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1、*市农机专业合作社财务规范化管理调研报告_市农机专业合作社 财务规范化管理调研报告近几年_市农机专业合作社发展迅速目前我市的农机合作社数量达到135个已成为我市农机服务体系中的一支重要力量为提高我市的农业机械化水平促进农业增产和农民增收以及现代农业的发展做出重要贡献。 虽然农机专业合作社虽然呈现出良好的发展态势但总体上仍处于发展的初级阶段还存在一些问题其中财务管理始终是阻碍合作社发展的薄弱环节。通过对我市农机合作社的走访财务档案的查阅发现目前合作社财务管理主要存在以下的问题： （一）会计核算方面存在的问题 1、会计人员配置不合理整体素质不高。有一部分合作社财务人员没有经过专业培训没有系统学过财
2、务会计专业知识财务分析能力比较差。职业素质不高对国家财经政策理解能力低没有掌握财务制度和财政税收政策。很多会计、出纳都没有取得会计从业资格证。 2、会计制度的误用无法发挥财务监督的作用。目前绝大部分农民专业合作社已经执行农民专业合作社财务会计制度(试行 )但还有极少数的合作社仍在执行小企业会计制度。会计制度的误用无法发挥财务监督的作用。 3、筹集资金未入账权益资金得不到真实反映。有些合作社在筹集股本金时没有向社员开具收据会计账面上不能反映出社员在合作社中所占的股份比例。有些合作社理事长另办有公司合作社在向其公司借款时不开发票没能在会计账中核算合作社权益资金得不到真实反映。有的合作社已经设置成员
3、账户并能详细记载成员出资和权益量化情况但仍有合作社没有设置成员明细账户这种情况严重影响合作社成员的利益保护 。 4、原始凭证不规范影响会计信息质量。原始凭证不规范表现在合作社使用的发票很不规范管理处于比较混乱的状态许多合作社在购买生产资料时未取得对方单位出具的正式发票。合作社存在着大量的自制原始凭证有些原始凭证没有经手人签字有些原始凭证没有财务审批人审批就入账。原始凭证不规范影响会计信息质量。 5、会计账簿设置不完整。有些合作社只设有总账 没有必要的明细账。合作社与成员、非成员发生交易只少数的合作社分开核算没有设置成员往来明细账；合作社的股金账户只有总账没有明细账从会计帐上看不出有多少社员 每
4、个社员交纳多少股金这必然要影响盈余分配的正确性。 6、会计核算不正确。进行账务处理时有些合作社的会计人员对会计科目不能准确使用造成会计信息失真。如不会使用“内部往来”科 目把合作社与社员之间的经济往来记入应收款、应付款账户中；有些会计核算简单化把合作社的费用都记入经营支出；还有合作社把所有开支都记入生产成本。 （二）资金、资产管理方面存在的问题 资金是任何企业和组织生存、发展的基础。财务管理工作的核心是资金管理资金是贯穿财务管理工作始终的一根红线但很多合作社的资金管理工作上做得很不到位。主要表现在以下几个方面： 1、股金管理存在隐患。有些合作社没有按照合作社章程规定设置成员账户没有把股金量化到
5、社员社员不了解自身权益增减变化情况一些合作社连最基本的股权登记制度都没有不发给社员股权证明社员的利益从形式上和实质上都得不到保障。 2、货币资金管理不规范资金使用随意性强。有些合作社没有建立财务开支审批制度原始凭证没有经手人、审批人签字。有些合作社还使用存折户管理货币资金没有实行支票结算。资金使用随意性大尤其是非生产性开支不少合作社往往是理事长一人说了算 货币资金管理失控。 3、没有严格的资产管理制度。资产管理大多尚未制定完整的资产保管制度导致对流动资产、固定资产、存货等资产缺乏有效控制合作社在资产管理上缺乏必要的固定资产登记、保管和使用制度对固定资产的存量及增减变动情况不能及时、准确、如实登
6、记从而不能有效保证账实相符确保资产完整无损。固定资产长期不计提折旧存货资产缺乏盘点制度等。 (三)盈余分配存在的问题 盈余分配是合作社财务管理工作的一项重要内容也是合作社所有成员都关心的一个问题合理盈余分配是合作社增强吸引力、凝聚力和向心力的动力。目前中国已经就合作社的盈余分配作出了相关的法律法规但盈余分配制度却仍然存在多样化、不规范甚至混乱等问题。目前情况有的合作社盈余水平不高可分配盈余较少或没有；有的合作社为了积累资金扩大规模不愿意分配盈余；有的合作社会计核算、财务管理混乱账面无法反映盈余情况 “家底不清”而不敢分配；也有合作社甚至不知道什么是盈余分配认为合作社以较低的价格销售产品给社员或
7、较高价格从社员处购买物资社员们已经享受了“优惠”不需要再进行分配；部分合作社有盈余但来源于合作社的投资分红收益按现行政策规定应缴纳个人所得税所以为了不交税等待观望暂时就不再返利。这些做法显然不利于合作社的长久发展也违反了兴办合作社的目的和意义。不分配或盈余分配比例过低成员就会失去合作的积极性合作社就会失去向心力和凝聚力也就会失去进一步发展壮大的机会。 以上问题的存在严重制约了合作社的健康发展。农业部办公厅关于进一步加强农民专业合作社财务管理工作的意见（农办经【20_】16号）中明确提出财务管理作为合作社规范化建设的核心内容对保障合作社健康发展至关重要。所以必须要加强合作社财务规范化管理。我认为
8、主要应从以下三方面做起： 一 加强业务培训与指导夯实财务管理基础1、加强队伍建设培养一支高素质的财会人员队伍是合作社财务管理的基础和关键。一个优秀的财务人员不仅能做好会计核算发挥会计监督作用更重要的是能为合作社科学分析经济状况和经济成果为领导决策提供财务资料和建议因此应加强财会人员培训提高学历层次和专业技术水平。 2、加强培训与指导提高财务人员业务素质。要采取各种方式提高财务人员综合素质。一是提高职业道德素质要定期组织合作社财务人员培训学习会计法、预算法、合作社法、合作社财务会计制度,提高财务人员职业道德素质；二是加强会计基础知识学习提高会计核算和会计监督能力学会处理账务加强会计电算化水平提高
9、会计信息化管理水平三是财政部门和农业经济管理部门要为合作社财务人员提供咨询、指导合作社建账组织对财务人员提供培训和考核；四是加强经验交流组织财务人员进行外地考察加强相互交流。 二加强制度建设确保资金资产安全完整 目前我市农机合作社财务制度不健全问题依然存在有的合作社没有制定财务管理制度或制定的不合理与现实情况不配套不适应有的虽有财务管理制度但没有按制度执行导致合作社财务管理制度不够完善、健全、规范群众监督乏力。只有健全财务管理制度提高合作社会计核算水平。 要全面贯彻落实农民专业合作社财务会计制度（试行）（财会20_15号）切实建立健全合作社财务管理的各项制度做到有章理事依规办事。制度建设要兼顾
10、政策性、实用性和操作性。1、认真做好合作社财务收入管理、财务开支审批、财务预决算、资金管理岗位责任和财务公开等方面的制度建设确保合作社的资金安全； 2、认真做好合作社资产保管、资产台账登记、资产评估和资产经营等方面的制度建设确保合作社的资产安全；3、认真做好合作社货币资金、采购、销售和投融资等业务的内部控制制度建设确保合作社会计信息的准确和经营效率的高效；4、认真做好合作社财产清查制度建设定期对合作社的财产进行全面清查及时发现和纠正财务管理过程中出现的漏洞。 三加强会计核算规范财务管理 （一）规范财务管理机构设置 1、合作社要加强财务工作管理设立财务管理职能部门设置会计、出纳和保管岗位会计可根
11、据业务需要设置规模小、业务简单的合作社可以委托农村经营管理机构或代理记账机构代理记账。出纳要安排专职人员担任不能由监事会成员或董事长兼任实物保管要由熟识业务的人员担任。做到财务人员要持证上岗特别是会计、出纳人员必须具有会计从业资格证才能从事财务工作。 （2）规范账务处理流程 1、按照财务制度要求使用统一的会计科目按照农民专业合作社财务会计制度规定并结合自身管理需要和业务特点建立会计核算体系、设置账簿包括总分类账 、银行存款日记账 、库存现金日记账、股_细账、成员往来明细账、产品物资明细账、固定资产明细账、代购代销明细账等。再次要按照财务会计制度的规定正确核算经济业务并定期定点向社员公布财务状况
12、让每个社员心中有数了解资金的使用情况增强财务管理透明度。 2、合作社要按照财务会计制度的规定准确、及时、完整地编制资产负债表、盈余及盈余分配表、成员权益变动表、科目余额表、收支明细表等会计报表和财务状况说明书等详实地反映合作社当期财务状况和经营成果。努力提高会计报表的编制水平报表要满足表内和表间的勾稽关系并主动将编制好的会计报表及时报送给登记机关和所在地的农村经营管理部门接受监督与指导。 （三）规范盈余分配 盈余分配是指合作社把当年实现的盈余同以前年度未分配盈余按照一定的标准和程序进行合理分配。盈余分配会影响到合作社的健康发展分配制度就是合作社的灵魂。 合理的分配制度可以不断激励社员努力工作吸引新的成员加入合作社又可以影响到合作社的健康发展。 做好财务规范化管理是巩固扶持合作社发展大好环境的必然要求。中央明确提出允许有条件的合作社承担国家涉农项目农业部等七部委联合下发了关于支持有条件的农民专业合作社承担国家有关涉农项目的意见（农经发20_6号)国家对合作社的项目资金扶持力度正逐渐加大有关合作社税收、金融、信贷、保险等方面的扶持政策也在陆续出台。切实管好用好财政扶持资金全面贯彻落实各项扶持政策必须以健全完善的财务管理为基础这样既有利于促进合作社更好更快地发展也有利于继续巩固扶持合作社发展的大好环境。 第 9 页 共 9 页