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1、企业应收账款及典型案例分析的研究文档视界企业应收账款及典型案例分析的研究企业应收账款及典型案例分析的研究10会本4晁玥摘要：应收账款是企业流动资金的重要组成部分，也是企业收入中不确定的部分。假如企业应收账款积累过大且不能及时收回就会影响资金的周转和使用，会造成企业的现金流危机，尤其对于融资能力较弱的中小企业而言，应收账款能否及时收回更是企业生存和发展的关键。本文主要分析我国中小企业应收账款的现状及问题，并针对这些问题给出相应的解决措施。关键词：中小企业应收账款财务管理目录第一章前言第二章应收账款的概述2.1应收账款的定义2.2企业应收账款的现状2.3企业应收账款存在的问题2.4有利于改善企业应
2、收账款的建议对策第三章宏达企业应收账款的研究分析3.1基本情况3.1.1案例分析3.123.13第四章总结结束语参考文献第一章前言本文通过介绍中小企业应收账款管理的问题及产生问题的原因，进而针对所出现的问题提出管理建议。加强中小企业应收账款管理，应正确衡量信誉，搞好应收账款回收。对于不断加强中小企业应收账款管理方面，我们能够对赊销额度施行控制，设立专门的应收账款管理部门，完善对销售人员的赏罚制度，在一定情况下，缩短账龄，建立科学合理的催收制度，慎重的选择结算方式，加强对客户的信誉度的管理和客户清理，及时了解客户的经营情况，制定合理有效的信誉政策，加强应收账款的事前、事中、事后的管理。这样我们才
3、能降低中小企业的应收账款风险，提高中小企业的资金周转率。第二章应收账款概述2.1应收账款的概述应收账款是指企业在正常的经营经过中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。应收账款是伴随企业的销售行为发生而构成的一项债权。因而，应收账款确实认与收入确实认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。应收账款可以以理解为企业在销售经过中被购买单位所占用的资金。企业应及时收回应收账款以弥补企业在生产经营经过中的各种消耗，保证企业持续经营；对于被拖欠的应收账
4、款应采取措施，组织催收；对于确实无法收回的应收账款，凡符合坏账条件的，应在获得有关证实并按规定程序报批后，作坏账损失处理。2.2应收账款的现状随着我国市场经济的不断发展和完善，企业间的竞争越来越剧烈，为了扩大市场份额，提高企业的竞争力，企业纷纷向客户提供赊销业务。企业应收账款作为一项重要的流动资产，大量地被占用，造成企业资金流紧缺，甚至影响到企业发展。随着经济全球化的不断深化，企业面临着更大的竞争压力，应收账款已经成为制约企业生存发展的一个重要的因素。据统计，我国企业有70%的应收账款为拖欠款，而且账龄已超过三年，难以收回的占24。加强应收账款的管理已提到企业的重要议事日程。采取有效措施，加强
5、应收账款的管理，避免或减少损失的发生，保证企业经营活动的正常进行，提高企业的经济利益，是企业急需解决的问题。因而有必要对企业的应收账款管理进行研究讨论。本文通过分析我国企业应收账款的现状，成因，影响及存在的问题，为企业提出了加强信誉建设，完善内部管理和加大应收账款融资力度等方面的建议，同时利用信誉销售扩大企业的有效利润。应收账款是企业市场竞争的产物，是企业拥有的、经过一定期间才能兑现的债权，随着国家市场经济的逐步建立和完善，企业间的竞争也就是抢夺市场的竞争，应收账款作为企业的一种商业信誉和促销手段，被企业广泛采用，有一种居高不下的趋势。一剧烈的市场竞争造成应收账款居高不下在市场竞争条件下，竞争
6、机制作用迫使企业以各种手段来扩大销售。在产品价格、质量水平、售后服务等大致一样的情况下，要吸引顾客，允许顾客推延付款是一个不错的方式。由于顾客能够从赊销中得到好处，因而更愿意购买企业产品。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客。于是就产生了应收账款。为提高市场占率，生产厂家除发动“价格战争夺顾客以外，还通过降低赊销信誉的标准争夺批发商和零售商。二企业领导管理水平低，制度不完善，监督失控当前，有些企业对债权资产的风险性认识不够，以为企业只要从财务的角度实现了收入，即大功告成，故往往以完成产值收入的多少论英雄。货币资金的回收工作与任何部门和个人均无直接利害关系。由于职责不清
7、，奖罚力度不够，造成各部门对“清欠工作都抱有“事不关己，高高挂起的态度。三企业风险意识低，缺乏足够的风险防备思想企业在进入市场之初，为了尽快打开营销局面，在事先未对资信作深化调查，对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取和客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，争夺市场。只重视账面的高额利润，而忽视了被客户拖欠所占用的大量流动资金难以收回会给企业带来风险等一系列的问题。还有一种情况就是，在基本建设领域，施工单位为了中标，而建设单位资金不能按时到位，甚至长期拖欠，进而构成呆账、坏账。四相关职能部门的责任不明确，考核不到位在一些企业里，对营销部门工作重点的界定，一方面是如何去调查了解市场
8、、开拓市场、占有市场进而提高市场占有率；另一方面采取销售额作为考核营销部门的指标，销售额与营销业绩挂钩的考核办法，使得营销部门只抓市场和销售，对销售回款则不重视，再加上财务部门对各客户的欠款信息不及时反应，使销售回款指标没有真正落实到详细的部门，由此造成各部门的责任不明确，周而复始，应收账款数额也就居高不下。五缺乏信誉管理大多数企业在销售经过中。不了解客户的资信状况，就轻易地将产品赊销出去，这就加大了坏账的风险。由于我国目前社会信誉程度普遍较低，相当数量的企业或单位不能严格信守合同契约，而很多企业并未对此引起足够重视。六运用法律手段解决债务纠纷的意识不强。现实生活中，通过诉讼程序寻求债权保护的
9、道路确实比拟烦琐，从起诉、受理、调查取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个时间经过，需要企业投入大量的人力、物力与财力。此外，司法的不公正，个别法官的道德缺失，地方保护主义等，作出损害债权人利益的判决，造成了一定的负面影响，使很多企业缺乏运用法律手段维护本身合法权益的自信心和勇气。2.3企业应收账款存在的问题一赊销现象严重企业的生产经营活动经过最终目的就是最大限度的实现收益，但是收益的实现是建立在销售收入的基础上的，怎样扩大销售收入就成为了企业的头等大事。现金流对于企业来讲至关重要，资金链的断裂必将会使企业面临破产的风险。如此，赊销方式应运而生，赊销不仅能够购买到所需物品，而且还能够延迟付款，
10、一方面解决了本身生产所需的材料等，另一方面，延续了本身使用应付账款的权利，扩大了本人的资金链，使企业本身资金充裕。但是，对于销售方来讲，固然扩大了本人的销售收入，账面上的收益得到增加，但无疑将加大了收账的风险，呆账和坏账的比例。二企业的信誉状况不甚乐观赊销方式的诞生和生存基础就是企业的信誉。随着我国社会-义市场经济的逐步确立和规范，企业的信誉状况已经成为交易的前提条件之一。不过，我国的信誉体系尚不完善，信誉制度还不健全，人们的信誉习惯没有构成，信誉意识比拟淡薄，这使得失信的收益往往大于守信的成本。并且，我国的信誉考察制度基本上建立在主观决策和判定层面上，缺乏信誉的决策系统，网络信誉系统也没有建
11、设完成。这些都表明赊销方式赖以生存的基础尚不完善，面临宏大的挑战。三管理制度不完善，缺乏赏罚制度由于企业面临着残酷的竞争压力，往往将企业销售人员的工资与销售业绩挂钩，这在一定程度上刺激了员工的工作热情，调动了员工的积极性，但是员工往往却为了完成销售任务采取赊销和回扣的办法。固然销售任务圆满完成，大大提高了销售量，但是也导致了应收账款的增加，这在一定程度上与企业的管理制度和赏罚制度是有很大关系的。再者，企业没有认真调查取证制定合理的应收账款的信誉政策，即便制定了相关政策，却由于盲目扩大销售量没有认真落实到实处。其他的相关内部控制制度也不是很合理。比方不同付款方式下的应收账款管理，由于在交易经过中
12、货物与资金流动的时间性差异，以及票据传递、记录等都有发生误差的可能，所以债权债务双方就经济往来的未了事项应定期对账，以明确双方的权利和义务。但是很多企业并未及时、不定期地对账，未根据不同情况采取不同的收账政策，造成资金外流，给企业的正常运营造成压力。四应收账款管理责任没有落实在很多企业中，销售部门和财务部门各司其职，没有人对应收账款的管理真正负责，因而也没有人对收款问题承当责任。在外部信誉风险增大时，便产生大量拖欠账款，而且是在被拖欠了相当长的时间后才开场催收。其结果是前清后欠，屡禁不绝，包袱越背越重。五销售部门考核扭偏由销售部门承当收账职责固然改变了应收账款无人管理的状况，但实际上给企业带来
13、更大的拖欠风险，由于销售业务人员的目的和能力在于销售而不在于收款。实际情况是：很多业务人员在销售鼓励机制下，盲目放账，而事后收款力度又不够，固然销售额上去了，却往往给公司带来严重的呆账、坏账损失。六财务部门难以控制信誉销售和收账由财务部门负责固然加强了应收账款的专门管理，但往往与实际相差太远。由于财务部门实际上不了解客户情况和交易背景，无法构成科学有效的管理。对于应收账款要么控制过严，企业销售额下降；要么失去控制，拖欠仍会大量发生。七企业风险防备意识不强面对剧烈的市场竞争，企业为了扩大销售，便大量实行赊销。只期望赊销可能带来较大的经济收益，而对赊销的风险认识缺乏，未加防备。在事先未对客户的信誉
14、情况作全面深化的调查的情况下，盲目地采用赊销策略。致使大量应收账款的构成，给以后的催款工作增加困难。八应收账款日常管理工作不规范应收账款的日常管理工作包括建立客户档案、制定信誉标准、进行账龄分析、定期核对账目、定期评价客户的信誉状况、落实追讨欠款责任人、及时追讨欠款等。但很多企业在这些方面工作不规范，没有建立客户档案，工作无标准，不做客户分析，任用销售人员随意，追款责任不明确，销售人员调离或转岗时不追查其应负的追款责任。这也使得一些销售人员有时机利用工作上的漏洞损害企业利益、侵占销售回款。2.4有利于改善应收账款的建议对策应收账款日益膨胀的原因是多方面的，但企业要控制应收账款风险，加速应收账款
15、的回收，减少坏账损失的发生，主要应在健全信誉政策管理和加强内部控制方面下功夫，只要抓好信誉政策的管理，严格控制应收账款投资，才能减低投资风险，使坏账损失控制在较小范围内；而加强企业内部管理，挖掘内部潜力，完善管理办法，防微杜渐，积极清理旧债，严格防止新的呆账、坏账发生是必不可少的，把应收账款可能带来的损失从源头上予以控制。一建立专门的信誉管理机构企业要想减少坏账损失的发生，就要从源头上找到一条适宜的解决途径。企业应该建立专门的信誉管理机构，在对客户进行赊销钱，要有专门人员对客户的信誉情况进行调查，对赊销的管理需要大量的专业人员进行调、分析以及进行专业化的管理和控制，这对于企业的生存发展是特别必
16、要的。企业在信誉管理系统中要对客户情况进行具体的记录，建立客户资源管理系统，这样愈加便于对客户的风险信誉情况进行评价，而且信誉管理部门要及时了解客户的情况，及时更新目前的客户状况，对客户的信誉以及当前的风险做出合理的评价，这样企业才能采集更多的资料，假如客户出现延迟交款的情况，企业有足够的资料能够保护本身的利益。二完善企业内部控制，加强监督减少企业坏账的发生额或者客户拖延付款的情况，企业就要严格控制应收账款，加强企业内部控制，财务部门和信誉管理部门要加强对应收账款的管理，并不仅仅局限于销售部门销售的情况，这样才能严格控制应收账款的发生。其次，企业要加强销售部门的管理，销售部门在同客户签订合同时
17、，要保持严谨的态度，尽可能在合同中设置保护性条款。这样企业能够根据合同的规定享有本身的权利，以防信誉欺诈现象的发生。第三，财务部门应该派专人对应收账款项目进行管理，定时分析应收账款的构造、账龄等情况，及时同往来单位进行应收账款的对账，以方便及时了解应收账款的发生情况。第四，要加强对应收账款管理的监督。要发挥内部审计监督的作用，当然首先要完善企业的内部审计管理，内部审计能够检查企业的内部控制能否有效执行，能够随时检查应收账款有无异常现象，相关交易人员能否同客户互相勾结，毁坏企业本身的利益，这都是完善应收账款管理的有效对策。另外，也要发挥注册会计师审计的作用，通过他们的监督以及审计中发现的问题，及
18、时给予企业积极的对策，保证企业经济利益。三对于逾期应收账款应该加大追款力度或者债务重组对于逾期应收账款，企业能够派专门管理应收账款的人员加大追款力度，或者同客户进行沟通，在成本效益原则的基础上催收应收账款，不能加大催收费用，当然也不能不积极对账款进行催收，保证企业损失降到最低。另外，企业能够将逾期应收账款让售给金融机构，当然是逾期时间不长的情况下，由于逾期过长，金融机构不会收购应收账款。第三，在客户无力归还货款时，能够采取债务转股权的方式，采取债务重组的方式对客户进行入股，这样能够降低企业的损失，保证企业稳定发展。四建立客户管理档案对客户进行资信评价客户既是企业最大的财富来源，也是最在的风险来
19、源，做好客户资信调查是加强应收账款管理的基本工作。当代企业必须建立客户档案，通过采集其信息，对客户的资产状况、财务状况、经营能力、偿债能力、以往记录、企业信誉等进行客观、深化地调查分析。通常采用“5C系统进行评估，即品质Character、能力Capacity、资本Capital、担保Collateral和条件Conditions等五个方面。根据调查的结果来评定其信誉等级，并建立赊销客户信誉等级档案，把握每个客户的信誉状况：一是财务报表；二是银行证实；三是企业间证实。对不同资信客户不同对待，根据设定的信誉等级评价标准，利用既有或潜在客户的报表数据，计算各自的指标值，并与指标值进行比拟分析，然后
20、根据经历及主、客观条件详尽地对客户的拒付风险做出准确的判定，以便于企业提高应收账款投资决策的效果五制定最佳收账政策在正常情况下，客户应按信誉条件的规定到期及时付款，履行其责任。但是，由于种种原因，有的客户拖欠货款。收账政策就是指对于逾期的欠款公司应采取的收账策略。企业对于信誉质量的客户要采取不同的收账政策收取应收账款。对于信誉质量高的客户，能够采用宽松的政策；对于信誉质量差的客户，应采取积极的、严格的收账政策。企业在制定收账政策时，应视账款逾期时间长短、欠缴金额大小、不同的客户、不同的产品来制定各种信誉条件，并且要灵敏把握。同时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款时机成本之间进行比拟
21、、权衡，以前者小于后者为基本目的，把握好宽严界线，拟定可取的收账计划，使收账成本最低、效益最大。此外，还应注意讲究收账技巧，即对不同类型的客户采取不同策略，既要账收回，又要不失去客户。对于无力偿付与成心拖欠，以及欠款期不同的企业要采取不同的收账策略进行收账，如：暂不打搅、信函催收电子邮件等通讯方式、电话催收、上门催收、双方协商解决、借助于有权威的第三者调解、由仲裁机关仲裁解决、上诉司法机关，加强司法执行力度，还可通过“债转股，将应收账款置换为股权；通过资产置换，将应收账款置换为优质资产；设立清欠应收账款公司实现债权人和债务双赢；通过应收账款证券化融资。六建立坏账准备金制度，提高企业承当坏账风险
22、的能力商业信誉的存在不可避免地带来坏账损失，这是市场经济中不可忽视的现实问题。近年来坏账损失日趋严重，因而，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立坏账准备金制度。这样，资产负债表上反映的是应收账款的可变现净值，使应收账款实际占用资金接近实际，避免企业虚增利润，去除了虚列的应收账款，有利于加快资金周转，提高企业承当坏账风险的能力，更好地适应市场经济发展的要求，促进企业及时处理应收账款，防止潜亏和三角债的再发生。七发挥会计监督作用，及时把握应收账款的变化情况应收账款构成以后，相关责任人应定期与债务方对账，动态把握客户情况，尤其对有疑问的账款必须及时核对，请对方在对账单上签字
23、，并加盖单位公章予以确认，以防止“清欠人员与债务有关人员恶意串通，成心拖欠款项的支付与收取，定期让债务方确认“应收账款金额，也是最终通过法律手段寻求债权保护的最少要求。一般来讲，应收账款被拖欠的时间越长，催欠的难度越大，成为坏账的可能性也就越高。所以应定期进行账龄分析，并密切关注应收账款的回收情况，根据时间长短、金额大小排队，逐笔分析欠款原因，估计潜在的风险损失，正确计量应收账款价值，还应制定“应收账款占全部流动资金情况表等。分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金能否处正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、如今计划及同行相比，借以评价应收账款管理中的成绩与缺乏，并修正信誉条件，提升企业
24、资金循环周转。同时，对尚未过期的应收账也不应放松管理和账龄分析，防止新的逾期拖欠，通过账龄分析还可为评估、调整赊销客户的信誉等级提供可靠根据。八加大清欠力度，利用法律武器依法保护企业权益企业应加大清欠工作力度，对已到期货款及时追回。加强对应收账款诉讼时效的管理，防止因诉讼时效的丧失而丧失诉讼的胜诉权。对长期拖欠贷款的客户，要采取诉讼程序，利用法律武器保护企业的权益。六、综上所述，应收账款是企业资产的重要组成部分，它的管理能否完善直接影响着企业的发展。因而，企业要努力预防和控制应收账款的攀升，采用积极态度对应收账款进行管理，减少应收账款的资金占用，对于逾期应收账款要加大催收力度，最大限度地降低企
25、业的应收账款损失，这是加强企业竞争力的有效手段，也是企业财务管理的重要组成部分。结束语在此，我衷心的感谢秦教师在这次的毕业论文中对我的悉心指导和帮助，使我能够顺利的完成毕业论文，在此谨向秦教师致以诚挚的谢意和崇高的敬意，同时也真诚的感谢参考文献的作者们！参考文献1李玉玲.企业负债经营与风险分析J.山西科技,2020(5)2王宗军,徐星,肖德云,夏天.企业绩效评价的研究进展及发展趋势J.科技管理研究,2006(3)3张蔚虹.基于财务杠杆效应的企业负债融资决策分析J.西安电子科技大学学报，2020.4KimandILWoon.Theempiricalresearchaboutthefinancia
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