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1、精选优质文档-倾情为你奉上题目：会计报表分析之实践报表分析班级：2010级会计电算化2班学号：2姓名： 目录一公司简介第3页二资产负债表第5页三资产负债表水平分析表第6页四利润表第8页五利润表水平分析表第9页六主要财务数据分析第10页一公司简介东风汽车股份有限公司是经国家经济贸易委员会“国经贸企改1998823号”文批准，东风汽车公司作为独家发起人，将其属下轻型车厂、柴油发动机厂、铸造三厂为主体的与轻型车和柴油发动机有关的资产和业务进行重组，采取社会募集方式设立的股份有限公司。经中国证券监督管理委员会（以下简称“中国证监会”）“证监发审199968号”文件批准，本公司于1999年6月28日成功
2、地向社会公开发行人民币普通股300,000,000股，每股发行价人民币5.10元，公众股于同年7月27日在上海证券交易所挂牌交易。公司设立时总股本1,000,000,000股，其中发起人出资700,000,000 股公司于1999 年7月21日在国家工商行政管理局注册登记，取得国家工商行政管理局颁发企业法人营业执照。东风汽车公司于2001 年实施了债转股，根据财政部“财企（2002）225 号”文批复，同意东风汽车公司将所持有的本公司国有法人股700,000,000 股无偿划转给东风汽车有限公司。2003 年9 月，公司当时的控股股东 东风汽车有限公司的名称经国家工商行政管理总局核准变更为东风
3、汽车工业投资有限公司(以下简称“东风投资”)。2004 年10 月,东风投资变更为东风汽车集团股份有限公司（以下简称“东风集团股份”）。2003 年12 月26 日，国务院国有资产监督管理委员会（以下简称“国资委”）就公司国有股持股单位变更的有关问题作出了批复，根据原国家经贸委有关批复，东风投资对东风汽车有限公司（新设立的中日合资公司，以下简称“东风有限”）的出资包括其持有的本公司700,000,000 股国有法人股，国资委同意将上述国有股变更为东风有限持有。2004 年2 月18 日，中国证监会“证监公司字20048号”同意豁免东风有限因持有本公司国有法人股而应履行的要约收购义务。经2004
4、年4月28日股东大会决议，公司以2003年底总股本为基数，向全体股东每10股派发股票股利3 股，每10股以资本公积转增股本7股，公司实收资本增加到人民币2,000,000,000 元。公司注册地址：湖北省襄樊市高新技术开发区春园西路4 号；法定代表人：徐平。公司2006 年度实施股权分置改革，该方案于2006 年10 月12 日经国资委下发的关于东风汽车股权分置改革有关问题的函(产权函200663 号)批准，并经公司2006 年10 月30 日召开的股东大会审议通过，公司非流通股股东为使其持有的本公司非流通股获得流通权而向本公司流通股股东送出19,800万股。实施上述送股对价后，公司股份总数不
5、变，股份结构发生相应变化。截止到2006年12月31日，股本总数为200,000万股，其中：有限售条件股份为120,200万股，占股份总数的60.10%，无限售条件股份为79，800股，占股份总数的39.90 %。截止2009 年6月30日，本公司累计发行股本总数为200,000万股，注册资本为200,000万元，经营范围：汽车（小轿车除外）、汽车发动机及零部件、铸件的开发、设计、生产、销售；机械加工、汽车修理及技术咨询服务。主要产品为：轻型载货汽车、运动型多用途乘用车、客车底盘等。公司注册地址为：湖北省襄樊市高新区春园西路4号，总部办公地为:湖北省武汉市汉阳经济技术开发区创业路136 号。二
6、资产负债表资产负债表 纳税人单位：东风汽车股份有限公司 所属时期：2012年8月1日 至 2012月6月31日 填表日期：2012年8月31日 金额单位：元资产期初余额期末余额项目期末余额年初余额货币资金2,386,279,241.551,622,161,279.51交易性金融资产 应收票据393,331,056.69607,794,330.73应收账款771,634,530.12624,830,720.54预付账款38,906,639.2970,640,062.90应收股利 应收利息6,930,955.004,628,050.00其他应收款94,641,453.2677,386,848.27
7、存货613,986,427.86827,255,691.06其他流动资产 203,988,863.00流动资产合计4,305,710,303.774,038,685,846.01长期股权投资2,131,564,414.641,827,300,477.36固定资产1,124,193,251.441,126,597,850.40固定资产清理 在建工程126,983,388.81120,040,772.12固定资产清理 油气资产 无形资产68,677,991.4973,004,771.18递延所得税资产28,044,280.6017,222,212.61非流动资产合计3,479,463,326.98
8、3,164,166,083.67资产总计7,785,173,630.757,202,851,929.68短期借款 交易性金融负债 应付票据1,511,287,403.171,725,364,942.80应付账款1,493,015,728.05734,952,891.94预收账款42,425,666.6325,278,069.10应付职工薪酬33,935,222.8813,490,433.74应交税费-82,151,262.64-196,690,756.73应付利息 应付股利 其他应付款101,181,383.4178,328,752.64其他流动负债 流动负债合计3,099,694,141.5
9、02,380,724,333.49长期借款 应付债券 长期应付款 其他非流动性负债38,053,998.1338,446,982.59非流动负债合计38,053,998.1338,446,982.59负债合计3,137,748,139.632,419,171,316.08实收资本（或股本）2,000,000,000.002,000,000,000.00资本公积630,163,035.03630,163,035.03 减：库存股 盈余公积599,197,576.95599,197,576.95未分配利润1,418,064,879.141,554,320,001.62外币报表折算差额 归属于母公司
10、所有者权益合计4,647,425,491.124,783,680,613.60所有者权益合计4,647,425,491.124,783,680,613.60负债和所有者权益合计7,785,173,630.757,202,851,929.68三资产负债表水平分析表资产负债表水平分析表 纳税人单位：东风汽车股份有限公司 所属时期：2012年 8月1日 至 2012年8月31日 填表日期：2012年8月31日 金额单位：元项目期末余额期初余额变动额变动率货币资金2,386,279,241.551,622,161,279.51764,117,962.04 0.交易性金融资产 应收票据393,331,0
11、56.69607,794,330.73-214,463,274.04 -0.应收账款771,634,530.12624,830,720.54146,803,809.58 0.预付账款38,906,639.2970,640,062.90-31,733,423.61 -0.应收股利 应收利息6,930,955.004,628,050.002,302,905.00 0.其他应收款94,641,453.2677,386,848.2717,254,604.99 0.存货613,986,427.86827,255,691.06-213,269,263.20 -0.其他流动资产 203,988,863.00
12、 流动资产合计4,305,710,303.774,038,685,846.01267,024,457.76 0.长期股权投资2,131,564,414.641,827,300,477.36304,263,937.28 0.固定资产1,124,193,251.441,126,597,850.40-2,404,598.96 -0.固定资产清理 在建工程126,983,388.81120,040,772.126,942,616.69 0.固定资产清理 油气资产 无形资产68,677,991.4973,004,771.18-4,326,779.69 -0.递延所得税资产28,044,280.6017,
13、222,212.6110,822,067.99 0.非流动资产合计3,479,463,326.983,164,166,083.67315,297,243.31 0.资产总计7,785,173,630.757,202,851,929.68582,321,701.07 0.短期借款 交易性金融负债 应付票据1,511,287,403.171,725,364,942.80-214,077,539.63 -0.应付账款1,493,015,728.05734,952,891.94758,062,836.11 1.预收账款42,425,666.6325,278,069.1017,147,597.53 0.
14、应付职工薪酬33,935,222.8813,490,433.7420,444,789.14 1.应交税费-82,151,262.64-196,690,756.73114,539,494.09 -0.应付利息 应付股利 其他应付款101,181,383.4178,328,752.6422,852,630.77 0.其他流动负债 流动负债合计3,099,694,141.502,380,724,333.49718,969,808.01 0.长期借款 应付债券 长期应付款 其他非流动性负债38,053,998.1338,446,982.59-392,984.46 -0.非流动负债合计38,053,99
15、8.1338,446,982.59-392,984.46 -0.负债合计3,137,748,139.632,419,171,316.08718,576,823.55 0.实收资本（或股本）2,000,000,000.002,000,000,000.000.00 0资本公积630,163,035.03630,163,035.030.00 0 减：库存股 盈余公积599,197,576.95599,197,576.950.00 0未分配利润1,418,064,879.141,554,320,001.62-136,255,122.48 -0.外币报表折算差额 归属于母公司所有者权益合计4,647,4
16、25,491.124,783,680,613.60-136,255,122.48 -0.所有者权益合计4,647,425,491.124,783,680,613.60-136,255,122.48 -0.负债和所有者权益合计7,785,173,630.757,202,851,929.68582,321,701.07 0.四利润表利润表 纳税人单位：东风汽车股份有限公司 所属时期：2012年8月1日 至 2012年8月31日 填表日期：2012年8月31日 金额单位：元项 目 期末余额期初余额项目本期金额上期金额一、营业总收入3,363,409,156.613,960,050,189.71 营业
17、收入3,363,409,156.613,960,050,189.71减：营业总成本3,418,402,360.554,005,934,035.94 营业成本3,135,652,881.843,731,528,002.82 营业税金及附加62,723.6311,080,702.09 销售费用142,214,807.46142,794,477.34 管理费用139,057,321.67113,950,408.19 财务费用-17,051,280.96-30,417,630.48 资产减值损失18,465,906.9136,998,075.98加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）0.00-12
18、,339,570.00 投资收益（损失以“-”号填列）76,045,350.59302,823,011.09其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（损失以“-”号填列）21,052,146.65244,599,594.86加：营业外收入13,215,722.466,202,032.98减：营业外支出1,345,059.581,316,456.71其中：非流动资产处置净损失 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）32,922,809.53249,485,171.13减：所得税费用-10,822,067.99-9,577,467.28四、净利润（净亏损以“-”号填列）43,744,87
19、7.52259,062,638.41五利润表水平分析表利润表水平分析表 纳税人单位：东风汽车股份有限公司 所属时期：2012年8月1日 至 2012年8月31日 填表日期：2012年8月31日 金额单位：元项 目 期末余额期初余额增减额增减率一、营业总收入3,363,409,156.613,960,050,189.71-596,641,033.1 -0. 营业收入3,363,409,156.613,960,050,189.71-596,641,033.1 -0.减：营业总成本3,418,402,360.554,005,934,035.94-587,531,675.4 -0. 营业成本3,135
20、,652,881.843,731,528,002.82-595,875,121.0 -0. 营业税金及附加62,723.6311,080,702.09-11,017,978.5 -0. 销售费用142,214,807.46142,794,477.34-579,669.9 -0. 管理费用139,057,321.67113,950,408.1925,106,913.5 0. 财务费用-17,051,280.96-30,417,630.4813,366,349.5 -0. 资产减值损失18,465,906.9136,998,075.98-18,532,169.1 -0.加：公允价值变动收益（损失以
21、“-”号填列）0.00-12,339,570.0012,339,570.0 -1 投资收益（损失以“-”号填列）76,045,350.59302,823,011.09-226,777,660.5 -0.其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（损失以“-”号填列）21,052,146.65244,599,594.86-223,547,448.2 -0.加：营业外收入13,215,722.466,202,032.987,013,689.5 1.减：营业外支出1,345,059.581,316,456.7128,602.9 0.其中：非流动资产处置净损失 三、利润总额（亏损总额以“-”号
22、填列）32,922,809.53249,485,171.13-216,562,361.6 -0.减：所得税费用-10,822,067.99-9,577,467.28-1,244,600.7 0.四、净利润（净亏损以“-”号填列）43,744,877.52259,062,638.41-215,317,760.9 -0.六主要财务数据分析 1、企业偿债能力分析主要财务数据分析 （1）流动比率=流动资产流动负债=.34/.98=2.665 (2)速动比率=速动资产流动负债=(.21+.97)/.98=2.1479（3）资产负债率（%）=（负债总额资产总额）100=（.98+47144.26）/（.3
23、4+.03）=1.1497（4）应收账款周转天数：2012年8月5日 2012年8月25日：20天（5）存货周转率=销货成本平均存货=/.43=0.9103（6）固定资产周转率=销售净额固定资产净额=/.03=0.6355（7）销售利润率=净利润/销售收入=(-)/=0.3112(8) 成本费用利润率=净利润/成本费用额=/（+.2+21856+-+31636.9）=0.9681其他方面分析：（9）产权比率=负债总额/所有者权益=（+87144.26）/.1=0.1160（10）利息保障倍数=息税前利润/利息费用=/（+-）=2.3524（11）流动资产周转率=主营业务收入净额/平均流动资产总
24、额=/.4=0.5106（12）资本金利润率=利润总额/资本金总额=/.37=0.5856（13）净资产收益率=净利润/平均股东权益=（-）/.1=0.387（14）总资产净利率=净利润/平均资产总额=（-）/（.34+.03）=0.9120（15）净利润增长率=期末利润增长额/期初利润=（-）/（-）=1.5606偿债能力是指企业的偿还各种到期债务的能力。偿债能力分析是企业财务分析的一个重要方面，通过这种分析可以揭示企业的财务风险。偿债能力分析主要分为短期偿债能力分析和长期偿债能力分析。下面就东风汽车股份有限公司的短期偿债能力和长期偿债能力情况做一分析。通常，评价企业偿债能力的财务指标主要有
25、流动比率、速动比率、资产负债率等等。（1）流动比率=流动资产/流动负债=.01/.49=1.696速动比率=速动资产/流动负债=（流动资产-存货）/流动负债=（.01-.06）/.49=1.349资产负债率=负债总额/资产总额=.08/.68=0.336（2）流动比率=流动资产/流动负债=.77/.50=1.389速动比率=速动资产/流动负债=（流动资产-存货）/流动负债=（.77-.86）/.50=1.191资产负债率=负债总额/资产总额=.63/.75=0.4030分析：2012年8月份的数据进行纵向比较流动比率与速动比率均下降了，而资产负债率水平却上升了，说明公司的偿债能力呈下降趋势，需
26、要控制财务风险，提高偿债能力。与同行业平均水平相比，东风汽车公司的流动比率、速动比率较低，而资产负债水平较高，说明公司的偿债能力低于同行业平均水平。此外，本公司的预计负债主要包括对外提供担保、商业承兑票据贴现、未决诉讼、产品质量保证、亏损合同以及重组义务等很可能产生的负债。如发生与或有事项相关的义务并同时符合以下条件时，本公司在资产负债表中反映为负债：该义务是本公司承担的现时义务，该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，该义务的金额能够可靠地计量。以上的或有事项，对公司的偿债能力也存在着一定的影响。2、企业营运能力分析 企业的营运能力反映了企业的资金周转状况，对此进行分析，可以了解企业的营业状
27、况及经营管理水平。资金周转状况好，说明企业的经营管理水平高，资金利用效率高。企业的资金周转状况与供、产、销各个经营环节密切相关，任何一个环节出现问题，都会影响到企业资金的正常周转。资金只有顺利地通过各个经营环节，才能完成一次循环。在供、产、销各环节中，销售有着特殊的意义。因为产品只有销售出去，才能实现其价值，收回最初投入的资金，顺利地完成一次资金周转。这样，就可以通过产品的销售情况与企业资金占用量来分析企业的资金周转状况，评价企业的营运能力。评价企业的营运能力常用的财务比率有存货周转率、应收账款周转率、总资产周转率等等。下面就东风汽车股份有限公司的营运能力做一分析，具体情况如下。应收账款周转率
28、=赊销收入净额/应收账款平均余额=主营业务收入净额/应收账款平均余额=.61/（.12+）/2=4.817存货周转率=销售成本/平均存货=.84/（.86+.06）/2=4.351总资产周转率=销售收入/资产平均总额=.61/（.68+.75）/2=0.449分析：与同行业相比，东风汽车公司的存货周转率、总资产周转率都高于行业平均水平，应收账款周转率要低于行业平均水平，说明公司在应收账款的管理方面还存在着一定的问题，要加快应收账款的回收，但从总的层面上来看，公司的营运能力还可以。详细的应收账款资料见上面的附注。3、企业获利能力分析获利能力是指企业赚取利润的能力。盈利是企业的重要经营目标，是企业
29、生存和发展的物质基础，它不仅关系到企业所有者的利益，也是企业偿还债务的一个重要来源。因此，企业的债权人、所有者以及管理者都十分关心企业的获利能力。获利能力分析是企业财务分析的重要组成部分，也是评价企业经营管理水平的重要依据。企业的各项经营活动都会影响到企业的盈利，但是，对企业获利能力分析，一般只分析企业正常的经营活动的获利能力，不涉及非正常的经营活动。这是因为一些非正常的、特殊的经营活动，虽然也会给企业带来收益，但它不是经常的和持久的，不能将其作为企业的一种获利能力加以评价。评价企业的获利能力的财务指标主要有资产报酬率、股东权益报酬率、销售净利率等等。 具体计算如下：资产净利率=净利润/资产平
30、均总额=.52/（.68+.75）/2=0.006销售净利率=净利润/销售收入净额=.52/.61=0.013净资产收益率=净利润/股东权益平均总额=.52/（.12+.60）/2=0.009分析：与同行业相比，东风汽车公司的资产净利率、销售净利率、净资产收益率均超过行业水平，但是多余的部分并不是很多，这表明东风汽车公司的获利能力有待进一步提高。此外，公司被全国高新技术企业认定管理工作领导小组办公室确认为高新技术企业，从2008 年起开始申请享受高新技术企业税收优惠政策，并且根据财政部、国家税务总局“关于铸件产品产品增值税先征后退政策的通知”“财税2006150号”文件，本公司铸造分公司生产销售的用于生产机器、机械的商品铸件，实行先按规定征收增值税，后按实际缴纳增值税额退还35%的办法。退还的税款专项用于企业的技术改造、环境保护、节能降耗和铸件产品的研究开发。这两项措施，在一定程度上也减少了企业的支出，减少所得税，增加净利润。但是从企业自身的情况来看， 2008年8月的净利润明显下降，从上期的.41下降到.52，我觉得，到目前为止公司的资产净利率偏低，企业的资产利用效率较低，可能在经营管理方面存在着一些问题，应该注意一下自已目前的经营方针，加强经营管理，挖掘潜力，增收减支，提高资产的利用效率。专心-专注-专业