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1、上市公司财务报告的内部控制审计问题探讨 中图分类号：F230 文献标识：A 文章编号：1019-4202（2022）12-000-02 摘 要 上市公司的财务问题伴随着安稳、世通等公司的破产事务渐渐进入到人们的视野中，完善建立健全而有效的限制机制是企业能够健康发展的保证。从国内外审计的发展来看，上市公司进行内部审计也是现代审计的发展方向。本文从三个方面对上市公司财务报告中的内部审计问题和问题出现的缘由进行充分的分析。 关键词 上市公司 财务报告内部限制 审计问题 安稳等知名企业曝露出在会计造假事务，给资本主义市场带来了严峻的损失，打击了投资者的信念，美国快速制定相关的法律条款对这类问题进行约束
2、。财务报告限制审计作为注册会计师中新出现的的一项关于审计方面的业务，对相关企业具有很大的作用。财务报告内部限制审计成为现代化审计发展的方向。在我国内部限制审计还存在大量的问题，财务报告的内部审计问题应引起人们的足够重视。 一、探讨背景 2001年美国的安稳公司出现震惊世界的财务问题，宣布企业倒闭，这成为全球最大的财务丑闻，投资者和相关的监管部门把全部的缘由归罪于企业内部管理的实效导致。其次年美国颁布2002年上市公司会计和投资者爱护法的出台，该法又被称为萨班斯法案.。这部法律第404条规定：上市公司必需向投资者照实的回报企业的内部状况，并且应聘请公司外部的审计师对公司财务报告和公司的内部状况进
3、行审计，该条款被看做是最难实施的条款之一。美国做出相关调整以后，许多国家紧随其后，建立企业的内部限制机制，并希望通过这种方式降低上市公司的审计过程中出现的风险，最终可以起到提高审计质量的效果 二、上市公司的财务报告中出现的内部限制审计问题 我国的部分上市公司资源评审审计机构对内部的财务报告进行审计，并进行相关披露，通过对我国上市公司的状况综合分析，发觉我国上市公司进行的审计工作中主要存在以下方面的缘由： 1.上市公司对聘请审计师的主动性不够 依据对上市公司进行的市场调查发觉，上市公司自愿聘请审计师对内部财务进行审计的只有一百零一分之二十左右，这表明上市公司自愿聘请审计师进行内部审计工作的动力不
4、够。我国在许多方面存在法律法规不完善的问题，在这方面问题同样存在，我国法律并没有对上市公司聘请审计师对内部财务进行审计进行严格规定必需执行，只是在政策上激励实施，这就增大了上市公司领导层的选择空间。强制性是法律规定必需实施的条文，若没有实施，就会受到法律制裁，但是激励性的法律条文即使未能达到相关规定的要求也不会受到来自监管部门的惩罚，这就使上市公司对这条规定抱着从宽执行的看法。激励性条文的执行要求执行对象有很强的道德约束力，属于特别高层面的要求。 2.内部限制信息的披露问题 在我国上市公司的财务报告中内部限制信息的披露方面存在众多的问题，目前我国所涉及到的内部限制披露问题主要设计到以下几个方面
5、：年终报告；证券交易说明书；招股所进行的新规定。我国内部限制信息披露存在不足主要体现：内部限制信息披露的相关规定不合理：对上市公司的披露和对银行、保险公司的程度明显不同，对上市公司的要求明显偏低，但是对银行、保险公司的要求特别严格；对披露的内容和格式没有正确的样本规范：；对内部限制信息的主体没有进行严格规范：一般上市公司进行信息披露主要是依靠董事会；另外注册会计师的审计看法不到位也是进行内部限制信息披露的过程中出现的问题。 3.财务报告内部限制审计的质量不够 据相关统计显示，上市公司的内部限制审计报告中所填写的审计看法大多是标准无保留，这与我国企业内部建设的现实状况明显不相符。事实上，我国上市
6、公司的财务报告内部限制审计的质量明显不足，仍旧有很大的提升空间，大量存在与事实不相符的审计报告。执行性内控范围在工作开展的过程中遇到许多麻烦，例如，企业的领导者不够重视。做好内部限制的审计工作对内部限制建设起到确定性作用，相关企业应赐予充分的重视。内部限制的审计报告在数量上明显增加，但是并不意味着内部限制审计已经走向正轨。 二、内部限制审计问题的缘由分析 1.上市公司对聘请审计师主动性不够的缘由 我国的上市公司的原形式国有企业，使得我国很多上市公司的体制还存在不完善想象。上市公司没能形成较好的企业管理，在企业的构架不完整的状况下，公司管理人员没有方法做到高度重视内部问题，公司运行的限制程序，不
7、能调动主动性。进行审计的费用问题也是上市公司考虑聘请审计机构的重要缘由，审计所花费的费用是一笔不小的开支，但是却对股价没能造成很大的影响，所以有些企业会衡量是否有必要对这方面的问题进行披露。我国的信息运用者一般的留意力都会在财务方面，对非财务的信息的留意力远远不足，这也成为上市公司对提高内部的审计报告主动性不强的缘由。 2.内部限制信息的披露问题不完善的缘由 上市公司财务方面管的内部限制信息披露问题充分体现了我国在这方面的监管制度不健全，缺少相应的法律条文规范相关问题。上市公司对内部状况问题一般只情愿对公司正面形象有利的方面进行披露，避开负面影响造成公司损失状况发生。企业内部管理人员对披露问题
8、的认知程度不够，管理者未能以理性的监督正确对待内部限制信息的披露问题。内部限制信息的披露方式不够完善，造成大多数的上市公司将披露内容分散于年度报告中，并不能引起足够的重视。 3.财务报告内部限制审计的质量不够的缘由 会计事务所进行内部审计的阅历不足，我国的内部限制审计业务近几年才起先发展起来，其中大多的会计师对进行内部限制审计的阅历明显不足，还在学习和完善阶段，但是企业的财务报告内部限制审计工作须要审计师大量的专业性推断，假如没有足够的审计阅历就会造成审计效果明显不佳的现象发生。我国大多数的会计事务所还不能建立完善的质量限制体系，缺少一分单独的财务报告，审计工作成为财务报表的一项附属工作，没有
9、足够的硬件提高内部限制审计质量。2022年发生的万福生科上市造假事务进一步说明，缺乏完善的内部体制和良好的专业推断都会严峻影响到最终的审计结论。最终相关领导的重视度不够，这也会在进行内部审计过程中遇到阻碍，造成得到的信息不够全面，从而影响内部限制审计的质量不够高的现象出现。 四、结束语 内部限制审计作为一项新兴起的业务，在许多方面还有待探讨和探讨。我国内部限制评价机制还在建设中，虽已颁布了企业内部限制制度基本规范和其相关的配套指引，但许多方面仍会存在大量的问题。外国在内部限制评价的建设方面有许多值得我们学习的地方，充分相识我国在这方面存在的问题和问题出现的缘由，对更好的建设内部限制评价机制有特
10、别重要的意义。财务报告内部审计的开展工作必定在资本主义市场和增加审计理论方面有深远的影响。我国如何依据本土的实际状况，制定一套完善的适合我国国情的财务报告内部限制体系，美国在内部审计工作中出现的问题对我国有哪些详细启示，这些问题都是值得我们进行探讨的。 参考文献： 1吴水澎，陈汉文，邵贤弟.企业内部限制理论的发展与启示.会计探讨.2022（6）. 2谢晓燕，张韬，熊艳.内部限制审计制度支配动因的理论探讨.内蒙古高校学报（哲学社会科学版）.2022（4）. 3王光远，刘秋明.公司治理下的内部限制与审计一一英国的阅历与启示.中国注册会计师.2022（5）. 4杨志国.关于企业内部限制审计指引制定和实施中的几个问题.财务与会计.2022（10）. 5叶青山.关于建立财务报告与内部限制双重独立审计机制的思索J.财政探讨.2022（2）. 6张龙平.内部限制制度审计、内部限制制度评价和制度基础审计是三个不同的概念.财会通讯.2022（19）. 第6页 共6页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页