《复式记账与借贷记账法ppt课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《复式记账与借贷记账法ppt课件.ppt（44页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、南京航空航天大学金城学院南京航空航天大学金城学院会计学教程会计学教程主讲人：林芳强主讲人：林芳强本章内容提要n第一节 复式记账法n第二节 借贷记账法n第三节 账户对应关系和会计分录n第四节 借贷记账法的试算平衡第三章 复式记账与借贷记账法 记账方法：指按照一定的规则，使用一定的符号，在账户中登记各项经济业务的技术方法。 复式记账法：指对任何一笔经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。n （1）任何经济业务都涉及两个或两个以上的方面n （2）反映资金运动的来龙去脉比如：某单位以银行存款2000元支付前欠的货款 向某单位购一
2、台设备5000元，款项尚未支付第一节 复式记账法单式记账法复式记账法的“对立” 单式记账法：通常只登记货币资金的收付业务和企业债权债务的往来结算业务，属于基于资金运动为主线的单方面记录。n 单式记账的不足促成了复式记账法的产生 缺少实物账、提供的财务信息不完整、验证性较差 比如：以银行存款5000元购买原材料 销售产品一批，取得收入2000元 第一节 复式记账法复式记账的原则n以会计等式为记账基础n对每项经济业务，必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行等额记录n必须遵循经济业务对会计等式的影响类型进行记录n定期进行试算平衡第一节 复式记账法 借贷记账法：以“借”和“贷”为记账符号，把发生的经
3、济业务所引起会计要素的增减变动，以相等的金额同时在两个或者两个以上的会计账户中进行登记的一种复式记账方法。n（1）借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号 n（2）“借”和“贷”表示账户中两个固定部位，左边为“借”，右边为“贷”问题：借和贷是否具有固定的含义？第二节 借贷记账法记账符号及其涵义n “借”、“贷”纯粹是记账符号，是会计上的专门术语，既不能按其本来的字义去理解，也不能直接当作增加或减少n “借”和“贷”可以指明账户的对应关系，通过账户的对应关系可以了解资金运动的来龙去脉 n “借”和“贷”可以用来判别账户的性质凡是余额在借方的账户为资产类账户余额在贷方的账户为负债类账户或所有者权益类
4、账户第二节 借贷记账法各会计要素的账户结构n资产账户结构 资产的增加记在账户的借方，减少记在账户的贷方，如有余额必定在账户的借方资产类账户各指标之间的关系第二节 借贷记账法各会计要素的账户结构n负债和所有者权益账户结构负债和所有者权益的增加都记在账户的贷方，减少记在账户的借方，如有余额则必定在账户的贷方。负债和所有者权益类帐户各指标之间的关系第二节 借贷记账法从会计恒等式推导账户的结构第二节 借贷记账法n 费用类账户的结构与资产类账户的结构相类似费用类账户与资产类账户的不同之处：一般无期末余额，转入利润类账户 n 收入类和利润类账户的结构则与负债类和所有者权益类账户结构相类似收入类账户与负债、
5、所有者权益类账户的不同之处：一般无期末余额，转入利润类账户利润类账户与负债、所有者权益类账户的不同之处：有期末余额，但余额方向摇摆不定第二节 借贷记账法“借”、“贷”与增减n借与贷的对立：一个表示增加，另一个表示减少n会计要素中资产与权益的对立n会计要素中收入与费用的对立n某类账户之间的相互联系“借”、“贷”与增减 账户名称 期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额 现金 6 450 320 770 短期借款 50 000 10000 100 000 应收账款 12 800 2 800 75 520 实收资本 500 000 200 000 700 000 原材料 42 000 26000
6、 44 000 银行存款 52800 34 000 57 400 应付账款 18 000 26 676 12 001 固定资产 85 000 29 000 10 000第二节 借贷记账法练习题借贷记账法的记账规则 有借必有贷，借贷必相等n记账规则的涵义任何一笔交易或事项的发生，都必然会同时导致至少两个帐户发生变化 所记入的帐户可以是等式同一方向，也可以是不同方向 每笔经济业务记录时必须有借方和贷方所记入两个帐户的金额，借方和贷方必须相等 第二节 借贷记账法 会计分录：是指对每项经济业务都按复式记账要求，分别列示出应借、应贷账户及其金额的一种记录。账户的对应关系：基于经济业务 简单分录与复合分录
7、 简单会计分录：一借一贷 复合会计分录：一借多贷 一贷多借第三节 账户对应关系和会计分录 教学中会计分录内容、格式及书写要求教学中会计分录内容、格式及书写要求 800 000800 000100 000100 000100 000100 000n简单分录的格式 n复合分录的格式会计分录格式借：借：（科目）（科目） 金额金额 贷：贷：（科目）（科目） 金额金额借：借：（科目）（科目） 金额金额 贷：贷：（科目）（科目） 金额金额 （科目）（科目） 金额金额借：借：（科目）（科目） 金额金额 （科目）（科目） 金额金额 贷：贷：（科目）（科目） 金额金额编制会计分录的步骤n（1）判断该经济业务涉及
8、到哪些会计要素的变动n（2）判断受影响会计要素的增减变动情况n（3）进一步明确是会计要素的哪一个会计科目发生变动n（4）判断该会计科目所适用的账户结构，确定究竟是借记还是贷记n（5）按格式编制完整的会计分录 举例n 1.企业收到红光公司投入的全新设备一台，双方协议的价值为50 000元n 2.企业取得半年期的银行借款150 000元，存入银行n 3.企业购入机器设备一台，买价100 000元，已支付50 000元，余款尚欠n 4.企业以银行存款6 000元偿还前欠货款n 5.以现金5 000支付职工工资n 6.企业销售产品一批，取得收入8 000元，尚未收到款项n 7.企业以银行存款支付广告费
9、15 000元第三节 账户对应关系和会计分录登记账户n从会计分录到账户：过账n账户的平行登记：就同一笔经济业务，同时在总分类和明细账户进行记录第三节 账户对应关系和会计分录登记账户n平行登记的要点登记的依据相同同样的一笔经济业务时期相同 应在同一会计期间在有关总分类账户和有关明细分类账户中进行登记 方向一致总分类账户和所属明细分类账户登记在相同的方向金额相等记入总分类账户中的金额必须与记入所属有关明细分类账户中的金额之和相等登记账户n平行登记的结果 试算平衡：指根据会计等式的平衡原理，按照记账原则的要求，通过汇总计算和比较，来自行检查账户记录的正确性。n 检查日常核算资料的正确性和完整性n 为
10、编制资产负债表和利润表等财务报表提供了基本的会计资料n 该项工作一般是在月末结出各个账户的本月发生额和期末余额后，通过总分类账户发生额试算平衡表和总分类账户余额试算平衡表来进行的n 试算平衡仅是一项最基本的自我验证方法第四节 借贷记账法的试算平衡 例例11资产与权益同时增加。资产与权益同时增加。如企业收到投资者投入的资本金50 000元存入银行。 ( (所有者权益类账户所有者权益类账户) () (资产类账户资产类账户) ) 借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 (1) 50 000 (1) 50 000 (1) 50 000 (1) 50 000 权益既包
11、括所有者权益，也包括债权人权益（负债），本例指前者。 本例为等式双方要素同时增加。 等式双方要素同时增加还有资产与负债同增和资产与收入同增等情况。 资产与负债同增资产与负债同增。如企业购入材料货款未付。 ( (负债类账户负债类账户) () (资产类账户资产类账户) ) 借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方 借方借方 原原 材材 料料 贷方贷方 资产与收入同增资产与收入同增。如企业销售产品收到货款。 ( (收入类账户收入类账户) () (资产类账户资产类账户) ) 借方借方 主营业务收入主营业务收入 贷方贷方 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 例例22资产与权益同时减少。资产与权益同时减少。
12、如以银行存款60 000元归还银行短期借款。 ( (资产类账户资产类账户) () (负债类账户负债类账户) ) 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方 (2) 60 000 (2) 60 000 (2) 60 000 (2) 60 000 本例中的“权益”是指债权人权益。 本例为等式双方要素同时减少。 有些业务会表现为资产与所有者权益同时减少，如退还投资者投资。 ( (资产类账户资产类账户) () (所有者权益类账户所有者权益类账户) ) 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方 例例33资产内部有增有减。资产内部有增有减。
13、如企业收回前欠的购货款160 000元，存入银行。 ( (资产类账户资产类账户) () (资产类账户资产类账户) ) 借方借方 应收账款应收账款 贷方贷方 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 (3) 160 000 (3) 160 000 (3) 160 000 (3) 160 000 本例为等式左方资产要素内部增减。 有些业务会表现为资产、费用要素之间有增有减。如企业将购入的材料用于产品生产。 ( (资产类账户资产类账户) () (费用类账户费用类账户) ) 借方借方 原原 材材 料料 贷方贷方 借方借方 生产成本生产成本 贷方贷方 例例44权益内部有增有减。权益内部有增有减。如企业从银行
14、借入短期借款90 000元直接偿还前欠远航公司的货款。 ( (负债类账户负债类账户) () (负债类账户负债类账户) ) 借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方 借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方 (4) 90 000 (4) 90 000 (4) 90 000 (4) 90 000 本例为等式右方要素内部增减。 该例属于负债要素内部有增有减。 权益内部增减有时也会表现为负债与所有者权益之间的有增有减。如债权人将其借款转为向企业投资。 债权人将其借款转为向企业投资。债权人将其借款转为向企业投资。 ( (所有者权益类账户所有者权益类账户) () (负债类账户负债类账户) ) 借方借方 实收资本实
15、收资本 贷方贷方 借方借方 长期借款长期借款 贷方贷方 原来企业原来企业借入款项借入款项3.3.借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡（1 1）基本概念）基本概念 是指根据会计等式的平衡原理，按是指根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性较，来检查账户记录的正确性、完整性的方法。的方法。 库存现金库存现金（2 2）基本方法）基本方法发生额平衡法发生额平衡法 含义：含义：即在一定会计期间内所有账户登记的即在一定会计期间内所有账户登记的增加额合计数和减少额合计数之间的平衡。增加额合计数和减少额合计数之间的平衡
16、。 平衡公式：平衡公式：库存现金库存现金平衡原理：平衡原理：借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则 有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。 业务业务 借方发生额借方发生额 贷方发生额贷方发生额 例例1 1 银行存款银行存款 50 000 50 000 实收资本实收资本 50 00050 000 例例2 2 短期借款短期借款 60 000 60 000 银行存款银行存款 60 00060 000 例例3 3 银行存款银行存款160 000 160 000 应收账款应收账款160 000160 000 例例4 4 应付账款应付账款 90 000 90 000 短期借款短期借款 90 0
17、0090 000发生额合计发生额合计 360 000 360 000 360 000 360 000 注意注意:每笔业务的借贷方发生额都是相等的。 重要启示重要启示:一定会计期间所有账户的借方和贷方发生额分别合计，就是对该期间所有账户发生额的分别汇总合计，所以双方合计数也必然相等。 平衡方法平衡方法 编制编制“总分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表”举例举例中本中本期所期所有有有有发生发生额的额的账户账户每个每个账户账户的借的借贷方贷方发生发生额额所有账户借方发生额的合计所有账户借方发生额的合计所有账户贷方发生额的合计所有账户贷方发生额的合计表21余额平衡法余额平衡法含义：含义：
18、即在一定会计期末内所有账户即在一定会计期末内所有账户的借方余额合计数和贷方余额合计数之的借方余额合计数和贷方余额合计数之间的平衡。间的平衡。平衡公式：平衡公式：库存现金库存现金平衡原理平衡原理会计等式的平衡原理会计等式的平衡原理平衡方法平衡方法 编制编制“总分类账户余额试算平衡表总分类账户余额试算平衡表”所有本期期末有余额的账户各账户期末的余额期末所有账户借方余额390 000390 000期末所有账户贷方余额表22理解理解“定期汇总的全部账户记录定期汇总的全部账户记录必须平衡必须平衡”应注意的问题应注意的问题 必须是必须是一定会计期间一定会计期间内账户的发生额和余内账户的发生额和余额的汇总，
19、才会存在上述平衡关系。不同会计期额的汇总，才会存在上述平衡关系。不同会计期间账户之间不会存在平衡关系。间账户之间不会存在平衡关系。 必须是一定会计期间内必须是一定会计期间内所有账户所有账户的发的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。部分账户之间不会存在平衡关系。系。部分账户之间不会存在平衡关系。 “平衡平衡”绝非指单个账户绝非指单个账户借方、贷借方、贷方发生额的相等关系。在某一个账户中，方发生额的相等关系。在某一个账户中，其借方发生额与贷方发生额之间一般不其借方发生额与贷方发生额之间一般不会存在平衡关系。会存在平衡关系。 银行存款银行存款 （1）存入 1 000 （2）支付 500 发生额平衡发生额平衡试算平衡的方法n试算平衡的两个公式：第四节 借贷记账法的试算平衡问题：试算平衡是否能检验出账务处理的所有错误？试算平衡能够检验的错误会计分录中一方金额记错一方金额遗漏记载或重复记载过入账户的一方金额过错、一方方向过错分录中一方遗漏、重复记载过入账户账户借方或贷方合计数计算错误在所有账户借方和所有账户贷方两个合计数相减时计算错误 第四节 借贷记账法的试算平衡试算平衡不能检验的错误会计分录中借贷双方全部漏记全部重记方向颠倒用错账户 第四节 借贷记账法的试算平衡