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1、营改增后建筑服务业会计处理营改增后建筑服务业会计处理1、甲建筑公司【机构所在地在A地，工程所在地在B地】2021年5月份收到预付的工程款，假设工程款总额2220万元，预收20%，分包给乙建筑公司分包款222万元【获得乙建筑公司开具的11%专用发票】。1借：银行存款2220*20%=444贷：预收账款工程款400应交税费应交增值税销项税额44400X11%计算22021年支付乙建筑公司分包款：借：工程结算分包成本200借：应交税费应交增值税进项税额22贷：银行存款2222.2021年5月份实现其他项目的销项税额156万元，进项税额100万元。月末：应纳增值税额=44+156-100+22=78万
2、元借：应交税费应交增值税转出未交增值税78贷：应交税费未交增值税783.2021年6月15日内：1甲建筑公司应当按B项目预收工程款扣除分包款计算预缴增值税：应当预缴的增值税=预收工程款-分包款/1+11%*2%=444-222/1+11%*2%=4万元向B地国税局申报预缴增值税4万元，获得4万元完税凭证。借：应交税费未交增值税4贷：银行存款4附件：B地国税局开具的完税凭证，注明税额4万元按实际预缴的增值税预缴的城建税等：4X10%借：应交税费应交城建税等0.4贷：银行存款0.4附件：B地地税局开具的完税凭证2在A地国税局纳税申报应纳增值税=78-4=74万元，获得A地国税局开具的完税凭证。注明
3、74万元。借：应交税费未交增值税74贷：银行存款74附件：A地国税局开具的完税凭证，注明税额74万元；及银行付款回执等。按实际缴纳的增值税缴纳的城建税等：借：应交税费应交城建税等7.474X10%贷：银行存款7.4附件：A地地税局开具的完税凭证。3关于“应交税费未交增值税与“应交税费应交增值税转出多交增值税的科目应用。A、次月，假设当月销项税额100，进项税额80，已交税金30：次月末：借：应交税费未交增值税10贷：应交税费应交增值税转出多交增值税10B、次月，假设销项税额100，进项税额120，已交税金30次月末：借：应交税费未交增值税30贷：应交税费应交增值税转出多交增值税30C、次月，假
4、设销项税额150，进项税额100，已交税金30：次月末：借：应交税费应交增值税转出未交增值税20贷：应交税费未交增值税20D、次月，假设销项税额100，进项税额105，没有已交税金：不需要账务处理。“应交税费应交增值税借方余额5万元属于当月留抵税额，能够结转到以后月份继续抵扣。4.工程发生的费用支出如：材料费、人工费、机械使用费等借：工程施工借：应交税费应交增值税进项税额贷：库存材料、应付工资、银行存款等5。按完工进度结算工程款后，结转预收账款借：预收账款工程款贷：主营业务收入讲明：因预收款时已发生纳税义务，计提销项税，故确认收入时不再计算销项6.结转完工成本借：主营业务成本贷：工程施工7.收入结转利润借：主营业务收入贷：本年利润8.成本结转利润借：本年利润当前位置：文档视界营改增后建筑服务业会计处理营改增后建筑服务业会计处理