如何正确使用发票.docx

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1、如何正确使用发票 如何正确运用发票 应当说，税务机关以票控税的税收征管思路，始终以来没有改变，对发票的管理越来越趋于严格，对发票违规违法行为的监管和处理日趋严厉。因此，每一个纳税人，包括每一个消费者，在日常经营和消费中，很有必要了解国家对发票运用方面所作的一系列规定。今日这一讲，我们就围绕如何正确运用发票的问题，给大家做一个具体的、基本的介绍。 第一部分 现有关于发票管理的主要法律法规和方法 A：由于发票种类多样，有一般发票，还有专用发票，有手工发票，还有机打发票，有税控发票，还有非税控发票，有纸质发票，还有电子发票，等等。因此，现行有效的关于发票管理和运用的法律、法规和方法特别多。既有全国性

2、的，也有地方性的。我们很难在一一介绍，这里主要介绍前者，不涉及后者。 B：那么，现行关于发票管理和运用的全国性法律法规主要有哪些？作为企业财务人员，哪些法律法规他必需做到应知应会呢？ A：现行关于发票管理的比较重要的全国性规章方法主要有以下6个。 中华人民共和国发票管理方法。这一方法是1993年12月12日由国务院批准，1993年12月23日由财政部以第6号令的形式发布，2022年12月20日国务院以国务院令的形式发布关于修改中华人民共和国发票管理方法的确定，即中华人民共和国国务院令第587号，修订后的新方法从2022年2月1日起先实施。 B：是不是可以这样说，中华人民共和国发票管理方法是发票

3、管理与运用方面必需遵循的“基本大法”？ A：完全可以这样理解。这个发票管理方法明确了发票的基本概念，对发票的印制、领购、开具、保管到缴销全过程做了规定，还明确了违反发票管理将会受到的惩罚。为了落实发票管理方法，2022年2月14日国家税务总局发布25号令，公布了中华人民共和国发票管理方法实施细则，一共38条，也是从2022年2月1日起先实施的。 B：除了这个“基本大法”，还有哪些全国性的发票管理文件？ A：由于发票又分一般发票和增值税专用发票，所以针对增值税专用发票的管理，国家税务总局也有特地的文件规定。现行有效的文件是2006年10月17日国家税务总局发布的国家税务总局关于修订增值税专用发票

4、运用规定的通知（国税发2006156号），从2007年1月1日起先实施。 B：其他还有什么比较重要的文件吗？ A：其他的文件，相对来说比较重要的还有3个。 一个是关于统一一般发票式样的文件，即国家税务总局关于印发全国一般发票简并票种统一式样工作实施方案的通知（国税发2009142号）。从2022年1月1日起先，全国统一运用通用机打发票、通用手工发票和通用定额发票这三类通用发票。 一个是2004年9月2日国家税务总局发布的关于加强和规范税务机关代开一般发票工作的通知（国税函20041024号），从2004年10月1日起先执行。 一个是2004年12月22日国家税务总局发布的国家税务总局关于印发税

5、务机关代开增值税专用发票管理方法（试行）的通知（国税发2004153号），从2005年1月1日实施。 B：可以这样说，上面讲到的6个文件，涉及现行发票管理和运用的方方面面，比如发票的印制、领购、开具、保管、缴销等等，内容特别丰富，也特别重要，企业财务人员必需具体了解和驾驭。 其次部分 发票的领购 A：由于发票的印制主要由税务机关通过招投标的形式确定特地的企业来完成的，与一般企业关系不大，因此我们就从发票的领购起先讲。 无论是干个体，还是办企业，一旦起先经营就会涉及用发票的问题。因此，领购发票是发票投入运用的第一步，合法地领取发票是发票管理的一个重点。 B:那么，如何做才算是合法地领购发票呢？

6、A：依据发票管理方法及其实施细则，纳税人领购发票应当留意三个要点：第一，只有符合法定条件的单位和个人才能领购发票；其次，只有依照法定程序才能够领购发票；第三，只有通过税务机关才能领购发票。 B：详细来说，发票管理方法及其实施细则对纳税人领购发票有哪些规定？ A：发票管理方法及其实施细则对正常状况下纳税人领购发票和临时须要领购发票作出了具体规定。其中，发票管理方法对“发票的领购”单列一章，一共包括4条8款；实施细则同样对“发票的领购”单列一章，一共12条16款。 B：好。我们先看发票管理方法及其实施细则对正常状况下纳税人领购发票的相关规定是怎样的。 A：发票管理方法规定，正常状况下纳税人第一次领

7、购发票时，须要打算税务登记证件、经办人身份证明、发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。主管税务机关依据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在5个工作日内发给发票领购簿。 办理了发票领购簿，以后再领购发票时，纳税人须要带上领购发票薄、身份证明、发票专用章、税务登记证和已开具的发票存根。 B：也就是说，纳税人首次领购发票时须要供应3项资料，办理发票领购簿。税务登记证件好理解，经办人身份证明包括哪些证件？发票专用章印模是什么？ A：发票管理方法实施细则对你的疑问作了明确。可以作为经办人身份证明的证件包括居民身份证、护照或者其他能证明经办人身份的证件。 发

8、票专用章是指用票单位和个人在其开具发票时加盖的有其名称、税务登记号、发票专用章字样的印章。发票专用章式样由国家税务总局确定。纳税人领购发票时要将发票专用章印模交税务机关查验。 B：纳税人领购发票为什么要申领发票领购薄？它有什么作用？ A：发票领购薄记载了纳税人涉税信息和申领的发票信息，是经税务机关审核后有效的信息，既便于税务机关对纳税人的发票领用状况进行监管，也便于纳税人随时向税务机关领购发票，削减税务机关的审核程序。 发票领购薄记载的信息包括用票单位和个人的名称、所属行业、购票方式、核准购票种类、开票限额、发票名称、领购日期、准购数量、起止号码、违章记录、领购人签字（盖章）、核发税务机关（章

9、）等内容。 B：纳税人每次领购的发票，在种类、数量上是否有什么限制？ A：纳税人在申领发票领购簿时，税务机关会依据领购单位和个人的经营范围和规模，确认其领购发票的种类、数量以及领购方式，并在发票领购簿上予以注明。 确认的发票种类指领购的是一般发票还是专用发票，领购数量指领购发票的份数或能开具的最大金额限定，领购方式指批量供应、交旧购新或者验旧购新等方式。设定发票领购方式是为了对纳税人已领购发票的适用状况进行监管。 须要留意的是，单位和个人领购发票时，应当根据税务机关的规定报告发票运用状况，运用状况包括发票的领用存状况及相关开票数据，税务机关将根据规定对这些状况进行查验。 B：上面所介绍的，是正

10、常状况下纳税人在当地主管税务机关领购发票的规定。但现实状况是，有些纳税人有些经营临时须要税务机关代开发票，或者有些纳税人临时要到外地进行跨省、跨市经营，比如一些建筑企业、收购企业就常常存在这种跨省、跨市经营的现象。这些纳税人该如何领购发票呢？ A：对你所说的第一种状况，即临时须要运用发票的单位和个人，可以凭购销商品、供应或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，干脆向经营地税务机关申请代开发票。这里的书面证明是指有关业务合同、协议或者税务机关认可的其他资料。 须要留意的是，依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。 对你所说的其次种状况，即

11、临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的纳税人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关领购经营地的发票。 B：临时跨省市经营的纳税人应当向所在地税务机关申请什么样的证明？向经营地税务机关领购发票须要办理哪些手续? A：临时跨省市经营的纳税人应当在外诞生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，即通常所说的“外管证”。然后持“外管证”到经营地税务机关办理相关涉税事宜，包括发票领购。 须要留意的是，纳税人向经营地税务机关领购发票除了须要提交“外管证”以外，还应提交经办人员身份证明文件、保证人或保证金，并按期缴销发票。 B：保证人和保证金是怎么一回事？有什么详

12、细的规定？ A：依据发票管理方法第十八条的规定，税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发票的，可以要求其供应保证人或者依据所领购发票的票面限额以及数量交纳不超过1万元的保证金。按规定缴销发票后，税务机关全额退回保证金。 保证人可以是在中国境内具有担保实力的公民，也可以是法人或者其他经济组织。假如保证人同意为领购发票的单位和个人供应担保的，必需填写包括担保对象、范围、期限和责任以及其他有关事项的担保书。领购发票的单位和个人假如没有按期缴销发票，将由保证人缴纳罚款或者以保证金缴纳罚款。 须要留意的是，担保法第8条规定，除特殊规定外，国家机关不行以作为保证人。 B：临

13、时在省内跨市、县经营的纳税人领购发票要交保证金吗？ A：临时在省内跨市、县经营的纳税人领购发票的方法，由各省、自治区、直辖市税务机关规定。发票保证金必需严格根据发票管理方法规定收取，只针对跨省、自治区、直辖市临时经营的纳税人，不得超范围、超标准收取，不对跨县市临时经营的纳税人。 B：怎么界定纳税人到外地经营是临时经营呢？纳税人能长期“临时”下去吗？ A：你提的这个问题很重要。这个问题在发票管理方法及其实施细则中的确没有提及，但在发票管理方法的上位法税收征管法配套的实施细则中有明确规定。该实施细则其次十一条规定，从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记

14、手续。纳税人在营业地办理税务登记手续后，就可以根据发票管理方法的规定，按正常状况下的要求领购发票了。 最终，提示纳税人留意的是，在发票领购到手后，在整本发票运用前，要仔细检查有无缺面、缺号、发票联有无发票监制章或印制不清晰等现象，如发觉问题应报送税务机关处理。 B：一般来说，纳税人都是从税务机关领购回发票后自行开具，但是，也有一些特别的纳税人，特别的情形，是由税务机关代为开具发票的。那么，哪些纳税人可以申请向税务机关代开发票呢? A：首先，我们应当了解什么叫代开发票。所谓代开发票，是指由税务机关依据收款方或供应劳务服务方的申请，依照法规、规章以及其他规范性文件的规定，代为向付款方或者接受劳务服

15、务方开具发票的行为。 可以向税务机关申请代开发票的纳税人有以下4类：已办理税务登记的单位和个人，正在申请办理税务登记的单位和个人，应办理税务登记而未办理的单位和个人，还有依法不须要办理税务登记的单位和个人。 B：后面三类纳税人申请代开发票比较好理解，第一类纳税人不是可以正常领购发票吗？为什么还要申请代开发票？ A：是这样的，已办理税务登记的单位和个人，虽已领购发票，但仍有三种状况须要向税务机关申请代开发票。 一是临时取得超出领购发票运用范围或者超过领购发票开具限额以外的业务收入； 二是被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人，取得经营收入须要开具发票； 三是外省（自治区、直辖市）纳税人来

16、本辖区临时从事经营活动的，原则上应当根据规定持外管证向经营地税务机关办理报验登记，领取额发票自行开具，若却因业务量小、开票额度低的，也可以申请经营地税务机关代开发票。 B：我明白了。那应办理税务登记而未办理的单位和个人，应当是违反税收征管法了吧？他们也可以申请代开发票吗？ A：违反征管法和开发票是两码事，他们也可以申请代开发票。依据规定，对应办理税务登记而未办理的单位和个人，主管税务机关应当先依法予以处理，并在纳税人补办税务登记后，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入须要开具发票的，代为其开具发票。 B：依法不须要办理税务登记的单位和个人有哪些？ A：不须要办理税务登记

17、的单位和个人主要指国家机关、个人（自然人）和无固定生产、经营场所的流淌性农村小商贩。其临时取得收入，须要申请税务机关代开发票。 B：向税务机关申请代开发票须要出示哪些证明材料？ A：主要须要两方面的证明文件，一是申请代开发票人的合法的身份证件，二是付款方（或接受劳务服务方）对所购物品品名（或劳务服务项目）、单价、金额等出具的书面确认证明。 第三部分 发票的开具 A：领购发票的目的就是要运用发票。一些人认为，开发票是个很简洁的事情，实际并非这样。与领购发票一样，开发票也必需按规定来办。发票管理方法在发票的开具和保管一章，一共规定了11条17款；发票管理方法实施细则有8条9款。 总体来说，开具发票

18、要驾驭的原则就是“据实填开”和“规范填开”。 B：纳税人该如何理解“据实填开”这个原则呢？ A：所谓“据实填开”，有两个方面的意思，一是真实性，二是完整性。 所谓真实性，就是有经营活动发生收付款行为就应当开具发票，未发生经营业务的一律不准开具发票。 根据发票管理方法的规定，销售商品、供应服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特别状况下，由付款方向收款方开具发票。 B：这里的“特别状况”指什么？该如何理解？ A：发票管理方法实施细则对“特别状况”是这样说明的：由付款方向收款方开具发票，一般指收购单位向被收购者支付款项，扣缴义务人支付款项，国家

19、税务总局认为其他须要由付款方向收款方开具发票的事项。 例如，收购单位向农业生产者收购农产品时，就是由收购单位向农业生产者开具发票。 B：如何保证发票开具的“真实性”呢？发票管理方法有这方面的规定吗？ A：有。为了保证发票开具的“真实性”，发票管理方法一方面要求开票方凡是该开具发票的就必需开具发票，不能躲避；另一方面还规定了受票方对开票方的监督条款。发票管理方法其次十条特地规定，全部单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。这一规定就是要求受票方应当主动地索取该得的发票。 B：类似的规定还有吗？ A：有，类似的这种监督条款在发票管理方法

20、中不只这一条。接下去的其次十一规定：不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。 这一规定非常重要，它是一道重要的关卡。发票从印制起先，到领购、开具等环节，最终将成为取得发票一方的财务报销凭证（消费个人持有的除外）。假如没有这一关卡，不真实填开发票的行为就可能大量存在，非法凭证就可能满天飞，这势必造成发票管理秩序的混乱和国家税款的大量流失，也为贪污、贩私供应可乘之机。这条规定尽管没有明确详细人员的职责，但不言而喻，单位的财务人员、业务员、消费者个人，都有权利和义务拒不接受不符合规定的虚假填开的发票。 B：那么，“据实填开”发票的其次个意思“完整性”又该如何理解呢？ A：就是

21、发票上面要求填写的栏目应当全部填写，不能有遗漏。发票版面上的全部栏目，都是为肯定的税收和财务核算目的而设置的，假如随意省略不填，一方面不能满意肯定的税收征管要求，比如从量计征资源税、消费税；一方面也简单产生漏洞，为不法分子违法犯罪供应机会。比如，一些个人承包企业利用加油站开具发票不填开顾客名称的漏洞，将大量私人用汽油发票拿到企业报销。 B：上面说了，发票填开除了“据实填开”原则，还有“规范填开”原则。那么，“规范填开”是什么意思呢？ A：所谓“规范填开”，就是要根据发票管理方法规定的填开规则和标准来填开发票。详细来说应当驾驭以下一些主要规则和标准。 1.购货单位的填写规则。购货单位的填写要全称

22、，不要简称，更不能不写购货单位。比如，“XX市保险公司”，不能写成“市保险公司”，也不能写成“保险公司”。因为随着时间的推移，一旦发觉该发票有问题，就会让人不知道是哪个市的保险公司，或哪个市、县等地的保险公司。 2.日期的填写规则。发票的日期是记载购销业务实际发生的时间，必需精确。不能昨日销货今日开票，或者今日开票明日销货。必需在销售行为发生的当天开具，不能提前错后。 3.货物名称和服务项目的填写规则。填写这一栏目时，是什么商品就是什么商品，是什么服务就是什么服务，不能按大类笼统地填写。比如，购货单位购买的是一些胶水、纸张、笔墨，不能图省事写成文化用品。假如所购商品的确多而杂，一张发票上按栏次

23、逐项目填写的确填写不下时，可将购买的几项主要商品（指付出金额较大）的详细名称写上，其它零星物品写成文化用品开具一张发票。 4.规格、单位、数量、价格的填写规则。发票上的规格单位、数量和价格是与商品或服务项目项配套的，其填写的规格（型号）就是所销货物的详细规格（型号）；单位就是所销货物或服务项目的计量单位，是箱就是箱，是件就是件；数量就是所销货物或服务项目计量单位的数量，单位和数量必需相符；单价是指每一个商品单位的价格或服务项目的收费标准。这四项内容是反映所售商品或服务项目详细面貌的，必需齐全地填写清晰，不得遗漏。这样才能便利票货核对入库，款项付出清晰，有利于加强财务审查和税务机关进行税收监督。

24、 5.大小写金额的填写规则。大小写金额填写要符合规范，正确填写，不能乱造简化字。必需同时填写大小写金额，不能只写大写，不写小写；也不能只写小写，不写大写。 大写金额数字一律用正楷书写。大写金额数字到元或角为止的，其后写“正”或“整”，到分为止的，其后写“整”。大写金额数字前应加上“人民币”字样，“人民币”三个字与金额数字之间不能留下空白。 阿拉伯数字应字迹清楚，不能连写，阿拉伯金额数字前面应加上人民币符号“￥”，这一符号与阿拉伯金额数字之间不能留有空白。凡阿拉伯金额数字前有“￥”符号的，数字后不再写“元”字。 全部以“元”为单位的阿拉伯数字，除表示单价等状况外，一律填写到角、分，无角、分的，角

25、位和分位可写“00”，或符号“-”，有角无分的，分位写“0”，不能用“-”代替。 6.“开票人”的填写规则。开票人必需填写其姓名或盖私章，不能只填姓或名，或只填写开票人的工号。这是分清责任的重要一环。 7.开具发票应当根据规定的时限、依次、栏目，全部联次一次性照实开具，开具发票后必需加盖财务印章或发票专用章。 8.整本发票必需根据号码依次依次填开，不能拆本运用发票。 B：看来，规范地填开发票并不是一件简洁的事情。作为财务人员，必需养成良好的财务习惯，一丝不苟。 A：的确是这样。据实填开、规范填开就是为了保证发票信息的真实有效，杜绝虚假。事实上，与“据实填开”相对的就是“虚开”，虚开发票始终是发

26、票违法犯罪行为中最普遍的一种行为。 B：现行的发票管理方法在吸取了多年来打击虚开发票违法犯罪行为阅历的基础上，对虚开发票作了特别具体的规定，以防范不法企业和个人利用虚开发票谋取不当利益。 A：的确如您所说，虚开发票的违法犯罪行为始终比较猖獗。发票管理方法特地对虚开发票的行为作了界定和明确，并规定了税务行政惩罚方式及惩罚幅度。 发票管理方法列出了四种虚开发票行为：一是为他人开具与实际经营业务状况不符的发票；二是为自己开具与实际经营业务状况不符的发票；三是让他人为自己开具与实际经营业务状况不符的发票；四是介绍他人开具与实际经营业务状况不符的发票。 B：发票开具后，购货方有时可能出现退货现象，已经开

27、具的发票又该怎么处理内呢？ A：发票管理方法及其实施细则有特地的规定：发票开具后，如发生销货退回需开红字发票的，必需收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明；开具发票后，如发生销售折让的，必需在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。 第四部分 发票的保管 B：发票领购回来后，不管填开了还是没有填开，都须要按规定妥当保管，不能随意放置，更不能一开了之。 A：是这样的，正确保管发票是开具发票的重要保证。发票管理方法对此有很具体的规定，企业财务部门必需重视，财务人员必需了解和熟识，并按要求执行。 发票管理方法其次十七条规定：开具发票的单位和个人应当建立

28、发票运用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票运用状况。 B：我们知道，发票在纳税人手中分空白发票、已填开过的发票、发票存根和作废发票几种形态，对每种形态发票的保管，发票管理方法都有具体的规定。 A：是这样的。首先是对空白发票的保管。保管好空白发票是整个发票管理的重要一环，假如保管不善，发生遗失，被盗，不但会扰乱正常的发票管理秩序，还会冲击经济管理秩序，给国家和企业带来损失。 根据规定，企业应对领回的空白发票设立专人专柜集中保管，并设立发票登记簿制度，做好领用存状况登记，以确保发票平安。 特殊要提示纳税人的是，领购的空白发票不能转借、转让他人运用。比如，在餐饮服务行业，一些纳税

29、人因发票用完，不刚好领购，客人所要发票时，往往找相邻门店的发票搪塞客人。餐饮服务行业的这种转借、转让发票的行为是违反发票管理方法的。 发票管理方法还规定，任何单位和个人不得跨规定的运用区域携带、邮寄、运输空白发票，国家禁止任何人携带、邮寄或者运输空白发票出入境。 B：除了空白发票，还有发票存根，对发票存根又该如何保管呢？ A：发票管理方法其次十九条规定，已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期间，应分期、分别种类分专柜保存。保存期满，报经税务机关查验后销毁。 B：作废发票也是纳税人在经营中会常常遇到的，对作废发票纳税人该如何处理呢？ A：作废发票多种多样，对不同的作废发票，应当分

30、别实行不同的管理方法。 对开具过程中出现的作废发票，应当在发票上加盖“作废”戳记，重新开具发票，不得在发票上涂改。开错的作废发票必需全部联次妥当保管，粘贴在原发票的存根联上，以备查核，不得私自销毁。 对因政策调整改变而造成作废的发票，税务机关一般会设置一个过渡期，纳税人可以在过渡期接着运用，但应在过渡期结束前向税务机关报告自己的剩余发票数量，由税务机关负责清理收缴。 B：现在，大部分纳税人已经运用税控装置或非税控装置开具发票，也就是机打发票。这类纳税人在发票保管上要留意什么呢？ A：运用税控装置开具发票的纳税人，应当按期向税务机关报送开具发票的数据；运用非税控装置开具发票的纳税人，应当将非税控

31、电子器具运用的软件程序的说明资料报主管税务机关备案，并保存、报送开具发票的数据。 B：详细来说，运用机打发票的纳税人应当向税务机关报送哪些数据呢？ A：这个国家税务总局有特地的文件进行了规定。2005年国家税务总局印发的关于税控发票印制运用管理有关问题的通知（国税发200565号）规定得很明确。 这个文件规定，税控发票报送数据包括发票汇总数据和发票明细数据。发票汇总数据包括单卷发票运用汇总数据、指定时间段内发票运用汇总数据和日交易数据。这些数据详细包括发票代码、起止号码，起止发票份数，开票金额，退票份数，退票金额等。 发票明细数据包括每张税控发票打印的全部内容。 B：在日常生产经营中，纳税人难

32、免会接触到不符合规定的发票，比如假发票、非法取得的真发票等，纳税人该如何对待？ A：的确是这样，这种状况常常存在。为了不给不符合规定的发票以生存空间，发票管理方法其次十四条特殊规定，单位和个人不得接受、开具、存放、携带、邮寄和运输私自印制、伪造、编造、非法取得或者废止的发票。 B：纳税人在保管发票期间，可能会出现遗失的状况，一旦遗失发票，纳税人该如何处理？ A：发票遗失的确难以避开。一旦丢失发票，纳税人应当于发觉丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。须要留意的是，作废声明应留意规范化：说清晰作废发票的名称、种类、号码等。 须要留意的是，税务机关对丢失空白发票的纳税人，可以根据发票管理方法第

33、三十六条规定的未根据规定保管发票的情形，由税务机关责令限期改正，可以并处1万元以下罚款。 纳税人丢失已开具的一般发票，大多是由于保管不善造成的。未经税务机关审核同意，发票取得方用开具方供应的复印件、证明等资料不能作为税前扣除凭证。发票存根联、记账联的复印件只能作为原始凭证的附件，不能干脆代作原始凭证，发票复印件经供应单位注明“此件是我单位供应，与原件相符”加盖公章后，方可作为原始凭证。 B：企业假如遇到破产、关闭、转产等状况，财务部门该如何处理手中的发票？ A：发票管理方法其次十八条对此有规定。即，单位和个人在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。 第五部分 发

34、票的检查 B：发票检查这个词，信任许多企业财务人员不会感到生疏，因为税务机关常常会组织针对发票管理的检查工作。那么，什么是发票检查？发票检查中税务机关会检查什么？纳税人该如何应对和协作？这些问题都是纳税人应当要知道的。 A：是的。发票检查是发票管理方法规定的税务机关的一项权利，也是税务机关的一项日常税收管理职责。既然发票管理方法对发票的领购、开具、保管和缴销都作了具体规定，如何保证这些规定都能够落实呢？就是通过税务机关的发票检查来保证的。 B：税务机关在发票检查中一般都检查什么呢？ A：在发票管理方法中，关于发票检查的内容一共有5条，包括发票基础管理工作、发票领购、发放、结存状况、发票运用状况

35、、取得发票合法性等各个方面的检查。 B：什么叫发票基础管理工作检查？ A：就是检查纳税人是否建立了完善的发票管理制度，是整个发票检查工作的起先。主要检查内容包括被检查单位和个人发票管理人员的配备、设施配制、制度建立等方面状况。 B：对发票领购、发放、结存状况的检查，内容就许多了。因为发票管理方法对发票领购、发放的规定有特地的一章，税务机关在检查时会逐条进行监督审核。比如，要检查发票的领购是否符合规定的手续，发票的保存是否符合规定要求，库存未用的发票是否保存完整，账面数与实际库存数是否相符，已用的发票存根及作废发票是否完整、齐全，对日常清查盘点中所发觉的案件是否已刚好处理，到期的已用发票存根或过

36、期作废的发票，是否按规定造册报税务机关销毁等。 A：对发票运用状况的检查，涉及内容也许多。主要检查发票的真实性和反映经济业务的合法性，也就是检查发票中所反映的经济交往事项的内容是否真实，是否符合发票管理方法的规定，是否符合有关财经纪律。 所谓检查发票的真实性，就是检查开动身票存根所反映的业务内容是否真实，是否符合经济交往事项的实际状况，是否有伪造弄虚作假现象。 所谓检查发票的合法性，就是检查发票所反映的经济业务内容，是否符合国家的有关财经政策、法令、规章制度，是否有违反财经纪律的状况，是否有“白条”或其他不符合规定票据付款的现象。 所谓检查发票的正确性，就是检查发票填制是否符合规定要求，即内容

37、填写是否齐全，数字计算是否精确，大小写金额是否相符，文字和数字的填写是否清晰，有关经办人员和填制单位是否签章等。 B：在发票检查中，税务机关一般有哪些详细的检查权？ A：根据发票管理方法的规定，详细来说，税务机关在发票检查中有以下检查权：一是从纳税人处调动身票进行查验，假如是调出已开具发票，税务机关可向纳税人开具发票换票证，假如是调出空白发票，可以向纳税人开具收据；二是要求查阅、复制与发票有关的凭证、资料；三是向当事各方询问与发票有关的问题和状况；四是在查处发票案件时，对与案件有关的状况和资料，进行记录、录音、录像、照像和复制；五是向持有发票或者发票存根联的单位发动身票填写状况核对卡。 B：面

38、对上述检查要求，纳税人应当如何应对？ A：主动接受税务机关依法检查，仔细协作检查，照实反映状况，具体供应有关资料，不得拒绝、隐瞒。 另外，发票管理方法实施细则还规定，用票单位和个人有权申请税务机关对发票的真伪进行检查和鉴别。收到申请的税务机关应当受理并负责鉴别发票的真伪；鉴别有困难的，可以提请发票监制税务机关帮助鉴别。 第六部分 对发票违法行为的惩罚 B：近年来，发票违法现象特别普遍，每次发票检查也都能查出许多违反发票管理方法的行为。那么，对各种发票违法行为，发票管理方法都规定了哪些惩罚？ A：发票管理方法专设一章罚则，一共有九条，规定特别明确、具体。其中有对违反开具保管行为的惩罚，对虚开和非

39、法代开发票行为的惩罚，对私自印造伪造发票行为的惩罚，对非法携带运输发票行为的惩罚等等。 B：发票管理方法规定的违反开具保管规定的行为一共有9条之多，一旦被查出有这些违法行为，税务机关可以责令纳税人改正，还可以处1万元以下的罚款；如有违法所得的将全部予以没收。 A：是的。这9条违法行为包括： 第一，应当开具而未开具发票，或者未根据规定的时限、依次、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章； 其次，运用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据； 第三运用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具运用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未根据规定保存、报送开具发票的数

40、据； 第四，拆本运用发票； 第五，扩大发票运用范围； 第六，以其他凭证代替发票运用； 第七，跨规定区域开具发票； 第八，未根据规定缴销发票； 第九，未根据规定存放和保管发票。 B：对于纳税人未按规定跨区域运用、携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的行为，还有丢失发票或者擅自损毁发票的行为，发票管理方法明确，由税务机关责令改正，处1万元以下的罚款；情节严峻的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。 A：虚开发票和违法代开发票是发票管理方法严厉禁止的行为，对这两种违法行为发票管理方法规定了比较重的惩罚。详细来说，有上述行为的，由税务机关没收违法所得；虚开违法

41、代开金额在1万元以下的，处5万元以下的罚款；虚开违法代开金额超过1万元的，处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 B也就是说，对虚开发票和违法代开发票的行为，税务机关可以赐予行政惩罚，假如情节严峻构成犯罪的，还将被依法追究刑事责任。那么，怎么就算是情节严峻呢？情节严峻的行为将受到什么样的刑事惩罚呢？ A：这个在刑法中有明确的规定。刑法对虚开发票犯罪规定了明确的标准、罪名和刑罚。 第一，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税发票、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在1万元以上或者致使国家税款被骗数额在5千元以上的，即涉嫌构成犯罪。罪名分别为：虚开增值税专用发票罪、虚开

42、用于骗取出口退税发票罪、虚开用于抵扣税款发票罪。 其次，虚开其他一般发票，如建筑安装业、广告业、餐饮服务业发票等，虚开发票数额在100份以上或者虚开金额累计在40万元以上的；或者虽未达到这一数额标准，但五年内因虚开发票行为受过行政惩罚二次以上，又虚开发票的；或者有其他情节严峻情形的，即涉嫌构成虚开发票罪。 B：对虚开发票犯罪的，可能会受到什么样的刑事惩罚呢？ A：个人犯罪的，处拘役、15年以下有期徒刑，直至无期徒刑，可并惩罚金；单位犯罪的，对单位判惩罚金；并对其干脆负责的主管人员和其他干脆责任人员，按个人犯罪处以刑罚。 B：对制售假发票的行为发票管理方法同样严厉禁止。详细来说，对私自印制、伪造

43、、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的行为，发票管理方法规定，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严峻的，并处5万元以上50万元以下的罚款；对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 A：对帮助制假售假发票的行为，发票管理方法一样严厉禁止。详细来说，对转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的行为；对知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的行为，发票管理方法规定，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严峻的，处5万元

44、以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。 B：发票违法行为总是有目的的。有的人有发票违法行为，目的可能在于贪污腐败；有的人有发票违法行为，目的可能在于偷逃税款或者骗取退税。对于后者，发票管理方法有何惩罚规定？ A：这一点发票管理方法也有规定。发票管理方法第四十一条规定，违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。 B：对那些屡查屡犯，屡教不改的人的处理规定是如何的？ A：发票管理方法对这类单位和个人，明确规定，凡是违反发票管理规定2次以上或者情节严峻的单位和个人，税务机关可以向社会公告，用社会监督

45、的方式督促其改正。发布公告的场所包括办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体；公告内容包括纳税人名称、纳税人识别名、经营地点、违反发票管理法规的详细状况。 B：当然，在发票检查中，由于征纳双方对法律法规理解上的不一样，被查单位和个人可能对税务机关的惩罚不服，被查单位和个人该怎么办？ A：这个也有规定。发票管理方法明确，当事人对税务机关的惩罚确定不服的，可以依法申请行政复议或者向人民法院提起行政诉讼。 第七部分 关于增值税专用发票的运用规定 B：前面，我们主要从整体上介绍了关于发票的一些共同特性和规定。但是，由于增值税的特别性，为了加强以票控税，国家税务总局监制设计印制了只限于增值税一般纳税人领购运用的增值税专用发票。对增值税专用发票，国家税务总局制订了特地的运用规定。 A：是的。前面介绍的发票运用规定适用于全部的发票，既适用一般发票，也适用增值税专用发票。但增值税发票还有特地的一系列管理和运用规定，国家税务总局2006年发布了修订后的增值税专用发票运用规定（国税发2006156号），一共有30条，纳税人须要具体了解并驾驭。 B：要了解增值税专用发票的运用规定，首先应当了解增值税专用发票的特点。那么，什么叫增值税专用发票呢?它有哪些不同于一般发票的地方？