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1、生产企业出口业务基本帐务处理生产企业出口退税基本帐务处理不予免征和抵扣税额借：主营业务成本出口销售额FOB*征退税-不予免征和抵扣税额抵减额货：应交税金-应交增值税-进项税额转出应退税额：借：应收补贴款-出口退税应退税额货：应交税金-应交增值税-出口退税应退税额免抵税额：借：应交税金应交增值税-出口抵减内销应纳税额免抵额货：应交税金-应交增值税-出口退税免抵额收到退税款借：银行存款货：应收补贴款-出口退税生产企业出口退税典型例题：例1：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品获得销售额300
2、万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率15%，假设不设计信息问题。则相关账务处理如下：1外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：借：原材料等科目5000000应交税金应交增值税进项税额850000货：银行存款58500002产品外销时，分录为：借：应收外汇账款24000000货：主营业务收入240000003内销产品，分录为：借：银行存款3510000货：主营业务收入3000000应交税金应交增值税销项税额5100004月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价人民币外汇牌价征税率-退税率240017%-1
3、5%=48万元借：产品销售成本480000货：应交税金应交增值税进项税额转出4800005计算应纳税额本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-当期进项税额上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额=51-855-48=9万元结转后，月末“应交税金未交增值税账户贷方余额为90000元。6实际缴纳时借：应交税金未交增值税90000货：银行存款900007计算应免抵税额免抵退税额=出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率=240015%=360万元借：应交税金应交增值税出口抵减内销产品应纳税额3600000货：应交税金应交增值税出口退税3600000例2：引用例1的资料，假如本期外购
4、货物的进项税额为140万元，其他资料不变，则16分录同上。其余账务处理如下：8计算应纳税额或当期期末留抵税额本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-当期进项税额上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额=30017%-1405-240017%-15%=51-97=-46万元由于应纳税额小于零，讲明当期“期末留抵税额为46万元。9计算应退税额和应免抵税额免抵退税额=出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率=240015%=360万元当期期末留抵税额46万元当期免抵退税额360万元时当期应退税额=当期期末留抵税额=46万元当期免抵税额=当期免抵退税额当期应退税额=360-46=314万元借：应收出口退税460000应交税金应交增值税出口抵减内销产品应纳税额3140000货：应交税金应交增值税出口退税360000010收到退税款时，分录为：借：银行存款460000贷：应收出口退税460000