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1、财经法规与会计职业道德综合案例分析题财经法规与会计职业道德综合案例分析题训练1.2020年1月，某服装厂发生如下事项：(1)7日，该厂会计人员郑某脱产学习一个星期，会计科长指定出纳王某兼管邦某的债权债务账目的登记工作，未办理睬计工作交接手续。(2)10日，该厂档案科同会计科销毁了一批保管期限已满的会计档案，朱报经厂领导批准，也未编造会计档案销毁清册。销毁后未履行任何手续。(3)20日，会计科长授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业的财务会计报告，将本年度利润亏损20万元，调整为盈利50万元，并将调整后的企业财务会计报告经厂长及有关人员签名、盖章后向有关单位报送。要求：根据以上事实，回答下列
2、问题：(1)出纳王某临时兼管郑某的债权债务账目的登记工作能否符合规定?(2)会计人员郑某脱产学习一个星期，能否需要办理睬计工作交接手续?(3)该服装厂档案科会同会计科销毁保管期满的会计档案在程序上能否符合规定?(4)该服装厂厂长对会计科长授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业财务会计报告的行为能否承当法律责任?22020年4月，某市财政局派出检查组对市属某企业的会计工作进行检查。检查中了解到下面情况：(1)2020年10月，新厂长李某上任后，在未报经主管单位同意的情况下决定将原会计科科长赵某调到计划科任科长，提携会计钱某任科长，并将厂长孙某战友的女儿李某调人该厂会计科任出纳，兼管会计档案保
3、管工作。李某没有会计证。(2)2020年11月，会计周某申请调离该厂，厂人事部门在其没有办清会计工作交接手续的情况下，即为其办理了调动手续。(3)2020年12月10日，该厂从现金收人中直接支取5万元用于职工福利。会计科长吴某称当时曾口头向厂长反映这样做不妥，但厂长仍要求其办理。(4)2007年1月6日，该厂档案科会同会计科编制会计档案销毁清册。经厂长签字后，按规定程序进行了监销。经查实，销毁的会计档案中有一些是保管期满但未结清的债权债务原始凭证。(5)该厂2007年10月以来的现金日记账和银行存款日记账是用圆珠笔书写的，未按页次顺序连续登记，有跳行、隔页现象。请分析上述情况中哪些行为不符合国
4、家规定，并讲明理由。3某大型国有企业，2020年发生下面事项：(1)1月，该企业新领导班子上任后，作出了精简内设机构等决定，将会计科撤并到企业管理办公室(下面简称“企管办)，同时任命企管办主任王某兼任会计主管人员。会计科撤并到企管办后，会计工作分工如下：原会计科会计继续担任会计；原企管办工作人员、王某的女儿担任出纳工作。企管办主任王某自参加工作后一直从事文秘工作，为了使王某尽快胜任会计主管人员岗位，企业同意王某半脱产参加会计培训班，并参加2020年会计从业资格考试。(2)2月，原会计科长与王某办理睬计工作交接手续，人事科长进行监交。(3)8月，经该企业负责人批准，某业务往来单位因业务需要查阅了
5、该企业2020年有关会计档案，对有关原始凭证进行了复制，并办理了登记手续。(4)10月，企管办在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票，其“金额栏中的数字有更改现象，经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的，于是要求该发票的出具单位在发票“金额栏更改之处加盖出具单位印章。之后，该企业予以接受并据此登记人账。请分析：(1)该企业撤并会计机构，任命会计主管人员。会计工作岗位分工能否有违背法律规定之处?讲明理由。(2)该企业在办理睬计工作交接中能否有违背法律规定之处?讲明理由。(3)该企业向业务往来单位提供查阅会计档案、复制有关原始凭证能否符合法律规定?讲明理由。(4)该企业对购
6、买计算机的发票的处理能否符合法律规定?讲明理由。4某有限责任公司是一家中外合资经营企业，2020年度发生了下面事项： (1)1月21日，公司接到市财政局通知，市财政局要来公司检查会计工作情况。公司董事长兼总经理胡某以为，公司作为中外合资经营企业，不应受（会计法）的约束，财政部门无权检查。(2)3月5日，公司会计科一名档案管理人员生病临时交接工作，胡某委托单位出纳员李某临时保管会计档案。(3)4月15日，公司从外地购买一批原材料，收到发票后，与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误，经办人员在原始凭证上进行更改，并加盖了本人的印章，作为报销凭证。(4)6月30日，公司有一批保管期满的会计档案，按
7、规定需要进行销毁。公司档案管理部门编制了会计档案销毁清册，档案管理部门的负责人在会计档案销毁清册上签了字，并于当天销毁。(5)9月9日，公司人事部门从外省招聘了一名具有高级会计师资格的会计人员。该高级会计师持有外省的会计从业资格证书，其相关的会计从业资格业务档案资料仍保存在外省的原单位所在地财政部门。(6)12月1日，公司董事会研究决定，公司以后对外报送的财务会计报告由王科长签字，盖章后报出。请分析：(1)公司董事长兼总经理胡某以为合资经营企业不受（会计法）约束的观点能否正确?(2)该公司由出纳员临时保管会计档案的做法能否符合法律规定?(3)该公司经办人员更改原始凭证金额的做法能否符合法律规定
8、?(4)该公司销毁会计档案的做法能否符合法律规定?(5)该公司招聘的高级会计师能否需要办理睬计从业资格调转手续?如需办理，应如何处理?(6)该公司董事会作出的关于对外报送财务会计报告的决定能否符合法律规定?5开成公司因购货向浩新公司签发了一张汇票，金额记载为20万元，签章为开成公司公章，出票日期为2月12日。浩新公司收到汇票后在规定期限内向付款人银行提示承兑，但银行以票据不符合要求而拒绝受理。要求：根据支付结算法律制度和票据法的有关规定，回答下列问题：(1)该汇票上的出票日期的填写能否符合要求?并讲明理由。(2)该汇票上的签章能否符合要求?并讲明理由。(3)银行拒绝受理的行为能否合法?6甲向乙
9、签发了一张10万元的支票，出票日期为2020年3月1日，乙于3月5日背书转让给丙。要求：(1)根据（票据法）的规定，持票人丙应当在何日前提示付款?(2)假如丙在4月20日提示付款，能否丧失票据权利?(3)假如丙于2020年12月20日才提示付款，能否丧失票据权利与民事权利?7开成公司财务科被盗，有关人员在盘点财务时发现除现金、财务印章外，还有5张票据被盗，包括付款方签发的尚未送交银行的现金支票l张，转账支票2张，未填明“现金字样的银行汇票2张。上述票据均在法定提示付款期限内。要求：根据（票据法）的有关规定，回答下列问题：(1)公司票据被盗后，哪些票据能够挂失止付?并讲明理由。(2)公司对票据挂
10、失止付后，还能够采取哪些弥补措施?82020年某税务所发生下面情况：(1)3月12日在施行检查中，发现元阳商店(个体商户)在2月20日领取营业执照后，未申请办理税务登记。因而，于3月13日作出了责令元阳商店必须在6月20日前办理税务登记，逾期不办理的，将按（税收征管法）有关规定处以罚款的决定。(2)3月12日接到群众举报，辖区内一个体服装加T厂开业近两个月尚未办理税务登记。6月14日，该所对该厂进行税务检查。经查，该厂当年1月2413办理工商营业执照，1月26日正式投产没有办理税务登记。根据检查情况，该所于3月16日作出责令为民服装厂于3月23日前办理税务登记并处以500元罚款的决定。(3)5
11、月15日在施行税务检查中发现，辖区内某饭店(系私营企业)自今年2月10日办理工商营业执照以来，一直没有办理税务登记证，也没有申报纳税。根据检查情况，该饭店应纳未纳税款1500元，该所于5月18日作小如下处理决定：第一，责令该饭店5月20日前申报办理税务登记并处以500元罚款；第二，补缴税款、加收滞纳金，并处不缴税款l倍，即1500元的罚款。(4)6月10日在施行税务检查中发现，辖区内某从事生产、经营的事业单位，于4月8日领取营业执照，尚未办理税务登记。据此，该所在6月11日作出责令该事业单位6月1313前办理税务登记并处以500元罚款的决定。要求：根据税法有关规定，回答下列问题：(1)对元阳商
12、店的处理决定能否有效?为什么?(2)对服装加工厂的处理决定能否有效?为什么?(3)对该饭店的处理决定能否正确?为什么?(4)对该事业单位的处理决定能否有效?为什么?92020年5月25日某市甲公司与执业注册税务师王某签订了一份税务委托代理协议书，双方约定：白2020年6月1日起，甲公司一切纳税事宜均由王某代为办理，由此引起的所有法律后果均由甲公司承当。2020年8月10日，甲公司要求王某对公司7月份的销售收入进行调整后再行报税，王某按照公司的要求对销售收入进行了调整，并根据委托代理协议办理了相关的纳税事宜。2020年12月市地方税务局在进行税务检查时发现甲公司7月份偷税达10万元之多，因尚未到
13、达偷税罪的数量标准，市地税局依法作出如下处理：(1)对甲公司追缴所偷税款，加收滞纳金，并处20万元的罚款；(2)提请省地税局对王某处以5万元的罚款，并收回其税务师执业证书。税务代理人王某对此处罚不服。他以为本人与甲公司签订有税务委托代理协议，本人在本案中的作为只是履行委托代理协议规定的义务，公司偷税的后果根据税务委托代理协议的约定，应当由委托人甲公司独立承当。因而，王某以此为南向人民法院提起税务行政诉讼，要求法院撤销市地税局对其作出的行政处罚决定。要求：根据税法有关规定，回答下列问题：(1)市地税局对甲公司的处理能否合法?(2)市地税局对王某的处理能否合法? (3)王某向人民法院提起诉讼能否符
14、合规定?10某酒店在地税局办理了税务登记，并实行定期定额征收方式，核定月应纳税额2300元。2020年5月3日，该酒店因包厢装修，向地税局提ttl自5月4日至5月31日申请停业的报告，经地税局审核后，批准了其停业申请，下达了（核准停业通知书），并在办税服务厅予以公示。5月15日，地税局在日常检查中发现该酒店一直在营业，就于5月16日送达（复业通知书），并告知其需按原定额申报纳税。6月12日，地税局发现该酒店仍未申报纳税，即下达了（限期改正通知书），责令限期申报并缴纳税款，到7月15日该酒店还是未改正。请回答：地税局对该酒店应怎样处理?11个体工商户李某于2020年5月10日领取营业执照，并开场
15、从事生产经营活动，同年8月25日，该县地税局在漏征漏管户清理工作中，发现李某朱向地税机关申请办理税务登记，也未申报纳税(应纳税款共计5000元)。该县地税局于是对李某未按规定期限办理税务登记的行为，责令限期改正，按照法定程序作出罚款1000元的决定；对未申报纳税的行为，责令限期改正，同时按照法定程序作出追缴税款及加收滞纳金、并处未缴税款3倍即l5000元罚款的决定。李某对此不服，于是在接到税务处理和处罚决定书后的第二天向市地税局申请行政复议。要求：根据税法有关规定，同答下列问题：(1)县地税局作出的行政处罚决定能否正确?为什么?(2)对李某的行政复议申请，市地税局能否应该受理?12甲研究院(下
16、面简称甲单位)为实行国库集中支付和政府采购制度的事业单位。除完成国家规定的科研任务外，甲单位还从事技术转让、咨询与培训等经营性业务，并对经营性业务的会计处理采用权责发生制。2005年，财政部门批准的甲单位年度预算为3000万元。l至11月，甲单位累计预算支出数为2600万元，其中：2100万元已由财政直接支付，500万元已由财政受权支付。2005年12月，甲单位经财政部门核定的用款计划数为400万元，其中：财政直接支付的用款计划数为300万元，财政受权支付的用款计划数为l00万元。1至11月，甲单位累计经营亏损为300万元。甲单位2005年12月预算收支及会计处理的有关情况如下(甲单位经营收入
17、适用营业税税率5，所得税税率33，不考虑其他税费)：(1)1日，甲单位收到代理银行转来的“财政受权支付额度到账通知书，通知书中注明的本月受权额度为100万元。甲单位将受权额度l00万元计人“零余额账户用款额度，并增加财政补助收入100万元。(2)2日，甲单位与A公司签订技术转让与培训合同。合同约定：甲单位将x专利技术转让给A公司并于l2月5日至20日向A公司提供技术培训服务；A公司应于合同签订之13起5日内向甲单位预付50万元技术转让与培训服务费；在12月20日完成技术培训服务后，A公司向甲单位再支付150万元的技术转让与培训服务费。3日，甲单位收到A公司预付的款项50万元，已存入银行，甲单位
18、增加银行存款50万元，同时增加预收账款50万元。(3)4日，甲单位购人一批价值10万元的科研用材料，已验收入库，并向银行开具支付令。5日，甲单位收到代理银行转来的“财政受权支付凭证和供货商的发票，甲单位直接增加事业支出10万元，并减少“零余额账户用款额度l0万元。(4)6日，甲单位按政府采购程序与B供货商签订一项购货合同，购买一台设备，合同金额110万元。7日，甲单位收到B供货商交付的设备和购货发票，发票注明的金额为il0万元，设备已验收入库。当日，甲单位向财政国库支付执行机构提交了“财政直接支付申请书，向财政部门申请支付B供货商货款，但当日尚未收到“财政直接支付入账通知书。甲单位对上述事项未
19、进行会计处理。(5)9日，甲单位收到代理银行转来的用于支付8供货商货款的“财政直接支付入账通知书，通知书中注明的金额为110万元。甲单位将110万元计人事业支出，并增加财政补助收入110万元。(6)15日，经批准，甲单位用一台仪器设备对外进行投资。该仪器设备的账面价值为20万元，经评估确认的价值为25万元。甲单位增加了20万元的对外投资，并减少固定资产20万元。(7)20日，甲单位完成A公司的技术培训服务，收到A公司支付的款项l50万元，甲单位增加银行存款l50万元，增加经营收人150万元；增加经营支出75万元，增加应交税费(应交营业税)75万元。(8)31日，甲单位将经营收入和经营支出转入“
20、经营结余科目，同时将全年1月至l2月累计经营亏损转入结余分配。(9)3113，甲单位2005年度预算结余资金为40万元，其中：财政直接支付年终结余资金为26万元，财政受权支付年终结余资金为14万元。甲单位进行了如下会计处理：借记“财政应返还额度财政直接支付科目26万元，贷记“财政补助收入科目26万元；借记“财政应返还额度财政受权支付科目l4万元，贷记“零余额账户用款额度科目l4万元。(10)2006年1月2日，甲单位收到（财政直接支付额度恢复到账通知书），恢复2005年度财政直接支付额度26万元；收到代理银行转来的（财政受权支付额度恢复到账通知书），恢复2005年度财政受权支付额度14万元。甲
21、单位未进行会计处理。要求：根据国家统一的会计制度及国库管理制度的有关规定，分析、判定事项(1)至(10)中甲单位的会计处理能否正确?如不正确，请讲明正确的会计处理。1【答案及解析】(1)不符合规定。出纳人员不得兼管债权债务账目的登记工作。(2)需要办理睬计工作交接手续。(3)不符合规定。会计档案保管期满需要销毁的，需编造会计档案销毁清册，经单位负责人签署意见同意后方可销毁，销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况报告单位负责人。(4)应承当法律责任。根据我国（会计法）的规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完好性负责。2【答案及解析】(1)情况(1)中下面行为不
22、符合规定：厂长未报经主管单位同意，将会计科长赵某调任计划科长提携会计钱某任会计科长的行为不符合规定。（会计法）规定，对国有企业会计机构负责人、会计主管人员的任免，应当经过主管单位的同意。将李某调入该厂会计科任出纳，兼管会计档案保管工作的行为不符合规定。（会计基础工作规范）规定，未获得会计证的人员，不得从事会计工作。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管等工作。(2)情况(2)中周某没有办清会计工作交接手续即办理调动手续的行为不符合规定。根据（会计基础工作规范）的规定，会计人员T：作调动或者因故离任，必须办理睬计工作交接手续，没有办清交接手续，不得调动或者离任。 (3)情况(3)中下面行为不符合规定
23、：从现金收入中直接支取5万元用于职工福利的行为不符合规定。（现金管理暂行条例）规定，各银行开户单位支付现金，能够从本单位库存现金限额中支付或者从开户行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付。吴某仅以口头方式反映坐支行为，不符合法律规定。（会计法）规定，会计机构、会计人员对以为是违法的收支应当制止和纠正，制止、纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见，要求处理。(4)情况(4)中销毁保管期满但未结清债权、债务的原始凭证的行为不符合规定。（会计档案管理办法）规定，对于保管期满但未结清债权债务的原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。(5)情况(
24、5)中下面行为不符合规定：现金日记账和银行存款日记账用圆珠笔书写不符合规定。根据（会计基础工作规范）的规定，登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得用圆珠笔或者铅笔书写。会计账簿未按页次顺序连续登记，有跳行、隔页现象不符合规定。根据（会计基础工作规范）的规定，各种账簿要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。3【答案及解析】(1)该企业下面行为不符合规定。该企业撤并会计机构不符合规定。根据（会计法）的规定，单位能否单独设置会计机构，取决于下面原因：一是单位规模的大小；二是经济业务和财务收支的繁简；三是经营管理的要求。作为大型国有企业，应单独设置会计机构。任命王某为会计主管人员不符合规定。根据（会
25、计法）的规定，担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除获得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。而王某一直从事的是文秘工作，且没有会计从业资格证书，不具备法定资格。王某的女儿担任出纳工作不符合规定。（会计基础工作规范）要求，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度，其中会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。凶此，王某作为会计主管人员，其女儿不能在本单位任出纳工作。(2)该企业办理睬计工作交接不符合规定。根据（会计法）的规定，会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续时，由单位领导人负责监交。而该企业则是由人事
26、科长进行监交，不符合法律规定。(3)该企业向业务往来单位提供查阅会计档案、复制有关原始凭证符合规定。法律规定，会计档案原则上不得借出，如有特殊需要，须经本单位负责人批准，能够提供查阅或者复制，并办理登记手续。(4)该企业对购买计算机的发票的处理不符合规定。法律规定，原始凭证记载的各项内容均不得涂改。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。4【答案及解析】(1)胡某的观点是错误的。根据我国会计法律制度的规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计T作行使监督权。(2)由出纳员临时保管会计档案的做法不符合规定。根据（会计基础丁作规范）和有关制度规定，Hj纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。(3)经办人员更改凭证金额的做法不符合规定。根据（会计基础工作规范）规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。(4)公司档案部门销毁会计档案的做法不符合规定。根据规定，会计档案期满需要销毁的，要由本单位档案部门提出意见，会同会计部门共同进行审查和鉴定，并在此基础七编制会计档案销毁清册，并经单位负责人在会计档案销毁清册上签字。(5)该公司招聘的高级会计师需要办理睬计从业资格调转手续。