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1、大家论坛现金流量的项目年限金额设备投资02000装修费用投资1300装修费用投资4300营运资本估算：年限01234567销售收入360036723745.443820.353896.763974.69营运资本180 183.60 187.27 191.02 194.84 198.73 营运资本投资180 3.60 3.67 3.75 3.82 3.89年 度01234567设备投资2000装修费用投资300300营运资本投资1803.63.673.753.823.9销售收入360036723745.443820.353896.763974.69税后收入25202570.42621.80826
2、74.2452727.7322782.283税后付现成本140014001400140014001400折旧抵税135135135135摊销抵税303030303030营业现金流量12851335.41386.8081439.2451357.7321412.283回收额258.73净现金流量20004801281.41331.731383.0581435.4251353.8321671.013现值系数10.89290.79720.71180.63550.56740.50660.4523现金流量现值2000428.5921021.532947.9254878.9334814.4601685.85
3、13755.7992净现值2675.909时间（年末）200020012002200320042005税后销售收入5020（140）600600600600600减：税后付现成本（501240）（140）384384384384384加：折旧抵税（9005）407272727272税后经营现金流量288288288288288回收营运资本140折现率（20%）0.8333 0.6944 0.5787 0.4823 0.4019 未来现金流量现值239.99 199.99166.67 138.90 172.01未来现金流量现值合计917.56 投资1040 净现值122.44 项目第二期计划二期
4、总投资20702401640（万元）折旧（7020）5280（万元）税后营业现金流量12020（140）（1201280）（140）28040640（万元）终结点回收营运资金240万元表 项目第二期计划 单位：万元时间（年末）2000200320042005200620072008未来现金流量640640640640880折现率（i=20%）0.8333 0.6944 0.5787 0.4823 0.4019 各年经营现金流量现值533.31 444.42 370.37 308.67 353.67 经营现金流量现值合计1163.442010.44 投资（i=5%）1416.631640 净现值
5、253.19（2） 10.5650=0.43510.74170.2583期权价值=1163.440.4351416.440.2583 140.23（万元）所以：考虑期权的第一期项目净现值140.23122.44=17.79（万元） 应选择第一期项目。2. 资料：（1）某工业企业大量生产A、B两种产品。生产分为两个步骤，分别由第一第二两个车间进行。第一车间是机加工（包括设备调整作业、加工作业、检验作业、车间管理作业），第一车间为第二车间提供半成品，第二车间为组装（包括组装、检验、包装、车间管理作业等），第二车间将半成品组装成为产成品。该厂为了加强成本管理，采用逐步结转分步法按照生产步骤（车间）计
6、算产品成本，各步骤在产品的完工程度为本步骤的50%，材料在生产开始时一次投入，该企业不设半成品库，一车间完工半成品直接交由二车间组装。各车间7月份有关产品产量的资料如下表所示： 单位：件产品月初在产品本月完工月末在产品一车间A300600200一车间B200400200二车间A100600100二车间B150350200（2）该企业目前只在第一车间即机加工试行作业成本法，该车间只生产A和B两种产品。机加工车间采用作业成本法计算产品成本。公司管理会计师划分了下列作业及成本动因：作业作业动因设备调整作业调整次数加工作业机器工时检验作业检验次数车间管理作业分摊的办法，按照承受能力原则，以各种产品生产
7、所占用面积为分配基础根据一车间材料分配表， 2008年7月一车间A产品领用的直接材料成本为172000元，B产品领用的直接材料成本为138000元；由于一车间实行的是计时工资，人工成本属于间接成本，并已将人工成本全部分配到各有关作业中，所以没有直接人工成本发生；根据一车间工薪分配表、固定资产折旧计算表、燃料和动力分配表、材料分配表及其他间接费用的原始凭证等将当期发生的费用登记到“作业成本”账户及其所属明细账户，如下表所示：项目根据有关凭证记录的费用发生额职工薪酬折旧动力费水电费机物料消耗合计设备调整作业50002000045006400800043900加工作业2572068000960004
8、800032000269720检验作业60002400054007650960052650车间管理作业717430000675096001265266176合计438941420001126507165062252432446一车间生产A和B两种产品的实际耗用作业量如下： 作业动因AB合计调整次数61016机器工时16000600022000检验次数563490经营占用面积160001216028160（3）2008年7月份有关成本计算账户的期初余额如下表：生产成本一车间直接材料成本作业成本合计一车间A78002540033200一车间B720001860090600生产成本二车间直接材料直接
9、人工制造费用月初余额A产品1560089007600B产品243001260021540本月发生额A产品3500064000B产品6436056340要求： (1)按预算作业分配率分配作业成本，并采用调整法分配作业成本差异,计算一车间A、B产品应分配的调整后作业成本，并编制调整差异的会计分录，要求写明二级明细科目。预算作业分配率的有关资料如下：作业设备调整作业分配率加工作业分配率检验作业分配率车间管理作业分配率数额2700136002（2）要按照逐步结转分步法计算填列一车间和二车间A和B的成本计算单，完工在产划分采用约当产量法。产品名称：A半成品 2008年7月 一车间项 目产量（件）直接材料成本直接人工成本作业成本合计略 成本计算单产品名称：B半成品 2008年7月 一车间项 目产量（件）直接材料成本直接人工成本作业成本合计产品名称：A产品 2008年7月 二车间项 目产量（件）直接材料成本直接人工成本作业成本合计略 成本计算单产品名称：B产品 2008年7月 二车间项 目产量（件）直接材料成本直接人工成本作业成本合计【答案】（1）A分配成本B分配成本合计设备调整作业2700616200270010=2700043200加工作业131600020800013600078000286000