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1、2022-6-6中南财经政法大学财税学院1第六章新古典学派的财税思想第六章新古典学派的财税思想主要内容主要内容马歇尔的财税思想马歇尔的财税思想道尔顿的财税思想道尔顿的财税思想庇古的财税思想庇古的财税思想2022-6-6中南财经政法大学财税学院2第一节第一节 马歇尔的财税思想马歇尔的财税思想新古典经济学：新古典经济学：1919世纪末，英国传统经济理论世纪末，英国传统经济理论面临边际学派的严峻挑战，又遭受历史学派面临边际学派的严峻挑战，又遭受历史学派的大肆抨击，更受到马克思主义经济学的打的大肆抨击，更受到马克思主义经济学的打击，马歇尔综合了各种经济理论，尤其是把击，马歇尔综合了各种经济理论，尤其是
2、把古典经济学与边际主义结合起来，建立了一古典经济学与边际主义结合起来，建立了一个新的经济学体系。由于继承了传统的英国个新的经济学体系。由于继承了传统的英国古典经济学传统，又吸收了边际学派的观点，古典经济学传统，又吸收了边际学派的观点，故被称为新古典学派。因马歇尔及其追随者故被称为新古典学派。因马歇尔及其追随者庇古、罗宾逊等长期在剑桥大学任教，故又庇古、罗宾逊等长期在剑桥大学任教，故又称为剑桥学派。称为剑桥学派。2022-6-6中南财经政法大学财税学院3一、马歇尔及其经济学说一、马歇尔及其经济学说（一）马歇尔简介（一）马歇尔简介 ( A . M a r s h a l ，18421924)，英国
3、英国剑桥学派创始人，局剑桥学派创始人，局部均衡论奠基者。曾部均衡论奠基者。曾是剑桥大学优秀数学是剑桥大学优秀数学毕业生，毕业生，25岁开始研岁开始研究经济学，究经济学，1885年任年任剑桥大学政治经济学剑桥大学政治经济学教授。教授。2022-6-6中南财经政法大学财税学院4主要著作：主要著作：经济学原理经济学原理（18901890）、）、工工业和贸易业和贸易（19191919）、）、货币、信用与商业货币、信用与商业（19231923）等。）等。经济学原理经济学原理被认为是西方经济学发展史被认为是西方经济学发展史上的一个里程碑。该书共出上的一个里程碑。该书共出8 8版。版。曾长期曾长期被奉被奉为
4、英国经济学的为英国经济学的“圣经圣经”，被作为西方国家被作为西方国家高等院校经济学教科书。高等院校经济学教科书。在凯恩斯革命前，马歇尔的经济学说体系长在凯恩斯革命前，马歇尔的经济学说体系长期占据西方经济学的主流地位。期占据西方经济学的主流地位。它是现代西方经济学中微观部分的理论基础。它是现代西方经济学中微观部分的理论基础。当代西方经济学各流派的研究方法和主要理当代西方经济学各流派的研究方法和主要理论，都能或多或少从马歇尔学说中找到思想论，都能或多或少从马歇尔学说中找到思想渊源。渊源。2022-6-6中南财经政法大学财税学院5（二）马歇尔经济学说的主要特点（二）马歇尔经济学说的主要特点1、马歇尔
5、强调经济学应遵循连续原则马歇尔强调经济学应遵循连续原则（principle of continuity）。“自然不能飞跃自然不能飞跃”渐进、连续渐进、连续 ( (纵向纵向) )：强调经济学发展的连续性：强调经济学发展的连续性：“经经济状况是经常地起变化的，每一时代都是以它自济状况是经常地起变化的，每一时代都是以它自己的方法来观察它自己的问题。己的方法来观察它自己的问题。经济学是经济学是而而且必然是且必然是一种缓慢和不断发展的科学。一种缓慢和不断发展的科学。 新新的学说补充了旧的学说，并扩大和发展了、有时的学说补充了旧的学说，并扩大和发展了、有时还修正了旧的学说，而且因着重点的不同往往使还修正了
6、旧的学说，而且因着重点的不同往往使旧的学说具有新的解释；但却很少推翻旧的学旧的学说具有新的解释；但却很少推翻旧的学说说”。2022-6-6中南财经政法大学财税学院6( (横向横向) )：连续原则还连续原则还强调经济上的类别之间强调经济上的类别之间只有程度上的差别只有程度上的差别：“经济名词所表示的主要经济名词所表示的主要区别，大多数不是种类上的差别，而是程度上的区别，大多数不是种类上的差别，而是程度上的差别。初看起来，这些区别似乎是种类上的差别，差别。初看起来，这些区别似乎是种类上的差别，而且能被清楚地划出明显的轮廓；但较为仔细的而且能被清楚地划出明显的轮廓；但较为仔细的研究表明，连续性并未真
7、的破裂。研究表明，连续性并未真的破裂。 在自然本在自然本来没有以分界线来划出差别的东西之间，要想划来没有以分界线来划出差别的东西之间，要想划出明显和严格的分界线，就会引起弊端出明显和严格的分界线，就会引起弊端”。“一种经济学说愈是简单和绝对，倘使它所指的分界线在一种经济学说愈是简单和绝对，倘使它所指的分界线在实际生活中不能找到的话，则在把它应用到实际时它带来实际生活中不能找到的话，则在把它应用到实际时它带来的混乱就愈大。在实际生活中，在算作资本与不算作资本的混乱就愈大。在实际生活中，在算作资本与不算作资本的东西之间、必需品与非必需品之间，或生产的与非生产的东西之间、必需品与非必需品之间，或生产
8、的与非生产的劳动之间，都没有明显的区别。的劳动之间，都没有明显的区别。”马歇尔：马歇尔：经济经济学原理学原理，第一版序言。，第一版序言。2022-6-6中南财经政法大学财税学院7在马歇尔体系中，在马歇尔体系中，连续原则导致三个主要成果连续原则导致三个主要成果：使他看到经济学各领域中分析方法的统一性，使他看到经济学各领域中分析方法的统一性，从而把从而把原来杂乱的经济分类转变为简洁的数量关原来杂乱的经济分类转变为简洁的数量关系，将微积分与系，将微积分与边际分析方法贯穿到各领域的分边际分析方法贯穿到各领域的分析中。析中。使他把交换理论和分配理论统一在供求均衡论使他把交换理论和分配理论统一在供求均衡论
9、基础上，基础上，从而使他的体系具有逻辑上统一简从而使他的体系具有逻辑上统一简洁的美感。洁的美感。使他的体系具有了综合的特征，不像早期的一使他的体系具有了综合的特征，不像早期的一些边际主义者如杰文斯那样激烈地排斥古典学派。些边际主义者如杰文斯那样激烈地排斥古典学派。2022-6-6中南财经政法大学财税学院82 2、以、以经济自由主义为基础，重视心理分析经济自由主义为基础，重视心理分析，对前，对前辈以至同辈的各种理论兼收并蓄，对以往的经济辈以至同辈的各种理论兼收并蓄，对以往的经济范畴加以整理和精炼，形成一个新体系范畴加以整理和精炼，形成一个新体系新古典新古典经济学经济学。 “经济学是一门研究在日常
10、生活事务中过活、活经济学是一门研究在日常生活事务中过活、活动和思考的人们的学问。但它主要是研究在人的动和思考的人们的学问。但它主要是研究在人的日常生活事务方面日常生活事务方面最有力、最坚决地影响人类行最有力、最坚决地影响人类行为的那些动机。为的那些动机。” ” 马歇尔：马歇尔：经济学原理经济学原理，第一篇第二章第一节第一篇第二章第一节 2022-6-6中南财经政法大学财税学院93 3、以供求均衡理论为核心，提倡局部均衡分析以供求均衡理论为核心，提倡局部均衡分析，但不排斥一般均衡分析。但不排斥一般均衡分析。“我们要研究的力量为数是如此之多，以致最好我们要研究的力量为数是如此之多，以致最好一次研究
11、几种力量，作出若干局部的解答，以辅一次研究几种力量，作出若干局部的解答，以辅助我们主要的研究。这样，我们首先单独研究某助我们主要的研究。这样，我们首先单独研究某一特殊商品的供求和价格的初步关系。我们用其一特殊商品的供求和价格的初步关系。我们用其他情况不变他情况不变”。这句话，把其他一切力量当作是这句话，把其他一切力量当作是不起作用的：我们并非认为这些力量是无用的，不起作用的：我们并非认为这些力量是无用的，不过是对它们的活动暂不过问而已。这种科学的不过是对它们的活动暂不过问而已。这种科学的方法早在科学发生之前就已存在了，自古以来明方法早在科学发生之前就已存在了，自古以来明达的人研究日常生活中的每
12、个困难问题，就有意达的人研究日常生活中的每个困难问题，就有意或无意地采用这个方法了。或无意地采用这个方法了。2022-6-6中南财经政法大学财税学院104 4、强调强调“边际增量边际增量”分析分析，认为认为“边际增量边际增量”比比“总量总量”更为重要。更为重要。“在精神和物质世界中，我在精神和物质世界中，我们的对自然的观察，与总量们的对自然的观察，与总量的关系没有与增量的关系那的关系没有与增量的关系那样大样大”。马歇尔：马歇尔：经济学原理经济学原理，第一版，第一版序言。序言。2022-6-6中南财经政法大学财税学院11马歇尔经济学说小结马歇尔经济学说小结马歇尔的经济学说是马歇尔的经济学说是19
13、19世纪中叶以来西方经济学世纪中叶以来西方经济学发展的一个总结，是自约翰发展的一个总结，是自约翰.穆勒以来的又一次大穆勒以来的又一次大综合，其学说的最大特点是折衷。综合，其学说的最大特点是折衷。在价值决定论上，在价值决定论上，把传统的供给决定论和边际学把传统的供给决定论和边际学派的需求决定论结合起来，形成派的需求决定论结合起来，形成均衡价格论均衡价格论。既。既否定劳动价值论，又修改了边际效用论。否定劳动价值论，又修改了边际效用论。在分配论上，在分配论上，把萨伊的生产三要素论扩充为把萨伊的生产三要素论扩充为四要四要素论素论，即劳动、资本、土地和组织（或企业家才，即劳动、资本、土地和组织（或企业家
14、才能）。他运用均衡价格分析方法依次研究各要素，能）。他运用均衡价格分析方法依次研究各要素，分配理论成为四个生产要素均衡价格决定论，从分配理论成为四个生产要素均衡价格决定论，从而形而形成它们的均衡价格：工资、利息、地租和利成它们的均衡价格：工资、利息、地租和利润。润。2022-6-6中南财经政法大学财税学院12二、马歇尔的财税思想二、马歇尔的财税思想 （一）试图寻找政府进行微观干预的理由，（一）试图寻找政府进行微观干预的理由，以论证政府驾驭价值规律的合理性以论证政府驾驭价值规律的合理性。在关。在关注资源配置问题时，从社会总满足出发，注资源配置问题时，从社会总满足出发，以消费者剩余概念为工具，分析
15、了政府干以消费者剩余概念为工具，分析了政府干预行为的成本代价及其社会福利效果。预行为的成本代价及其社会福利效果。消费者剩余消费者剩余消费者为购某物愿付价与购此物时实际付价之差。2022-6-6中南财经政法大学财税学院13（二）关于外部性（二）关于外部性首次提出外部性的概念首次提出外部性的概念：“在较为仔细地在较为仔细地研究了任何一种货物的生产规模之扩大所研究了任何一种货物的生产规模之扩大所产生的经济之后，我们知道，这种经济分产生的经济之后，我们知道，这种经济分为两类为两类一类是有赖于工业的一般发展，一类是有赖于工业的一般发展，一类是有赖于从事这工业的个别企业的资一类是有赖于从事这工业的个别企业
16、的资源及其经营管理的效率；就是说，分为外源及其经营管理的效率；就是说，分为外部经济与内部经济两类。部经济与内部经济两类。”马歇尔：马歇尔：经济学原理经济学原理下卷，商务印书馆下卷，商务印书馆19651965年年版，第版，第324-325324-325页。页。2022-6-6中南财经政法大学财税学院14他还看到了教育的外在性，主张增加政府的教育他还看到了教育的外在性，主张增加政府的教育投资。投资。“把公私资金用于教育之是否明智，不能单以它把公私资金用于教育之是否明智，不能单以它的直接结果来衡量。教育仅仅当作是一种投资，的直接结果来衡量。教育仅仅当作是一种投资，使大多数人有比他们自己通常能利用的大
17、得多的使大多数人有比他们自己通常能利用的大得多的机会，也将是有利的。机会，也将是有利的。在许多年中为大多数在许多年中为大多数人举办高等教育所花的一切费用，如果能培养出人举办高等教育所花的一切费用，如果能培养出像牛顿或达尔文、莎士比亚或贝多芬那样的人，像牛顿或达尔文、莎士比亚或贝多芬那样的人，就足以得到补偿了。就足以得到补偿了。”马歇尔：马歇尔：经济学原经济学原理理下卷，商务印书馆下卷，商务印书馆19651965年版，第年版，第233-234233-234页。页。认为政府在改善劳动力这种要素资源的质量方面认为政府在改善劳动力这种要素资源的质量方面可以有所作为的两个领域就是医疗保健和教育。可以有所
18、作为的两个领域就是医疗保健和教育。 2022-6-6中南财经政法大学财税学院15（三）赋税理论（三）赋税理论、开创了税收转嫁与归宿问题的局部均衡分析、开创了税收转嫁与归宿问题的局部均衡分析和边际分析和边际分析 。马歇尔提出的马歇尔提出的“税收超额负担税收超额负担”，是指纳税人，是指纳税人在缴纳税款以外所遭受的其他经济损失。认为，在缴纳税款以外所遭受的其他经济损失。认为，税收对市场经济的干预作用是巨大的。当税收税收对市场经济的干预作用是巨大的。当税收因素加入市场后，各种经济活动的成本与报酬因素加入市场后，各种经济活动的成本与报酬之间的关系将被破坏，即税收成为一把之间的关系将被破坏，即税收成为一把
19、“利利剪剪”，把生产者成本与消费者利益两者截然分，把生产者成本与消费者利益两者截然分开，它意味着对资源利用的低效化。开，它意味着对资源利用的低效化。税负转嫁与归宿的局部均衡分析税负转嫁与归宿的局部均衡分析。2022-6-6中南财经政法大学财税学院16税负转嫁与归宿的局部均衡分析税负转嫁与归宿的局部均衡分析s0s1DPQp0p1q0q1E0E1Oc ba a2022-6-6中南财经政法大学财税学院17、关于税收公平、关于税收公平、承认市场分配的市场公平性能，认为市场本身、承认市场分配的市场公平性能，认为市场本身就是一个改善收入分配的微妙机制就是一个改善收入分配的微妙机制 。、市场分配不符合社会公
20、平的标准，这就是市场、市场分配不符合社会公平的标准，这就是市场机制在收入分配上的失灵。为进一步提高经济效机制在收入分配上的失灵。为进一步提高经济效率，就必须解决收入分配不公的问题率，就必须解决收入分配不公的问题 。、批评英国的、批评英国的济贫法济贫法。主张政府采取平静而。主张政府采取平静而非暴力的方式改变收入分配格局，增加劳动者的非暴力的方式改变收入分配格局，增加劳动者的收入，减少资本家的收入收入，减少资本家的收入 。、提出以累进税解决社会公平问题，主张对富人、提出以累进税解决社会公平问题，主张对富人的财产和个人所得征收累进税，以缓和收入不均。的财产和个人所得征收累进税，以缓和收入不均。202
21、2-6-6中南财经政法大学财税学院18、地方税的征税范围、性质和设计等问题、地方税的征税范围、性质和设计等问题、范围、范围：“地方税征税范围的确定，要看居民是地方税征税范围的确定，要看居民是否流动，以及这个税种是有偿还是无偿否流动，以及这个税种是有偿还是无偿”马马歇尔：歇尔：经济学原理经济学原理（下卷），商务印书馆，（下卷），商务印书馆，第第435435页。页。认为选择地方税种的征税对象和范围，认为选择地方税种的征税对象和范围，要以不导致工人的流动为优。要以不导致工人的流动为优。、性质：地方税最好是采取有偿性税种的形式，、性质：地方税最好是采取有偿性税种的形式，即大部分地方税应当用于直接增进当
22、地居民和工即大部分地方税应当用于直接增进当地居民和工人的福利上，而这些福利和便利除了由当地政府人的福利上，而这些福利和便利除了由当地政府提供外，是不可能用其他方法更便宜地提供的提供外，是不可能用其他方法更便宜地提供的 。、设计原则：偏重于全国性服务的税种，一般应、设计原则：偏重于全国性服务的税种，一般应采取无偿税形式，而偏重于地方性服务的税种，采取无偿税形式，而偏重于地方性服务的税种，宜采用有偿税形式，以便根据纳税人负担税款的宜采用有偿税形式，以便根据纳税人负担税款的数量，给予他们以直接和特殊的利益。数量，给予他们以直接和特殊的利益。2022-6-6中南财经政法大学财税学院19参考书目参考书目
23、马歇尔：马歇尔：经济学原理经济学原理，商务印书馆商务印书馆19811981年版；年版；蒋自强等：蒋自强等：三次革命与三次综合三次革命与三次综合，上，上海人民出版社海人民出版社19961996年版；年版；晏智杰主编：晏智杰主编：西方经济学说史教程西方经济学说史教程，北京大学出版社北京大学出版社20022002年版；年版；从马克思到凯恩斯十大经济学家从马克思到凯恩斯十大经济学家，商，商务印书馆务印书馆19651965年版。年版。2022-6-6中南财经政法大学财税学院20第二节道尔顿的财税思想第二节道尔顿的财税思想道尔顿（道尔顿（18871962）是）是20世纪世纪20年代英国伦敦经济学院年代英国
24、伦敦经济学院教授，在该校讲授教授，在该校讲授“财政学理财政学理论论”课的过程中，因不满意一课的过程中，因不满意一般的财政理论，于是将自己的般的财政理论，于是将自己的讲稿加以整理、修改成书，并讲稿加以整理、修改成书，并于于1922年出版的年出版的财政学原财政学原理理，以财政与经济的关系为，以财政与经济的关系为重点讨论了财政理论。认为重点讨论了财政理论。认为“财政学是介于经济学与政治财政学是介于经济学与政治学之间的一种科学学之间的一种科学”。 2022-6-6中南财经政法大学财税学院21一、经费论一、经费论“财政学系研究公共机关（国家）之收入与支出及公共机财政学系研究公共机关（国家）之收入与支出及
25、公共机关（国家）和其他公共团体（地方）相互调节的学问，所关（国家）和其他公共团体（地方）相互调节的学问，所以，财政学原理应该是讨论上述关系的一般原则。以，财政学原理应该是讨论上述关系的一般原则。”道尔顿：道尔顿：财政学原理财政学原理，正中书局，正中书局19541954年版，第年版，第1 1页）页）任何财政活动都不能相互比较权衡筹划公共收入的效果与任何财政活动都不能相互比较权衡筹划公共收入的效果与公共支出的效益，不得不判断财政活动的生产性或非生产公共支出的效益，不得不判断财政活动的生产性或非生产性。性。财政学的中心问题，是要研究将社会经济资源用于最有利财政学的中心问题，是要研究将社会经济资源用于
26、最有利益的方面，财政学应遵循的根本原则是益的方面，财政学应遵循的根本原则是“最大社会利益原最大社会利益原则则”。最好的财政制度，就是通过财政政策的实施能够取得最大最好的财政制度，就是通过财政政策的实施能够取得最大社会利益的财政制度。社会利益的财政制度。提出两个衡量社会经济福利增长的主要标准：生产力的进提出两个衡量社会经济福利增长的主要标准：生产力的进步和产品分配的进步。步和产品分配的进步。2022-6-6中南财经政法大学财税学院22二、赋税理论二、赋税理论在在财政学财政学第二篇公共收入中，论述了公共第二篇公共收入中，论述了公共收入的来源、赋税及其种类、赋税制度的构成、收入的来源、赋税及其种类、
27、赋税制度的构成、赋税转嫁与归宿、赋税负担的分配等问题。赋税转嫁与归宿、赋税负担的分配等问题。（一）公共收入的来源（一）公共收入的来源道尔顿没有明确阐述赋税的定义，但却作出了道尔顿没有明确阐述赋税的定义，但却作出了如下表述如下表述：“赋税者，政府为取得一定收入而赋税者，政府为取得一定收入而赋课的强制的负担。在政府和纳税人之间并不赋课的强制的负担。在政府和纳税人之间并不存在直接的回报关系。存在直接的回报关系。”道尔顿：道尔顿：财政财政学原理学原理，正中书局，正中书局19541954年版，第年版，第3434页。页。如果如果从这一定义类推，那么公债、强制公债、罚款、从这一定义类推，那么公债、强制公债、
28、罚款、公有财产收入、公营企业收入、手续费、印刷公有财产收入、公营企业收入、手续费、印刷纸币、自动的捐献都不属于赋税收入，而是政纸币、自动的捐献都不属于赋税收入，而是政务收入或杂项收入。务收入或杂项收入。2022-6-6中南财经政法大学财税学院23（二）税收分类（二）税收分类、按照税收是否具有转嫁性质，分为直接税和间接、按照税收是否具有转嫁性质，分为直接税和间接税；税；、根据课税物品在用途上的相对持久性不同，分为、根据课税物品在用途上的相对持久性不同，分为财产税和货物税；财产税和货物税；、以国家征税的意图为标准，可分为暂时税和永久、以国家征税的意图为标准，可分为暂时税和永久税；税；、根据税收客体
29、不同，可分为对人税和对物税；、根据税收客体不同，可分为对人税和对物税；、根据税制中税种构成的数量不同，税收制度可分、根据税制中税种构成的数量不同，税收制度可分为单一税制和复合税制为单一税制和复合税制2022-6-6中南财经政法大学财税学院24（三）税收转嫁与归宿（三）税收转嫁与归宿提出和区别了税收的直接负担与间接负担、货提出和区别了税收的直接负担与间接负担、货币负担与实际负担四个既有区别又相联系的概币负担与实际负担四个既有区别又相联系的概念。提出税收归宿就等于税收的直接货币负担。念。提出税收归宿就等于税收的直接货币负担。分析了在商品课税情况下，商品价格和商品的分析了在商品课税情况下，商品价格和
30、商品的供给与需求弹性对于税收归宿的影响。得出结供给与需求弹性对于税收归宿的影响。得出结论：一种税课加于任何对象，其直接货币负担论：一种税课加于任何对象，其直接货币负担常根据课税对象的供给和需求弹性的大小，按常根据课税对象的供给和需求弹性的大小，按比例分配于卖方和买方。如果供给弹性和需求比例分配于卖方和买方。如果供给弹性和需求弹性相等，则买方和卖方平均分担税收。这时，弹性相等，则买方和卖方平均分担税收。这时，课税对象的价格将涨至税额的一半。课税对象的价格将涨至税额的一半。2022-6-6中南财经政法大学财税学院25（四）税收原则（四）税收原则关于一种税制如何实现直接货币负担的公平分关于一种税制如
31、何实现直接货币负担的公平分配，道尔顿认为，有三种原则可供选择。配，道尔顿认为，有三种原则可供选择。服务成本原则：国家根据对纳税人提供各种服服务成本原则：国家根据对纳税人提供各种服务的成本，来确定对不同纳税人的征税数额。务的成本，来确定对不同纳税人的征税数额。服务利益原则：根据纳税人享受国家提供利益服务利益原则：根据纳税人享受国家提供利益的多寡，来确定不同纳税人负担税款的数额。的多寡，来确定不同纳税人负担税款的数额。纳税能力原则：国家根据纳税人能力的大小，纳税能力原则：国家根据纳税人能力的大小，来确定其负担税额或作出纳税牺牲的多少。那来确定其负担税额或作出纳税牺牲的多少。那么，如何确定纳税能力和
32、纳税牺牲的关系，有么，如何确定纳税能力和纳税牺牲的关系，有四种不同的解释：四种不同的解释： 2022-6-6中南财经政法大学财税学院26（）平等牺牲说，税收直接货币负担的分配，（）平等牺牲说，税收直接货币负担的分配，必须使各个纳税人的直接实际负担相等。必须使各个纳税人的直接实际负担相等。（）比例牺牲说，即每一个纳税人的税收直接（）比例牺牲说，即每一个纳税人的税收直接实际负担，必须同他们来自收入的的经济福利成实际负担，必须同他们来自收入的的经济福利成比例。比例。（）最小牺牲说，一种税制对纳税人的总体直（）最小牺牲说，一种税制对纳税人的总体直接负担愈少愈好，主张只对最大的所得额征税。接负担愈少愈好
33、，主张只对最大的所得额征税。（）维持纳税人固有地位说。（）维持纳税人固有地位说。结论结论：以上对：以上对“纳税能力原则纳税能力原则”的四种不同解释，的四种不同解释，其中任何一个都可以要求实行累进税制。所以，其中任何一个都可以要求实行累进税制。所以，他主张国家税收的大部分负担应该放在他主张国家税收的大部分负担应该放在“肩头最肩头最硬硬”的富者身上。的富者身上。 2022-6-6中南财经政法大学财税学院27三、公债理论三、公债理论把公债区分为国内公债和国外公债，而且根据还债后国内把公债区分为国内公债和国外公债，而且根据还债后国内经济福利受损的程度，将公债负担分为直接的货币负担和经济福利受损的程度，
34、将公债负担分为直接的货币负担和直接的实质负担。直接的实质负担。认为国内公债既无直接的货币负担，也无直接的货币利益，认为国内公债既无直接的货币负担，也无直接的货币利益，只不过是财富在同一国内的转移。而外债则不同，它有直只不过是财富在同一国内的转移。而外债则不同，它有直接的、间接的负担，其负担要视阻碍社会生产力发展的程接的、间接的负担，其负担要视阻碍社会生产力发展的程度而定。度而定。 对于公债在国民经济中的作用，认为应根据不同的偿还情对于公债在国民经济中的作用，认为应根据不同的偿还情况分别加以说明。况分别加以说明。主张采取重税，并及早偿还公债主张采取重税，并及早偿还公债 。 对公债问题的态度是比较
35、温和的。既不极力主张举债以发对公债问题的态度是比较温和的。既不极力主张举债以发展经济，也不对公债完全否定。比较客观地探讨了公债的展经济，也不对公债完全否定。比较客观地探讨了公债的种类、负担、偿还、作用等问题，以期对公债作一个比较种类、负担、偿还、作用等问题，以期对公债作一个比较全面的揭示。全面的揭示。2022-6-6中南财经政法大学财税学院28四、财政收支论四、财政收支论预算平衡概念：仅指经费的支出与收入预算平衡概念：仅指经费的支出与收入完全相等的情况，但他所说的平衡预算，完全相等的情况，但他所说的平衡预算，应从经费中扣除所有的偿还债务。应从经费中扣除所有的偿还债务。预算可分为经常预算（预算可
36、分为经常预算（Current Budget)与资本预算与资本预算(Capital Budget)。认为，不平衡预算也不见得必然导致通认为，不平衡预算也不见得必然导致通货膨胀。假如政府不依赖发行纸币或银货膨胀。假如政府不依赖发行纸币或银行信用，而依靠一般公债或出售公有财行信用，而依靠一般公债或出售公有财产来弥补收入，或许不会引起通货膨胀。产来弥补收入，或许不会引起通货膨胀。 2022-6-6中南财经政法大学财税学院29第三节第三节 庇古的财税思想庇古的财税思想福利经济学概述福利经济学概述庇古的财税思想庇古的财税思想庇古庇古市郊的四面佛2022-6-6中南财经政法大学财税学院30一、福利经济学概述
37、一、福利经济学概述福利经济学福利经济学从福利从福利（welfarewelfare）观点或最大）观点或最大化原则出发对经济体系化原则出发对经济体系运行予以社会评价的经运行予以社会评价的经济学。福利经济学主张济学。福利经济学主张以社会目标和福利理论以社会目标和福利理论为依据，制定经济政策为依据，制定经济政策方案。方案。2022-6-6中南财经政法大学财税学院31 1 1、福利经济学的产生和发展福利经济学的产生和发展背景：第一次世界大战背景：第一次世界大战后，资本主义世界、后，资本主义世界、首先是英国的贫富悬首先是英国的贫富悬殊的社会问题更为尖殊的社会问题更为尖锐，一些经济学者不锐，一些经济学者不满
38、于旧的经济理论，满于旧的经济理论，因而出现以建立社会因而出现以建立社会福利为目标的研究趋福利为目标的研究趋向，导致福利经济学向，导致福利经济学的产生。的产生。2022-6-6中南财经政法大学财税学院3219世纪末帕累托已提出有关福利经济理论，世纪末帕累托已提出有关福利经济理论，20世纪初世纪初J.霍布森提出要以社会福利为经济学研究霍布森提出要以社会福利为经济学研究的中心课题等，但是当时都不受重视。的中心课题等，但是当时都不受重视。年出版年出版福利经济学福利经济学，开创性地建立，开创性地建立了福利经济学的理论体系，对福利的概念、研究了福利经济学的理论体系，对福利的概念、研究目标和政策应用作了系统
39、的论述，标志着福利经目标和政策应用作了系统的论述，标志着福利经济学派的正式产生。济学派的正式产生。二战后，凯恩斯主义的兴起推动了福利经济学的二战后，凯恩斯主义的兴起推动了福利经济学的发展。根据福利经济学的发展时期和分析方法的发展。根据福利经济学的发展时期和分析方法的不同，西方学者把二战之前由庇古建立起的福利不同，西方学者把二战之前由庇古建立起的福利经济理论称为旧福利经济学，之后的称为新福利经济理论称为旧福利经济学，之后的称为新福利经济学，代表人物主要有希克斯、卡尔多、霍特经济学，代表人物主要有希克斯、卡尔多、霍特林、勒纳等。林、勒纳等。2022-6-6中南财经政法大学财税学院332、庇古简介庇
40、古简介庇古（庇古（Arthur Cecil Pigou,1877-1959）：）：英国著名经济学家，剑桥学派的主要代英国著名经济学家，剑桥学派的主要代表。出生在英国一个军人家庭，他是这表。出生在英国一个军人家庭，他是这个家庭的长子。青年时代入剑桥大学学个家庭的长子。青年时代入剑桥大学学习。最初的专业是历史，后来受当时英习。最初的专业是历史，后来受当时英国著名经济学家马歇尔的影响，并在其国著名经济学家马歇尔的影响，并在其鼓励下转学经济学。毕业后投身于教书鼓励下转学经济学。毕业后投身于教书生涯，成为宣传马歇尔的经济学说的一生涯，成为宣传马歇尔的经济学说的一位学者，被认为是新古典领袖马歇尔的位学者，
41、被认为是新古典领袖马歇尔的继承人继承人 。先后担任过英国伦敦大学杰文。先后担任过英国伦敦大学杰文斯纪念讲座讲师和剑桥大学经济学讲座斯纪念讲座讲师和剑桥大学经济学讲座教授。当时年仅教授。当时年仅31岁，是剑桥大学历来岁，是剑桥大学历来担任这个职务最年轻的人。担任这个职务最年轻的人。任期长达任期长达35年，一直到年，一直到1943年退休。退休年退休。退休后，仍留剑桥大学从事著述研究工作。后，仍留剑桥大学从事著述研究工作。另外，还担任英国皇家科学院院士、国另外，还担任英国皇家科学院院士、国际经济学会名誉会长、英国通货外汇委际经济学会名誉会长、英国通货外汇委员会委员和所得税委员会委员等职。员会委员和所
42、得税委员会委员等职。 Arthur Cecil Pigou2022-6-6中南财经政法大学财税学院34主要著作：主要著作：财富与福利财富与福利（1912）、）、福利经济学福利经济学（1920）、）、产业波动产业波动（1926）、）、失业论失业论（1933）、）、社会主义和资本主义的比较社会主义和资本主义的比较（1938）、）、就业与均衡就业与均衡（1941）等。）等。福利经济学福利经济学是最著名的代表作是最著名的代表作，该书将资产该书将资产阶级福利经济学系统化，它对福利经济学的解释阶级福利经济学系统化，它对福利经济学的解释一直被视为一直被视为“经典性经典性”的，庇古也因此被称为的，庇古也因此被
43、称为“福利经济学之父福利经济学之父”。 福利经济学福利经济学的目的：研究在现代实际生活中的目的：研究在现代实际生活中影响经济福利的重要因素。全书中心：研究如何影响经济福利的重要因素。全书中心：研究如何增加社会福利。增加社会福利。 福利经济学福利经济学共四篇：共四篇：第一篇：第一篇：“福利与国民福利与国民收入收入”；第二篇：；第二篇：“国民收入的数量和资源在不国民收入的数量和资源在不同用途间的分配同用途间的分配”；第三篇：；第三篇：“国民收入与劳国民收入与劳动动”；第四篇：；第四篇：“国民收入的分配国民收入的分配”。2022-6-6中南财经政法大学财税学院353、主要经济理论、主要经济理论认为，
44、福利表现为人们对商品边际效用的心理满认为，福利表现为人们对商品边际效用的心理满足。福利有社会福利和经济福利之分，社会福利足。福利有社会福利和经济福利之分，社会福利中只有能够用货币衡量的部分才是经济福利。它中只有能够用货币衡量的部分才是经济福利。它可用消费者对于最后所增加的单位商品所愿付的可用消费者对于最后所增加的单位商品所愿付的价格来计量。同时，人们之间的满足总和也就可价格来计量。同时，人们之间的满足总和也就可以比较，社会各个人的经济福利总和也可以计算以比较，社会各个人的经济福利总和也可以计算出来。个人经济福利总和决定于各个人的收入水出来。个人经济福利总和决定于各个人的收入水平，如果各个人收入
45、增加了，其经济福利也必然平，如果各个人收入增加了，其经济福利也必然增加。增加。2022-6-6中南财经政法大学财税学院36福利经济学包含两个基本命福利经济学包含两个基本命题：题：国民收入总量国民收入总量越越大，大，社会经济福利就社会经济福利就越越大；大；国国民收入分配民收入分配越越是均等化，社是均等化，社会经济福利就会经济福利就越越大。大。用边际效用理论论证了这两用边际效用理论论证了这两个命题。认为要增加经济福个命题。认为要增加经济福利，在生产方面必须增大国利，在生产方面必须增大国民收入总量；在分配方面必民收入总量；在分配方面必须消除国民收入分配的不均须消除国民收入分配的不均等。等。2022-
46、6-6中南财经政法大学财税学院37庇古从第一个基本福利命题出发，提出庇古从第一个基本福利命题出发，提出社会生产资源最优配置的问题。社会生产资源最优配置的问题。他用他用“边际私人纯产值边际私人纯产值”（个别企业在（个别企业在生产中追加一个单位生产要素所获得的生产中追加一个单位生产要素所获得的产值）和产值）和“边际社会纯产值边际社会纯产值”（从全社（从全社会来看，在生产中追加一个单位生产要会来看，在生产中追加一个单位生产要素所增加的产值）的概念来说明素所增加的产值）的概念来说明“最适最适度度”生产的问题。生产的问题。2022-6-6中南财经政法大学财税学院38认为：如果每一种生产要素在认为：如果每
47、一种生产要素在生产中的边际私人纯产值与边生产中的边际私人纯产值与边际社会纯产值相等，它在各生际社会纯产值相等，它在各生产用途的边际社会纯产值都相产用途的边际社会纯产值都相等等, ,而产品价格等于而产品价格等于“边际成边际成本本”时时, ,就意味着资源的利用就意味着资源的利用达到了最适宜的程度。如果达达到了最适宜的程度。如果达不到这一点，国家可采取征税不到这一点，国家可采取征税或补贴措施调节生产。或补贴措施调节生产。例如，例如，冒黑烟的工厂虽能获利，但却冒黑烟的工厂虽能获利，但却污染环境，其社会产值小于私污染环境，其社会产值小于私人产值。对于这些生产，应通人产值。对于这些生产，应通过征税政策加以
48、限制。过征税政策加以限制。2022-6-6中南财经政法大学财税学院39又如，海上的灯塔，虽成本不多，却使过往船只安全又如，海上的灯塔，虽成本不多，却使过往船只安全航行，其社会产值大于私人产值，因此，应通过财政航行，其社会产值大于私人产值，因此，应通过财政补贴政策，鼓励这类企业的生产。补贴政策，鼓励这类企业的生产。还有更重要的一种情况：在制造业中，厂商往还有更重要的一种情况：在制造业中，厂商往往由于扩大经营，充分利用设备，使平均成本往由于扩大经营，充分利用设备，使平均成本递减，收益递增。同时，这种经营也使企业中递减，收益递增。同时，这种经营也使企业中购买这种产品的其他厂商的成本随之递减，国购买这
49、种产品的其他厂商的成本随之递减，国家对于这种企业应给以奖励。而对成本递增，家对于这种企业应给以奖励。而对成本递增，收益递减的企业，如废旧的煤矿，则实行征税，收益递减的企业，如废旧的煤矿，则实行征税，使其缩减生产使其缩减生产。市场机制市场机制的自由运转并不一定会导致传统理论的自由运转并不一定会导致传统理论探讨所设想的那种社会福利最大化的探讨所设想的那种社会福利最大化的“完美完美”结果，结果，因为收入分配中自由竞争模式的假设与因为收入分配中自由竞争模式的假设与实际情况之间有差异。实际情况之间有差异。2022-6-6中南财经政法大学财税学院40从第二个命题出发：认为任何能增加穷从第二个命题出发：认为
50、任何能增加穷人的实际收入而不减少国民收入的措施，人的实际收入而不减少国民收入的措施，就会增加社会经济福利。就会增加社会经济福利。他以人际间可比较的基数效用假设和边他以人际间可比较的基数效用假设和边际效用递减规律为基础，主张采取征收际效用递减规律为基础，主张采取征收累进所得税、遗产税和举办失业补助与累进所得税、遗产税和举办失业补助与社会福利事业等办法，把富人的一部分社会福利事业等办法，把富人的一部分收入转移给穷人，收入转移给穷人，通过这些通过这些“理性理性”的的经济政策使社会福利最大化经济政策使社会福利最大化。2022-6-6中南财经政法大学财税学院41二、庇古的财税思想二、庇古的财税思想（一）