《2021-2022年收藏的精品资料税制概念DOC21.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2021-2022年收藏的精品资料税制概念DOC21.doc（92页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座税制概念税收：是国家凭借政治权利，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。理解：1.从直观来看，税收是国家取得财政收入的一种重要手段 2.从物质形态来看，税收缴纳的形式是实物或货币 3.从本质上来看，税收是凭借国家政治权利实现的特殊分配关系 4.从形式特征来看，税收具有无偿性.强制性.固定性的特征关系：无偿性是税收的本质体现，是税收“三性”的核心 无偿性是税收这种特殊分配手段的本质体现，国家财政支出采取无偿拨付的特点，要求税收必须采取无偿征收的原则；征税的无偿性，必然要求税收征税方式的强制性；强制性又是无偿性和固定性得以实现的保证
2、。国家财政的固定需要，决定了税收必须具有固定特征，税收的固定性也是强制性的必然结果。因此，税收的三个特征相互储存，缺一不可。 5.从职能来看，税收具有财政和经济两大职能 财政职能：税收首要的、基本的职能 适用范围的广泛性。取得财政收入的及时性。征收数额上的稳定性。 经济职能：税收对总需求与总供给平衡的调节、税收对资源配置的调节、税收对社会财富分配的调节 6.从性质来看，我国社会主义税收的性质是“取之于民，用之于民”税收在不同的社会制度和不同的国家中，反映了不同的经济关系和阶级属性。社会主义社会是以生产资料公有制为基础的生产关系，是社会成员之间在根本利益一致基础上结成的平等、互助合作的关系。因此
3、，社会主义税收的性质，就是取之于民、用之于民。a. 社会主义税收的取之于民反映社会主义税收是在国民收入分配中，劳动者局部利益和整体利益、眼前利益和长远利益的正确结合，是满足全社会共同需要而进行必要扣除的一种形式。b. 社会主义税收的用之于民反映了税收所代表的这部分社会产品或国民收入，归全社会共同占有，为全体劳动人民的利益服务。税制：是国家以法律和行政法规等形式规定的各种税收法规的总称。它属于上层建筑的范畴，为一定的经济基础服务。税法：是税收制度的核心和基础，是国家制定的有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范的总和。分类：按税法效力分类 税收法律 税收法规 税收规章 按税法内容分类
4、 税收实体法 税收程序法 按税法地位分类 税收通则法 税收单行法 按税收管辖权分类 国内税法 国际税法税收法律关系 主体即税收法律关系的参加者，由存在税收权利义务关系的双方即征税主体 国务院为国家最高行政机关，财政部和国家税务总局为管理税收工作的职能部门 税务机关最基本的权利 税务机关分为国家税务局与地方税务局 海关负责关税税务机关的权利：征税权 税务机关的义务：依法办理税务登记.开具完税凭证的义务 税法解释权 为纳税人保守秘密的义务 估税权 多证税款立即返还的义务 委托代征权 在税收保全中的义务 税收保全权 解决税务争议过程中应履行的义务 强制执行权 行政处罚权 税收检查权 税款追证权 纳税
5、主体 纳税人，纳税担保人纳税主体的权利：延期纳税权 纳税主体的义务：依法设立.变更.注销.重新登记 申请减免税权 依法设置帐簿.合法只用有关凭证 多缴税款申请退还权 按规定定期报送纳税申报表.财务会计报表.其他有关资料 委托税务代理权 按期纳税申报.及时.足额地缴纳税款 要求税务机关承担赔偿责任权 主动接受和配合纳税检查 申请复议和提起诉讼权 违反税法.按规定缴纳滞纳金.罚款.并接受其他法定处罚 客体 指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向、影响和作用的客观对象。（它是税收法律关系产生的前进、存在的载体、是权利和义务的直接体现）法律责任： 法律责任分为：刑事责任、行政责任、民事责任 P2
6、0-22 法律制裁分为：刑事制裁、行政制裁、民事制裁偷税：纳税人采取伪造.变造.隐匿.擅自销毁帐簿.记帐凭证.在帐簿上多列支出或者不列.少列收入.或者进行虚假的纳税申报的手段.不缴或少缴应纳税款的。 （偷税占应缴税额10%以上及超过1万元的，处1倍以上5倍以下罚金） 抗税：以暴力.威胁方法拒不缴纳税款的。（处1倍以上5倍以下罚金） 税收要素与税收分类征税对象：是指对什么东西征税，即征税的目的物。它是税法的最基本的要素。A、税目：指征税对象的具体内容，是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税品种和项目。（制定税目的方法：列举法、概括法）B、 计税依据：是征税对象的计理单位和征收标准。它解决征税的
7、计算问题。C、 税源：是税收收入的来源，即各种税收收入的最终出处。纳税人：是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。可以是自然人也可以是法人。1、 自然人和法人：自然人：是在法律上形成为一个权力与义务的主体的普通人。法人：是具有民事权利能力和民事行为能力，依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。法人应该具务的条件：依法成立、有必要的财产和经费。它包括：全民所有制企业、集体所有制企业、中外合资经营企业、中外合作经营企业和外国企业、机关、事业单位和社会团体法人。2、 扣缴义务人扣缴义务人：是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位和个人。税率：是税额与征税对象数量之间的比例
8、，即税额/征税对象数量。（税率的高低直接关系到国家的财政收入和纳税人负担水平，是国家税收政策的具体体现，是税收制度的中心环节）税率有名义税率和实际税率之分。名义税率：是税法规定的税率，是应纳税额与征税对象的比例。实际税率：是实纳税额与实际征税对象的比例。现行税率的种类：A、 比例税率：它不因征税对象数量多少而变化，是对同一征税对象，不论数量大小，只规定一个比率征收。（包括：单一的比例税率、差别比例税率、幅度比例税率）优点：计算简便，不妨碍流转额的扩大。缺点：调节收入的效果不太理想。适用性：适合于对商品流转额的征收。B、 累进税率：是随征税对象数额的增大而提高的税率，累时税率税额与征税对象数量的
9、比，表现为税额增长幅度大于征税对象数量的增长幅度。（各种所得税一般都采用累进税率）形式：全额累进税率、超额累进税率全额累进税率：是累进税率的一种，即征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率计算征收。（它的名义税率与实际税率一般是相等的）优点：在调节收入方面，较之比例税率要合理。缺点：在两上级距的临界部位会出现税负增加超过应税所得额增加的现象，使税收负担极不合理。超额累进税率：是把征税对象划分为若干等级，对每个等级部分分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。计算公式：应纳税额=用全额累进方法计算的税额速算扣除数速算扣除数=全额累时计算的税额超额累进计算的税额本级速算扣除数=上一
10、级最高所得额（本级税率上一级税率）+上一级速算扣除数按不同依据划分累进级距：全累、超累全累与超累的区别：1）、在名义税率相同的情况下，实际税率不同，全累负担重，超累负担轻。2）、全累的最大缺点是在累进级距的临界点附近，全累负担不合理。3）、在各个级距上，全累税负变化急剧，而超累变化缓得。4）、在计算上，全累计算简单，超累计算复杂。（全累、超累处要注意超累的计算）C、 定额税率：又称固定税额则按单位征税对象，直接规定固定税额的一种税率形式。（它包括：地区差别定额税率、幅度定额税率、分级定额税率）优点：计算简便适用性：适用于从量计征的税种（加成：是按规定税率计算出税额后，再加征一定成数的税额。一成
11、即10%，二成即20%）纳税期限：是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。它体现了税收的固定性和强制性。确定纳税期限的依据：1）、根据国民经济各部门生产经营的不同特点和不同的征税对象决定。2）、根据纳税人缴纳税款数额的多少来决定。3）、根据纳税行为发生的情况，以从事生产经营活动的次数为纳税期限。4）、为保证国家财政收入，限止偷税漏税，在纳税行为发生前预先缴纳税款。确定纳税期限的意义：1）、确定结算应纳税款的期限。（一般分为1、3、5、10、15天、1个月一期等）2）、确定缴纳税款的期限。减税、免税、起征点、免征额减税：是对应征税款减征其中一部分。免税：是对应税款全部予以免征。按具体内容划分：政策性减
12、免税、照顾困难减免税按时间划分： 长期减免税、定期减免税。起征点：是税法规定征税对象开始征税的数额。征税对象数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的就其全部数额征税。免征额：是税法规定的征税对象中免于征税的数额，免征额部分不征税，只对超过征额的部分征税。税收的分类1、 按征税对象分类：对流转额的征税类、对所得额的征税类、对资源的征税类、对财产的征税类、对行为的征税类。2、 按计税依据分类：从价税、从量税。3、 按税收收入的归属权分类：中央税、地方税、中央和地方共享税。4、 按税负是否转嫁分类：直接税、间接税。（注意：前转、后转、消转的定义）5、 其他分类方法：一般税和目的税、定率税和配赋税
13、。税制原则西方税收原则：古代税收原则（19世纪以前的税收原则）1、 威廉。配第的税收原则：（威廉。配第是英国资产阶级古典政治经济学的创始人马克思称之为现代政治经济学的创始者代表作：赋税论、政治算术提出的三条税收标准：公平、简便、节约）2、 尤斯迪的税收原则：（尤斯迪是德国最著名的官司房学派的代表人物代表作：政府行政管理、国家经济学、租税及岁出论、财政学体系其中财政学体系被捧为当时论述德国政府财政问题的第一本系统论著提出的税收原则：（共六条）A、税收应该采用使国民自动自发纳税的方法；B、税收不要侵害人民的合理自由；C、课税应有明确的依据；D、税收应对征收费用较少的物品课征；E、税收的征收、必须使
14、纳税容易而便利。）3、 亚当。斯密的税收原则：（亚当。斯密是英国古典政治经济学的主要代表人物，他的著作在1776年使财政学从此以后成为一门独立的经济学科代表作：国民财政的性质和原因的研究简称国富论提出的著名的税收四原则：平等原则、确实原则、便利原则、节约原则）近代的税收原则：（19世纪的税收原则）1、 西斯蒙第的税收原则：（西斯蒙第是瑞士经济学家代表作：政治经济学新原理提出的税收原则：（八条）其中前四条为亚当。斯密提出的四条原则。后四条为：A、税收不可侵及资本；B、不可以总产品为课税依据；C、税收不可侵及纳税人的最低生活费用；D、税收不可驱使财富流向国外。特点：都围绕收入中收展开论述。）2、
15、瓦格纳的税收原则：（瓦格纳是德国新历史学派的的代表。代表作：政治经济学原理、财政学提出的四端九项原则：A、 财政政策原则（充分原则、弹性原则）B、 国民经济原则（税源选择原则、税种选择原则）C、 社会公平原则（普遍原则、平等原则）D、 税务行政原则（确实原则、便利原则、征税费用节约原则）特点：由于他的理论核心是建立在社会政策基础之上的，所以他将税收原则也称为社会政策的原则。）现代西方税收原则：（20世纪以来的税收原则、称为最高原则主要基于凯恩斯主义的经济学说和社会经济福利学派的经济思想。）A、 效率原则：是指税收制度的设计应讲求效率，必须在税务行政、资源利用、经济运转的效应三个方面尽可能讲求效
16、率，以促进经济的稳定与发展。它包含两层含义：一是要尽量小纳税人的超额负担；二是要尽量降低征收费用。B、 公平原则：是西方国家设计税收制度的最基本的准则，包括：横向公平和纵向公平。（横向公平是指凡有相同纳税能力的人应缴纳相同的税收。纵向公平是指纳税能力不相同的人应缴纳数量不同的税收）C、 稳定原则：是指在经济发展的波动过程中，运用税收的经济杠杆作用，引导经济趋于稳定。具体包括两个作用：内在稳定器作用、相机抉择作用。（内在稳定器指税收制度本身所具有的内在稳定机制，相机抉择又称人为稳定器指政府根据经济运行的不同状况，相应采取灵活多变的税收措施，以消除经济波动，谋求既无失业又无通货膨胀的稳定增长。）我
17、国社会主义市场经济下的税收原则：财政、法治、公平、效率1、 财政原则：是建立税收制度的首要原则。它是税收满足公共需要的分配手段的最基本的职能。要实现财政原则，则需：首先，要完善我国的税制结构，增强我国税收收入增长的弹性。其次，要强化税收征管力度。此外，还要强化预算化资金的管理，逐步减少税外收费项目。2、法治原则：即依法治税，是指税收的征收管理活动要严格按照税法规定办事。法治是建立市场经济新税收体制的核心。要实现依法治税：则需：首先、要做到有法可依，这是法治原则的前提。从完善税收法律体系的角度看，我国应按法定的立法程序制定一部税收基本法。其次、要从严进行征收管理是十分必要的，对于各级领导来说，保
18、证税务机关能独立行使职权，是从严加强征管的首要条件，要积极为税务机关创造这样的条件。第三、必须使用现代化手段，兴建税务信息高速公路。第四、必须加强税收法制教育。3、公平原则：税收公平只是一种相对的公平，它包含两个层次：税负公平、机会均等。（税负公平：是指纳税人的税收负担要与其收入相适应，它考虑到了横向公平和纵向公平两个方面。机会均等：是基于竞争的原则，通过税收杠杆的作用，力求改善不平等的竞争环境，鼓励企业在同一起跑线上展开竞争，以达到社会经济有秩序发展的目标。）要实现公平原则，则需：首先、要实现公平税负，就要做到普遍征税、量能负担，使税收有效地起到调节作用。其次、要做到税负公平，就要做到统一税
19、政、集中税权，保证税法执行上的严肃性和一致性。第三、要实现机会均等，就必须贯彻国民待遇原则，实现真正的公平竞争。4、效率原则：它主要通过税收的经济成本来衡量。它包括两个方面的内容：一是直接征税成本；二是指纳税人所支付的除税款以外的从属费用和额外负担。要提高征税效率，关键要强化征税管理，节省征税费用，即要做到如下几点：首先、要提高税收征管的现代化程序。加强税收征管的计算机网络建设，这是提高征管效率的根本途径。其次、要改进管理形式，实现征管要素的最佳结合。最后、要健全征管成本制度，精兵简政，精打细算，节约开支。发挥好四个原则的作用，需要处理好那些关系？需要处理好三个关系，即：第一、 依法治税与发展
20、经济的关系。第二、 完善税制与加强征管的关系。（税制是征管的基本依据，征管是税制得以正确贯彻实施的保证）第三、 税务专业管理与社会协税护税的关系。（税务专业管理与社会协税护税相结合，专业管理为主，协税护税为辅，是具有中国特色的税收管理方式）新中国税制的建立和发展一.新中国税制的建立及其修正(19501957年)(一)1950年统一全国税收,建立社会主义新税制组成:包括15种税P66特点:“多税种,多次征”.评价：(1)适应了当时我国多种经济成分并存的状况. (2)改变了国家财政收入主要依靠农村公粮的局面. (3)使财政收支接近平衡,通货停止膨胀,物价趋向稳定.(二)1953年的税制修正 原则:
21、保证税收,简化税制. 措施:实行商品流通税,修订货物税和工商税,取消了特种消费行为税,停征了药材交易税.二.19581978年的税制(一)1958年的税制改革 1.背景:“一化三改造”基本完成,经济成份基本上是单一的社会主义经济. 2.内容: (1)实行工商统一税, 目的是简化税制. (2)统一全国农业税制,原则是稳定负担,增产不增税.(二)1959年的税制改革 做法:“税利合一”即以得代税,取消税收.(三)1963年的税制改革 措施:调整工商所得税 原则:贯彻执行合理负担政策,限制个体经济,巩固集体经济.(四)1973年的税制改革 原则:在保持原税负的前提下,合并税种,简化征收办法. 内容:
22、试行工商税(五)对1958年到1978年税制改革的评价：受左的指导思想影响大,片面强调单一的公有制经济,片面强调简化税制,使税收工作受到很大破坏三.1979年1993年的税制改革(一)改革的核心:“利改税”(取消利润,改为税收)1.利改税:即把原来国有企业向国家上缴利润的方法,改为征税的方法.即取消利润,以税代利.2.利改税的核心:对国有企业开征所得税.3.利改税的实施步骤:(1)对国有企业普遍征收所得税,但对大中型企业的税后利润采取多种形式上交国家,实行税利并存.(2)由税利并存过渡到完全的以税代利,税后利润全归企业.4.作用/意义/优点: (1)有利于国有企业成为相对独立的经济实体,使企业
23、责、权、利紧密结合,推动了生产力的发展.(2)利改税实际上也是工商税制的一次全面性改革,有利于建立适合我国国情的多税种,多层次,多环节调节的复税制系.(3)使我国税收工作在理论和实践上都发生了根本性变化,使税收地位上升,机构加强.5.利改税失误的原因/局限性/问题/缺点. (1)客观原因:税制改革超前,配套改革没跟上.(2)主观原因:理论准备不足,主要是利改税的概念不准确,以税代利的依据不充分.(3)否定了“非税论”,却走向了“税收万能论”的极端.(二)1979年以来全面税制改革后的税种设置P75流转税制(7个) 所得税制(9个) 资源税制(4个) 财产税制(3个) 行为税制(10个)四.19
24、94年税制的重大改革 (一)改革的必要性 1.税制改革是建立和完善市场经济的需要. 2.是加强宏观调控的需要,因为税收是宏观调控最重要的手段之一. 3.是整个经济体制配套改革的需要. 4.是处理好国与企分配关系,中央与地方分配关系的需要. 5.是国家规范经济管理,与国际惯例接轨的需要. (二)改革的指导思想统一税法,公平税负,简化税制,合理分权,理顺分配关系,保障财政收入,建立符合社会主义市场经济要求的税制体系. (三)改革的原则 1.有利于加强中央的宏观调控能力,提高中央财政收入占整个财政收入的比重. 2.有利于发挥税收调节个人收入相差悬殊和地区间经济发展差距过大的作用,促进协调发展,实现共
25、同富裕. 3.体现公平税负,促进平等竞争. 4.体现国家产业政策,促进国民经济整体效益的提高和持续发展. 5.简化、规范税制. (四)改革的内容 1.所得税改革 (1)企业所得税改革 第一步:统一内资企业所得税. 第二步:统一内外资企业所得税. (2)个人所得税改革:建立统一的个人所得税及三税合一. 2.流转税改革目的:建立一个以规范化增值税为核心的,与消费税、营业税互相协调配套的流转税制. 3.其他税种的改革(1)开征土地增值税 (2)研究开征证券交易税 (3)研究开征遗产税 (4)抓紧改革城市维护建设税 (5)简并税种 4.实施的步骤 (1)将所得税和流转税的改革抓好,抓住大的税种. (2
26、)逐步进行几个地方税的改革、研究证券交易税的开征.流转税一.流转税制的概述(一)定义:是以流转额为征税对象的税种的总称,其中流转额包括商品流转额和非商品(服务)流转额.(二)我国现行流转税制包括的税种:增值税,营业税,消费税,关税.(三)流转税要素的设计原则和方法 1.征税范围的选择(有两种)一般营业税:即把全部商品额都列入征税范围.如营业税.一般产品税:即只对特定商品的交易额征税.如消费税(我国). 2.征税环节的选择道道征税:增值税(我国)每一个流转环节都征税.单阶化征税:3.计税依据的选择从价定率:最基本形式从量定额:二.增值税：(一)是以法定增值额为征税对象征收的一种税.(二)特点:只
27、对企业或个人在生产经营过程中新创造的那部分价值征税,即只对流转额的一部分征税.它主要包括工资,利息,利润,租金和其他属于增值性的费用.(三)产生的原因:“是为了解决按全值道道征税而出现的重复征税的问题”(四)各国增值税制度的异同比较1.实施范围不同局部实行:即只在局部的流转环节实行全面实行:即在所有的流转环节实行2.对固定资产处理方式不同 (1)消费型增值税:课税对象只限于消费资料特点:购入固定资产的已纳税款一次性全扣 税基:消费型最小,生产型最大 西方国家常用 (2)收入型增值税:课税对象相当于国民收入特点:对购入固定资产只扣除折旧部分的已纳税款. (3)生产型增值税:课税对象相当于国民生产
28、总值特点: 不允许扣除购入固定资产已纳税款我国现行增值税为生产型增值税.3.税率运用多少不同 (1)单一税率 (2)差别税率(我国有的)基本税率17% 高税率(奢侈品) 低税率(必须品,小规模纳税人) 零税率(出口商品)4.征税方法不同 (1)直接计算法计算增值额 加法:增值额=工资+利润+税金+租金+其他属于增值项目的数额减法:增值额=本期销售额规定扣除的非增值额计算增值税:增值税=增值额税率 (2)间接计算法(扣税法)(我国/绝大多数国家)应纳税额=销售额增值税率本期购进中已纳税额(五)作用/优点1.有利于生产经营结构合理化 (1)具有道道征税的普遍性,又具有按增值额征税的合理性.从而有利
29、于专业化协作生产的发展. (2)适应各种生产组织机构的建立2.有利于扩大国际贸易从来,保护国内产品的生产 (1)实行出口退税,有利于出口的发展. (2)实行进口增值税,有利于维护国家利益保护国内产品的生产3.有利于国家普遍,稳定,及时地取得财政收入. (1)普遍: 因为增值税实行道道征收 (2)及时: 即随销售额的实现而征收 (3)稳定: 其征税对象为增值额,它不受经济结构变动的影响. 采用专用发票,从制度上有效地控制了税源.(六)我国现行增值税的征收制度1.征税范围: P103 除农业生产环节和不动产外,对所有销售货物或进口货物都征收增值税,并对工业性及非工业性的加工,修理修配也征收增值税.
30、即只对工商业和修理修配业征税. 2.纳税人: P104 凡在我国境内销售货物或提供加工,修理修配劳务及进口货物的单位和个人. 3.税率: (1)税率规定 1)设三档税率 基本税率17% 低税率13% 限必需品,宣传文教用品,支农产品,国务院规定的其他货物. 零税率 只对报关出口的货物. 2)特殊规定: 小规模纳税人税率为6%,其中商业小规模纳税人税率为4% 具体要求是小规模纳税人指生产企业销售额100万/年,商业企业销售额180万/年. 小规模纳税人不得使用增值税专用发票,不享受税款抵扣,按规定税率计算税额. (2)设计原则: P105 基本保持原税负 税率尽量简便化 税率差距小 税率适用范围
31、按货物品种划定 适用低税率货物少 零税率的运用 4.计税办法扣税法(间接计算法) (1)定义:是以企业销售商品全值的应征税金额送去法定扣除项目的已纳税金,作为企业销售商品应纳增值税金.即: 应纳增 值税额=当期销项税额当期进项税额 其中:当期销项乘客=不含增值税销售额税率其中:不含增值税销售额=含税销售额(1+税率) (2)决定因素(影响因素): 销项税额,进项税额 (3)销项税额的具体确定 销项税额:是纳税人销售货物或提供应税劳务,从购买方收取的全部价款,它包括收取的一切价外费用,但不包括已缴纳的增值税税额.A委托他人代销货物B销售代销货物C代购货物交付委托人D设两个以上机构的纳税人，将货物
32、机构间移送，但机构在同一县（市）内除外E将自产货物用于不征收增值税的项目或固定资产建设项目用于集体或个人消费F将自产 进口或购买的货物无偿转让给其他单位或个人，但纳税人为推销货物，作为商业样品展览 试用的除外作为投资，提供给其他单位或个人经营者G应停业 破产 解散等原应，将余存货物抵偿债务，分配给股东或投资者 销售额确定的特殊规定:即当销价不合理时 A按同期同类物品的价格确定 B按组成计税价格确定: 计税价格=成本(1+成本利润率10%)+消费税税额=成本+利润+消费税税额8%：小轿车6%：贵重首饰及珠宝玉石 摩托车 越野车5%：乙类卷烟 雪茄烟 烟丝 薯类白酒 其他酒 酒精 化妆品 护肤护发
33、品 鞭炮 焰火 汽车轮胎 小轿车起征点的规定 A销售货物的起征点为 月销售额6002000元 B销售应税劳务的起征点为 月销售额 200800元 C按次纳税的起征点为 每次(日)营业收入额 5080元(4)进项税额的确定发票上注明的税额 进口完税凭证上注明的税额 免税农产品扣除税额=买价10%(视为进项税额)不得抵扣的进项税额:1)购进的固定资产2)购进货物或者应税劳务未按规定取得并保存增值税扣税凭证的.3)购进货物或者应税劳务的增值税扣税凭证上未按规定注明增值税额.4)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务5)用于免税项目的货物或者应税劳务6)用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务7)
34、非正常损失的购进货物8)非正常损失的在产品,产成品所用购进货物或者应税劳务(5)小规模纳税人的计税方法确定原则:生产企业和商业企业分别规定年应税销售额在100万元或180万元以下的纳税人为小规模纳税人.还必须辅之以定性标准,即由税务机关来审定纳税人会计核算是否健全.小规模纳税人与一般纳税人计税方法比较: 相同:计税依据相同 进口货物应纳税额计算相一致 不同:不得使用增值税专用发票 不享受税款抵扣权 实行简易征收方法,按征收率计算税额(6)减免税项目 （国务院才有权减免税）A农业生产者销售的自产农业产品B避孕药品和用具C古旧图书D直接用于科学研究 科学实验和教学的进口物资和设备E外国政府 国际组
35、织无偿援助的进口物资和设备F来料加工 来件装配和补偿贸易所需进口的设备G由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品H销售自己使用过的物品(7)征收管理征收机关：A增值税由税务机关征收 B进口货物的增值税由海关代征纳税义务发生时间：A销售货物或者提供应税劳务，为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天B进口货物为报关进口的当天纳税期限：1月 / 10日 1 3 5 10 15 /5日 次月10日结清 进口7日内申报纳税纳税地点：固定业户应向其机构所在地主管税务机关申报纳税 进口货物由进口人或代理人向报关地海关申报 非固定业户销售货物或者应税劳务，向销售地主管税务机关申报缴纳增值税专用发票管理：向消费者销售
36、货物或者提供应税劳务的销售免税货物的小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的(8)进口货物的计税办法计税价格=到岸价格+进口关税+消费税 进口关税=到岸价格适用税率应纳税额=计税价格税率(七)增值税的计算实例(辅导书P108,吉林大学出版社)三.消费税：定义：是国家为体现消费政策,对生产和进口的应税消费品征收的一种税. 作用： (1)调节消费 调节消费结构限制消费规模诱导消费行为 (2)增加国家财政收入 (一)我国现行消费税征收制度 1.征税范围:A特殊消费品，如烟 酒 鞭炮 焰火等 B奢侈品 非生产必需品，如贵重首饰 化妆品等 C高能耗及高档消费品，如小轿车 摩托车等 D不可再生的稀缺资源消费
37、品，如汽油 柴油等 E具有一定财政意义的普遍消费品，如护肤护发品等 2.纳税人:在我国境内从事生产和进口消费税条例列举的应税消费品的单位和个人,委托加工应税消费品的单位和个人也是消费税的纳税人. 3.征税对象:消费税条例列举的应税消费品 4.计税依据: (1)从价定率:其“税基”是含消费税而未含增值税的销售价格.消费税额=应税消费品的含税销售额消费税税率 =应税消费品的不含税销售额(1税率%)消费税税率 (2)从量定额:其“税基”是应税消费品的销售数量消费税额=消费税单位税额应税消费品数量 5.特殊规定 (1)委托加工消费品，没有同类消费品的委托加工消费品的计税价格组成计税价格=(原材料成本+
38、加工费)(1消费税税率) (2)进口消费品组成计税价格=(到岸价格+关税)(1消费税税率) (3)自产自用消费品组成计税价格=(成本+利润)(1消费税税率) (4)对于包含增值税的消费品销售额应税消费品消费税的计税销售额=应税消费品销售额(1+增值税税率或征收率) 6.税目和税率的确定 (1)税目: P123 (2)税率: 345%共设14档(单件套单算,成件套从高) (3)确定依据: 中国最大的资料库下载 能够体现国家的产业政策和消费政策 能够正确引导消费方向,抑制超前消费,起到调节供求关系的作用. 能适应消费者的货币支付能力和心理承受能力 要有一定的财政意义 适当考虑消费品原有负担水平 7
39、.纳税方法和地点 (1)方法:“三自纳税”即自行计算税款 自行填写缴款书 自行向银行缴纳（规模较大，生产经营正常，财务制度健全的企业）“自报核缴”即自行计算和申报（财务制度不够健全的中小企业）“定期定额”（对于帐证不全的小型企业） (2)地点: 生产销售,自产自用核算地 委托加工受托者向所在地缴纳 进口报关地海关 8.减免税:出口免税四.营业税：定义：是对在我国境内销售应税劳务或无形资产和不动产的单位和个人征收的一种税.作用：(1)征收涉及面广,包括第三产业的很多部门,可以发挥普遍调节作用 (2)征收项目与广大人民群众的日常生活息息相关,政策性强 (3)随着第三产业的发展,营业税将逐步增加,具有重要的财政意义(一)我国营业税的征收制度1.征税范围:除工业,农业,商业,修理修配业 P1282.纳税人:我国境内销售应税劳务,转让无形资产或者销售不动产的单位和个人.3.税目: 交通运输业 陆路 水路 航空 管道 装卸搬运 3%建筑业 江猪 安装 修缮 装饰 3%金融保险业 5%邮电通信业 3%文化体育业 3%娱乐业 歌厅 舞厅 卡拉OK歌舞厅 音乐茶座 台球 高尔夫球 保龄球 游艺 5%-20%服务业 代理 旅店 饮食 旅游 仓储 租赁 广告 5%转让无形资产 土地使用权 专利权 非专利技术 商标权 著作权 商誉 5%销售不动产 销