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1、中级会计实务考前知识点巩固导读:虽然进入了备考中级会计师考试的冲刺阶段了,但是基础知识也如是要时常进行巩固的,下面是应届毕业生小编为大家搜集整理出来的有关于中级会计实务考前知识点巩固,想了解更多相关资讯请继续关注考试网!【知识点1:销售商品收入】销售商品收入确认条件企业已将商品所有权上的风险和报酬转移给购货方风险和报酬没有转移的情形:回购价固定的售后回购,未完成安装检查且安装工作是合同重要组成部分的销售,附有销售退回条件且无法预估退货可能性的销售等企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出商品实施有效控制收入的金额能够可靠计量,相关已发生成本或将发生成本能可靠计量相关经济利益
2、很可能流入企业销售商品收入的计量托收承付方式发出商品且办妥托收手续时确认收入,但由于与之所有权有关的风险报酬没有转移的,企业则不确认收入预收款方式发出商品时确认收入,随之确认一项负债-预收账款委托代销方式视同买断如果不论是否卖出赚钱,均与委托方无关,则委托方按一般销售商品确认收入结转成本,受托方按购进商品处理如果约定受托方可将商品退回给委托方或出现亏损时可得到补偿,那么在交付时委托方则不确认收入(若有纳税义务发生需要纳税),待收到代销清单后,按代销清单确认收入收取手续费委托方:发出商品借:发出商品贷:库存商品收到代销清单,确认收入并结转成本借:应收账款贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项
3、税额)借:主营业务成本贷:发出商品确认手续费借:销售费用贷:银行存款收到货款借:银行存款贷:应收账款受托方:收到委托方发来货物借:受托代销商品贷:受托代销商品款对外销售商品,由于受托方只是个中间商,所以对外销售并不是他的收入,而属于他应该支付给委托方的负债借:银行存款贷:应付账款应交税费-应交增值税(销项税额)借:受托代销商品款贷:受托代销商品受托方结算手续费收入借:银行存款贷:其他业务收入支付货款借:应付账款贷:银行存款需要安装和检验安装和检验程序是必须的组成部分,在安装和检验完毕时确认收入若安装程序比较简单,则发出商品时确认收入订货销售发出商品时确认收入以旧换新销售按销售,购进按购进,不能
4、合二为一混为一谈现金折扣扣除现金折扣前的金额确认商品销售收入,其实也就是我们所说的尽快收到钱而做出的一个折扣商业折扣即打折,按扣除商业折扣后的金额确认商品销售收入销售折让发生在非资产负债表日后期间:冲减当期收入成本发生在资产负债表日后期间:属于调整事项,冲减报告期收入成本销售退回确认收入的退回,冲减收入和成本,有现金折扣的也需要冲减,若未资产负债表日后期间退回的,按资产负债表日后事项处理原则,调整以前年度损益调整科目,并调整报告年度报表若未确认收入,则直接冲减发出商品即可分期收款借:长期应收款(本+息)贷:主营业务收入(本)未实现融资收益(息)由于是分期收款,所以是收益,那么它具有融资性质,则
5、属于融资收益,又由于还没有收到钱,所以是未实现。收钱时,借:银行存款贷:长期应收款应交税费-应交增值税(销项税额)分摊未确认融资收益借:未确认融资收益贷:财务费用附有退回条件的销售能够合理估计退货可能性:发出商品时确认收入并结转成本,同时将能够合理预估退伙可能性的销售退回确认为一项预计负债借:主营业务收入贷:主营业务成本预计负债如果退货金额=预计金额借:库存商品(退回的商品)预计负债(原预计的金额)应交税费-应交增值税(销项税额)(冲减原确认增值税)贷:银行存款等(退给人钱)如果退多了(退的比预计的多),不仅要冲减原确认的预计负债,还需要多冲减一部分收入和成本,如果退少了,则先冲减原确认的预计
6、负债,然后补充确认一部分收入和成本即可不能合理估计退货可能性:在退货期满时确认收入售后回购(固定价格回购)出售时借:银行存款贷:其他应付款(售价)应交税费-应交增值税(销项税额)借:发出商品贷:库存商品按售价和回购价差额,分期确认财务费用借:财务费用贷:其他应付款回购时借:其他应付款(回购价)应交税费-应交增值税(进项税额)贷:银行存款借:库存商品贷:发出商品售后回租售后回租认定为融资租赁的,售价与资产账面价值的差额应予以递延,并将该差额按资产折旧进度进行分摊,作为折旧费用的调整售后回租认定为经营租赁的,若有确凿证据表明是按公允价值达成的,则将售价与账面差额计入当期损益,如果没有表明是按公允价
7、值达成的,则按如下处理方法:售价大于公允价值,售价与公允价值之间的差额,计入递延收益,在租赁期内分摊,公允与账面价值之间的差额确认为当期损益若售价小于公允价值,售价低于公允价值的差额计入当期损益,但若该损失将由低于市价的未来租赁付款补偿的,应将其递延,并按与确认租金费用相一致的方法分摊于租赁期;售价高于公允价值的,其高出公允价值的部分应予递延,并在租赁期内摊销。(了解即可)【知识点2:提供劳务收入的确认】劳务交易能够可靠估计本期确认的收入=劳务总收入本期末止劳务的完工进度-以前期间已确认的收入本期确认的成本=劳务总成本本期末止劳务的完工进度-以前期间已确认的成本劳务交易不能可靠估计已发生劳务成
8、本预计能得到补偿的,按已发生的能够得到补偿的劳务成本的金额确认为劳务收入,并结转已发生成本;若预计不能得到补偿的,不确认收入但应将已发生的劳务成本转入主营业务成本特殊劳务收入确认的会计处理安装费:根据完工进度确认收入;宣传媒介:开始出现在公众面前时确认收入;特定客户开发软件:完工进度;包括在商品售价内可区分的服务费:期间内分期确认;艺术表演,招待宴会和其他特殊活动:发生时确认;特许权:交付或转移资产/后续服务的在提供服务时授予奖励积分:授予时将取得的货款或应收款项在本次实现的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配,奖励积分的公允价值确认为递延收益,其余部分作当期收入;客户兑换奖励积分时,授予企业
9、应将原计入递延收益的所兑换积分相关的部分确认为收入。确认收入的金额=递延收益*(被兑换用于换取奖励积分的数额/预期客户将兑换的积分总数【知识点3:让渡资产使用权收入】利息收入企业应当在资产负债表日,按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定利息收入金额。使用费收入一次性支付不提供后续的,一次性确认;一次性支付但提供后续的,有效期内分摊;分期支付使用费的,分期确认收入【知识点4:建造合同收入】合同收入初始合同收入+因合同变更、索赔、奖励等形成的收入(但必须经对方确认)合同成本不包括计入当期损益的费用;合同完成后处置残余物资取得的收益等与合同有关的零星收益不作为合同收入,而是直接冲减合同成本建造合同会计核算按完工百分比法确认完工进度,同时确认收入和成本,当期毛利=当期合同收入-当期合同费用合同预计损失=(合同预计总成本-合同预计总收入)(1-完工百分比)