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1、精选优质文档-倾情为你奉上考点总结第一章 会计法律制度一、 会计法律体系1、 体系构成层次名称代表法规名称制定者第一层会计法律会计法注册会计师法全国人大第二层会计行政法规总会计师条例企业财务会计报告条例国务院第三层国家统一的会计制度1、 会计部门规章企业会计准则基本准则会计从业资格管理办法2、 规范性文件企业会计准则具体准则会计基础工作规范企业会计制度 国务院财政部门二、会计工作的管理体制（一）会计工作的行政管理1、会计法规定，国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。2、实行“统一指导、分级管理”原则 3管理内容：1）2）3）4）（二）会计
2、工作的自律管理(行业协会)（三）单位的会计工作管理 1、单位负责人是单位的会计责任主体，对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。2、会计人员的选拔任用由所在单位具体负责三、会计核算（一）总体要求1、核算依据：各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算；不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。2、对会计资料的基本要求：会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定，任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。伪造、变造会计凭证、编制虚假的财务会计报告是一种严重的违法行为，要承担相应的法律责任。使用
3、计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计资料也应当符合国家统一的会计制度的规定。（二）会计凭证 （三）会计账簿 （四）财务会计报告 签章的规定：应由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（或会计主管）签名并盖章；设总会计师的单位，还需总会计师签名并盖章。 责任主体：单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。 报送规定：向不同会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。（五）其他（会计年度、记账本位币、会计处理方法）四、会计监督 我国实行“三位一体”的会计监督体系。（一）单位内部会计监督1、主体：各单位的会计机构和会计人员 2、对象：各单位的经济活动3、基本要求（主要是第1
4、条相关人员的职责权限应当明确，其余记标题）4会计机构和会计人员在监督中的职责1）对违法事项，有权拒绝办理或按职权予以纠正； 2）对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。（二）、政府监督1、监督部门：县级以上人民政府的财政部门是本行政区域内的会计监督检查主体监督权对违法行为实施行政处罚 审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管部门也可在权限范围内对有关单位实施监督检查。2、监督内容：（5条）（三）、社会监督 内容：1、注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证； 2、单位和个人检举会计违法行为 3、会计师事务所的业务范围五、会计机构和会计人员（一）会计机构的设置1、单
5、独设置会计机构的影响因素1）单位规模的大小 2）经济业务和财务收支的繁简 3）经营管理的要求2、会计机构负责人的任职资格：取得会计从业资格证书（前提）具备会计师以上的专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上。3、会计人员的回避制度1）实行回避制度的范围：国家机关、国有企业、事业单位2）具体要求：单位负责人、会计机构负责人、出纳、（二）代理记账 1、业务范围 2、委托人、从业人员的义务（三）会计从业资格1、从业资格证书的适用范围（10个岗位）2、证书管理（上岗注册、离岗备案、调转登记（时间90天、6个月）变更登记（情形）3、继续教育 1).对象：持有会计从业资格证书的人员 2）特点：针对性、适应
6、性、灵活性 3）内容和学时：会计理论、政策法规、业务知识、技能训练和职业道德；每年累计接受培训的时间不少于24小时。（四）会计专业职务和专业技术资格 会计专业职务：高级会计师、会计师、助理会计师和会计员；会计专业技术资格：初级、中级、高级资格。（五）会计工作岗位的设置 1、基本原则（4条） 2、主要岗位（12个）（六）会计人员的工作交接1、监交：一般人员交接由会计机构负责人或会计主管监交；会计机构负责人或会计主管交接由单位领导人监交。2、责任：移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。六、法律责任 会计违法行为涉及行政责任和刑事责任。（一）不依法设
7、账的会计违法行为1、情形（10种）2、法律责任1）责令限期改正 2)罚款（单位：300050000；个人：200020000）3）给予行政处分（国家工作人员） 4）吊销会计从业资格证书（5年不得取得）5）追究刑事责任（构成犯罪的）（二）其他会计违法行为1、伪造、变造凭证、账簿；编制虚假的财务报告的； 2、隐匿或故意销毁应保存的会计资料的；3、授意、指使、强令以上两种行为的； 4、单位负责人对会计人员实行打击报复的。第二章 支付结算一概述1支付结算的特征（五个）2支付结算的原则（三条：恪守信用；履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款；）3办理支付结算的具体要求1）必须使用统一规定印制的票
8、据和结算凭证；2）填写的基本要求：填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。 金额后“正”或“整”字的写法；金额大写和小写的要求（票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不予受理。）；出票日期的写法；不得更改的事项（票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改；更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。）；签章的要求；（签名、盖章或签名加盖章）二现金管理1、现金使用的范围（主要是对个人的支出、结算起点1000元）2、库存现金限额（开户行核定，3-5天 最长不超
9、过15天）3现金收支的基本要求 1）不得坐支现金2）不得“白条顶库”等八不准。4货币资金内部控制1）建立内控制度（单位负责人的责任是、）2）加强岗位管理（出纳人员不得兼任的工作：稽核、会计档案管理、收入、支出、费用和债权债务账目的登记）3）授权管理（超越授权范围的有权拒绝办理、严禁未经授权的机构人员办理或接触货币资金、重要货币资金业务要集体决策和审批）三银行结算账户1分类。（银行的范围）a.单位、个人 b.（单位 ：基本、一般 、 专用、临时 ） c.本地、异地2 原则：a. 一个基本账户 b.自主选择权 c.守法合规 d.信息保密3账户的开立、变更的撤销 开立的注意事项（预留签章）变更、撤销
10、的情形（时间：5日）4.账户项 目基本一般专用临时款项用途、范围日常转账、现金收付借款专用资金，注意种类、单位银行卡资金的规定临时机构、临时经营活动资金收付存取现金的规定可以存取不得支取可以存取可以存取是否核准核准制备案制核准制核准制数量限制1个无无无使用期限最长不超过2年5.银行账户的管理、违反制度的罚则（经营性质和非经营性质存款人的区别）。四.票据（一）票据的特征、种类（汇票、本票、支票）（二）支票1、基本当事人（出票人、付款人、收款人）2、特点 付款人是银行； 见票即付3、适用范围 同一票据交换区域 单位和个人 各种款项4、种类（转、现、普） 5、支票的出票（绝对记载事项、可以授权补记的
11、事项、其他法定条件）6、支票的付款 注：见票即付、提示付款期限（出票日起10日）7、支票的签发要求（签章、签发空头支票的处罚）（三）商业汇票1、分类 a.商业承兑汇票 b.银行承兑汇票 2、出票绝对记载事项.法定要求（真实的交易关系和债权债务关系、个人不能使用） 效力为 收款人：付款请求权、追索权、依法转让权付款人：承兑后成为主债务人 出票人：保证承兑和付款3、承兑 提示承兑（期限）承兑时间（3日内承兑）不得附有条件4、付款 付款提示期限（1月、10天）5、背书 汇票转让只能采用背书的形式背书必须连续法定禁止背书的情形6、保证 （保证人与被保证人承担连带责任）（四）信用卡. （重点是单位卡的相
12、关规定）（五）汇兑 1、分类：信汇 /电汇 2、撤消和退汇第三章 税收法律制度一、税收概述1、1）税收的概念 2）税收的作用 （1）税收是国家组织财政收入的主要形式 （2）税收是国家调控经济运行的重要手段 （3）税收具有维护国家政权的作用 （4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 2、税收的特征 1）强制性 2）无偿性 3）固定性 3、税收分类（按征税对象分：可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型；按计税标准不同进行的分类；可分为从价税、从量税和复合税）4、税收要素（1征税人 2纳税义务人3征税对象 4税目 5税率 （1）比例税率 （2）定额税率 （
13、3）累进税率 6计税依据（1）从价计征 （2）从量计征 （3）复合计征 7纳税环节 8纳税期限 9纳税地点 10减免税 1）减税和免税 （2）起征点 （3）免征额 11法律责任 ）二、主要税种增值税 纳税义务人消费税 征税对象营业税 税率 征管要求（纳税义务发生时间、期限、地点）个人所得税（方式：自行申报纳税义务人、代扣代缴） 企业所得税：企业所得税应纳税所得额 1收入总额 （9种） 2不征税收入 （财政拨款、纳入财政管理的基金） 3免税收入 （国债利息等） 4准予扣除的项目 （1）成本 （2）费用 （3）税金 （4）损失 5不得扣除的项目 （罚款、税收滞纳金、所得税款等） 6亏损弥补 （年限
14、5年）三、税务管理（一）税务登记管理 1、开业登记（时限要求）2、变更登记 3、停业、复业登记 （特殊规定）4、注销登记 5、外出经营报验登记 6、纳税人税种登记 7、扣缴义务人扣缴税款登记 （二）发票管理1、种类（增值税专用发票增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用；基本联次为四联：存根联、发票联、税款抵扣联、记账联；普通发票（包括行业发票和专用发票）、专业发票（国有）2、填写要求1）单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票；2）开具发票时应按号码顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票
15、联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。 3）填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。 4）使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。 5）开具发票时限、地点应符合规定。 6）任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。 3、纳税申报方式（直接申报、邮寄申报 、数据电文申报、简易申报、其他）4、税款征收方式 税款征收方式是税务机关在组织税款入库过程中根据各税种不同的特点、征纳双方具体条件所采用的具体征收方法。(注意区分)(1)查账征收:是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后
16、经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式。这种方式一般适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税人义务的纳税单位。(2)查定征收:是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常情况下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。(3)查验征收:是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税的一种税款征收方式。(4)定期定额征收:是指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的
17、一种税款征收方式。(5)代扣代缴 (6)代收代缴 (7)委托代征 (8)其他方式5、税务代理:税务代理的特点：中介性、法定性、自愿性、公正性 税务代理的法定业务范围 6、法律责任（1）税收检查 1）、税收保全措施 2）、税收强制执行 （2）法律责任 1税务违法行政处罚 （1）责令限期改正 （2）罚款 （3）没收财产 （4）收缴未用发票和暂停供应发票 （5）停止出口退税权 第四章 财政法律制度一、 预算法律制度（一）、预算法律制度的构成 、 （二）、国家预算 :1、国家预算的概念 2、国家预算的作用（财力保证作用 、调节制约作用、反映监督作用）3、国家预算的级次划分（中央、地方共5级） 4、国家
18、预算的构成（中央预算、地方预算、总预算、部门单位预算） （三）预算管理的职权 （人民代表大会的职权、财政部门的职权）（四）预算的编制 1预算年度 2预算草案的编制依据（五）预决算的监督（监督的部门）二、政府采购法律制度（一）政府采购法律制度的构成（政府采购法、政府采购部门规章、政府采购地方性法规和政府规章 ）（二）政府采购的概念 （1）政府采购的主体范围（国家机关、事业单位和团体） （2）政府采购的资金范围 （财政性资金，包括3种）（3）政府采购的对象范围（货物、工程、服务） （三）政府采购的原则 （公开透明、公平竞争、公正、诚实信用） （四）政府采购的功能 1、节约财政支出，提高采购资金的使
19、用效益 2、强化宏观调控 3、活跃市场经济 4、推进反腐倡廉 5、保护民族产业（五）政府采购的执行模式 （集中采购 、分散采购） （六）政府采购当事人（采购人、供应商、采购代理机构） （七）政府采购方式 1公开招标 （主要方式）2邀请招标3竞争性谈判4单一来源 5询价 （八）政府采购的监督检查 三、 国库集中收付制度（一）国库单一账户体系的构成 （二）财政收入收缴方式和程序 1、收缴方式 （直接缴库、集中汇缴 ） 2、收缴程序（直接缴库程序、集中汇缴程序 ）（三）财政支出支付方式和程序 1、支付方式 （财政直接支付、财政授权支付） 2、支付程序（财政直接支付程序、财政授权支付程序） 第五章 会
20、计职业道德一 会计职业道德概述1、会计职业道德功能 （指导功能、评价功能、教化功能） 2、会计职业道德与会计法律制度 （1）会计职业道德与会计法律制度的关系 （2）会计职业道德与会计法律制度的主要区别（性质不同、作用范围不同、表现形式不同、实施保障机制不同） 二、会计职业道德规范的主要内容（一）爱岗敬业 1、爱岗敬业的含义 2、爱岗敬业的基本要求（1）热爱会计工作，敬重会计职业 （2）严肃认真，一丝不苟 （3）忠于职守，尽职尽责 （二）诚实守信 1、诚实守信的含义 2、诚实守信的基本要求 1）做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假 2）实事求是，如实反映 3）保守秘密，不为利益所诱惑 4）执业
21、谨慎，信誉至上 （三）廉洁自律 1、廉洁自律的含义 2、廉洁自律的基本要求 1）树立正确的人生观和价值观 2）公私分明，不贪不占 （四）客观公正 1、客观公正的含义 2、客观公正的基本要求 1）依法办事 2）实事求是，不偏不倚 3）保持独立性 （五）坚持准则 1、坚持准则的含义 2、坚持准则的基本要求 1）熟悉准则 2）遵循准则3）坚持准则 （六）提高技能 1、提高技能的含义 2、提高技能的基本要求 1）要有不断提高会计专业技能的意识和愿望 2）要有勤学苦练的精神和科学的学习方法 （七）参与管理 1、参与管理的含义 2、参与管理的基本要求 1）努力钻研业务，熟悉财经法规和相关制度，提高业务技能
22、，为参与管理打下基础 2）熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使参与管理的决策更具针对性和有效性 （八）强化服务 1、强化服务的含义 2、强化服务的基本要求 1）强化服务意识 2）提高服务质量 三、 会计职业道德教育与修养（一）会计职业道德教育 1、会计职业道德教育的含义 2、会计职业道德教育的内容 （职业道德观念教育、职业道德规范教育、职业道德警示教育 ） 3、会计职业道德教育途径 （岗前职业道德教育、岗位职业道德继续教育） （二）会计职业道德修养 1、会计职业道德修养的环节 （形成正确的会计职业道德认知、培养高尚的会计职业道德情感、树立坚定的会计职业道德信念、养成良好的会计职业道德行为） 2
23、、会计职业道德修养的方法 （不断地进行“内省”、要提倡“慎独”精神、虚心向先进人物学习） 四、会计职业道德建设（一）、财政部门的组织推动 （二）、会计职业组织的行业自律 （三）、社会各界齐抓共管简答题：一、会计工作的行政管理的内容 国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。财政部门履行的会计行政管理职能主要有： 1、会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施 2、会计市场管理 3、会计专业人才评价 4、会计监督检查 二、支付结算的特征 1支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介
24、机构经营支付结算业务； 2支付结算是一种要式行为； 3支付结算的发生取决于委托人的意志； 4支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制； 5支付结算必须依法进行。 三、单位内部会计监督制度的基本要求 单位内部会计监督的概念1记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。 2重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。 3财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。 4对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。四、财政部门会计监督检查的主要内容 1对单位依法设置会计账簿的
25、检查 2对单位会计资料真实性、完整性的检查 3对单位会计核算情况的检查 4对单位会计人员从业资格和任职资格的检查 5对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查 五、银行结算账户管理应当遵守的基本原则 银行结算账户的概念 1、一个基本账户原则 2、自主选择银行开立银行结算账户原则 3、守法合规原则 4、存款信息保密原则 六、税收的作用 税收的概念 1、税收是国家组织财政收入的主要形式 2、税收是国家调控经济运行的重要手段 3、税收具有维护国家政权的作用 4、税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 七、发票开具的要求 八、税款征收的方式 税款征收的含义1、查账征收 2、查定征收 3、查验征收 4、定期定额征收 5、代扣代缴 6、代收代缴 7、委托征收 8、其他方式 九、税务违法行政处罚 1、责令限期改正 2、罚款 3、没收财产 4、收缴未用发票和暂停供应发票 5、停止出口退税权 十、政府采购的功能 1、节约财政支出，提高采购资金的使用效益 2、强化宏观调控 3、活跃市场经济 4、推进反腐倡廉 5、保护民族产业十一、会计职业道德与会计法律制度的关系 （一）会计职业道德与会计法律制度的关系 （4点）（二）会计职业道德与会计法律制度的主要区别 1性质不同 2作用范围不同 3表现形式不同 4实施保障机制不同十二、设置会计岗位的基本原则专心-专注-专业