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1、企业内部控制制度建设.doc企业内部控制制度建设一、企业内控现状多数企业在一定程度上都以建立了内控机制，但由于多方面的原因，内控制度却没有真正的发挥其应有的职能。仍存在很多问题：侧重眼前利润，轻专职机构建立；侧重于程序监督，轻对“内部人的监督；侧重于企业外部环境的梳理，轻内部各环节、各岗位的牵制；侧重于内控制度的建设，轻审计监督机制建设和执行；侧重于经营环节的程序控制，轻企业整体的协调等。目前，就我企业而言，主要问题能够概括为两个方面：1.起步较晚，观念落后与国外相比，国内企业的内部控制制度建设都处在起步阶段，对内部控制的认识还只停留在内部牵制阶段。没有对内控制度构造的宏观性真正把握。造成多数
2、人以为内部控制就是内部监督，就是一堆堆的手册、文件和制度，更有甚者将内部成本控制、内部资产安全控制与内部控制等同视之。2.审计监督机制不健全，控制乏力企业内部控制是一个日常性行为，其执行能否有效直接影响到整个管理和经营行为。企业内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是审计监督机制不够健全、有效。内控制度虽比拟健全，但因监督力度不够，致使内控效果不佳。二、强化企业内控制度的建议企业内部控制是一个系统工程，贯穿企业整个营运经过。内控制度在经营经过中发挥着控制、监督作用，是企业管理的主要控制手段。作为一项制度建设，其客观的成分越多，科学性就越强。企业应根据本身特点来建立合适其的内控制度。1.规范企业治理
3、组织企业治理组织是执行管理任务的体制，也是内部控制的重要载体。完善内部控制制度，首先要设置科学合理的企业治理构造。根据互相分离、互相制衡的原则，构成一个权责明确、协调运转、有效制衡、合适于公司发展要求的内部治理构造。不但要把企业最高管理者行使权利的经过纳入内部控制制度的监控范围，而且要将其作为内部控制制度的重点监控对象。规范企业治理组织，即科学合理地设置企业内部机构与岗位，确定机构与岗位职责以及各个机构、各个岗位间的互相关系。规范的法人治理构造有助于克制经营管理层的时机主义等行为，为企业内部监督提供一个较好的控制环境。此外，组织构造应随着企业内外部条件的不断变化而及时做出必要的凋整。2.规范用
4、人育人制度健全的内部控制制度只是内控工作全面开展的第一步，内部控制制度有无成效的关键在于其执行力度的高低，而执行力度的高低在于能否选对人。工作中，一是要严把用人关，将适宜的人放到适当的岗位，充分发挥“认真、严格、主动、高效的工作作风；二是通过全方位多层次培养教育，全面提高人员职业道德和岗位能力，充分调动每位员工的积极性，使每位员工在工作中的每个阶段、每个环节都能一丝不苟地切实执行内控的各项要求；三是对特殊岗位要采取轮换制度，以便于互相牵制、互相监督。避免用人不当，使职业道德素质不高、专业基础知识薄弱的人员担当主要职务，造成内部控制制度仅限于挂在墙上，有名无实，单位内部管理仍然失控的局面。3.规
5、范内控评价机制内控制度涉及到企业的方方面面、涉及到企业的所有员工。因而，在内控制度的评价中我们要采取“全员全经过介入原则。建立规范化的评价学习机制、评价反应机制、评价鼓励机制、评价创新机制等，全面调发动工介入的积极性和可行性。让员工在评价中学习、评价中介入，集众人之智慧在互动中建立完善内控制度。着重从下面四个方面评价：一是健全性，评价内部控制制度能否符合基本原则，且在各个需要控制的环节能否采取了有效控制措施；二是实用性，评价内部控制制度能否符合单位的实际情况；三是协调性，评价内部控制制度与本单位的总体目的能否一致，各个控制环节能否严密协作，各项控制措施能否互相配套；四是经济性，评价内部控制制度
6、能否符合成本效益原则，假如控制措施所带来的效益大于其施行成本，可以为该措施是可行的。针对工作中出现的新情况、新问题，我们要不断总结，不断改良内控制度，运用科学合理的评价机制确保内控制度不断创新、不断提升。4.规范审计监督机制企业各个经营层次中，审计监督强调经济活动的事前监督和经过控制，具有日常性和全经过控制的特点。审计既是企业内控的一个部分，也是监督内控其他环节的主要气力。为了充分发挥审计监督作用：一是企业应建立一个独立的审计机构，在总经理的直接领导下，独立的行使审计监督权利。对企业管理的经济活动进行合法性、真实性和有效性监督、鉴证和评价；二是加强审计监督制度建设，结合本身情况，制定出包括监督
7、原则、监督内容、监督方式、监督责任和监督赏罚等内容的监督制度，使企业审计监督规范化、制度化。企业内部控制制度建设探索-提要企业内部控制制度作为当代企业管理的一个重要组成部分，对企业明确和规范内部各部门、各岗位的职责和行为，提高企业内部管理效率、保护企业资产的安全和完好，对规范企业内部会计秩序，防止企业内部会计信息失真等都具有重要作用。本文从建立企业内部控制制度的必要性出发，分析企业内部控制中存在的问题及其原因，提出加强企业内部控制制度建设的对策。关键词：内部控制；会计制度；建设；建议一、建立企业内部控制制度的必要性内部控制制度是企业根据财政法律法规自行规范处理睬计业务的一种方法，也是企业对国家
8、会计制度的一种补充制度。假如一个企业缺乏健全完善的内部控制制度，且不注重施行管理，而是仅仅注重形式建设上的内部控制制度，这将会导致企业出现内部管理混乱、工作人员违规操作、企业风险严重失控等现象。因而，若要使一个企业的成长健康快速，就必需要加强企业内部控制制度。一贯彻落实会计法律、法规的重要基础。尽管国家制定和发布的会计法律、法规是从实际全国会计工作总体要求和各不同地区、企业的实际会计工作情况的特点出发制定的，但这还是不能完全顺应各企业的实际需求和情况。因而，各个企业的财务部门就需要将国家发布的会计法律、法规视为基础，并结合本身企业业务管理和生产经营的特点进行必要的补充。建立企业内部控制制度是国
9、家会计法律、法规的详细化体现，这也是贯彻施行国家法律、法规的重要基础和保证。二依法理财的关键。为促进企业内控制度建设，加强企业内部会计监督，强化企业内部自我约束机制，提高企业会计信息质量，（会计法）明确规定各企业应当建立健全本企业内部会计控制制度。（会计法）是深化会计改革，促进市场经济健康发展的重要保障，而且会计内部控制制度能够保证国家对各企业的宏观控制。国家所制定的一系列财经法律及法规都要求各单位通过制定内部会计控制制度来落实，各单位通过施行内部会计控制制度实现自我约束。三加强企业经营管理的客观需要。中小企业在我国国民经济中起着重要作用，而内部控制制度是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重
10、要保证。因而，对当前中小企业存在的一些突出问题进行讨论就显得非常必要。为了防止企业内部发生舞弊行为或资源浪费情况、监视各部门对管理当局所制定政策的执行情况、考察各部门的经营业绩，这就必定需要将会计资料有规律地进行聚集、记录和报告。由于企业内部会计管理制度不健全，会导致一些违纪现象，会计核算混乱，财务收支失控等现象，这对企业经营管理工作带来不利影响，也对国家利益和社会公众利益有所损害。企业内部控制制度是当代企事业单位在管理经济活动时所普遍采用的一种控制机制。然而，从当前实际情况来看，很多中小企业的内部控制问题极为突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。四保证会计信息的质量。内部
11、控制是通过制定和执行科学的职责分工与业务处理程序，使会计资料在产生时是互相牵制的，进而有效地防止错误和舞弊的发生，使会计资料的正确性和可靠性得到保障。能够让我们在工作中明确本人的主要职务，以便愈加快速地完成相关工作。通过建立完善、健全的程序和制度来防止错误和舞弊的发生，进而提高企业管理的效率。若企业没有完善、有效的内控制度，可能会致使会计资料在传递经过中因互相脱节而发生问题，进而导致会计信息失真。所以，保证及时为公司工作提供可靠、准确的会计信息的基础是科学、完善的企业内部控制制度度。五保护财产物资及相关记录的安全、完好。缺乏有效的内部控制制度是导致企业各项实物资产被盗窃、滥用或受损，非实物资产
12、如相关的会计凭证、账簿记录和统计计量遭受破损或毁坏的根本原因。因而，完善的企业内部控制制度能够在一定程度上监督和制约公司财产物资的采购、检验、计量、记录、入库、保管、维修、领用、发运和报废等各个环节，能够有效地制止浪费，并防止各种贪污舞弊行为的发生，进而也能保证财产物资及相关记录的安全和完好。二、现行企业内部控制中存在的主要问题及原因分析一企业内部控制存在的问题1、内部控制制度不健全。企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖企业内部所有的部门和人员，没有浸透到企业内部的各个业务领域和各个操作环节，使得企业内部会计工作秩序混乱、核算不实，进而造成企业有极为严重的会计信息失真现象。由于部分中小企业领导
13、没有充分认识到内部会计控制的重要性，没有在企业财务部设置专职的内控岗位。但实际上，任何企业都需要内控专责岗位，以便管理人员定期检查企业内部会计控制制度的执行情况，进而更新现有企业内部会计控制制度等工作。2、企业财务人员素质不高。影响中小企业财务难以发挥好核心作用的其中一个主要问题是缺乏合格的财务人员，大多数中小企业对财务人员重使用轻培养，一般只专注于培训科学和技术人员，不够重视提高管理的质量，没有充分挖掘财务管理职能。中小企业会计人员的总体素质比拟低，主要表现为知识构造不合理，知识层次低。其财务人员往往是满负荷劳动甚至超负荷劳动，进而只能被动处理日常业务，没有时间和精神进行关于管理问题的深层次
14、钻研，使得其财务管理方面薄弱，无法正确核算处理财务管理软件之间的关系。3、管理理念不到位。内部控制制度是企业各部门和人员，在企业业务运作经过中构成的一种互相影响、互相制约的动态机制，是具有控制功能的各种措施、方式及程序的总称，它绝不等同于规章制度，也不是组织计划，更不等同于内部管理。企业内部控制要以有效为前提，其关键是作为内控制度主体的经理和员工。由于经理和员工对内控制度认识上存在偏差，导致企业认识不到内控制度的重要作用，造成企业的管理混乱。4、企业内部缺乏监管机制。一个良好的内部稽察结合一定的审计方式能够在企业内部各个职能部门和有关工作人员之间，以及在处理经济业务经过中构成一种互相联络、互相
15、制约的管理制度，能够保证企业经营业务活动的有效进行，保护企业财产的安全和完好，还能够防止错误与舞弊的发生或及时发现错误与舞弊的存在并进行纠正，保证企业拥有真实、合法、完好的会计资料。而目前，部分中小企业在制定内部会计制度时，未能将内部审计制度有效地贯彻，这样就无法确保企业各部门有效施行管理部门制定的方针政策，使得企业财产的安全完好和各种管理信息的准确可靠无法得到保证。5、企业融资能力较弱。由于部分中小企业信誉度过低，想要利用银行等金融机构来融通企业资金基本上是不可能的，所以只能依靠自由资金或者在远高于国家法定利率的民间机构来进行资本拆借。目前，国内只要不到三成的中小企业向金融机构借款额在200
16、万元以上，从未向金融机构借过资金的中小企业有一成。这种只是以自我积累为主，而很少吸收社会资金入股的融资方式，使得融资数量小、成本高，进而影响了中小企业的迅速发展壮大。内部会计制度薄弱，有的中小企业中，在财务核算制度上主要存在着会计机构不健全、会计制度不完善、账目管理混乱、设置两套账或做假账、私设“小金库、乱挤乱摊成本与费用、任意减少利润或增加亏损等问题。财务内部会计制度薄弱主要表现有：有些企业不设立专门的财务管理部门，或者设立了但又存在着分工不明、层次不清等弊病。即使是一些中小企业在会计职能上分工明确了，但由于没有严格的内部制度和审核程序，也无法构成有效、严格的财务管理体系，这样很容易造成企业
17、资产内部盗用和流失。二原因分析1、内控意识相对淡薄，十分是管理者的内控意识淡薄。内控意识是内控环境中的一项重要内容，确保内控制度得以完善健全和施行的重要保证条件是良好的内控意识。如今很多企业为了节约资源只要一个人处理财务相关工作，使得在工作中经常出现舞弊的现象，并导致了员工贪污等种种不好行为的发生。2、资产管理和控制制度有待加强。中小企业的财务部门通常只能起到核算作用，对业务的来龙去脉和单位重要事项的决策、施行经过和结果均不了解，可见部分中小企业对使用资产的经过仍缺乏相关的内控制度。会计人员不清楚资金的用处，而只是在经济业务发生时将其进行登记，使得对于产品是不是实行会计集中核算和核算中心管账不
18、管物、单位管物不管账，两张皮现象更严重。3、财务会计基础工作较为薄弱，财务管理制度不健全。有效的管理控制需要有制度建设、人员素质等基础，然而部分企业内部财务会计基础工作仍较薄弱，还需要进一步的强化。有些中小型企业迄今为止还没有单独制定企业内部的财务管理制度，很多管理措施与财务事项的运作仅是按照惯例，而没有相应的成文制度保证，管理的随意性较大。有的企业虽有关于企业内部财务方面的管理制度，但很不完好。4、内部控制方法体系不够完善，业务流程不尽合理。内部控制方法体系和业务流程是内部控制的核心环节，其能否合理、有效直接决定着控制的目的能否实现。有些企业内部财务与会计控制方法体系很不完善，主要问题表如今
19、：岗位设置不合理，兼岗现象较为普遍，未能实现不相容职务相分离。在实际工作中，很多企业基于编制有限、人手紧张等原因，都有不合理、不合法的兼岗现象，不相容职务未能合法合理分离。三、加强企业内部控制制度建设的建议一加强单位负责人的自觉控制意识。企业内部控制成败怎样取决于工作人员的控制意识和行为，关键在于单位负责人对于内部控制的自觉意识和行为。而单位领导人控制的随意性，或管理者不严格执行内部控制制度，使人治因素增大等情况，则是内部控制本身所具有的局限性。因此尤为重要的是提高单位负责人自觉执行内部控制制度的意识。二提高财务人员综合素质1、建立严格的人才选拔制度。会计人员的任用与选拔，要有严格规范的程序，
20、同时要确保选拔经过的公平公正和公开透明，并且全面考察候选人员的行为品德、专业技能和专业胜任能力等综合素质，进而选拔出真正优秀的会计专业人员，以确保岗位人员的职业道德素质和业务素质。2、完善岗位培训制度。完善岗位培训制度，切实提高会计人员的职业道德素质和业务素质，使其自觉地遵守和执行各项内部控制制度，以有针对性地开展职业道德教育和专业业务学习。三完善内部控制，建立健全公司内部控制制度体系1、完善内部控制。明确相关人员的权利、义务、责任，对各项财产物资采取限制接近措施，应严格限制未经受权人员直接接触财产物资，对各项财产物资进行定期盘点，并核对盘点结果与会计记录，若出现不一致，应分析其原因，并查明责
21、任，进而完善管理制度。对企业债权、债务应催促经办人及时核对、清理，以避免和减少资产流失，并按规定程序经批准后核销坏账损失。2、建立健全公司内部控制制度体系。收支两条线管理、会计集中核算、政府采购、部门预算、国库单一账户体系等，都需要建立合适其特点的内部控制制度体系。这项控制制度很重要，而且很有必要，企业内部的经济活动、管理制度能否合理、合规、有效，由企业内部审计机构进行评价，这能够有效化解组织风险，对促进反腐倡廉、整治舞弊也起到一定作用。四完善内部审计和自我评估控制的监督。企业内部控制制度执行不力的主要原因往往是企业内部审计机构缺乏独立性。因而，在企业内部建立相对独立的且能够充分独立地行使审计监督权的内部审计机构，是进一步加强公司内部控制制度施行的必要条件。通过强化其监控作用，来到达加强企业内部审计制度建设的目的。企业能够根据本身实际情况，来建立与其内部控制制度相适应的运行机制，如建立并实行决策权、执行权、监督权三权分立的制衡机制，并制定出包括监督的原则、监督的方式、监督的内容、监督的赏罚和监督的责任等内容在内的内部审计监督方法。中小企业内部控制问题是复杂多样的，无论何种组织构造，都有其优点和缺乏。只要灵敏机动地根据各个企业的不同问题、不同情况，设计适当的内部控制体系，才能发挥内部控制制度应有的作用，才能使得中小企业健康快速地发展。