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1、CPA审计模拟试题三一、单项选择题社会审计最主要的职能是( )。 A.经济监督 B.经济鉴证 C.经济评价 D.经济咨询 2.对于现金、有价证券、贵重物资的盘存，通常采用( )。 A.计划盘点 B.通知盘点 C.突击盘点 D.定期盘点 3 在下列审计证据中，可靠性最弱的是( )。 A.购货发票 B.入库单 C.银行对账单 D.函证的回函 4下列关于计划审计工作的说法，正确的是( )。 A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改B.计划审计工作通常由项目组中经验较丰富的人完成，由项目负责人审核批准 C.小型被审计单位无须制定总体审计策略 D.项目负责人和项目组其他关
2、键成员应当参与计划审计工作 6.如果某一审计项目的审计风险为5%，估计的重大错报风险为76%，则可接受的检查风险应为()。 A.12% B.6.6% C.8.92% D.13% 7在销售与收款循环审计，下列( )审计程序属于不可预见性方法。 A.对重要的应收账款进行函证 B.销售期末截止进行测试 C.对营业收入采用分析程序 D.改变函证日期，即把所函证账户的截止日期提前或者推迟 8下列各项中，可能构成重大缺陷的是( )。 A.仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准 B.采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物 C.货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收
3、单 D.记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单 9.一般来说，负责执行B公司的具体投资业务的王某，仅能兼任B公司的( )工作。A.投资业务的论证与评估 B.投资业务的决策与审批 C.投资业务的记录 D.投资业务的保管 10.当出具非无保留意见的审计报告时，注册会计师应当增加说明段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对( )的影响程度。 A.审计报告 B.财务报表 C.审计意见 D.财务信息 二、多项选择题1.在以下销售与收款授权审批关键点控制中，做到恰当控制的是( )。 A.在销售发生之前，赊销已经正确审批 B.未经赊销批准的销售一律不准发货 C.销
4、售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批 D.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，企业采用集体决策方式 2.内部审计实务指南制定的依据有( )。 A.企业会计准则 B.内部审计基本准则 C.内部审计具体准则 D.审计法 3运用核对法主要是核对证证之间、( )的有关数据是否相符。 A.证账之间 B.账账之间 C.账表之间 D.表表之间 4以下审计证据中，属于外部证据的有 ( )。 A.购货发票 B.发货单 C.生产领料单 D.银行存款函证回函 5.注册会计师在评价错报影响时，应汇总错报包括( )。 A.对事实的错报 B.推断误差 C.涉及主观决策的错报 D.已调整错报 6.下列
5、应当进行职务分离的是( )。 A.经济业务的授权批准与执行职务 B.经济业务的执行与记录职务 C.财产物资的保管和记录职务 D.记录总账与编制报表的职务 7在实施控制测试时，注册会计师主要应当获取( )方面的证据。 A.控制在不同时点如何运行 B.控制是否得到一贯执行 C.控制是否得到执行 D.控制由谁执行及以何种方式运行 8投资循环的内部控制一般包括( )。 A.严格的预算制度 B.严格的记名登记制度 C.合理的职责分工制度 D.健全的资产保管制度货币资金审计涉及的凭证和记录有( )。 A.库存现金盘点表 B.银行对账单 C.银行询证函 D.库存现金日记账 注册会计师应当直接与治理层沟通的事
6、项主要包括()。 A.注册会计师的责任 B.计划的审计范围和时间 C.审计工作中发现的问题 D.注册会计师的独立性 三、判断题 1.趋势分析法主要是通过对比两期或连续数期的财务或非财务数据，确定其增减变动的方向、数额或幅度，以掌握有关数据的变动趋势或发现异常的变动。( ) 2.由于审计证据的数量直接关系到审计结论是否正确，因此审计证据的数量越多越好。( ) 3审计业务约定书具有经济合约性质，一经签署则具有法律效力，所以它应受合同法的约束。( ) 4注册会计师执行财务报表的审计时，运用重要性原则的主要目的是保证审计效果和提高审计效率( )。5.注册会计师可以改变重大错报风险的估计水平，但无法改变
7、重大错报风险的实际水平。( ) 6如果初步评估的重大错报风险为5%要比评估的重大错报风险为50%时进行更少的控制测试。 ( )7注册会计师对企业应收账款账龄进行分析的目的在于取得应收账款可收回性及坏账准备充分性等方面的证据。( ) 8.存货监盘是观察程序和检查程序结合运用的一项复合程序。( ) 9.注册会计师一般不会将资产负债表日金额不大的债权人作为应付账款的函证对象。( ) 10由于库存现金余额较小，产生的错弊金额也很小，因此注册会计师可以不进行实质性程序。( ) 四、名词解释题 审计标准循环法抽样审计推断误差审计业务约定书 五、简答题1财务报表审计的一般原则是什么？2简述详查法和抽查法的优
8、缺点及适用范围3审计证据与审计工作底稿的关系是什么？ 4重要性与审计风险、审计证据的关系如何？ 六、案例分析题1.207年12月31日下班后，注册会计师参加对D公司库存现金的清查盘点工作。清查结果如下： (1)库存现金日记账截止12月31日的账面余额为21925.41元。实际盘存库存现金仅为19226.06元。 (2)发现库存现金日记账中夹有下列借据一张，金额2560元。 (3)发现保险柜中有12月1日收到销售产品的转账支票一张，计价7500元。 (4)发现保险柜中有待领工资215元，单独封包。 (5)银行核定库存现金限额10000元。 要求：指出D公司现金管理中存在的主要问题，并提出改进意见
9、。2.XYZ会计师事务所的X和Y注册会计师负责对W公司207年度财务报表进行审计，并确定财务报表层次的重要水平为1200000元。W公司207年财务报告于208年3月25日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。其他相关资料如下： 资料一：W公司未经审计的207年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下表所示。项目 金额/万元 项目 金额/万元 资产总额 42000 未分配利润 1800 股本 15000 营业收入 36000 资本公积 8000 利润总额 600 盈余公积 2000 净利润 400 资料二：在对W公司审计过程中，X和Y注册会计师注意到以下事项： (1) W公司会计政策规定，
10、对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。确定的坏账准备计提比例分别为：账龄1年以内的(含1年，以下类推)，按其余额的15%计提；账龄12年的，按其余额的40%计提；账龄23年的，按其余额的60%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。 W公司207年12月31日未经审计的资产负债表“预收款项”项目年末余额为23445000元，预收账款明细情况如下表所示。 预收账款明细表单位：人民币元 客户名称 账龄 1年以内 12年 23年 3年以上 合计 预收账款A公司 30150000 30150000 预收账款B公司 2100000 2100000 预收账款C公司 600000 25000 62500
11、0 预收账款D公司 -9500000 -9500000 预收账款E公司 70000 70000 合计 21250000 2100000 25000 70000 23445000 (2)206年2月，W公司与某广告代理公司签订广告代理合同，委托该公司承办产品广告业务，采用机场广告牌方式。广告代理合同约定：机场广告牌费用为14400000元。展示时间为206年2月至208年1月共两年，若因故在展示期间中止广告，则代理方应退还中止广告期间所对应的广告费用。W公司于206年7月一次全额支付该项广告费用，并全额记入206年度销售费用。X和Y注册会计师在审计W公司206年度财务报表时认为，应自206年2月
12、起的两年内平均分摊该项广告费用，提出借记“长期待摊费用”7800000元、贷记“销售费用”7800000元的审计调整建议。W公司调整了206年度财务报表，但未调整207年度相关账户和财务报表。 (3)W公司于207年8月取得了某外国上市公司18%的股权(不能实施控制，也无重大影响)，投资成本8000000元。在编制207年12月31日资产负债表时，W公司对该公司投资的账面价值按当日公允价值反映。208年3月24日，该外国上市公司因所在地发生地震造成其股票市场价值与207年12月31日相比下挫60%，从而导致W公司对该上市公司的股权投资遭受重大损失。 要求： (1)在资料一的基础上，如果不考虑审
13、计重要性水平，针对资料二中事项(1)至事项(3)，请分别回答X和Y注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对W公司207年度的税费、递延所得税资产和负债、期末结转损益及利润分配的影响，下同)。(2)在资料一的基础上，如果考虑审计重要性水平，假定W公司分别只存在资料二的3个事项中的1个事项，并且拒绝接受X和Y注册会计师针对事项(1)至事项(3)提出的审计处理建议(如果有)，在不考虑其他条件的前提下，请指出X和Y注册会计师应当针对该3个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。 (3)在资料一的基础上，如果考虑审计重要性水平，假定W
14、公司只存在资料二中的事项(2)，并且拒绝接受X和Y注册会计师提出的审计处理建议(如果有)，在不考虑其他条件的前提下，请代为编写审计报告CPA审计模拟试题三答案一、单项选择题1.B 2.C 3B 4D 5.B 6.B 7D 8C 9.A 10.B 二、多选1.ABCD 2.BC 3ABCD 4AD 5.ABC 6.ABC 7ABD 8BCD ABD 10.ABCD 三、判断题1.2.345.678.9.10六、1.(1)D该公司现金管理中存在下列主要问题： 白条借据抵库。出纳员以白条借给职工现金，金额2560元，至今抵充库存不入账。 账款不符。盘点日止账面应存额为21925.41元，而实际盘存库
15、存现金仅为19226.06元，其中除出纳员擅自以白条借据2560元抵充库存外，尚短缺139.35元，出纳员提不出任何理由。银行核定该公司库存现金限额为10000元，而实际库存超过限额9226.06元。收入销货款的转账支票未及时送存银行，已超过支票有效期，该笔货款将被对方开户银行拒付。 (2)针对上述问题，提出审计意见如下： 白条抵库的现金2560元，如经有关人员正式审批，应作其他应收款处理，或限期归还或敦促报销。 出纳员短缺现金139.35元，应在进一步查明原因后，按有关规定追究其责任，作出处理。今后应坚持按银行核定限额存放库存现金。 公司应及时与购货单位联系，收回7500元销货款。 2.调整
16、分录： (1)预收账款借方余额重分类调整为应收账款，并按规定计提坏账准备： 借：应收账款9500000 贷：预收款项9500000 资产减值损失：950000015%1425000 借：资产减值损失1425000 贷：应收账款坏账准备1425000(2)只调整6年报表未调7年报表，影响7年度费用和利润，应建议调整。 借：销售费用7200000 贷：长期待摊费用7200000 (3)资产负债表日后发生公允价值降低，属于非调整期后事项，建议披露。 3.意见类型 (1)保留意见。理由：虚减资产807.5万元，占资产总额的1.9%，虚增利润142.5万元，占利润总额的23.75%，对资产及利润的影响额
17、均超过于重要性水平。 (2)否定意见。理由：虚增利润720万元，虚增资产720万元，对资产及利润的影响额均远远超过于重要性水平，并且使亏损变成盈利。 (3)保留意见。理由：投资下跌480万元，占资产总额的比例为1.1%，对资产及利润的影响额均超过于重要性水平。 4.W股份有限公司全体股东： (引言段略) 一、管理层对财务报表的责任(略) 二、注册会计师的责任(略) 三、导致否定意见的事项 W公司于206年7月一次全额支付206年2月至208年1月的机场广告费，并全额计入206年度的销售费用。我们认为，该项广告费用应自206年2月起的两年内平均摊销。W公司调整了206年度财务报表，但未调整207年度财务报表。如果W公司对207年度财务报表进行相应的调整，则其207年末资产总额和利润总额均减少720万元，从而由盈利600万元变为亏损120万元。 四、审计意见 我们认为，由于受到前段所述事项的重大影响，W公司财务报表没有按照企业会计准则和会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映W公司207年12月31日的财务状况以及207年度的经营成果和现金流量。 XYZ会计师事务所(盖章) 中国注册会计师：X(签名并盖章) 中国市 中国注册会计师：Y(签名并盖章) 二八年月日