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1、企业应收账款管理案例研究环球市场企业管理/-13-企业应收账款管理案例研究李育珠汕头市公共交通总公司摘要：在当代企业财务管理中，对应收账款进行科学合理有效的管理特别重要。本文以某企业为研究对象，运用内部控制理论，对该企业应收账款管理现状进行了分析，并提出了加强企业应收账款管理的措施。关键词：应收账款；企业管理；财务管理；内部控制1前言在当代市场经济中，赊销的现象普遍存在，应收账款也就应运而生。应收账款是一种记录在账上的债权而非存在于企业中的实物资产，大量资金存在于结算阶段，一方面增加财务成本，另一方面也增加了构成坏账的时机，给企业埋下了潜在的财务风险；另外，应收账款能否能收回也直接影响到公司的
2、资金流，现实中，有些企业因应收账款管理不善导致现金流紧张，甚至陷入财务危机。因而，建立系统有效的应收账款内部控制制度，对企业加快资金周转、防备财务风险、保护财产的安全完好性有着特别重要的现实意义。本文将结合案例对怎样加强应收账款内部控制制度进行研究。2企业应收账款基本内部会计控制制度应收账款是指企业因对外赊销商品、产品或提供劳务而构成的应向对方收取相应款项的一种外置资产。应收账款是一项重要的流动资产，也是一项风险较大的流动资产。企业发生应收账款的主要基于扩大销售，加强企业竞争力，而应收账款管理的目的就是获得利润最大化。应收账款管理作为企业财务管理的一个重要部分，建立行之有效的基本内部控制制度非
3、常必要，主要应包括下面几方面：2.1适当的职责分离(1)记录应收账款账簿的职员不得经手现金，是防止舞弊的一项重要控制。(2)应收账款的总账和明细账及款项的收回登记应由两人或两人以上负责，并由独立于记录应收账款的其别人员定期检查核对总账和明细账。(3)编制应收账款余额核对表的人员不能同时担任记录和调整应收账款的工作。(4)销售业务与批准赊销的业务应分离，防止由于销售人员盲目追求销售业绩而忽略客户的资信状况而给企业造成巨额坏账损失。2.2正确的受权审批主要有几个关键审批要点：(1)在销售业务发生之前，赊销业务必须经过正确审批。(2)应收账款的各种贷项调整(包括坏账转销、折扣与折让的给予等)须经审批
4、方可进行。(3)未经受权的人员不得经办收款业务。2.3充分的凭证和记录(1)在销售业务发生时，应开具收款账单和及时登记入账。(2)应收账款的登记必须以经销售部门核准的销售发票和发运单为根据。(3)收回款项时，必须及时记入现金或银行日记账和应收账款明细账，并及时缴存银行。(4)办理和记录销售折扣与折让，须有应收账款的货款通知单。(5)对于核销的应收账款应及时进行正确的会计处理，并进行备查登记。2.4定期对应收账款施行维护管理(1)定期编制应收账款余额表与客户核对，检查会计处理能否正确及时。(2)定期编制应收账款分析表，分析能否存在虚列的或不能收回的款项。(3)定期独立检查应收账款的明细账同总账的
5、一致性。3案例分析某企业2005年注册成立，主营各类金属材料的生产加工、销售及相关技术服务。在全球金融危机的影响下，很多企业破产倒闭。该企业由于未能及时把握客户的情况变化，因多家客户公司的倒闭使该企业多项应收款项无法收回进而遭受损失。对此企业高层领导决定对企业的应收账款进行全面检查清理。经查，自2020年经来，该企业为了扩大销售，抢占市场，应收账款迅速增加，从2020年的250万元增长到2021年的近5000万元，应收账款占资产总额的比例从5%增长到28.9%。在应收账款大幅增加的同时，应收账款周转率却逐年下降，从原来的4.5%下降到1.2%，明显低于同行业的平均水平。财务部门对这一系列的情况
6、从未做过分析，更谈不上向公司高层领导反映。另外财务部门没有定期与客户寄送对账单核对，销售部门也没有密切关注客户的情况，致使多项应收账款成为呆账，坏账。另外，还发现已离任的会计王某和出纳陈某存在贪污行为，王某在没有主管人员的审批和同意转销的文件情况下，私自对坏账进行转销，其中有几笔坏账转销后款项又收回，但经查该项目相应时间的银行日记账，并没有还款记录，多方调查才发现，这几笔款项被王某的亲戚也即出纳陈某单独存放，未记入日记账中，由于应收账款总账、明细账及款项的收回登记都由王某负责，这就更增加了王某贪污款项的时机。针对清查发现的问题，公司领导决定加强对应收账款的管理，建立完善应收账款内部控制制度。第
7、一、严把赊销关口，以切实避免销售人员为扩大销售而使企业承受不适当的信誉风险。第二、建立销售回款“一条龙责任制，将以销售额和收款额与销售人员的工资奖金挂钩，增加销售人员追收货款的积极性。第三、建立临时催款小组，负责对应收账款账龄较长的客户进行催收和索取货款。第四、加强财务管理，进行适当的职责分离。第五、通过法律途径追回王某与陈某贪污的款项。4某企业应收账款管理案例分析该企业对应收账款的管理方式比拟单一，缺乏科学的管理方式。通过分析，该企业应收账款内部控制存在的缺陷主要为下面几方面：4.1缺乏严格的赊销审批制度，盲目扩大销售，使应收账款大幅上升，产品是销售出支了，但大量的应收账款却长期挂账，埋下了潜在的财务风险。4.2未建立货款催收工作责任制度，导致应收账款大量沉积，增加了企业的风险成本。4.3财务部门没有定期与债务人核对应收款项，销售人员也疏于访问，不能及时了解债务人的财务状况，增加了应收账款的回收难