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1、2022年财税金融知识-全文可读 国 内贸 易部 部 编 中等 专 业 学 校 教 材 财 税 金 融 知 识 张 德 立 主 编 读 者 注 意 1爱惜公共图书切务随意卷 折和涂写，损坏或遗失规 章赔偿， 2请在借书期限前送还以便 他人 阅读请赐予合作 。 目 录 第 一章 社会 主义财政概述 第一节 社 会主义财政的本质和特点 其次节 社 会主义财政的职 能和作用 第三节 我 国的财政体 系 第四节 社 会 主 义 财 政 的 地 位 及 其 与 经 济 的 关 系 其次章 财政 收入 和财政 支 出 第一节 财政 收入 其次节 财政支 出 第三章 国家税 收概述 第一节 税 收的概 念和
2、特 征 其次节 我 国税 收制度 第三节 我 国税 收的分类 第 四章 我 国的主要税种 第一节 按流 转额 征税 的税 种 其次节 对 收益额 征税 的税 种 第三节 对资源征税 的税种 第四节 对财产和特定行为征税的税种 第五章 国家预算和 国家财政管理体制 第一节 国家预算 其次节 国 家 预 算 的 编 制 、 执 行 与 决 算 第三节 国家财政 管理体制 第 六 章 社会 主 义金 融概述 第一节 金 融 的一般概 念 其次节 金 融体 系 第三节 社 会主义信用 及利 息 第 七 章 我 国商业 银 行 的业 务 第一节 商业 银 行 的负债业 务 其次节 商业 银 行 的资产业
3、务 第三节 商 业 银 行 的 中 间 业 务 和 其 他 业 务 第 八 章 货 币流通及 其 管理 第一节 货 币流 通 的形 式和 渠道 其次节 货 币流 通 的管理 第 九 章 金 融 市场 第一节 金 融市场概 述 其次节 短期 资金 市场 第三节 长期 资金 市场 第 十 章 对 外金 融关 系 第一节 国际 收支 其次节 外 汇 与汇率 第三节 利 用 外 资 第 十 一 章 保险业务 第一节 保 险 的职 能与分类 其次节 保 险合 同 第三节 财产保险 第四节 社会保险 第十二章 财政金融的宏观调控 第一节 宏观调控 其次节 财政收支平衡 第三节 信贷收支平衡 第四节 财政与
4、信贷的综合平衡 第五节 财政政策 第六节 货币政策 第七节 财政政策与货币政策的协作 附录 ：国内贸易部部编 中等专业学校教材 书 目 第一章 社会 主义财政概述 财政 的产生与发展过程规定了社会主义财政的本身， 不 同社会制度、不同的国家作为一种经济现象，财政有着 共性；但 由于生产资料全部制形式不同，财政又有其不同 的特性 。财政所具备的功能确立了它在再生产过程中的地 位 。我 国的财政体系及机构随着经济形势的发展逐步健全 完善 。 第一节 社会 主义财政 的本质和特点 一、财政的概念 在 日常生活中，我们见到这样一些经济现象，国家投 资兴建工厂、港 口码头、民航机场、修建铁路，国家 向各
5、行政、事业单位、部队、学校拨付全部或部分经费，进 行工资改革 ，提高职工工资待遇，向各单位、个人征收税 赋；居民购买国债等。 这些现象说明，国民经济各部门、企业、行政、事业 单位 、部队、团体、学校，以至个人都同国家的收支活动 亲密相关 。国家的收支活动，就是通过肯定的形式从各个 方面集中一批货币收入，用到社会经济生活的各个方面去， 这是一种 以国家为主体进行的安排活动。这种安排活动和 在安排活动过程中产生的经济关系，被称之为财政安排活 动和财政安排关系。 财政，并非产生于人类社会的起先。在原始社会里，生 产力低下，劳动产品仅供用于个人消费，以维持最低的生 活须要 。随着生产力的发展，商品生产
6、的出现，出现了私 有制和剥削，人类社会分裂成对立的阶级：穷人和富人。富 人为 了维护其既得的利益，压迫、统治多数穷人，就得凭 借暴力的强制性机关作为阶级统治的工具，于是就产生了 国家 。国家为了维持军队、警察、监狱、法庭、官吏等统 治机构 的存在和实现其职能，就须要 占有和消耗一部分社 会产 品。国家的本身通常不干脆 占有生产资料，也不干脆 从事生产 ，而是凭借其政治权力，强制性地、无偿地征收 一部分社会产品，以满意各方面的须要。这种借助政治权 力进行的安排，就是财政。 财政产生 以后，随着生产方式的变革和国家政权的更 迭，而不断发展和改变。 在奴隶制社会里，生产力还不很发达，财政的收支基 本
7、上实行力役和实物的形式。奴隶制国家为进行财政管理， 设置 了财政机构。据 “周礼”记载，我国在周代就设置了 专管支 出的 “天官冢宰”和专管收入的 “地官司徒”等财 政机构和官职，并且有了量入为出，统筹支配国家收支的 财政思想。 封建社会初期的商品货币经济虽然有了肯定的发展， 其主要成份仍是 自然经济。因此，封建国家收入的形式是 实物。随着商品货币经济的日益发达，税收的范围和形式 不断发生改变。征收的形式也逐步过渡到货币。与商品经 济发展相适应，封建社会末期，产生了新兴的资产阶级，握 有强大的经济实力，当封建国家财政入不敷出时，就向资 产 阶 级 借 债 ， 因 而 产 生 了 公 债 这 一
8、 经 济 范 畴 。 资本主义社会的基础是生产资料的资本家私人 占有制 度 。在资本主义社会里，国家机器得到加强，国家财政支 出的增加幅度超过了以往任何制度。 资本主义经济是高度发达的商品经济。当商品经济 占 统治地位后，财政收支必定全面货币化，使财政成为国家 对价值的安排，这种安排形式的改变，还带来了财政某些 质 的改变 。因此 ，资本主义 国家财政 具有 以下特 点： 第一，资本主义变更了封建割据的社会形态，加强了 中心集权，实现了财政集中；其次，建立了包括税收、公 债、预算等一整套财政制度；第三，国家财政全部实行价 值 形 态； 第 四 ，财 政 成 为 国家 干 预 经 济 的 工 具
9、 。 社会主义社会实现了生产资料的社会主义公有制。社 会主义财政，作为国家对价值的安排，同资本主义财政具 有共同特点，但 由于社会主义公有制和社会主义国家具有 组织经济的职能，使社会主义财政与社会再生产过程有着 内在的联系，成为整个国民经济的财政，这也是社会主义 财 政 不 同于 任 何 私 有 制 社 会 财 政 的一 个 根 本 特 征 。 从财政的产生和发展过程，可以看出：财政是国家作 用于经济的产物，它是随国家的产生而从社会产品安排中 独立出来的一个安排范畴，国家的性质、职能和作用都会 对安排产生影响。财政就是 国家为 了维护其存在和实现其 职能的须要 ，集 中安排一部分剩余产 品而形
10、成 的安排活动 和安排关系 。 二 、社会主义财政的本质与特点 财政 的本质是 由生产 资料全部制和 国家性质所确定 的。一方面 ，作为财政 的共性 ，它 以国家为主体进行安排 和再安排 ，是集 中性 的安排 ，这就是财政作为一种经济范 畴的质 的规定；另一方面 ，财政作为一种安排关系，在不 同社会形态下所体现 的经济关系不 同。社会主义财政 的本 质亦应从这两个方面进行探讨。 财政安排和信用安排都是在全社会范 围内进行 的集 中 性安排 ，在我国向社会主义市场经济体制转轨的过程中，两 者都将成为 国家对整个 国民经济实施宏观调控 的主体 ，但 两者在宏观调控中有着不同的特点： 调控主体不同。
11、财 政安排 的主体是 国家 ，国家对整个 国民经济进行宏观调控 时体现 了党和政府的方针、政策；信用安排的主体是银行， 银行在实施宏观调控时，不仅要遵循 国家 的政策 ，还要兼 顾本身的利益； 调控机制不 同。财政调控的机制是财 政 的收入和支 出。财政收支 以国家政权为依托 ，具有强制 性、法律性、无偿性 的特点；信用安排所实施 的调控是 以 货 币供应 的紧缩与放松来进行 的，具有偿还性和交易性 的 特点，反映经济运行状况； 财政安排的货币运动通过 税收 自下而上地集 中，又通过各种形式的政府支 出由上而 下地安排实施着纵 向运动；而信用安排 中的货 币运动则是 在企业、居民、银行之间横向
12、进行的； 财政安排对总 量调控 、结构调控起干脆作用，信用安排通过对货币总量 关系的调整来实现总量调控，其作用是间接的，而在对结 构的调控中作用不明显。 以上分析，就财政作为一种安排范畴区分于信用安排 方面说 明白财政安排的质的规定性。另一方面，从财政分 配所体现 的经济关系，还可以进一步区分社会主义财政和 资本主义财政。 由于生产资料全部制的性质发生了根本改变，确定着 社会主义财政与资本主义财政有着本质的区分。其一，社 会主义财政 ，是建立在生产资料公有制基础上，代表全体 人 民共 同利益，为发展社会主义经济、文化，在参加社会 产 品安排和再安排过程中，形成的取之于民、用之于民的 安排关系，
13、具有显明的人民性。资本主义国家的财政收入 主要通过税收、公债和通货膨胀等形式加重对劳动人民的 额外剥削，其财政支出主要用于维护资产阶级专政的国家 机器，加强其统治和对垄断资本集团进行额外补贴。因而， 资本主义财政是取之于民，用之于己，有利于垄断资产阶 级的财政 ，具有剥削性。其二，社会主义财政是生产性财 政 ，资本主义财政是非生产性财政。社会主义财政干脆参 与和组织社会产品的安排，使得社会主义财政同社会再生 产之间具有内在的联系，财政支出的大部分用于经济建设， 干脆参加 国有企业再生产；资本主义社会里，组织生产的 主体是资本家及其垄断集团，因而资本主义财政属于非生 产性财政；其二，社会主义财政
14、是安排性财政，资本主义 财政是 自发、盲 目性财政。社会主义财政通过有安排地安 排财政收支来调控整个国民经济，协调市场经济体制健康 发展，使得财政成为社会主义国家宏观调控经济的重要杠 杆；由于资本主义的私有制和生产无政府状态，确定了资 本主义财政的自发性和盲 目性。 综上所述，得知社会主义财政的本质是以建立在社会 主义公有制基础上的社会主义国家为主体，为满意实现国 家职能的须要，利用价值形式强制地、无偿地参加社会产 品或国民收入安排所形成的安排关系。 其次节 社会主义财政 的职 能和作 用 一、社会主义财政的职能 财政的职能是财政所具有的职责和功能。受国家职能、 财 政 本 质 的 制 约 ，
15、 是 财 政 本 质 的 具 体 表 现 。 安排职能 财政的安排职能，是指国家利用财政安排杠杆，采纳 价值形式，参加社会产品的安排。这是社会主义财政的基 本职能。社会主义财政安排的主体是国家，安排的目的是 社会主义国家实现其职能的须要。 社会主义财政的安排职能，包括收入安排和支出安排， 即筹集资金和配置资源两个方面。社会主义财政为了经济 建设，举办各种文教事业，实现国家职能，通过肯定的形 式把分散在各地区、各部门、各单位的劳动者为社会劳动 所创建的部分价值集中起来，形成集中的财政资金，用于 国家经济建设、政权建设的各个方面。筹集资金是配置资 源的前提，配置资源是筹集资金的目的。 财政安排的目
16、的在于创建公允竞争、稳定发展的社会 经济环境，有效地调整市场机制，自发调整必定带来的经 济周期波动、收入差距悬殊和部门、区域结构发展不平衡 等偏差，并通过有效的配置资源，以完善、加强市场机制。 调控职能 调控职能，是社会主义财政对经济活动进行宏观调控 的职能。财政在筹集资金和配置资源过程中，通过政策倾 斜调整 国民收入在各地区、各部门、各单位之间的安排比 例和数据，调整国家、地方、部门、单位、个人之间的分 配 关系 ，使 国民经济实现持续 、稳定 、协调 的发展 。 财政的调控职能是通过安排职能来实现的。在安排过 程中，分别轻重缓急、条条、块块、沿海、内地、老、少、 边、远地区等不怜悯况，有倾
17、斜性地配置。筹集资金时，收 什么，收多少，如何收，配置资源时，立什么项 目，拨多 少数额，如何拨付都将起到调整国民经济部门结构，生产 力的布局、积累与消费的比例的作用。 监督职能 监督职能，是指在财政安排过程中，对社会经济各方 面 的活动进行反映、制约、监督的职能。财政监督是国家 监督的一个重要方面。 财政监督的职能包括： 反映和监督财政收支； 反映和监督经济； 制约经济。 财政监督的内容从时间上划分有： 在筹集、配置 与运用资金及调整平衡过程 中，通过价值形式对国民经济 各方面的制约作用进行监督； 在 日常财政管理工作中， 通 过 检 查 、 督 促 和 财 政 制 裁 等 形 式 进 行
18、监 督 。 财政监督的 目的在于使财政在安排过程中，合理、及 时 、 适 度 地 筹 集 资 金 ， 节 约 、 有 效 地 使 用 资 金 。 财政监督的重点应放在财政法规、政策的执行和财政 资金运用效果上 。对企业财务活动的监督主要体现在纳税 监督方面。一般应依靠会计事务所的公证机制去进行监督。 社会主义财政安排 、调整 、监督三个职能之间有着密 切地联系，相互依存 ，相互制约，但三个职能又是相互独 立 的。安排职能是最基本 的职能，调整职能须要通过安排 职能才能实现 ，监督职能贯穿于安排职能的全过程，是为 实现其安排职能和调控职能服务的监督的，内容也随两职 能的改变为转移 。合理 的安排
19、依靠于正确的调整、严格的 监督，调整 、监督包含在安排之中，由安排派生出来。在 建立社会主义市场经济体制过程 中，财政部门要充分发挥 财政 的职能，使各项经济活动遵循价值规律，适应供求关 系的改变，以促进经济发展。 二 、社会主义财政的作用 财政 的作用是财政功能的发挥和详细表现。可以从不 同角度进行分析和概括。这里是指财政在社会主义再生产 中所具有 的作用，或称作职能作用，它是财政的本质的反 映。详细表现在三个方面 。 分 配 职 能 对 社 会 再 生 产 的 作 用 财政最基本的作用就是通过财政安排，保证社会再生 产的顺当进行。社会再生产的进行，须要资金，资金安排 量的多少确定着再生产的
20、规模和增长速度。财政如何恰如 其分地筹集资金，保证财政收入刚好、定额的集中，以及 时安排利于再生产的进行。社会产品的实现，要求价值形 态的补偿和实物形态的补偿协调一样，求得大体平衡，财 政安排恰当，可以使不平衡相对缓和，安排不当，必定加 剧不平衡。 财政安排通过影响积累与消费的比例关系对再生产的 规模和结构起着制约作用。社会产品扣除补偿部分后，构 成国民收入，即积累与消费两部分。积累主要用于扩大再 生产，消费部分则用于生产劳动者的个人消费和非物质生 产部门的社会消费及个人消费。积累和消费的比例关系是 社会主义安排领域中最重要的比例关系，不仅干脆影响社 会产品的实现，还涉及社会再生产能否顺当进行
21、。财政分 配在积累和消费比例关系以及积累、消费内部各部分的比 例关系的形成上起着重要作用。 财政安排对提高经济效益有着重要作用。社会主义盈 利 是 社 会 主 义积 累和扩大再生产 的重要 资金来源 。 财政安排关系涉及各方面的物质利益关系，通过财政 管理体制，企业财务管理体制和税收制度等反映出来。正 确处理这些关系，可以调动各方面的主动性，推动社会生 产力的发展。 调 节 职 能 对 社 会 再 生 产 的作 用 社会主义财政 的调整作用 ，从广义上看 ，可 以理解成 财政安排对生产、流通和消费的反作用。 财政对生产过程的调整作用，表现在：通过安排对扩 大再生产的规模和生产结构起调整作用，财
22、政通过增减投 资，减免税，实惠政策等限制国有企业、集体企业和个人 的投资实力，使生产规模和增长幅度发生改变；通过投资 结构 的变动调整产业结构；通过对资源的调整，变更利用 资源 的结构，促使生产单位合理、节约地利用各种资源。 财政对消费的调整作用是通过调整企业的利润水平和 居民的个人收入水平来实现的。 调整企业的利润水平，一方面采纳合理负担税赋，使 国家财力能够集中，又能让企业具有自我积累、自我发展、 自我改造的实力；另一方面，为企业创建一个公允竞争的 外部环境 。企业的利润水平能否反映企业的经营管理水平 和主观努力状况，取决于是否在公允的基础之上进行竞争。 因此 ，通过税收剔除客观因素对企业
23、的影响，进行价格改 革是必要的。 调整居民收入水平要贯彻国家的安排政策。必需以按 劳安排为主体，其他安排方式为补充，既要合理拉开差距， 又要防止贫富悬殊向两极分化。在促进效率提高的前提下， 对 过 高 的 个 人 收 入 征 收 个 人 所 得 税 加 以 调 节 。 财政对生产关系的调整作用是通过筹集和运用资金过 程 中，筹多筹少，供多供少的方法，依据不同时期全部制 状况 ，支持、激励社会主义公有制经济发展壮大，通过税 收等财政杠杆限制、制裁不利于国民经济的其他经济成份 的发展。 监督职能对社会再生产的作用 财政的监督作用，是指财政通过货币资金的安排对社 会再生产活动的反映和制约作用。财政监
24、督是国家对整个 国民经济实行全面统计和监督的一个重要方面，具有综合、 刚好、灵敏等特点。因为财政安排的是货币资金，再生产 过程 中任何环节上 的问题都会在货 币资金形态上反映出 来 。财政是国家安排资金的主导环节，和国民经济各部 门、各单位、企业和团体有着亲密的关系，企业和整个国 民经济的经营状况和问题，都能通过财政收支活动刚好、灵 敏地反映出来 。反映的 目的是为 了监督，解决 问题 。任 何部门所进行的经济活动都离不开资金，这就为国家通过 增减财政收支，限制经济活动，发挥财政监督作用供应了 条件。 财政监督作用表现在： 对企业再生产的监督。财 政收入主要来 自于企业，又将大部分返还企业投资
25、，企业 再生产 的状况和存在 的问题不行避开地在财政上反映出 来 ，财政对企业的投资及专项拨款又影响了企业的经营活 动 ，即企业的再生产过程。财政通过对企业投资的增减变 化，可以支持或限制企业生产，促进企业改善经营管理，加 强经济核算； 对固定资产再生产的监督：财政通过分 配限制固定资产的投资规模和增长速度，合理调整国民经 济结构，是经济稳定的重要因素，因而也是财政监督的一 项重要内容； 对社会再生产的监督。涉及社会再生产 的财政支出，必需考虑国家财力的承受力及可能性，还要 依据当时的方针、政策诸方面支配财政资金。如有失误，将 会给 国家带来严峻损失。在这方面，财政的监督作用尤显 突出和重要。
26、 第三节 我 国的财政体 系 一 财 政 体 系 我 国财政体系是指 国家财政安排关系领域中既相互独 立又相互联系的各个环节的总和。也称其为财政的范围。我 国财政体系 由国家预算 ，预算外资金、国家信用、国家税 收等两个环节及国有企业财务组成。 国家预算 国家预算是 国家为 了实现其职能，对一部分社会产品 的价值或 国民收入进行安排和再安排的一个重要工具。它 是 由政府编制并经立法程序批准的每一财政年度 内的国家 财 政 收 支 计 划 。包括 中心政府预算和地方政府预算 。 国家预算规定 国家财政同各企业、行政事业单位和各 级政府之 间的财政安排关系，是财政体系的枢纽。它的构 成 内容既反映
27、国家 的政策，同时也划定了政府活动的方向 和范围。 国家预算在财政体系 中的独特作用使它成为主导环 节。 预算外资金 预算外资金是财政体系的补充环节。是指经过国家批 准，由各地方、各部门、各企事业单位自收自支的资金，按 国家财务制度的规定不纳入国家预算，称为预算外资金。这 样做 的 目的是为了更好地发挥地方政府或部门单位的主动 性和主动性，而赐予的财政财力，便于各地区、各部门、各 单位 因时、因地制宜，解决地方、部门、单位一些国家预 算照看不到的资金须要。预算外资金具有涉及面广、项 目 繁多、零星分散、自主、专用、来源和用途都相对稳定的 特点。各地方、各部门、各单位在形成和运用预算外资金 时，
28、必需严格根据国家规定的项 目、标准、范围和用途进 行 。不能乱设项 目，提高标准。随着国家经济体制改革的 深化 ，地方 自主权的扩大，预算外资金规模逐步扩大，必 须 加 强 统 一管理 ， 以免冲击 市场 ，使宏观经济失控 。 国家税收 国家税收，是国家预算的重要环节，也是财政体系的 重要环节。它是国家凭借政治权力根据预先规定的标准，强 制地 、无偿地参加国民收入安排和再安排，取得财政收入 的一种重要形式。是国家筹集现代化建设资金的重要手段， 是干预经济、调整收入，加强国民经济管理的重要经济杠 杆 ，体现 了在 国民收入的安排中兼顾国家、企业和个人之 间的根本关系，体现了 “取之于民，用之于民
29、”的安排关 系。 国家信用 国家信用 ，也叫国家财政信用。是国家预算的调剂环 节 ，也是财政体系的调剂环节。国家信用是指国家干脆以 债务人身份实行信贷方式等集资金的行为。其内容有国内 公 债 、 国 外 公 债 、 财 政 性 信 贷 等 。 国家信用具有 自愿、有偿的特点，公债的本、息要靠 以后年度增加 的税收来偿还，因而国家信用是一种特别的 财政安排形式。 国有企业财务 国有企业财务是企业在生产经营过程中筹集、安排、运 用资金的过程及其体现的财务关系。它是财政体系的基础， 是 国 家 利 用 价 值 形 式 管 理 企 业 的 重 要 形 式 。 国家与 国有企业之 间的财政安排关系，主要
30、表现为国 家财政与 国有企业之 间的缴拨款关系。国有企业在实现销 售收入后，向国家上交税金并向国家 安排利润。 国家财政收入 的绝大部分来 自于国有企业。国有企业经营 状况的好坏干脆影响财政收入。国家作为企业的投资者，拨 付资金给企业 以便企业从事正常的经营活动。国有企业为 扩大再生产 ，也须要 国家增加投资拨款。国家与国有企业 之 间的财政安排关系 以国有企业经济关系为基础，其本身 又是企业经济关系的主要组成部分。 二、财政机构 财政部 门是实现财政职能办理财政工作的国家机构。 它是政府 的职能部门。从中心到地方，有一级政府，就有 属于该级政府 的财政机构。我国的政权机构现分为中心和 地方两
31、级 。与此相适应，国务院 下设 财政部管理全 国的财政工作，属中心级财政机构；省 人民政府下设财政厅 ，各行署及地级 市人 民政府设财政局 ，县 人民政府下设财政局 ，乡 人民政 府下设财政所 ，省、地、县、乡四级属地方财政机构。 各级 中心税务局、地方税务局和 国有资产管理局隶属 各级财政部门，也是财政部门的组成部分。 中心级财政机构 财政部是主持全 国财政工作 的中心级财政机构，隶属 国务院。是制定财政 、税务、会计政策、法规 ，管理财政 收支的综合部门和实行财政监督的部门。其职责范围包括： 编制 国家长期财政安排和年度国家预算草案，编 制年度国家决算； 拟定 国家财政管理体制和企、事业单
32、位财务管理 体 制 ，制 定 国家 预 算 管 理 制 度 和 预 算 收 支 科 目体 系； 依据 国家 的建设方针和各行各业的发展状况，研 究制定全 国统一的税法和税收管理制度 ，监督检查税收政 策、法令的执行，负责涉外税收的国际谈判和拟定协议、协 定草案； 管理 国有企业的财务、成本、国家资本和各种专 项 资 金 ， 拟 定 企 业 财 务 管 理 条 例 ， 并 监 督 其 执 行； 管理 国家基本建设投资，审定基本建设、地质勘 探、建筑安装和施工企业的预、决算； 管理全 国工交、商贸、农业、文教等事业经贸和 国防、行政、援外、外事经贸； 管理我 国在海 内、外的国有资产，制定固定资产 的 管 理 制 度 ， 保 证 国 有 资 产 的 财 务 预 、 决 算； 制定全国统一的各种开支标准、费用定额和利润 安排制度； 管理我国政府的国内、国外债务和世界银行对我 国的贷款，加强债权、债务的宏观管理，代表我国政府同 世界银行谈判与签