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1、精选优质文档-倾情为你奉上第一章 会计法律制度表一 会计法律的构成名称制定单位法律效率作用举例会计法规制度会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的，用以调整各种会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称会计法律全国人民代表大会及其常务委员会会计法在会计法律制度的构成中，层次最高的法律规范会计法是制定其它会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则 中华人民共和国会计法，1985年通过，1999年10月31日第二次修订注册会计师法，中介行业的第一部法律，但层次不是最高会计法规会计行政法规国务院及国务院有关部门拟订，国务院批准发布仅次于会计法调整经济活动中某些方面会计关系1900年12月
2、31日总会计师条例2000年6月21日企业财务会计报告条例地方性会计法规省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会仅在本行政辖区内有法律效力针对特定地方制定的会计法规云南省会计条例会计部门规章财政部以及其他相关部委仅次于会计行政法规具体明确了关于会计核算，会计监督，会计机构和会计人员，以及会计工作管理的具体内容财政部门实施会计监督办法、会计从业资格证管理办法、代理记账管理办法、会计准则基本准则、企业会计准则第一号存货、企业会计制度、小企业会计制度、民间非盈利组织会计制度、村集体经济组织会计制度、会计基础工作规范、内部会计控制规范、会计档案管理办法表二 会计工作的行政管理总原则统一领导国务院财
3、政部分级管理县级以上地方政府财政部门财政部门会计行政管理职能制定准则会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施最基本的职能国务院财政部门制定并公布国务院有关部门制定并报批中国人民解放军总后勤部制定并报备市场管理准入管理、运行管理、退出管理【注意】还包括出版市场、培训市场、洋资格管理人才评价初级、中级、高级会计人才的评价主要通过会计专业技术考试来进行会计行业领军人才的培养工作由财政部门负责组织对会计人员的表彰奖励也属于会计人才评价范畴监督检查财政部门实施的会计监督检查主要是会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查财政部组织实施对全国的会计信息质量检查，县级以上财政部门组织实施对本行政区域内的会
4、计信息质量检查财政部组织实施对全国会计师事务所的执业质量检查，省、自治区、直辖市人民政府部门组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查表三 单位会计工作管理单位负责人法定代表人国有企业的厂长（经理）公司制企业的董事长国家机关最高行政长官代表单位行使职权的负责人代表合伙企业的合伙人个人独资企业的投资人要求单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责单位负责人要严格依法展开会计管理活动，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项、否则要承担相应的法律责任会计机构依据会计业务的需要影响因素单位规模大小、经济业务和财务收支繁简、经营管理的要求会计人员任职资格会计从业资格负
5、责人从业资格+会计师专业技术资格或3年工作经历总会计师从业资格+会计师专业技术资格+取得会计师资格后3年管理工作经历会计人员回避制度适用范围国有机关、国有企业、事业单位规定单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构内担任出纳工作直系亲属夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲、近姻亲表四 会计核算的总体要求核算依据实际发生的经济业务事项（并非所有都要进行会计记录和核算）对会计资料的基本要求会计资料凭证、账簿、报告、其他基本要求保证会计资料的真实性和完整性区别伪造与变造伪造以虚假的经济业务为前提（无中生有）变造在原有基础上改变，手段是涂改、挖补（歪曲事
6、实）会计电算化使用电子计算机进行会计核算，其软件及生成的会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定内容款项和有价证券的收付资产；财物的收发，增减和使用流动资产、非流动资产债权债务的发生和结算资产、负债；资本、基金的增减所有者权益收入、费用、成本的计算收入、费用；财务成果的计算和处理利润其他事项（按会计六要素去记忆）表五 会计凭证分类会计凭证分为原始凭证和记账凭证，填制和审核会计凭证是会计核算的首要环节原始凭证依据会计核算的原始依据具备的内容凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位的名称或者填制人的姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位的名称、经济业务内容、经济业务的数量、单价和金额审核会计
7、机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充错误更正各项内容均不得涂改（注意：是不得涂改，不是不得更正）记载内容有误，应当由开具单位重开或更正，更正工作须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章金额错误不得更正，只能由原出具单位重开（陷阱：是金额不是单价）保管对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登
8、记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章企业和其他组织的原始凭证保管期限一般为15年记账凭证依据审核无误的记账凭证是登记账簿的直接依据具备的内容填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人签名或者盖章、收款和付款记账凭证还应当有出纳人员签名或者盖章填制记账凭证应连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上除结账和更正错误的记账
9、凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容表六 会计账簿分类总账订本账、明细账活页账、日记账（现金，银行）订本账、其他辅助账簿又称备查簿依据以审核无误的会计凭证为依据核对账实相符、账证相符、账账相符和账表相符结账定期结账，不得提前或者延迟。年度结账日为公历年度的每年12月31日，半年度、季度和月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天表七 财务会计报告组成会计报表、会计报表附注、财务情况说明书凭证、账簿、计划、审计报告都不属
10、于财务会计报告编制依据审核无误的会计账簿记录和有关资料编制向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致对外提供单位负责人和总会计师、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章财务会计报告须经注册会计师审计的，审计报告应随同财务会计报告一并对外提供表八 会计档案包括内容银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册属于其他会计档案财务预算、计划、制度等不属于会计档案管理部门财政部门和档案行政管理部门管理程序会计档案由单位会计机构负责整理归档，并保管一年，期满后，移交单位会计档案管理机构统一保管，未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管【注意】出纳人员不得兼管会计档案单位会
11、计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后可以提供查阅或者复制保管期限起算日期会计年度终了后第一天永久年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册25年现金日记账、银行存款日记账5年银行存款余额调节表、银行对账单、固定资产卡片在固定资产报废清理后保管5年、行政事业单位月度、季度报表3年月度、季度财务会计报告15年其他销毁程序单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况向本单位负责人报告不得销毁保管期满但未结清的债权债务原始凭证涉及其他未了事项的原始凭证正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会
12、计档案表九 会计核算其他会计年度每年公历1月1日起至12月31日止记账本位币人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务报告中说明会计文字记录必须使用中文，可以同时使用其他通用文字，不能理解为中文与其他通用文字二选一表十 会计监督单位内部会计监督主体会计机构和会计人员对象本单位经济活动基本要求记账人员与审批人员、经办人员、财物保管人员应当相互分离、相互制约重大对外投资、资产处置、
13、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确财产清查的范围、期限和组织程序应当明确对会计资料定期内部审计的办法和程序应当明确会计机构和会计人员的职责依法开展会计核算和监督，对违法会计事项有权拒绝办理或者按照职权予以纠正对单位内部的会计资料和财产物资实施监督政府监督主体县级以上财政部门（主要监督人）、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门对象各单位会计工作、有关单位会计资料监督范围对单位依法设置会计账簿的检查对单位会计资料真实性、完整性的检查对单位会计核算情况的检查对会计人员从业资格和任职资格的监督检查（陷阱：会计专业技术资格）国务院财政部和省级人民政府财政
14、部门对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的监督检查【注意】没有对税的监督社会监督主体注册会计师及其所在会计师事务所（主要监督人）、单位和个人检举对象委托单位经济活动、违法行为内外部审计的关系联系二者都是我国现代审计体系的重要组成部分都关注内部控制的健全性和有效性外部审计可能涉及到对内部审计成果的利用区别独立性、审计方式、职责作用、接受自愿程度事务所业务范围审计业务审查企业财务会计报告，出具审计报告验证企业资本，出具验资报告办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告法律、行政法规规定的其他审计业务会计咨询、服务业务责任被审计单位接受注册会计师审计，应当区分会计责任和审计责任，二者
15、不得相互抵消和免除表十一 代理记账机构办理会计事务的组织方式单独设置会计机构有关机构中配置专职会计人员实行代理记账会计机构负责人的任职条件担任单位会计主管人员的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历表十二 会计从业资格门槛从事会计工作必须取得会计从业资格证书（全国范围有效）会计工作出纳稽核资本、基金核算收入、支出、债权债务核算职工薪酬、成本费用、财务成果核算财产物资的收发、增减核算总账财务会计报告编制会计机构内会计档案管理其他会计工作依据于2013年7月1日起施行的新会计从业资格管理办法取得取得方式一般情况考试取得（执行无纸化考试，题库由财
16、政部统一组织建设，要求一次性通过，取消了免试）特殊情况(申请取得)在2013年7月1日前已被聘任为高级会计师或者从事会计工作满20年，且年满50周岁、目前尚在从事会计工作取得注册会计师证书，目前尚在从事会计工作报名条件没有学历和工作经历的要求，不是没有要求2年内不得参加会计从业资格考试考试舞弊5年内不得重新取得会计从业资格证书被依法吊销会计从业资格证书的人员终身不得取得或者重新取得会计从业资格证书提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员领取通过会计从业资格考试的人员，应当持本人有
17、效身份证件原件，在考试结果公布之日起6个月内，到指定的会计从业资格管理机构领取会计从业资格证书通过会计从业资格考试的人员，可以委托代理人领取会计从业资格证书。代理人领取会计从业资格证书时，应当持本人和委托人的有效身份证件原件证书管理管理机构县级以上地方人民政府财政部门负责本行行政区内的会计从业资格管理，包括新疆生产建设兵团财务局、铁道部、中国人民解放军总后勤部、中国人民武装警察部队后勤部变更登记持证人员的姓名、有效身份证件及号码、照片、学历或学位、会计专业技术职务资格、开始从事会计工作时间等发生变化时调转登记省内调转只需办理调入手续跨省调转需先办理调出手续，并自办理调取调出手续之日起3个月内办
18、理调入手续【注意】跨省调转提供的资料多一个调转登记表换证6 年遗失和损毁自受理之日起20个工作日内予以补发检查可以撤销会计从业资格管理机构工作人员错误应当撤销持证人员欺骗、贿赂、舞弊取得注销持证人员死亡或丧失行为能力或会计从业资格被依法吊销的继续教育对象所有持有会计从业资格证书的人员学分每年不少于24学分表十三 会计专业技术资格职称考试科目报考条件（都需要会计从业资格证书）初级初级会计实务、经济法基础要求高中以上学历中级中级会计实务、财务管理、经济法大专5年；本科4年；双学士或研究生2年；硕士1年；博士0年高级高级会计实务（考评结合）取得中级资格或者会计师资格大专15年；本科5年；硕士3年；博
19、士2年表十三 会计工作岗位设置原则可以一人一岗、一人多岗、一岗多人出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入费用账目、债权债务账目的登记工作【注意】出纳登记现金日记账和银行存款日记账，不能登记总账，此外可以登记固定资产卡片等财产物资明细账具体岗位总会计师、会计机构负责人、出纳、稽核、会计核算相关岗位会计机构内部会计档案管理岗位不属于会计岗位档案管理部门人员管理会计档案人员收费员、收款员、收银员审计人员表十四 会计人员工作交接交接范围会计人员调动工作、离职临时离职或其他原因暂时不能工作且需要接替移交人员不能亲自办理交接，经单位负责人批准，可委托他人代办，但委托人应当对所移交会计资料的真实性、完整性
20、负责未办清工作交接手续，不得调动或者离职程序申请员工提出离职申请同时提出交接申请人事部门批准离职前主动沟通交接问题准备对已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后面加盖经办人员印章整理好应该移交的各项资料，对末了事项和遗留问题要写书面说明材料移交现金根据账簿记录余额当面点交，不得短缺，发现不一致或“白条抵库”时，移交人员负责处理有价证券的数量要与账簿记录一致，面额与发行价不一致，按账簿余额交接实行电算化的，交接双方应在计算机上进行实际操作，确认有关数据正确无误后，方可交接监交一般会计人员会计机构负责人监交会计机构负责人单位负责人监
21、交，主管单位可会同监交交接后交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章；接替人员应继续使用移交前的账簿；移交清册一式三份，交接双方各执一份，存档一份责任原移交人员，应当对所移交的会计资料的真实性、完整性负责表十五 法律责任的形式行政责任行政处罚对象公民、法人、其他组织行政处罚法警告，罚款，没收非法所得非法财物，责令停产停业，暂扣或吊销许可证或执照，行政拘留，其他会计法责令限期改正、通报、罚款、吊销从业资格【注意】责令限期改正属于行政命令，但考试要选行政处分对象仅限于国家工作人员具体形式警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、开除刑事责任主刑管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑附加刑罚金、剥夺政治权利
22、、 没收财产、驱除出境表十六 法律责任违法行为法律责任未按规定填制、取得原始凭证或原始凭证不符合规定以未经审核的会计凭证为依据登记账簿或登记账簿不符合规定不依法设置账簿私设账簿（账外账、小金库、两本账）向不同的使用者提供的财务会计报告编制依据不一致未按规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失随意变更会计处理方法未按规定使用会计记录文字和记账本位币未按规定建立并实施单位内部会计监督制度，拒绝依法实施的监督，或不如实提供有关会计资料及有关情况任用会计人员不符合规定【注意】与“税”有关的不属于违法会计行为责令限期改正（县级以上）罚款（单位30005万元，个人20002万元）给予行政处分（公务员）吊销会计从业资格证书依法追究刑事责任（情节严重）伪造、变造会计资料，隐匿或故意销毁依法应保存的会计资料通报罚款（单位500010万元，个人30005万元）给予行政处分吊销会计从业资格证书授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造或隐匿、故意销毁依法应保存的会计资料依法追究刑事责任罚款（50005万元）给予行政处分单位负责人对会计人员实行打击报复构成打击报复会计人员罪（3年以下有期徒刑或拘役）不构成犯罪的，给予行政处分补救措施：恢复其名誉和原有职务、级别专心-专注-专业