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1、云南云投生态环境科技股份有限公司风险评估学生姓名：赵明飞、王玲玉、薛培培、苏圣婷、夏宇学 号：、班 级：13财管本3学 部：公共管理学部学年学期：20152016年第二学期课程名称：审理理论与实务目录一、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素4(一)相关行业状况4(二)园林业相关法律法规4二、审计单位性质5(一)企业基本情况5(二)企业主营业务5(三)单位性质5三、会计政策的选择和运用7四、目标、战略及相关经营风险8五、财务业绩衡量与评价8(一)报表明细8(二)主要财务指标10(三)同行业比较11(四)评价11六、内部控制12(一)内部环境12(二)控制活动13(三)重点关注高风险区域1
2、7七、风险评估1919 / 19概述（1）研究对象：云南云投生态环境科技股份有限公司（以下简称云投生态）（2）研究目的：了解园林行业现状，评估云南云投生态环境科技股份有限公司审计风险并撰写风险评估报告。（3）研究方法：收集云南云投生态的宏观和微观的影响因素，个人通过各大门户网站财经频道等渠道查找云投生态资料，得到资料之后进行分析，得出评估报告。（4）研究结果：云投生态的风险评估报告。一、 行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素(一) 相关行业状况云投生态公司主要经营园林花卉产业，受国家建设部及市规划部管理。花卉行业是我国新兴行业，年复合增长率26%，未来几年势头有望延续。在我国GDP未来
3、5年继续保持8%11%的前提下，花卉行业将保持1.5倍GDP的增长速度，子行业绿化苗木业未来5年将保持25%-30%的增长速度。绿化苗木需求是与GDP及经济发达程度紧密相关的一项产业。云南是我国最大的鲜切花生产基地，鲜切花产量已经连续十多年保持全国第一的领先地位，占据了我国鲜切花市场50%以上的市场份额。公司拥有完整的产业链，能提供“研发-种苗培育-苗木种植基地-工程设计及施工”一站式供应服务，具有规模优势和技术优势。(二) 园林业相关法律法规中华人民共和国建筑法中华人民共和国城市绿化条例中华人民共和国招标投标法中华人民共和国城市规划法中华人民共和国招标投标法中华人民共和国安全生产法中华人民共
4、和国森林法（修正）城市道路绿化规划与设计规范城市居住区规划设计规范城市绿化工程施工及验收规范城市绿化条例城市绿化植树工程施工规范城市绿线管理办法城市园林绿化企业资质管理实施细则二、 审计单位性质(一) 企业基本情况云南云投生态环境科技股份有限公司（简称“云投生态公司”）具有国家园林绿化施工一级资质、风景园林工程设计专项乙级资质，市政公用工程总承包三级资质、园林古建筑工程专业承包三级资质、环保工程专业承包三级资质、城市及道路照明工程专业承包三级资质等四项资质，是云南省最大的国有控股园林绿化上市企业。公司拥有“品种研发-种苗培育-苗木种植基地-工程设计及施工”完整产业链，致力于为绿化环境和生态建设
5、提供服务。(二) 企业主营业务植物种苗工厂化生产;市政公用、园林绿化工程的设计和施工、园林养护;生态修复、环境治理、水土保持、生态环保产品的开发与应用(不含管理商品);工程技术咨询;观赏植物及盆景的生产、销售及租赁;生物资源开发、生物技术的开发、应用及推广;植物科研、培训、示范推广;园林机械、园林资材的生产及销售;项目投资。(三) 单位性质1. 组织架构云投生态公司目前设置11个部门，其中8个职能管理部门（行政人事部、财务管理部、运营部、董事会办公室、投资管理部、审计部、研发部、采购中心）、三个业务部门（苗木事业部、花卉事业部、工程事业部）。2. 所有权结构云南省投资控股集团有限公司是其最大股
6、东，持股数是38,859,124股，持股比例为21.10%；第二大投资人是何学葵，持股比例为7.20%。前十大股东持股95,033,243股，占总股份51.59%3. 股本结构4. 历年股本变动三、 会计政策的选择和运用会计政策及变更云投生态公司根据规定,公司于2015年4月29日开始执行新企业会计准则。变更前采用的会计政策本次变更前公司采用中华人民共和国财政部于2006年2月15日颁布的企业会计准则基本准则和38项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释公告以及其他相关规定。变更后采用的会计政策2014年1月26日起,中国财政部陆续发布的2号、9号、30号、33号、37号、39号
7、、40号、41号八项新准则和2014年7月23日修订的企业会计准则基本准则。其余未变更部分仍执行中国财政部于2006年2月15日颁布的相关准则及其他有关规定。四、 目标、战略及相关经营风险公司围绕经营实现盈利的总体目标,以打造行业内优秀平台公司为核心追求,确立经营一流、市值最优的导向,推行产融互动经营理念,向“提供绿色生态产品和服务的运营商”的定位逐步转型,以“业务转型、模式调整、管理升级、深化改革”为核心开展经营管理工作,扎实抓好主业经营、业务转型、改革创新、管控治理等重点工作,实现经营业务收入和利润实现的同比增长。相关经营管理风险园林施工企业的经营管理面临的风险包括外部风险和内部风险等方面
8、。园林施工企业经营管理的外部风险，是企业在经营管理过程中遭遇的自然灾害，诸如地震、洪水、风暴、火灾等不可抗力因素，造成的园林施工项目破坏和损害，导致既定的经营目标、财务目标等无法实现；另外，地方政府为了保护辖区内的园林建筑市场，往往会通过制定政策等方式限制非本地园林施工企业的正常竞争；还有，园林建筑材料市场价格的波动性很大，特别是有些地方的园林建筑材料出现严重的垄断现象，使得园林施工企业的建设成本不确定性增大；园林施工企业经营管理的内部风险主要包括项目管理、企业管理体制、园林施工项目承发包模式、企业内控制度方面产生的风险。五、 财务业绩衡量与评价(一) 报表明细资产负债表明细利润表明细现金流量
9、表明细(二) 主要财务指标归属净利润每股指标成长能力指标盈利能力指标运营能力指标财务风险指标(三) 同行业比较成长性比较估值比较市场比较(四) 评价从云投生态公司的财务指标可以看出，云投生态的财务状况并不是很好，虽然2015年净利润有所增加，但是其他指标不容乐观。其中成长能力指标、盈利能力指标、运营能力指标都偏低，公司财务风险较大。同行业对比来看，云投生态公司的排名并不是很靠前，成长性比较、估值比较、市场比较来看，指标都低于行业平均值。六、 内部控制(一) 内部环境1 章程章程规定公司为永久存续的股份有限公司。董事长为公司的法定代表人。公司全部资产分为等额股份，股东以其认购的股份为限对公司承担
10、责任，公司以其全部资产对公司的债务承担责任。公司章程自生效之日起，即成为规范公司的组织与行为、公 司与股东、股东与股东之间权利义务关系的具有法律约束力的文件，对公司、 股东、董事、监事、高级管理人员具有法律约束力的文件。依据公司章程，股东可以起诉股东，股东可以起诉公司董事、监事、总经理和其他高级管理人员， 股东可以起诉公司，公司可以起诉股东、董事、监事、总经理和其他高级管理人员。章程所称其他高级管理人员是指公司的副总经理、董事会 秘书、财务负责人。公司股东滥用公司法人独立地位和股东有限责任，逃避债务，严重损害公 司债权人利益的，应当对公司债务承担连带责任公司的经营宗旨：坚持股权平等，风险共担原
11、则，遵循市场 经济规律, 建立适应市场经济要求的现代企业制度，以先进的科学管理和灵活的 经营方针相结合，积极开拓市场，努力提高资本运作效率，以期创造良好的经 济效益和社会效益。2 制度建设 公司按照中华人民共和国公司法、中华人民共和国证券法、上市公司治理准则、内部控制基本规范等法律法规和证监主管部门相关规范性文件的要求，以及公司章程的规定， 结合公司实际情况，建立了一套较为完善的内部控制制度，贯穿于公司生产经营管理活动的各层面和各个环节。 公司制定有股东大会议事规则、董事会议事规则、监事会议事规则、总经理工作细则、独立董事工作制度、信息披露事务管理制度、投资者关系管理规定、董事会审计委员会议事
12、规则、董事会审计委员会年报工作规程、董事会薪酬委员会议事规则、董事会秘书工作制度、关联交易管理办法、规范与关联方资金往来管理制度、对外担保管理办法、募集资金使用管理办法、公司董事、监事和高级管理人员持有本公司股份及其变动管理的专项制度、外部信息报送和使用管理制度、内幕信息知情人登记制度、年报信息披露重大差错责任追究制度、风险管理办法、反舞弊与举报制度、内部控制自我评价办法等规章制度，公司同时还制定有审批权限手册，明确了公司股东大会、董事会、监事会和管理层的管理权限和审批流程。 报告期内，制定了财务报告内部控制制度。同时整合了业务流程的制度、工作规范，在公司内网颁布，利于全体员工对制度的及时了解
13、和切实执行。3 人力资源 随着业务的不断扩展，公司将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用的重要标准。公司的人才引进计划主要包括从人才市场广纳经验丰富的专业人士与管理人才，做好员工招聘甄选工作，严格把好员工入职关，为用人、留人、育人打下良好基础。公司通过对人力资源管理的内部控制，对人力资源进行有效的规划和配臵，充分做到“因岗设人，人岗匹配”，减少人力资源的浪费，充分调动公司员工的工作积极性，全面提高员工队伍素质，实现人力资源战略目标。公司建立了培训体系，制定年度培训计划，提取专项教育经费用于员工培训学习，制定有员工培训管理规定，从制度方面保证每一位员工能得到持续的培训和提高。4 企业文化 绿
14、色、清新、自然的生活环境已然成为世界经济发展进程中，人类所追求和崇尚的目标。拥有“研发-种苗培育-苗木种植基地-工程设计及施工”完整产业链的云投生态公司，作为云南省最大的园林绿化企业和行业领跑者，与时俱进，以专业的精神和专注的态度，以“丰盈大地 和谐天下”的理念，在致力打造系列绿色产品的同时，全面开拓和开发花卉产业，打造“园林景观综合体”、“苗木经营”、“花卉经营”、“资源深度开发”等业务，为美化生活、绿化环境、建设生态服务。(二) 控制活动公司主要经营活动都有必要的管理制度和工作规范，保证各业务流程的高效运行和有效控制。1. 财务报告公司针对财务报告编制业务，明确了财务报告编制流程和职责范围
15、，制订了编制清单，规范了财务报告编制工作。并通过财务报告分析复核、检查等措施保证财务报告的真实性、准确性和完整性。聘请中介机构每个季度对公司财务报告进行审计或审阅工作，使财务报告的编制符合会计准则的相关要求，保障了财务信息真实完整。 2. 预算管理公司制定有预算管理办法，根据长期经营战略、经营目标和市场情况，分部门制定下一年经营计划和年度预算。公司统筹安排，在“增收节支”的同时，确保重点。在处理业务时严格区分预算内和预算外项目进行审批。进行月度预算分析，及时发现经营与管理的风险并予以防范。3. 会计制度公司建立健全了会计核算体系，按照国家有关法律、法规，制定了公司的会计政策、财务工作流程以及财
16、务收支审批、成本核算、财务专用章使用审批等业务流程的相关规定、固定资产管理办法、货币资金、收款、付款、存货、成本费用等多项财务内部控制规范，从而保证了有关授权、签章等内部控制环节的有效执行。除此之外，公司设立独立的财务部门，有健全的会计核算体系，并根据公司业务需要设置会计工作岗位，配备了具有一定经验和良好业务素质的会计人员，有关会计岗位的职责和权限符合内部牵制原则。同时，公司实行会计电算化系统管理，会计科目及其明细科目的设置、使用和会计核算方法符合企业会计准则等规定。4. 工程管理 为了进一步规范工程维修管理，保证工程施工质量，明确各部门相互指责确保公司各项工程顺利、安全完成。质量部负责小区各
17、项工程总的计划、实施、验收和结算；各管理处负责各施工现场环境卫生监管；配合施工单位协调与住户之间的各项问题；以及各小修工程质量的监管、工程量的核实、完工后工程验收。5. 运营管理针对不断变化的经营环境，结合本地市场等实际情况，公司及时调整经营策略，改变经营措施，改善经营环境，优化客户结构，对部分产业进行调整整合，从而创造更大的经济效益。公司不断提升服务标准，坚持从管理的标准化入手。公司规章制度规范了客户服务、突发事件的应急措施、客户信息管理等业务流程，为改善管理、提升效率、提高服务质量、打造核心竞力，为整个企业高效、稳定、安全运营做好基础工作。6. 对分、子公司的控制 云投生态公司分别建立了北
18、京分公司、成都绿大地园艺有限责任公司、重庆云投生态园林环境建设有限公司、会泽云投生态种苗有限责任公司、云南洪尧园林绿化工程有限公司五个分公司。这五个公司都是云投生态的全资子公司，总经理由云投生态管理层直接参与管理，其经营管理分别按照其制定的章程、审批权限等规章制度执行，年度预算报送各自的董事会分别审批并遵照执行，定期向公司报送财务报告，并接受公司审计部的审计监督。7. 内部信息传递公司有明确的定期报告编制、审议、披露程序。 按照公司规章制度，定期召开办公会议。另外，公司每周召开经营业务汇报会等，由各经营部门通报各项业务的运行情况以及最新信息传达。8. 内部监督公司设立独立董事，不在公司内承担其
19、他职务，不参与公司的日常经营管理，与公司、股东无产权关系或关联商务关系，独立董事对董事会的决策提供参考意见，能为公司提供多方面的知识和信息，因而提升公司的社会形象。公司设立监事会，明确规定监事会职责与责任，下设办公室，作为办事机构，进行日常监督。公司设立审计部，在董事会审计委员会领导下履行职责。其主要职责是对公司内部控制制度的建立健全及执行有效性，风险管理措施的恰当性，保障财务信息的完整性和真实性，措施的有效性，保障公司资金和资产安全的控制措施的有效性，经营活动的效率效果等开展评价活动。(三) 重点关注高风险区域1. 公司金融工具投资内部控制云投生态公司风险管理的目标是在风险和收益值之间取得平
20、衡，将风险对公司业绩的影响降到最低，使股东和其他权益投资者的利益取得最大化。云投生态公司的主要金融工具包括货币资金、银行借款、应收票据、应收账款、长期应收款、应付账款等，这些金融工具主要与经营与融资相关，在日常活动中面临与金融工具相关的风险，主要包括信用风险、流动风险及市场风险。与这些金融工具相关的风险如下所述。（1） 信用风险信用风险是指金融工具的一方不能履行义务，造成另一方发生财务损失的风险。云投生态公司的信用风险主要来自银行存款和应收款项。1) 银行存款云投生态公司将银行存款存放于信用评级较高的金融机构,故其信用风险较低。2) 应收票据云投生态公司的应收票据主要系应收银行承兑汇票,公司对
21、银行承兑票据严格管理并持续监控,以确保云投生态公司不致面临重大坏账风险。3) 应收款项云投生态公司仅与经认可的、信誉良好的第三方进行交易。按照公司的政策需对所有要求采用信用方式进行交易的客户进行信用审核。另外,云投生态公司对应收账款余额进行持续监控,以确保云投生态公司不致面临重大坏账风险。不断增强风险意识,强化应收账款的风险管理。加强客户信用政策管理的内部控制,客户信用政策的调整均需通过必要的审核批准程序。为监控公司的信用风险, 云投生态公司做好详细的业务记录和会计核算工作。并按照账龄、到期日及逾期天数等要素对公司的客户欠款进行分析和分类。截止2015年12月31日,公司已将应收款项按风险分类
22、计提了减值准备。（2） 市场风险金融工具的市场风险,是指金融工具的公允价值或未来现金流量因市场价格变动而发生波动的风险,包括利率风险和其他价格风险。1) 利率风险利率风险,是指金融工具的公允价值或未来现金流量因市场利率变动而发生波动的风险。云投生态公司面临的利率风险主要来源于银行借款。公司通过建立良好的银企关系,对授信额度、授信品种以及授信期限进行合理的设计,保障银行授信额度充足,满足公司各类融资需求。公司目前的政策是全部为固定利率借款。因此,利率风险变动对公司经营是可以控制的。2) 其他价格风险面临日趋激烈市场竞争, 云投生态公司的园林绿化工程也会面临降价的风险,但公司管理层为了避免降价而导
23、致的盈利下降的风险,采取了优化设计结构,降低采购成本等措施规避该风险。（3） 流动性风险流动风险,是指企业在履行以交付现金或其他金融资产的方式结算的义务时发生资金短缺的风险。云投生态公司的政策是确保拥有充足的现金以偿还到期债务。流动性风险由本公司的财务部门集中控制。财务部门通过监控现金余额、可随时变现的有价证券以及对未来6个月现金流量的滚动预测,确保云投生态公司在所有合理预测的情况下拥有充足的资金偿还债务。2. 安全风险在火灾风险防范方面，坚持预防为主，防消结合的消防工作方针；硬件上不断提高建筑火灾预防和控制的技术水平，保证建筑消防设施的完好有效，加强应急准备工作的演练。 在施工现场安全风险管
24、理方面，发挥安全管理职能作用，加强安全监管。工程部与监理和施工单位密切配合，按照市、区有关安全生产的各项规范和要求，与项目施工单位签订安全责任书，杜绝安全隐患，确保工程安全。七、 风险评估公司的外部风险主要来源于经济形势的变化、政府的宏观政策调控以及整个园林行业的动态，内部风险主要来源于公司法人治理机制及日常经营管理活动内控机制的建立与执行。 从外部来看，近年来全国经济发展速度有所下降，但是政府大力支持城市绿化及园林行业，且整个园林行业还是发展初期，所以发展前景很乐观。从内部来看，公司2012年因为其财务报表造假事件遭受了一定的口碑上的损失，虽然近几年云投生态公司并未有类似的错误出现，但这还是云投生态的一个污点，还有着一定的不利影响。公司的管理层机制分工较为合理，部门管理方面也相对较强。但是从其财务方面来看，形式不容乐观，其主要财务指标大多都在行业平均水平之下，且其财务运营状况较差，盈利能力不强。虽然云投生态正在努力整改，但近期还是公司的较大威胁。总的来说，云投生态公司短期面临着较大的财务挑战，长期来看，将会有所缓解。附 录