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1、生产企业一般贸易出口退税流程 生产企业出口货物免抵退税申报流程 1.免抵退税预申报 时间：本期免抵退税正式申报之前 资料：本期免抵退税明细申报电子数据 后续处理：到税务机关进行预审后，将预审反馈信息读入出口退税申报系统，并依据反馈疑点调整到申报数据。 2.增值税纳税申报 时间：法定的增值税纳税申报期内 3.免抵退税正式申报 时间：15号之前有到期的出口，则在1-15日申报；15号之前没有到期的出口，可在次月任一天申报 出口专用封皮：022-29321864 马会计 徐官屯 工商所南侧雍阳税务师事务所三层（已购买50份，能用上几年了） 进入用户名为sa, 密码为空。第一次进入系统首先要进行初始化
2、。在系统维护-初始化中进行。然后填写系统配置-系统配置设置与修改。其中企业代码、纳税人识别名、企业名称、计税计算方法、换汇成本检查、进货足额检查、是否预申报（T）、是否分部核销(F)、是否部分申报(F)，是否财务挂钩（T），退税机关代码、退税机关名称必需填。 假如税务系统升级，须要在新系统做完初始化后，把最终一次系统导出的数据导入。在系统维护-系统数据导入中进行。 下载新的系统后要安装海关代码。分两步。 1 系统维护代码维护海关商品码。点“代码读入”按钮，读入CMCODEDBF文件，然后点击“自用商品”按钮，选择“当前筛选条件下全部记录”，最终点击“设为自用代码”。 2 系统维护代码维护标准海
3、关商品码。点“代码读入”按钮，读入STDCMDBF文件。 注： 11年4月我们刚做过一次代码升级，自行下载安装退税率文库20220201A版，升级出口退税申报系统。留意：每次做申报前要确保代码是最新的，与海关不一样的代码将被罚款。 海关，外管局，退税科，银行的系统是联网的。数据传输大约7个工作日。核销要在报关出口的90天内完成，假如超期，必需冲减出口，并转成内销缴纳增值税。天津退税科每周二上午读一次数据，假如核销的电子信息没有传输到退税科，收齐的单证将不在汇总表中参加计算，在下期收到电子信息后再参加计算出当期应退税额或当期免抵税额。留意：提示April收到报关单后就在电子口岸上交单。 一、出口
4、货物明细申报录入 1范例1 （出口单证齐全） 进入系统后，选择所属期。如202203。单证收齐：收齐报关单及核销单。为保证预审反馈后电子信息齐全，企业在收齐报关单及核销单同时要在电子口岸以及外管局网站交单。天津退税科每周二读数据。 在申报系统中选择基础数据采集 出口货物明细申报录入，进入该模块后点击增加键激活编辑窗口录入该出口报关单相关数据。（图-1） （图-1） 参考报关单录入数据，录入结果如（图-2）所示。这种状况几乎不出现，如乐出口后往往在一个月后收到报关单，收汇核销也比较晚，所以我们一般做单证不齐的明细录入，详见范例2。 （图-2） 录入完毕后点击保存，必录数据项目说明： 【所属期】即
5、申报年月，本次申报为202203 3 【序号】由4位流水号构成 【记销售日期】会计记账日期，通常以月末日期 【所属期标记】一般以记账时间确定 【出口报关单号】海关编码后9位+0+2位项号；假如报关单上有多笔货物，则其次笔编号为002，第三笔编号为003 【出口日期】出口报关单右上角的出口日期 【外汇核销单号】出口收汇核销单号编码 【出口商品代码】出口报关单上的商品编码，输入后出口商品名称以及计量单位将自动生成 【出口数量】出口报关单上注明的实际出口数量，但应留意所采纳的计量单位要同海关标准计量单位保持一样，若报关单上标注为6000千克/1900件，则6000千克为出口数量 【原币代码】出口报关
6、单上注明的币别代码 【原币离岸价】外币FOB价 【原币汇率】100外币兑人民币汇率；收到报关单则为出口日期当天的汇率，未收到报关单可填写出口期当月1号的基准价；填完后人民币离岸价自动生成；留意原币汇率要与入账时汇率一样。 【美元汇率】100美元对人民币汇率；美元离岸价自动生成 【征税税率】17%，国家税务总局规定的该出口货物当期的征税税率 【退税率】国家税务局总局规定的该出口货物当期的退税率；征退税差额=人民币离岸价*（征税税率-退税率）；应退税额=人民币离岸价*退税率 【出口发票号】该出口货物的出口发票编码 2范例2 （出口单证不齐） 接范例1，在出口货物明细申报录入点击增加激活编辑窗口录入
7、出口报关单相关数据。出口单证不齐：尚未收到报关单或核销单。录入结果为图-3 （图-3） 与单证收齐录入的区分： 4 出口报关单号及外汇核销单号可以不填；单证不齐标记填入BH；等单证收齐时再做修改。其他填法与范例1一样。 根据范例1和范例2将当期全部出口销售录入该模块，点击保存。须要留意的是在退出该模块前，记得按下序号重排键，进行序号重排以免出错，尤其当月有冲减（详见 三、冲减出口）。 3出口货物销售收入的会计核算 出口销售收入的记账时间是按权责发生制的原则确定的。生产企业的出口货物销售收入一律离岸价（FOB）为入账基础。如按其他价格成交的，在货物离境后所发生的应由出口企业负担的国外运费、保险费
8、等有关单证以红字冲减销售收入。记账的汇率应与明细录入时的汇率保持一样。当月1日或出口日的市场汇率。 借： 应收账款（银行存款等） 贷： 主营业务收入 主营业务收入即为当期出口销售额的总额，即为【人民币离岸价】总额 其次，出口货物明细申报录入中【征退税差额】即为免抵退税不予免征和抵扣税额， 征退税差额=人民币离岸价*（征税税率-退税率）；详见九-免抵退税计算。这部分是当期可以确认不予免抵且作为进项税额转出入账，做如下会计处理： 借：主营业务成本 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 二、收齐出口单证明细录入 当本月收齐前期单证时须要做收齐单证明细录入；选择基础数据采集收齐出口单证明细录入（见
9、图-4）。 （图-4） 进入该模块后，点击修改激活编辑窗口来录入单证的收齐信息，见图-5。在【单证收齐标记】中填入BH：同时收入纸质报关单和纸质核销单。这里须要留意的收齐核销单的截止日期为出口日期后的90天，在此期间April要刚好收汇，收到银行水单后在外管局交单，退税科在收到外管局传输的数据后才认定为单证收齐。所以做单证收齐时要慎重：1刚好督促April做完即将到期的核销；2只有当真正做完核销时再进入该模块做收齐单证明细录入，否则反馈信息处理中将把这笔重新改为单证不齐。 （图-5） 三、生成出口货物冲减明细 若前期单证在当月收齐，但是前期录入时有错误（报关单号录错、出口数量录错或者原币离岸价
10、录错等），则冲减前期该笔明细后在当期重新录入一笔正确的单证收齐明细（参考范例1）， 1.范例三 选择基础数据采集生成出口货物冲减明细进入该模块。见图-6，首先在索引窗口中选择须要进行冲减的记录，所属期为2022 12、序号为003的出口明细记录中出口数量及原币离岸价等均有误，则选中后点击冲减出口。 系统将弹出一个窗口，提示选择冲减的所属期和冲减范围；如图-7。记录操作范围选择当前记录；所属期选择当前所属期202203，重点：肯定选择先做单证收齐再做冲减，在单证收齐标记中填入BH，接着输入正确的报关单号码及核销单号码。点击确定按钮，系统生成一个所属期为202203，序号为Z000的记录，可以看出
11、其中数额均为原明细中的负数，见图-8。 （图-6） （图-7） （图-8） 冲减后，在出口货物明细申报录入中，录入正确的该报关单相关数据。假如当月1日和出口日期汇率出入不大，计算出的差额不超过海关允许的误差范围，则不必改动汇率，仍以当月1日的汇率为准。见图-9（参考范例1-单证收齐） （图-9） 9 2.对上年度出口销售收入的调整会计核算 对于上年多报或者少报出口，或用错汇率，导致出口销售收入错误的，在本期发觉时，需在本期进行如下会计处理： 借：应收账款（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字） 贷：以前年度损益调整（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字） 3.对本年度出口销售收入的
12、调整会计核算 依据销售收入调整额： 借：应收账款（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字） 贷：主营业务收入（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字） 对于已在出口退税申报系统中调整过的销售收入，由于申报系统在计算免抵退税不予免征和抵扣税额时已包含该调整数据，所以在账务处理上可以不对该笔销收入乘以征退税率之差单独调整主营业务成本，而是月末将汇总计算的免抵退税不予免征和抵扣税额一次性结转成主营业务成本。 未根据规定时间核销的出口货款则须要补税，根据范例三冲红该笔出口，详细的会计处理如下： 冲减出口销售收入，增加内销销售收入： 借：主营业务收入-出口收入 贷：主营业务收入-内销收入 按出口
13、销售收入不提销项税额： 借：主营业务成本 贷：应交税金-应交增值税（销项税额） 销项税额=视同内销征税货物的出口货物离岸价*外汇人民币牌价（/1+17%）*17% 重点：在系统中凡是冲红的明细记录，以及对应的前期录入的明细记录，均应设置为信息齐全，表示在下期申报时不再参加计算。冲红可能是因为前期录入错误，本期单证收齐时录入正确的明细记录，正确的明细记录假如显示信息不齐则无须挑齐，在以后信息齐全后将自动参加汇总计算；或是单证逾期未核销，冲红视同内销征税。详细方法如下： 10 点击申报数据处理设置出口信息不齐标记，打开如图-20所示： （图-19） 点击信息不齐按钮，出现以下对话框（图-20）：
14、在信息补齐标记选择下点击空，确定后则该明细记录后信息不齐标记为空，正式申报时专管员在税务机关的退税系统上也人工挑为信息齐全。 四、免抵退税明细申报 以上步骤完成后，就可以生成预审申报数据到当地税务机关进行预审。预审的主要目的是对我们录入的当月及以前的明细数据做综合审核，通过预审结果来对数据录入中产生的问题做相应调整，并刚好驾驭电子信息的报送状况。 首先进行数据一样性检查。选择申报数据处理数据一样性检查，对出现的错误提示要找出缘由并修改，直到无特别异样。 数据一样性检查完成后，选择免抵退税申报生成明细申报数据生成当月数据。如图-10 （图-10） 五、预审反馈信息处理 从税务机关取得反馈U盘后，
15、选择反馈信息处理税务机关反馈信息读入，弹出以下窗口（图-11）： （图-11） 选择路径后，点击确定，税务机关的审核疑点表、信息不齐表和免抵退税汇总调整表读入生产企业出口退税系统中（预审的反馈信息可以干脆读入预审文件夹下，不必单独新增反馈文件夹），如图-12所示： （图-12） 点击是可将上列数据读入申报系统中，再通过反馈信息处理税务机关反馈信息查询预审疑点反馈状况查询和出口信息补齐状况查询。 13 不管税务机关反馈信息中是否有提示申报数据有错，我们都要先撤销申报数据，选择申报数据处理撤销已申报数据如图-13所示： （图-13） 明细数据撤销后我们就对数据存在的疑点进行调整，并进行税务机关反馈
16、信息处理的操作。选择反馈信息处理税务机关反馈信息处理，如图-14.反馈信息及疑点全部调整完以后，就可以再次生成明细的正式申报数据。 （图-14） 六、增值税纳税申报（重点） 做完明细数据的正式申报后，就可以依据我们在浩天系统中增值税申报表及其附表上的数据，录入出口退税系统中的增值税申报项书目入。之所以是重点，因为这时要同时操作两个系统，步骤如下： 14 首先在神州浩天的系统上依据当期内销及发票验证状况录入附表 一、附表二。其中附表二中18行：本期进项税转出额-免抵退方法出口货物不得抵扣进项税额中填入当期出口销售额乘以征退税之差的数额，须要留意的是这个数额就要与生产企业出口退税系统上申报明细表中
17、的当期出口销售额乘以征退税之差一样。同时在速达中录入： 借：主营业务成本 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 此时速达中当期出口主营业务收入与系统中当期录入的单证不齐或单证收齐的销售额是一样的。 然后神州浩天系统依据录入的附表 一、附表二自动生成主表，留意以下几点须要手工输入数据，并且与速达、退税系统保持一样： 第7行：免抵退方法出口货物销售额； 第15行：免抵退货物应退税额 （留意：为上期的免抵退税应退税额。根据上期生产企业出口货物免抵退税申报系统汇总表中第24行当期应退税额填写，或查速达系统中结转上期应退税额的明细账填写，如图-15） （图-15） 完成以上步骤后，才可以在基础数据采
18、集增值税申报表项书目入中填写数据，点击增加，激活编辑窗口，录入当月增值税纳税申报表，见图-16。以下为数据项目说明： 【免抵退税销售额】根据增值税纳税申报主表第7行填报 【不得抵扣税额】含义：免抵退税不得免征和抵扣税额。依据增值税申报附表二第18行免抵退税方法出口货物不得抵扣进项税额填报 【销项税额】依据增值税纳税申报主表第11行销项税额填报 【进项税额】依据增值税纳税申报主表第12行进项税额填报 【上期留底税额】自动生成，应与增值税纳税申报主表第13行上期留底税额一样 【免抵退应退税额】依据增值税纳税申报主表第15行免抵货物应退税额填报 【应抵扣税额】自动生成，应与主表第17行实际应抵扣税额
19、合计一样 【实际抵扣税额】自动生成，应与主表第18行一样 【期末留抵税额】应与主表第20行一样 （图-16） 填报完成后点击保存，并在扩展功能下选择打印当前记录，见图-17，正式申报时这张表要放在最前面，A4大小即可。说明：征税机关受理纳税申报后，会将增值税纳税申报表及其附表电子数据传输到退税科，天津国税退税科规定：生产企业出口货物免抵退税申报系统汇总表中与纳税表差额必需为0。这就说明了以上步骤的必要性。 （图-17） 七、汇总数据采集 选择基础数据采集免抵退申报汇总表录入，点击增加，汇总表中的全部数据可以自动生成，汇总表附表也同上，自动生成，至此以完成了正式申报前的全部工作，长舒一口气。 八
20、、免抵退税正式申报 16 选择免抵退税申报生成申报数据，将数据保存在U盘中汇总文件夹下。如图-18 （图-18） 打印申报报表，选择免抵退税申报打印申报报表，如图-19。我们一般选择excel打印，如此报表可以调整大小。 已申报的数据在基础数据采集模块里没有显示，只能在综合数据查询功能中才能找到。如要修改，请先撤销申报再到录入界面修改。最终拿着U盘，将申报报表（扩印成B4大小），并与纸质增值税申报表一同交到天津退税科。 九、免抵退税的计算 免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价*外汇人民币牌价*（出口货物征税税率-出口货物退税率） 免抵退税税额=出口货物离岸价格*外汇人民币牌价*出口货
21、物退税率 当期期末留底税额 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 当期期末留抵税额当期免抵退税额时， 当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0 17 留意：申报结束后，在下期依据汇总表上计算出的应退税额做以下分录： 借：其他应收款-出口退税 贷：应交税金-应交增值税-出口退税 依据汇总表上计算出的免抵税额做以下分录： 借：应交税金-应交增值税-出口递减内销产品应纳税额 贷：应交税金-应交增值税-出口退税 至此，完成本期申报工作。 十、申报常见问题： Q本月没有出口业务是否要做预申报及反馈处理？ A假如当月没有出口业务，也要做预申报，并做反馈信息处理。这主要是为查看当月的信息收齐状况
22、，及用税务机关的反馈信息来更新系统中的不起信息。 Q汇总表中前期信息齐全与审核系统中的汇总表不符？ A这是因为没有做预申报，导致申报的数据和审核系统的数据信息对不上，请您在做正式申报前到税务局做一下预审，确保信息和税务局信息一样，这样就不会出现汇总表不符的问题。 生产企业一般贸易出口退税流程 一般贸易出口退税申报流程 外贸一般贸易出口退税最新流程 企业出口退税一般流程及会计处理探讨 一般贸易出口货物退税计算方法 一般出口流程 生产企业出口退税流程 退税的一般流程 外企出口的免抵退税一般贸易计算方法 一般纳税人及出口退税报税流程 本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第18页 共18页第 18 页 共 18 页第 18 页 共 18 页第 18 页 共 18 页第 18 页 共 18 页第 18 页 共 18 页第 18 页 共 18 页第 18 页 共 18 页第 18 页 共 18 页第 18 页 共 18 页第 18 页 共 18 页