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1、税务会计复习题计算题1、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2000年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。 （化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%；机器设备的进口关税税率20%） 要求： （1）计算该企业
2、在进口环节应缴纳的消费税、增值税。 （2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。 2、某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会，2000年8月份取得以下收入： （1）依照社团章程的规定，收取团体会员会费40000元，个人会员会费10000元。 （2）代售大型演唱会门票21000元，其中包括代售手续费1000元。 （3）代销中国福利彩票50000元，取得代销手续费500元。 （4）协会开设的照相馆营业收入28000元，其中包括像册、镜框等销售收入2000元。 （5）委派两人到国外提供咨询服务，收取咨询费折合人民币60000元。 （6）举办一期培训班，收取培训费120000元，资料
3、费8000元。 要求： （1）计算上述业务应缴纳的营业税。 （2）计算该协会应代扣代缴的营业税。 3、某企业2000年度共计拥有土地65000平方米，其中子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地2000平方米。2000年度的上半年企业共有房产原值4000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。 （城镇土地使用税4元/平方米；房产税计算余值的扣除比例20%） 要求： （1）计算该企业2000年应
4、缴纳的城镇土地使用税。 （2）计算该企业2000年应缴纳的房产税。 4、某企业2000年度有关资料如下： （1）实收资本比1999年增加100万元。 （2）与银行签订一年期借款合同，借款金额300万元，年利率5%。 （3）与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值350万元，甲公司的货物价值450万元。 （4）与乙公司签订受托加工合同，乙公司提供价值80万元的原材料，本企业提供价值15万元的辅助材料并收加工费20万元。 （5）与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按2001年-2005年实现利润的30%支付。 （6）与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元（其中含装卸费0.5万元）。 （
5、7）与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计20万元。 要求： 逐项计算该企业2000年应缴纳的印花税。 综合题1、某企业为增值税一般纳税人，2000年5月发生以下业务： （1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输
6、费用12000元，取得普通发票。 （2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用作本企业集体福利。 （3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元。） （4）销售使用过的摩托车4辆
7、，取得含税销售额25440元。另外，发生逾期押金收入12870元。 （药酒的消费税税率为10%） 要求： （1）计算业务（1）中酒厂应代收代缴的消费税。 （2）计算业务（1）中应缴纳的增值税。 （3）计算业务（2）中应缴纳的增值税。 （4）计算业务（3）中应缴纳的增值税。 （5）计算业务（4）中应缴纳的增值税。 2、设在国家高新技术产业开发区内的某中外合资经营企业（简称甲企业），经审核被认定为高新技术企业，到1997年底享受定期减免税政策已经期满。1999年年初外方将分得的1998年的税后利润2000万元在西部地区投资开办经营期为8年的生产性企业（简称乙方），并被认定为先进技术企业，甲企业的外
8、方已按规定办理了再投资退税。2000年经考核，乙企业不符合先进技术企业的标准，被撤销先进技术企业的称号。 2000年度甲企业自行计算的应纳税所得额为4000万元。经某会计师事务所审核，发现以下情况： （1）11月份隐瞒产品销售收入30万元，被处少缴增值税额2倍的罚款已在税前扣除。 （2）转让记帐式国库券收益20万元，与国债利息收入一并已在税前扣除。 （3）技术开发费40万元(比上年增长12%)，已按实际发生数在税前扣除。 （4）6月份购进生产设备价值60万元，当月投入使用，该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率为10%。企业已将购买设备支出金额在税前一次性扣除。 （5）从境外分支机构取得税后
9、利润150万元(在境外已纳税款80万元)，未计入应纳税所得额。 （6）2000年购买国产设备投资200万元。 （甲、乙企业所在地的省政府规定免征3%的地方所得税；甲企业1999年缴纳企业所得税557.9万元）。 要求： （1）计算甲企业外方应缴回的再投资退税额。 （2）计算甲企业2000年实际应纳企业所得税。 答案：计算题1、答案：（1）进口散装化妆品应缴纳关税：（120+10+2+18）40%=60（万元）进口散装化妆品消费税的组成计税价格：（120+10+2+18+60）/（1-30%）=300（万元）进口散装化妆品应缴纳消费税：30030%=90（万元）进口散装化妆品应缴增值税：（120
10、+10+20+18+60+90）17%=51（万元）进口机器设备应缴纳关税：（35+5）20%=8（万元）进口机器设备应缴纳增值税：（35+5+8）17%=8.16（万元）（2）生产销售化妆品应缴纳增值税额：290+51.48/（1+17%） 17%-51=5.78（万元）当月抵扣的消费税额：30080%30%=72（万元）或：9080%=72（万元）生产销售化妆品应缴纳的消费税额：290+51.48/（1+17%）30%-72=28.2（万元） 2、答案：（1）收取的团体会员费40000元、个人会员费10000元免征营业税代售门票手续费应纳营业税=10005%=50（元）福利彩票手续费应纳营
11、业税=5005%=25（元）照相馆收入应纳营业税=280005%=1400（元）国外咨询收入60000元免征营业税培训班收入应纳营业税=（120000+8000）3%=3840（元）上述业务应缴纳营业税=50+25+1400+3840=5315（元）（2）代扣代缴营业税额=210003%=630（元） 3、答案：（1）2000年应缴纳的城镇土地使用税：（65000-3000-1200）4=243200（元）（2）2000年应缴纳的房产税：（4000-200）（1-20%）1.2%=36.48（万元）200（1-20%）1.2%/126=0.96（万元）或：4000（1-20%）1.2%-200
12、（1-20%）1.2%50%=37.44（万元）出租房产1.5612%=1.08（万元）在建工程：500（1-20%）1.2%/124=1.6（万元）2000年应缴纳房产税=36.48+0.96+1.08+1.6=40.12（万元）4、答案：（1）实收资本增加应纳印花税=100万元5=500（元）（2）借款合同应纳印花税=300万元0.5=150（元）（3）以贷换贷合同应纳印花税=（350万元+450万元）3=2400（元）（4）加工合同应纳印花税=（15万元+20万元）5=175（元）（5）技术合同应纳印花税，先按5元计税（6）贷运合同应纳印花税=（8万元-0.5万元）5=37.5（元）（7
13、）铁路运输合同应纳印花税=20万元1=200（元）该企业2000年应缴纳的印花税为3467.5元。综合题1、答案：（1）计算业务（1）中酒厂应代收代缴的消费税代收代缴消费税的组成计税价格=120000（1-10%）+15000+30000/（1-10%）=170000（元）应收代缴的消费税=17000010%=17000（元）（2）计算业务（1）中应缴纳的增值税销项税额=26000017%=44200（元）应抵扣的进项税额=12000010%+5100+120007%=17940（元）应缴纳增值税=44200-17940=26260（元）（3）计算业务（2）中应缴纳的增值税销项税额=58500
14、0/（1+17%）17%=85000（元）应抵扣的进项税额=（76500+225007%）80%=62460（元）应缴纳增值税=85000-62460=22540（元）（4）计算业务（3）中应缴纳的增值税销项税额=450380（1+10%）17%=31977（元）进项税额转出=（50000-4650）17%+4650/（1-7%）7%=8059.5（元）应抵扣的进项税额=27200-8059.5=19140.5（元）应缴纳增值税=31977-19140.5=12836.5（元）（5）计算业务（4）中应缴纳的增值税销售摩托车应纳增值税=25440/（1+6%）6%=1440（元）押金收入应纳增值
15、税=12870/（1+17%）17%=1870（元）2、答案：（1）应缴回的再投资退税额：原退税额=再投资额/（1-原实际适用的税率与地方税率之和）原实际适用的税率退税率=2000/1（1-15%）15%100%=352.94（万元）缴回退各款=352.94-60%=211.76（万元）（2）罚款不能在税前扣除，应调增的应纳税所得额：不含税销售额=30/（1+17%）=25.64（万元）增值税额=25.6417%=4.36（万元）应调增应纳税所得额=4.362=8.72（万元）（3）转让国库券收益20万元应计入应纳税所得额。（4）按技术开发费实际发生额的50%，调减应纳税所得额：调减应纳税所得
16、额=技术开发费50%=4050%=20（万元）（5）购买固定资产的支出不能计入费用一次扣除，应调增应纳税所得额：固定资产残值=固定资产原值10%=6010%=6（万元）当年折旧=固定资产扣除残值后余额/10/126=2.7（万元）调增应纳税所得额=60-2.7=57.3（万元）方法一：（6）境内、外应纳税所得额=4000+8.72+20-20+57.3+150+80=4296.02（万元）（7）境外所得已纳税款的扣除或补税：扣除限额=境内、外按税法计算的应纳税总额来源外国的所得/境内外所得总额=4296.0233%（150+80）/4296.02=75.9（万元）境外已纳税款80万元大于扣除限
17、额75.9万元，2000年境外所得不补缴所得税。（8）抵免境外已纳税款后应纳所得税额：境内、外所得应纳所得税额=（4296.02-230）15%+23033%=685.80（万元）抵免境外已纳税款后应纳所得税额=685.80-75.9=609.9（万元）（9）购买国产设备应抵扣的金额：比上年新增所得税额=609.9-557.9=52（万元）购买国产设备应扣除金额=20040%=80（万元）当年购买国产设备实际抵扣金额为52万元。（10）甲企业2000年实际应纳企业所得税=609.9-52=557.9（万元）方法二：（6）境内生产经营应纳所得税=（4000+8.72+20-20+57.3）15%=609.90（万元）（7）比上年新增企业所得税=609.90-557.9=52（万元）（8）购买国产设备应扣除金额=20040%=80（万元）新增所得税额小于购买国产设备应扣除金额，故当年购买国产设备实际抵扣金额为52万元。（9）境内、外所得应纳所得税额=609.9+23033%=685.80（万元）（10）境外所得已纳税额的扣除或补税：扣除限额=境内、外按税法计算的应纳税总额来源外国的所得/境内外所得总额=4296.0233%（150+80）/4296.02=75.9（万元）境外所得已纳税额80万元，大于扣除限额，故2000年境外所得只能按限额扣除75.9万元。