通活动中，按照自主要求国企业强名单的国有特大型交通运输企业天选择提供增值税发票的供应商。但是企业对供应商的津港被确定为“营改增”试点企业后，天津港两次派专所有选择标准应该是基于质量保证的前提下，完全不人去上海调研学习，组织几千人的全方位培训，并重点考虑价格与服务质量的行为是不理智的。上文提到的进行了港口企业业务信息与防伪税控系统对接的前期企业进项税额抵扣，由于一般纳税人可以提供增值税准备工作。发票，所以尽量选择作为一般纳税人的供应商，在
9、实际操作中还要主动积极获取高抵扣率的增值税专用发票。营改增政策试行后，服务型制造业企业的进项税额抵扣范围增大至企业固定资产领域，从成本领域扩大到费用及固定资产领域，加之低征高扣的优惠政策，因此，企业可以通过税务筹划获得更多的进项税额抵扣。（作者单位：甘肃昆仑生化有限责任公司）参考文献陆勇，李文美浅析“营改增”中的企业纳税筹划切入点财务与会计，（）陆亚如 “营改增”试点企业如何进行增值税纳税筹划会计实务， （）陈安营改增新阶段下的企业纳税筹划研究商业会计，（）唱晓阳营改增政策下企业纳税筹划研对税收优惠纳税筹划营业税改征增值税试点方案明确规定过渡期税收优惠政策，“国家给予试点行业的原营业税优惠政策
10、可以延续，只有对于通过改革能够解决重复征税问题的政策才予以取消”。由于我国的营改增的试点是分究华章， （）（责任编辑：王文龙）（接页）现阶段针对营业税实行的免税政策仅局限见，“营改增”对我国产业升级、税务制度的建立健全、于出口环节，仍然无法实现全部退税。在“营改增”下，经济结构优化和国民经济的全面发展具有十分重要的对出口劳务及货物的退税范围及程度进行提升，单纯现实意义。性出口劳务和生产性出口劳务承担的税款都能实现退税，营业税的所交税款可以凭借专用增值税发票进行抵扣，从而对退税进行准确的计算，并退还。“营改增”在一定程度上推动服务产业在国际经济市场中的竞（作者单位：山西省大同煤矿集团机电装备制造
11、有限公司中央机厂）参考文献蔡晓聪我国营业税改增值税在金融业的应用初争， 增加了自身企业在国际市场中的综合竞争力，为国探 现代经济信息， （）际市场的拓展提供可能和空间。周敏营业税改增值税对企业的影响分析现代商总的来说，在经济发展的快速转变和市场产业经业， （）济体制的不断完善下，“营改增”具有必然性。不同的过程中，“营改增”会带来一系列的积极作用，对产业多章雁“营改增”的创新、效应及其实施对策新会企业由于性质不同，受到的影响不同。在经济运行的计， （）（责任编辑：王文龙）样化的程度和分工专业化具有推动作用和加深作用，促进了我国经济总量的稳定增长，改善经济市场中的产业结构，通过减税方式在一定程度上，市场经济中主体的行为具有激励作用，促使我国税制结构朝着深层次的方向发展和改进，带动社会活动的组织方式全面发展，有助于提升我国社会的整体生产力。由此可磊务