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1、以下为新编会计综合实训第四版（第九次和第十次印刷版本）的参考答案（成本计算等数据可能出现一些小差异，只要自己保持平衡即可），资产负债表和利润表在后面。建议任课教师仔细审核原始凭证，独立完成一遍分录、登记账簿、编制报表，熟悉数据的来龙去脉。序号摘要借方贷方金额11日，从银行提现1 000元备用，见表1-1。库存现金银行存款1,000.0021日，开出现金支票报销销售科宣传用品费1 080元，见表2-1和2-2。销售费用 广告费银行存款1,080.0031日，支付购买支票工本费和手续费51元，见表3-1。财务费用手续费银行存款51.0042日，以库存商品普通车床1台换入笔记本电脑4台，该交易具有商
2、业实质，公允价值40 000元，对方补价2 300元，款已收到，见表4-1至4-5。固定资产 厂部机器设备47,191.004银行存款2,300.004主营业务收入车床42,300.004应交税费应交增值税7,191.0053日，销售普通车床10台，单价42 300元，代垫运杂费3 200元，已经办理托收手续，见表5-1至5-4。应收账款 大连机电公司主营业务收入 车床423,000.005应收账款 大连机电公司应交税费应交增值税71,910.005应收账款 大连机电公司银行存款3,200.0063日，开出转账支票，预付2009年度宽带费9 000元，见表6-1和6-2。预付账款 抚顺铁通公司
3、银行存款9,000.0073日，采购原材料圆钢25吨，单价3 100元，货款及运杂费已预付，见表7-1至7-3。材料采购 圆钢预付账款鞍山钢铁公司82,150.007应交税费应交增值税预付账款鞍山钢铁公司13,525.0084日，赵宏报销差旅费1 322元，原借款1 700元，收回现金478元，见表8-1至8-5。管理费用 差旅费其他应收款 赵宏1,322.008库存现金其他应收款赵宏378.0094日，用现金报销总经理等9位高层主管领导的手机费1 183.8元，见表9-1（其余8张发票略）。管理费用 电话费库存现金 1,183.80104日，与上海钢厂达成债务重组协议，用5台车床偿还前欠货款
4、286000元，见表10-1至10-2。应付账款 上海钢厂主营业务收入车床211,500.0010应付账款 上海钢厂应交税费 应交增值税35,955.0010应付账款 上海钢厂营业外收入债务重组利得38,545.00114日，开出现金支票,发放职工工资267 592元（应付职工工资340 000元，代扣个人应该承担的住房公积金34 000元、医疗保险费6 800元、失业保险费3 400元，养老保险费27 200元、个人所得税1 008元，见表11-1至11-3（工资表略）。应付职工薪酬工资银行存款267,592.0011应付职工薪酬个人所得税应交税费应交个人所得税1,008.0011应付职工薪
5、酬住房公积金其他应付款应付住房公积金34,000.0011应付职工薪酬医疗保险费其他应付款应付医疗保险费6,800.0011应付职工薪酬失业保险费其他应付款应付失业保险费3,400.0011应付职工薪酬养老保险费其他应付款应付养老保险费27,200.00124日，开出转账支票，支付住房公积金68 000元，见表121和122。应付职工薪酬住房公积金银行存款 34,000.0012其他应付款应付住房公积金银行存款 34,000.00134日，在股票账户购买股票2000股，每股26元（其中包含已宣告但未发放的股利2000元），支付手续费等40元，见表131。交易性金融资产股票成本其他货币资金 存出
6、投资款50,000.0013投资收益股票投资收益其他货币资金 存出投资款40.0013应收股利 飞天公司其他货币资金 存出投资款2,000.00145日，上解工会经费，交纳职工个人和企业应负担5项保险费，见表14-1和14-4。应付职工薪酬工会经费银行存款2,720.0014应付职工薪酬医疗保险费银行存款23,800.0014其他应付款应付医疗保险费银行存款6,800.0014应付职工薪酬失业保险费银行存款6,800.0014其他应付款应付失业保险费银行存款3,400.0014应付职工薪酬养老保险费银行存款68,000.0014其他应付款应付养老保险费银行存款27,200.0014应付职工薪酬
7、工伤保险费银行存款1,020.0014应付职工薪酬生育保险费银行存款2,720.00155日，收到南方机电公司前欠货款520 000元，存入银行，见表15-1。银行存款应收账款 南方机电公司520,000.00165日，用转账支票5 340元支付公司会议室装修费，见表161和162。管理费用修理费银行存款5,340.00175日，销售员借差旅费4 000元，付现金支票，见表17-1和17-2。其他应收款任民银行存款4,000.00185日，购买起重机，并支付安装费，电汇335 170元，见表181和182。在建工程 起重机安装工程银行存款 335,170.00198日，在基金账户购买基金40
8、000元，见表191。交易性金融资产基金成本其他货币资金存出投资款40,000.00208日，缴纳上月企业所得税、增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加，缴纳代扣职工个人所得税，见表201和202。应交税费应交增值税-未交增值税银行存款 174,700.00应交税费应交企业所得税银行存款 18,900.0020应交税费应交城建税银行存款 12,229.0020应交税费应交教育费附加银行存款 5,241.0020应交税费应交地方教育费附加银行存款 1,747.0020应交税费应交个人所得税银行存款1,008.00218日，开出转账支票248 697.18元（包括增值税28 611.18元），
9、预付企业暖气费，于本月起在4个月内分摊，见表211和213。预付账款暖气费银行存款220,086.0021应交税费应交增值税银行存款28,611.18228日，开出转账支票60 000元，预付下年度保险费，见表221和222。预付账款抚顺太平洋财产保险公司银行存款60,000.00239日，从工商银行取得短期借款540 000元，见表231和232。银行存款短期借款 工商银行540,000.00249日，用银行存款3 000元支付下季度销售科门市房租金，见表241和242。预付账款抚顺天河储运公司银行存款 3,000.00259日，报销职工暖气费193 760元，通过银行支付，从本月起在4个月
10、内分摊，见表251至255。应付职工薪酬职工福利银行存款193,760.00269日，收到大连机电公司前欠货款498 100元，存入银行，见表261。银行存款应收账款 大连机电公司498,110.00279日，固定资产转清理，取得变价收入27 000元存入银行，结转固定资产清理净损失，见表271至273。固定资产清理 磨齿机清理固定资产 厂部机器设备不需用15,000.0027累计折旧 固定资产 厂部机器设备不需用39,000.0027银行存款 固定资产清理 磨齿机清理27,000.0027固定资产清理磨齿机清理营业外收入非流动资产处置利得12,000.002810日，收到已宣告发放的股利2
11、000元，见表281。其他货币资金存出投资款应收股利 飞天公司2,000.002910日，用现金28元支付机加工车间维修零件费，见表291。制造费用机加工-修理库存现金58.003010日，出售专有技术收到支票35 000元，无形资产15 000元，累计摊销10 000元，见表301至303。银行存款3500030累计摊销专有技术摊销1000030无形资产 专有技术15,000.0030应交税费应交营业税1,750.0030营业外收入 非流动资产处置利得28,250.003110日，发行3年期不可转让债券1 000张，单位面值500元，票面利率6%，债券溢价18 000元，收到款项51 800
12、0元，利息每年末计算一次，到期还本并支付利息。该债券用于流动资金周转，债券协议书、发行费等略。要求计算实际利率、利息费用、应付利息、利息调整等项目，见表31-1至31-4。银行存款应付债券周转资金债券面值500,000.0031银行存款应付债券周转资金债券利息调整18,000.0031实际利率4.4413210日，用现金127元报销销售部门邮费，见表32-1。销售费用 手续费库存现金127.003310日，电汇93 600元办理退货，并按照期初存货成本入库，见表331至 334。主营业务收入 铣床银行存款 80,000.0033应交税费应交增值税银行存款 13,600.0033库存商品 铣床主
13、营业务成本 铣床30,400.003410日，开出现金支票，报销厂办购买办公用品1 160元，见表341和342。管理费用 办公费银行存款1,160.003510日，开出转账支票148 000元，购买设备交给机加工车间使用，见表351至353。固定资产 机加工车间机器设备银行存款148,000.003610日，在本溪市开立采购专户，见表361。其他货币资金外埠存款银行存款13,000.003711日，从本溪采购圆钢3吨，单价3 200元，增值税1 632元，运杂费1 500元，退回剩余货款268元，见表371至374。材料采购 圆钢其他货币资金 外埠存款10,995.0037应交税费应交增值税
14、其他货币资金 外埠存款1,737.0037银行存款其他货币资金 外埠存款268.003811日，预计因担保可能发生的负债80 000元（担保协议略），见表381。营业外支出 预计担保损失预计负债 预计担保损失80,000.003911日，开出转账支票4 680元，预付下年度上半年报刊费，见表391和392。预付账款抚顺日报社银行存款 4,680.004011日，开出转账支票1 953.9元，购买劳保用品，见表401至403。材料采购 劳保鞋银行存款 1,625.0040材料采购 手套银行存款 45.0040应交税费应交增值税银行存款 283.904111日，销售普通车床2台，价税合计98 98
15、2元，收到商业票据，见表411和412。应收票据 大连重型机械厂主营业务收入 车床84,600.0041应收票据 大连重型机械厂应交税费应交增值税14,382.004212日，销售刻模铣床5台，价税合计234 000元款存入银行，见表421至422。银行存款主营业务收入铣床200,000.0042银行存款应交税费应交增值税34,000.004312日，支付广告费5 780元和法律咨询费1 300元，见表431至434。销售费用 广告费银行存款5,780.0043管理费用 咨询费银行存款1,300.004412日，销售刻模铣床5台，价税合计324 000元款存入银行，开出转账支票1 000元支付
16、由本企业承担的运费，见表441至444。银行存款主营业务收入铣床200,000.0044银行存款应交税费应交增值税34,000.0044销售费用 运杂费银行存款1,000.004512日，购买润滑剂，支付转账支票，见表451至453。材料采购 润滑剂银行存款380.0045应交税费应交增值税银行存款64.604615日，归还短期借款本金1 360 000元和利息20 502元（其中本月应承担利息6 834元），见表461。短期借款 工商银行银行存款1,360,000.0046财务费用利息支出银行存款6,834.0046应付利息工商银行银行存款13,668.004715日，开出转账支票2 650
17、元购买手机，交给企业聘请的专家柯云海使用，见表471和472。管理费用职工福利应付职工薪酬非货币性福利2,650.00应付职工薪酬非货币性福利银行存款2,650.004815日，开出转账支票2 500元办公用品，交给企业各个部门领导使用，见表481和482。管理费用办公费银行存款2,500.004915日，用现金报销厂办有线电视费144元，见表491。管理费用办公费银行存款 144.005016日，报销销售科任民差旅费5 263元，原借款4 000元，开出现金支票补付差额1 263元，见表501至5012。管理费用差旅费其他应收款任民4,000.0050管理费用差旅费银行存款1,263.005
18、116日，支付专家柯云海的房租1 000元，见表511和512。管理费用职工福利应付职工薪酬非货币性福利1,000.0051应付职工薪酬非货币性福利银行存款1,000.005217日，申报房产税、城镇土地使用税、车船使用税，见表521至522。管理费用各种税费应交税费应交房产税21,300.0052管理费用各种税费应交税费应交土地使用税28,800.0052管理费用各种税费应交税费应交车船使用税1,565.005317日，应收票据贴现，收到77 556.6元，见表531。银行存款 应收票据 沈阳机电公司77,556.6053财务费用 利息支出应收票据 沈阳机电公司1,643.405417日，报
19、销从北京邮购的会计工具书199.30元，交给财务科使用，见表541。管理费用办公费库存现金199.305518日，用银行汇票采购材料，余款收回1 805元，见表551至554。材料采购 D138轴承其他货币资金 银行汇票36,290.0055应交税费应交增值税其他货币资金 银行汇票5,905.0055银行存款 其他货币资金 银行汇票1,805.005619日，用现金报销停车费62元（发票共计31张，其余30张略），见表561。管理费用各种税费库存现金62.005719日，收到罚款200元，见表571和 572。库存现金营业外收入 罚没收入200.005819日，销售普通车床5台，价税合计247
20、 455元，办理委托收款手续，见表581和582。应收账款 抚顺华江公司主营业务收入 车床211,500.0058应收账款 抚顺华江公司应交税费应交增值税35,955.005922日，采购圆钢25吨，单价3 100元，货款77 500元，增值税13 175元，付银行承兑汇票，见表591至595。材料采购 圆钢应付票据 江汉钢铁公司82,150.0059应交税费应交增值税应付票据 江汉钢铁公司13,525.006022日，收到活期存款利息1 548元，见表601。银行存款财务费用1,548.006122日，开出转账支票10 764元支付机修车间支付维修费，见表621至613。生产成本 辅助-机修
21、银行存款 9,200.0061应交税费应交增值税银行存款 1,564.006223日，支付包装箱采购款，见表621至625。材料采购 包装箱银行存款 64,600.0062应交税费应交增值税银行存款 10,982.006323日，申请银行本票6 563元，并用银行本票购买原煤，见表631至636。其他货币资金银行本票银行存款6,563.0063材料采购 原煤其他货币资金 银行本票5,844.0063应交税费 应交增值税其他货币资金 银行本票719.006423日，开出转账支票预交诉讼费用3 510元，见表641和642。其他应收款抚顺市中级人民法院银行存款3,510.006523日，收到抚顺华
22、江公司前欠货款247 455元，存入银行，见表651。银行存款应收账款抚顺华江公司247,455.006623日，报销技术科李明到沈阳机电公司调试修理本企业上个月销售产品的差旅费36元，并按照企业规定支付劳务费200元，见表661至664。管理费用差旅费库存现金36.0066销售费用 商品维修费应付职工薪酬工资200.0066应付职工薪酬工资库存现金196.8166应付职工薪酬个人所得税应交税费应交个人所得税3.196723日，开出转账支票7 078.5元支付食堂购买冰箱和烤箱款，见表671和 672。固定资产 厂部-其他银行存款5,382.0067固定资产 厂部-其他银行存款1,696.50
23、6823日，固定资产报废，支付清理费4 500元，出售报废设备，存入银行9 000元，见表681至686。固定资产清理 锅炉清理固定资产 配电车间-机器设备11,000.0068累计折旧 固定资产 配电车间-机器设备74,000.0068银行存款 固定资产清理 锅炉清理9,000.0068固定资产清理 锅炉清理银行存款 4,500.0068营业外支出非流动资产处置损失固定资产清理锅炉清理6,500.006923日，将本企业临街自用房屋出租给抚顺机床经销公司，采用成本计量模式计量。该房屋的账面原值为87 375元，已提折旧3 800元，转换当日其公允价值为80 000元，每月初收取当月房租8 4
24、00元(租赁协议略）。当日取得当月租金8400元，并按照5计算门市房租金应承担的营业税，见表691至693。投资性房地产出租门市房固定资产厂部门市房87,375.0069累计折旧投资性房地产累计折旧门市房折旧3,800.0069银行存款 其他业务收入出租门市房租金收入8,400.0069其他业务成本出租门市房应交税费应交税费应交营业税420.007024日，收到作为投资的设备，评估价值为36 000元，见表701和702。固定资产 机加工-机器设备实收资本抚顺机床附件厂36,000.007124日，销售产品126 900元，增值税21 573元，支付运费2 500元，款已预收159 000元，
25、退回多余货款8 027元，见表711至714。预收账款 沈阳机电公司主营业务收入 车床126,900.0071预收账款 沈阳机电公司应交税费应交增值税21,573.0071预收账款 沈阳机电公司银行存款 2,500.0071预收账款 沈阳机电公司银行存款 8,027.007224日，开出现金支票，支付业务招待费1 200元（发票共计12张，其余9张略），见表721和724。管理费用 业务招待费银行存款 1,200.007324日，商业承兑汇票到期，收到货款16 000元，存入银行，见表731。银行存款 应收票据 抚顺机床经销公司160,000.007425日，开出转账支票28 000元，购买专
26、利权，见表741和742。无形资产专利权银行存款 28,000.007525日，开出转账支票支付工程款20 000元，工程完工，固定资产交付使用，见表751至754。在建工程 除尘设备改建工程银行存款 20,000.0075固定资产 铸造车间-未使用在建工程锅炉改建工程179,000.0075固定资产铸造车间-机器设备固定资产铸造车间-未使用179,000.007625日，收回厂办备用金1 400元和王月借款9 800元，见表761。库存现金 其他应收款 王月9,800.0076库存现金 其他应收款 行政科备用金1,400.007725日，存现金11 000元，见表771。银行存款 库存现金
27、11,000.007830日，支付电费，见表781至783。生产成本 辅助-配电银行存款53,000.0078应交税费应交增值税银行存款9,010.007926日，支付水费4 900元，增值税294元，并分配水费，见表79-1和79-2。应交税费应交增值税银行存款294.0079生产成本 辅助-机修银行存款350.0079生产成本 辅助-配电银行存款469.0079制造费用铸造-水电费银行存款1,050.0079制造费用机加工-水电费银行存款770.0079制造费用装配-水电费银行存款560.0079管理费用 水电费银行存款1,701.008026日，销售部分多余钢材给抚矿机械厂，款存银行11
28、 372.40元，见表801和802。银行存款其他业务收入销售材料9,720.0080银行存款应交税费应交增值税1,652.408126日，合同纠纷案结案，收回现金800元，见表811和812。管理费用其他其他应收款抚顺市中级法院2,710.0081库存现金其他应收款抚顺市中级法院800.008226日，临时盘点库存现金，发现短款20元，领导决定由出纳陈娜娜赔偿盘亏现金见表821和822。待处理财产损益 待处理流动资产损益库存现金20.0082库存现金待处理财产损益待处理流动资产损益20.008329日，原材料验收库，并结转成本差异，见表871至899。 （1）原材料入库，并结转材料成本差异原
29、材料原料-圆钢材料采购 圆钢159,000.0083材料成本差异原料成本差异材料采购 圆钢16,295.0083（2）燃料验收入库，并结转成本差异原材料 原煤材料采购 原煤5,400.0083材料成本差异 燃料成本差异材料采购 原煤444.0083（3）外购半成品验收入库，并结转成本差异原材料外购半成品-轴承D138材料采购 轴承D13835,000.0083材料成本差异外购半成品成本差异材料采购 轴承D1391,290.0083（4）辅助材料验收入库，并结转成本差异原材料 辅助材料-润滑剂材料成本差异辅助材料成本差异10.0083原材料辅助材料-润滑剂材料采购 润滑剂380.0083（5）周
30、转材料劳保用品验收入库，并结转成本差异周转材料劳保用品-工作鞋材料采购 工作鞋1,500.0083周转材料劳保用品-手套材料采购 手套50.0083材料成本差异劳保用品成本差异材料采购 工作鞋、手套120.0083（6）周转材料包装箱验收入库，并结转成本差异周转材料 包装箱材料采购 包装箱64,600.0083周转材料 包装箱材料成本差异包装箱成本差异3,400.008426日，分配材料，见表841至8460。 （1）分配原料及主要材料生产成本基本-铸造-车床-材料原材料原料-生铁80,500.0084生产成本基本-铸造-铣床-材料原材料原料-生铁18,400.0084生产成本基本-机加工-车
31、床-材料原材料原料-圆钢67,500.0084生产成本基本-机加工-铣床-材料原材料原料-圆钢34,500.0084生产成本辅助-机修-材料原材料原料-圆钢6,000.0084其他业务成本出售材料 原材料原料-圆钢9,000.0084（2）分配燃料生产成本基本-铸造-车床-材料原材料燃料-焦碳7,050.0084生产成本基本-铸造-车床-材料原材料原料-原煤1,800.0084生产成本基本-铸造-铣床-材料原材料燃料-焦碳4,700.0084生产成本基本-铸造-铣床-材料原材料原料-原煤900.0084制造费用 铸造-材料原材料燃料-焦碳2,350.0084制造费用 铸造-材料原材料原料-原煤
32、900.0084（3）分配外购半成品生产成本基本-装配-车床-材料原材料外购件-电机Y123144,000.0084生产成本基本-装配-车床-材料原材料外购件-电机AOB2526,000.0084生产成本基本-装配-车床-材料原材料外购件-轴承D13817,500.0084生产成本基本-装配-车床-材料原材料外购件-轴承D46269,000.0084生产成本基本-装配-车床-材料原材料外购件-标准件15,375.0084生产成本基本-装配-铣床-材料原材料外购件-电机Y12328,800.0084生产成本基本-装配-铣床-材料原材料外购件-电机AOB2513,000.0084生产成本基本-装配
33、-铣床-材料原材料外购件-轴承D1387,000.0084生产成本基本-装配-铣床-材料原材料外购件-轴承D4621,380.0084生产成本基本-装配-铣床-材料原材料外购件-标准件3,280.0084生产成本辅助-机修-材料原材料外购件-标准件1,025.0084制造费用 装配-材料原材料外购件-电机AOB2526,000.0084制造费用 装配-材料原材料外购件-轴承D13877,000.0084制造费用 装配-材料原材料外购件-轴承D4626,900.0084（4）分配辅助材料生产成本 基本-铸造-铣床-材料原材料辅助-润滑油78.0084生产成本 基本-机加工-车床-材料原材料辅助-
34、润滑油195.0084生产成本 基本-机加工-铣床-材料原材料辅助-润滑油39.0084生产成本 基本-装配-车床-材料原材料辅助-润滑油585.0084生产成本 基本-装配-车床-材料原材料辅助-油漆10,000.0084生产成本 基本-装配-铣床-材料原材料辅助-润滑油273.0084生产成本 辅助-机修-材料原材料辅助-润滑油117.0084管理费用 材料原材料辅助-润滑油78.0084（5）分配周转材料劳保用品生产成本 辅助-机修-低摊周转材料劳保300.0084制造费用 铸造-低摊周转材料劳保650.0084制造费用 机加工-低摊周转材料劳保659.0084制造费用 装配-低摊周转材
35、料劳保407.7084（6）分配周转材料专用工具 生产成本 辅助-机修-低摊周转材料专用工具2,700.0084生产成本 辅助-配电-低摊周转材料专用工具450.0084制造费用 装配-低摊周转材料专用工具103,500.0084（7）分配周转材料包装箱生产成本基本-装配-车床-材料周转材料 包装箱20,000.0084生产成本基本-装配-铣床-材料周转材料 包装箱8,000.0084销售费用 包装费周转材料 包装箱4,000.0084其他业务成本出租周转材料周转材料 包装箱4,000.008529日，起重机安装完工，交付使用，结转在建工程成本335 170元，见表851。固定资产 铸造-机器设备在建工程起重机安装工程335,170.008629日，机加工车间钻床转清理，原值8 7000元，已提折旧80 000元，出售报废固定资产得款5 400元，见表861至864。固定资产清理 钻床清理固定资产 机加-机器设备7,000.0086累计折旧