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1、会计科目名称和编号会计科目名称和编号序号科目编号会计科目名称一、资产类11001库存现金21002银行存31012其他货币资金41101交易性金融资产51111买入返售金融资产61122应收账款71131应收股利81132应收利息91221其他应收款101231坏账准备11贴现资产121303贷款131304贷款损失准备141321代理业务资产151441抵债资产161442抵债资产跌价准备171501持有至到期投资181502持有至到期投资减值准备191503可供出售金融资产201504可供出售金融资产减值准备211511长期股权投资221512长期股权投资减值准备231601固定资产241
2、602累计折旧251603固定资产减值准备261604在建工程271605工程物资281606固定资产清理291607工程物资减值准备301701无形资产311702累计摊销321703无形资产减值准备331801长等待摊费用34递延所得税资产351901待处理财产损溢二、负债类362001短期借款372021贴现负债382111卖出回购金融资产款392202应付账款402211应付职工薪酬412221应交税费422231应付利息432232应付股利442241其他应付款45代理业务负债462501长期借款472801估计负债482901递延所得税负债三、所有者权益类494001实收资本股本5
3、04002资本公积514101盈余公积534102一般风险准备544103本年利润554104利润分配四、损益类566011利息收入576021手续费及佣金收入586051其他业务收入596101公允价值变动损益606111投资收益616301营业外收入626402其他业务成本636403营业税金及附加646411利息支出656421手续费及佣金支出666601业务及管理费676701资产减值损失681001库存现金一、本科目核算公司的库存现金。公司有内部周转使用备用金的，能够单独设置“备用金科目。二、公司增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款等科目；减少库存现金做相反的会计分录。三、公司应
4、设置“现金日记账，根据收付款凭证，根据业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。四、本科目期末借方余额，反映公司实际持有的库存现金。1002银行存款一、本科目核算公司存入银行的各种款项。二、公司增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金、“应收账款等科目；减少银行存款做相反的会计分录。三、公司应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账，根据收付款凭证，根据业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账应定期与“银行对账单核对，至少每月核对一次。月份终了，公司银行存款账面余额与银行对账单余额之
5、间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表，及时调节相符。四、本科目期末借方余额，反映公司实际存在银行的款项。1002其他货币资金一、本科目核算公司的银行汇票存款、银行本票存款、信誉卡存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。二、公司增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款科目；减少其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。三、本科目可按银行汇票或本票，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票、“银行本票、“信誉卡、“存出投资款、“外埠存款等进行明细核算。四、本科目期末借方余额，反映公司持有的其他货币资金。1101交易性金融资产一、本科目核算公司为交易目的所持有的债券投
6、资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。公司持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期的损益的金融资产，也在本科目核算。二、本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本、“公允价值变动等进行明细核算。三、交易性金融资产的主要账务处理。一公司获得交易性金融资产，按其公允价值，借记本科目成本，按发生的交易费用，借记“投资收益科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息或“应收股利科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款等科目。二交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记
7、“应收股利或“应收利息科目，贷记“投资收益科目。三资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目公允价值变动，贷记“公允价值变动损益科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。四出售交易性金融资产，应按实际收到金额，借记“银行存款等科目，按该金融资产的账面余额贷记本科目，按其差额，贷记或借记“投资收益科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益科目，贷记或借记“投资收益科目。四、本科目期末借方余额，反映公司持有的交易性金融资产的公允价值。1111买入返售金融资产一、本科目核算公司根据返售协议约定先买入再按固定价格返售的债券、贷款
8、等金融资产所融出的资金。二、本科目可按买入返售金融资产的类别和融资方进行明细核算。三、买入返售金融资产的主要账务处理。一公司根据返售协议买入金融资产，应按实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款等科目。二资产负债表日，根据计算确定的买入返售金融资产的利息收入，借记“应收利息科目，贷记“利息收入科目。三返售日，应按实际收到的金额，借记“银行存款等科目，按其账面余额，贷记本科目、“应收利息科目，按其差额，贷记“利息收入科目。四本科目期末借方余额，反映公司买入的尚未到期返售金融资产摊余成本。1122应收账款一、本科目核算公司因提供咨询、服务等经营活动应收取的款项。二、本科目可按债务人进行明细核算。
9、三、公司发生应收账款，按应收金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记“手续费及佣金收入等科目。收回应收账款时，借记“银行存款等科目，贷记本科目。四、公司与债务人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行处理。一收到账务人清偿债务的款项小于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的金额，借记“银行存款等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出科目。收到债务人清偿债务的款项大于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的金额，借记“银行存款等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其
10、差额，贷记“资产减值损失科目。下面债务重组涉及重组债权减值准备的，应当比照此规定进行处理。二接受债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值，借记“固定资产等科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记“银行存款、“应交税费等科目，按其差额，借记“营业外支出科目。三以修改其他债务条件进行清偿的，应按修改其他债务条件后债权的公允价值，借记本科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出科目。五、本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映公司预收的账款。1131应收股利一、本科目核算公司应收取的现金股利和
11、应收取其他单位分配的利润。二、本科目可按被投资单位进行明细核算。三、应收股利的主要账务处理。一公司获得交易性金融资产，按支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利，借记本科目，按交易性金融资产的公允价值，借记“交易性金融资产成本科目，按发生的交易费用，借记“投资收益科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款、“存放中央银行款项、“结算备付金等科目。交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额，借记本科目，贷记“投资收益科目。二获得长期股权投资，按支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利，借记本科目，按确定的长期股权投资成本，借记“长期股权投资成本科目，按实际支付
12、的金额，贷记“银行存款等科目。持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润的，按应享有的份额，借记本科目，贷记“投资收益成本法或“长期股权投资损益调整科目权益法。被投资单位宣告发放的现金股利或利润属于其在获得本公司投资前实现净利润的分配额，借记本科目，贷记“长期股权投资成本等科目。三获得可供出售的金融资产，按支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利，借记本科目，按可供出售金融资产的公允价值与交易费用之和，借记“可供出售金融资产成本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款、“存放中央银行款项、“结算备付金等科目。可供出售权益工具持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额，借记本科目，
13、贷记“投资收益科目。四实际收到现金股利或利润，借记“银行存款等科目，贷记本科目等。四、本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的现金股利或利润。1132应收利息一、本科目核算公司交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、买入返售金融资产等应收取的利息。公司购入的一次还本付息的持有至到期投资、可供出售金融资产持有期间获得的利息，分别在“持有至到期投资、“可供出售金融资产科目核算。二、本科目可按借款人或投资类别和品种进行明细核算。三、应收利息的主要账务处理。一公司获得的交易性金融资产，按支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息，借记本科目，按交易性金融资产的公允价值，借记“交
14、易性金融资产成本科目，按发生的交易费用，借记“投资收益科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款等科目。二获得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记“持有至到期投资成本科目，按支付的价款中包含的、已到付息期但尚未领取的利息，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资利息调整科目。资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益科止，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资利息调整科目。持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“持有至到期投资应计利息科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资利息调整科目。三获得的可供出售债券投资，比照二的相关规定进行处理。四发生减值的持有至到期投资、可供出售债券投资的利息收入，应当比照贷款类科目相关规定进行处理