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1、保荐代表人胜任能力考试投资银行业务练习题一1 单选题（江南博哥）资产评估师为上市公司重大资产重组出具评估报告时，下列说法不正确的有（）。 A.资产评估师应关注相关审计报告的审计意见，当审计意见为否定意见或无法表示意见时，注册资产评估师应当在评估报告中对相关事项及评估处理方式进行披露 B.对上市公司购买拥有矿业公司的股权，如果矿业权处置价款已确定，披露是否存在未付的款项并已足额记为负债 C.对矿业采矿权进行评估时需要对矿产资源储量进行核实并评审备案 D.资产评估时应关注相关审计报告的审计意见，当审计意见为否定意见或无法表示意见时，注册资产评估师不应当出具资产评估报告 正确答案：D 参考解析：AD
2、两项，审计意见为否定意见或无法表示意见时，注册资产评估师应当在评估报告中对相关事项及评估处理方式进行披露。BC两项，上市公司购买拥有矿业权公司的股权，如果矿业权处置价款已确定披露是否存在未付的款项并已足额记为负债；如果矿业权应当处置而未处置并且涉及价款的，披露未来支付的相关协议或者意向以及支付方式及其对评估结论的影响。2 单选题 依据企业会计准则的规定，下列有关收入和利得的表述中，正确的是（）。 A.收入源于日常活动，利得也可能源于日常活动 B.收入会影响利润，利得也一定会影响利润总额 C.收入源于日常活动，利得源于非日常活动 D.收入会导致所有者权益的增加，利得不一定会导致所有者权益的增加
3、正确答案：C 参考解析：利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。利得可能直接计入所有者权益。 3 单选题 在股东大会会议通知发出后，以下可以提出临时股东大会议案的有（）。 A.A持股2与B持股15联合提出 B.董事会 C.监事会 D.董事会秘书 正确答案：A 参考解析：公司法第一百零二条：“单独或者合计持有公司百分之三以上股份的股东，可以在股东大会召开十日前提出临时提案并书面提交董事会；董事会应当在收到提案后二日内通知其他股东，并将该临时提案提交股东大会审议。临时提案的内容应当属于股东大会职权范围，并有明确议题和具体决议事项。”上市公司章
4、程指引第五十三条：“公司召开股东大会，董事会、监事会以及单独或者合并持有公司3以上股份的股东，有权向公司提出提案。单独或者合计持有公司3以上股份的股东，可以在股东大会召开10日前提出临时提案并书面提交召集人。召集人应当在收到提案后2日内发出股东大会补充通知，公告临时提案的内容。”因此上市公司董事会、监事会以及单独或者合并持有公司3以上股份的股东，有权向公司提出提案，但临时提案权只有单独或者合计持有公司3以上股份的股东具有。(1)独董的提名：董事会、监事会、单独或合计持有1以上股东；(2)征集投票权：董事会、独董、符合一定条件的股东。 4 单选题 甲公司2012年末的净资产为40亿元，近三年平均
5、可供分配的利润为7000万元，拟发行企业债券投资一个投资总额为20亿元的固定资产投资项目，假设票面利率为5，请问甲公司发行企业债券的金额为（）亿元。 A.10 B.12 C.14 D.16 正确答案：B 参考解析：（此考点已过期）根据“累计债券余额不超过企业净资产(不包括少数股东权益)的40”，则发行最大金额为4040=16亿元，根据“最近3年可分配利润(净利润)足以支付企业债券一年的利息”，最近三年平均可分配利润为7000万，利率为5，则发行最大金额为075=14亿元，根据“用于固定资产投资项目的，原则上累计发行额不得超过该项目总投资的60”，最多可发行2060=12亿元，三者取其低。5 单
6、选题 下列要约收购的方式正确的有（）。 A.收购人持股28，发出了向特定股东收购3股份的要约 B.收购人持股28，发出了向全体股东收购3股份的要约 C.收购人协议收购30，要约收购3 D.收购人协议收购30，要约收购5 正确答案：D 参考解析：以要约方式收购一个上市公司股份的，其预定收购的股份比例均不得低于该上市公司己发行股份的5；不管是部分要约还是全而要约，只要是要约方式，都应当是向所有股东发出收购要约。6 单选题 内部研发形成符合加计扣除的无形资产形成（）。 A.可抵扣暂时性差异 B.应纳税暂时性差异 C.确认递延所得税资产 D.确认递延所得税负债 正确答案：A 参考解析：形成可抵扣暂时性
7、差异，但不能确认递延所得税资产。7 单选题 某企业当期净利润为600万元，投资收益为100万元，财务费用为100万元，其中与筹资活动有关的财务费用50万元，销售产品应收票据贴现的利息支出50万元，经营性应收项目增加75万元，经营性应付项目减少25万元，固定资产折旧60万元，其中计入在建工程20万元，计入管理费用40万元，无形资产摊销10万元，全部影响当期净利润。没有其他影响经营活动现金流量的项目，则该企业当期经营活动产生的现金流量净额为（）万元。 A.400 B.850 C.450 D.500 正确答案：D 参考解析：该企业当期经营活动产生的现金流量净额=600-100+50-75-25+40
8、+10=500(万元)，注意，销售产品应收票据贴现的利息支出50万元与计入在建工程20万元的固定资产折旧不予调整。8 单选题 甲上市公司2014年净利润为6000万元，投资收益为1000万元，与筹资活动相关的财务费用为500万元，经营性应收项目增加750万元，经营性应付项目减少250万元，固定资产折旧为400万元，无形资产摊销为100万元。假定固定资产的折旧，无形资产的摊销均影响当期净利润。没有其他影响经营活动现金流量的项目，则该上市公司当期经营活动产生的现金流量净额为（）万元。 A.4000 B.8500 C.4500 D.5000 正确答案：D 参考解析：该上市公司当期经营活动产生的现金流
9、量净额=6000-1000+500-750-250+400+100=5000(万元)。 9 单选题 以下属于政府补助的有（）。 A.直接减免的所得税 B.先征后返的所得税 C.政府向其投资的企业某项目提供建设补助 D.增值税出口退税 正确答案：B 参考解析：A项，直接减免的所得税为不涉及资产直接转移的经济支持，不属于政府补助准则规范的政府补助；C项，政府与企业之间的关系是投资者与被投资者的关系，属于互惠交易，不属于政府补助；D项，增值税出口退税是国际上的通行做法，避免了国际间的重复征税，不属于政府补助。10 单选题 某公司销售收入30000万元，利润总额为6000万元，变动成本率为60，则安全
10、边际率为（）。 A.30 B.40 C.50 D.60 正确答案：C 参考解析：固定成本F=30000(1-60)-6000=6000(万元)，盈亏临界点销售额 11 单选题 以下关于公司法定代表人的说法正确的有（）。 A.股份公司的法定代表人应当由董事长担任 B.不设董事会的有限公司的法定代表人应当由执行董事担任 C.公司可在公司章程中规定法定代表人由公司经理担任 D.不设董事会的有限公司的法定代表人应当由经理担任 正确答案：C 参考解析：公司法定代表人依照公司章程的规定，由董事长、执行董事或者经理担任，并依法登记。A，股份公司的法定代表人一定是由董事长或经理担任(股份公司应设董事会)；B，
11、可以由执行董事担任，设经理的也可能由经理担任;D，可能由执行董事担任。本题B、D同时出现，设个小的陷阱，可能会认为D错从而认为B是正确的。 12 单选题 下列各项中，属于酌量性变动成本的是（）。 A.直接材料成本 B.产品销售税金及附加 C.按销售额一定比例支付的销售代理费 D.直接人工成本 正确答案：C 参考解析：酌量性变动成本是指由经理人员决定的变动成本。例如，按销售额一定的百分比开支的销售佣金、新产品研制费、技术转让费，以及可按人的意愿投入的辅料等。 13 单选题 甲上市公司股东大会于2013年1月4日作出决议，决定建造厂房。为此，甲公司于3月5日向银行专门借款5000万元，年利率为6，
12、款项于当日划入甲公司银行存款账户。3月15日，厂房正式动工兴建。3月16日，甲公司购入建造厂房用水泥和钢材一批，价款500万元，当日用银行存款支付。3月31日，计提当月专门借款利息。甲公司在3月份没有发生其他与厂房购建有关的支出，则甲公司专门借款利息费用应开始资本化的时间为（）。 A.3月5日 B.3月15日 C.3月16日 D.3月31日 正确答案：C 参考解析：以下三个条件同时具备时，因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额应当开始资本化：(1)资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；(2)借款费
13、用已经发生；(3)为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。甲公司到2012年3月16日，专门借款利息开始资本化的三个条件都已具备。14 单选题 2012年1月1日，甲企业取得专门借款2000万元，直接用于当日开工建造的厂房，年利率为5，2012年累计发生建造支出1800万元，2013年1月1日，又取得一般借款500万元，年利率为6，当日发生建造支出300万元，以借入款项支付(无其他一般借款)。2013年10月至12月，因可预见东北冬季严寒无法施工导致停工。2013年该企业应予资本化的利息费用为（）万元。 A.106 B.795 C.100 D.130 正确答案：A
14、 参考解析：事先可预见的不可抗力因素导致的中断，属于正常中断，相关借款费用仍可资本化。题中，2013年的利息资本化金额=20005+(1800+300-2000)6=106(万元)。 15 单选题 以下哪些属于可以免于提出豁免申请，直接向证券交易所和证券登记结算机构申请办理股份转让和过户登记手续的情形?（） A.经政府批准进行国有资产无偿划转，导致投资者在一个上市公司中拥有权益的股份占该公司已发行股份的比例上升到35 B.上市公司面临严重财务困难，收购人提出的挽救公司的重组方案取得该公司股东大会批准，且收购人承诺3年内不转让其在该公司中所拥有的权益 C.收购人与出让人能够证明本次转让是在同一实
15、际控制人控制的不同主体之间进行，未导致上市公司的实际控制人发生变化 D.控股股东已持有上市公司50的股份，继续增持5，不影响该公司的上市地位 正确答案：D 参考解析：D项，根据上市公司收购管理办法(2014年修订)第63条第2款第3项规定，在一个上市公司中拥有权益的股份达到或者超过该公司已发行股份的50的，继续增加其在该公司拥有的权益不影响该公司的上市地位。相关投资者可以免于提交豁免申请，直接向证券交易所和证券登记结算机构申请办理股份转让和过户登记手续。A项属于适用简易程序免于发出要约收购方式增持股份的情形；BC两项属于免于以要约收购方式增持股份的情形。16 单选题 关于要约收购，下列说法正确
16、的有（）。 A.要约收购期限届满前3个交易目内，预受股东不得撤回其对要约的接受 B.收购人2011年11月上报要约收购报告书，2012年1月发布取消收购的公告，收购人2012年12月可以收购同一公司 C.部分要约是向部分股东发出的收购其部分股份的要约 D.自愿全面要约收购上市公司股份的比例不得低于30 正确答案：A 参考解析：B，收购人作出要约收购提示性公告后，在公告要约收购报告书之前，拟自行取消收购计划的，应当公告原因；自公告之日起12个月内，该收购人不得再次对同一上市公司一上市公司进行收购。C，不管是部分要约还是全面要约都应当是向所有股东发出。D，全面要约是向被收购公司所有股东发出收购其所
17、持有的全部股份的要约(除收购人自己持有的剩余所有股份)，并无具体比例限制。17 单选题 在历史成本计量下，下列表述中，错误的是（）。 A.负债按预期需要偿还的现金或现金等价物的折现金额计量 B.负债按因承担现时义务的合同金额计量 C.资产按购买时支付的现金或现金等价物的金额计量 D.资产按购置资产时所付出的对价的公允价值计量 正确答案：A 参考解析：历史成本计量下，资产按照其购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量；负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等
18、价物的金额计量。选项A不正确。18 单选题 2013年2月5日，甲公司以1800万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权，另支付相关税费90万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生宣传广告费用25万元、展览费15万元，上述款项均用银行存款支付。甲公司取得该项无形资产的入账价值为（）万元。 A.1800 B.1890 C.1930 D.1905 正确答案：B 参考解析：无形资产的入账价值=1800+90=1890(万元)。【注意】超过正常信用条件延期支付价款(分期付款)，实质上具有融资性质的购入无形资产的处理(参照固定资产章节)。外购的无形资产，应按其取得成本进行初始计量；如果购入的无形资
19、产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按所取得无形资产购买价款的现值计量其成本现值与应付价款之间的差额作为未确认的融资费用，在付款期间内按照实际利率法确认为利息费用。 19 单选题 甲公司2012年1月1日以1800万元的价格收购了乙公司60的股权。收购日乙公司可辨认净资产的公允价值为2000万元，没有负债和或有负债。假定乙企业的所有资产被认定为一个资产组，2012年12月31日，甲企业确定该资产组的可收回金额为1500万元，可辨认净资产的账面价值为1600万元。则以下说法正确的是（）。 A.甲公司合并报表中确认商誉减值准备1000万元 B.甲公司合并报表中确认商誉减值准备6
20、00万元 C.甲公司合并报表中确认资产减值损失600万元 D.甲公司合并报表中列示资产减值损失100万元 正确答案：B 参考解析：(1)资产组账面价值=商誉+可辨认资产账面价值=(600+400)+1600=2600万(其中400万系未确认归属于少数股东权益的商誉价值)。(2)资产组减值损失=资产账面价值-资产组可收回金额=2600-1500=1100万。(3)1100万首先抵减商誉的账面价值1000万，剩余100万在可辨认净资产之间分配；即商誉减值1000万(对于资产组来说)，可辨认净资产减值100万。其中合并报表中商誉减值为600万元，因此在合并报表中资产减值损失为600+100=700万
21、元。20 单选题 根据公司法的规定，公司住所是（）。 A.注册地 B.主要办公场所 C.主要办事机构所在地 D.注册登记地 正确答案：C 参考解析：公司法第十条公司以其主要办事机构所在地为住所。21 单选题 某生产型企业，出口增值税率征税率为17，退税率为13，其2012年2月份发生以下业务：采购货物增值税进项税额300万元，国内销售货物1000万元，增值税率17，出口货物1000万元，退税率13，月初留抵税20万元，问该公司2月份缴纳税款情况（）。 A.退税40万元 B.交税130万元 C.退税110万元 D.退税130万元 正确答案：C 参考解析：(1)当期允许抵扣的进行税额=300+20
22、-40=280国内采购货物进项税300出口当期不得免征、抵扣：1000(17-13)=40期初留抵20(2)当期销项税额=100017=170(3)当期应纳税额=170-280=-110(4)当期出口免抵税额=100013=130110130，故应退税110，免抵20。本题若当期应纳税额计算出来为-150，则当期退税130。22 单选题 甲公司2008年1月1日取得2000万专门借款用于建造厂房，期限3年，借款利率为8，剩余款项存入银行，年利率为3。2008年3月1日甲公司支付1000万元工程款给承包商，同日，承包商开始施工。2008年8月1日发生安全事故，8月1日到11月30日停工，12月1
23、1月30日停工，12月1日重新开工。2009年底建成。则2008年借款费用资本化金额为（）。 A.10833万元 B.65万元 C.80万元 D.13333万元 正确答案：B 参考解析：非正常中断，通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断。例如，企业因与施工方发生了质量纠纷，或者工程、生产用料没有及时供应，或者资金周转发生了困难，或者施工、生产发生了安全事故，均属于非正常中断。本题“发生安全事故”为非正常中断，且中断连续超过3个月，应暂停资本化。2008借款费用资本化金额为20008612-10003612=65万元(3月1日至12月31日共10个月，扣除暂停的4个月
24、)。23 单选题 甲公司按面值发行分期付息、到期一次还本的公司债券100万张，支付发行手续费25万元，实际取得发行价款9975万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为4。则发行债券时应付债券的初始确认金额为（）万元。 A.10000 B.9975 C.10400 D.10375 正确答案：B 参考解析：应付债券的初始确认金额(初始入账价值)为发行债券实际收到的款项。本题发行时账务处理如下：借：银行存款 9975 贷：应付债券面值 10000 利息调整 -2524 单选题 2014年3月，原股本25亿股。2014年4月30日，每10股送2股，2014年7月1日增发股份到4亿股，2
25、014年的净利润为4亿元，则2014年的年基本每股收益为（）元股。 A.083 B.10 C.114 D.120 正确答案：C 参考解析：2014年10股送2股，要调整2014年的股份数量=25(10+2)10=3(亿股)。2014年7月1日实际增发1亿股。2014年基本每股收益=归属于公司普通股股东的净利润发行在外的普通股加权平均数=4(3+1612)=114(元)。 25 单选题 某公司拟在中小板首次公开发行股票并上市，公开发行前的股本是4亿，行业市盈率是25倍，发行前控股股东持股比例为75，准备发行后降到60，发行前一年的净利润是2亿元。则本次发行募集资金为（）亿元。 A.5 B.10
26、C.125 D.8 正确答案：B 参考解析：解法一：发行后总股本=47560=5(亿股)；本次发行数量=5-4=1(亿股)。发行募集资金总额=每股收益发行市盈率发行数量=(25)251=10(亿元)。解法二：募集资金总额与发行股份数是没有关系的，影响募集资金的因素有：发行前一年的净利润；发行的市盈率；本次发行数量占比发行前(或发行后)数量的比例。募集资金总额=发行前一年的净利润本次发行量占比发行后数量的比例市盈率=2(15)25=10(亿元)。26 单选题 甲公司现有某种存货1000件，成本为08万元件，其中600件有合同，合同价格为500万元；400件没有合同，市场价格为1万元件，预计销售每
27、件产品销售费用约为01万元，变现相关税费约为01万元件，该存货应计提多少存货跌价准备（）。 A.100万元 B.0万元 C.16667万元 D.-100万元 正确答案：A 参考解析：(1)对于有合同部分600件存货，可变现净值=500-600(01+01)=380万元，存货成本=60008=480万，需计提存货跌价准备100万元。(2)对于400件没有合同部分的存货，可变现净值=400(1-0.1-0.1)=320万元，成本为40008=320万元。不需计提存货跌价准备。故1000件存货期末需计提100万存货跌价准备。 27 单选题 下列关于每股收益的说法不正确的有（）。 A.对亏损企业，稀释
28、性潜在普通股如当期转为普通股，会增加每股亏损金额 B.对亏损企业，稀释性潜在普通股如当期转为普通股，会减少每股亏损金额 C.计算基本每股收益时，需要考虑配股中的送股因素，将无对价的送股视同列报最早期间期初已经发行在外 D.存在稀释性潜在普通股的，应当分别调整净利润和普通股股数 正确答案：B 参考解析：B项说法错误，对于亏损企业，每股收益是负数，所以减少每股收益就是增加每股亏损的金额。（详细的解释：首先需要明确稀释性潜在普通股的定义,稀释性潜在普通股是指假设当期转换为普通股会减少每股收益的潜在普通股.也就是说如果转换为普通股之后不能减少每股收益,那就不能称之为稀释性潜在普通股.对于亏损企业,每股
29、收益是负数,所以减少每股收益就是增加每股亏损的金额.对这句话的理解要从稀释性每股收益的定义出发。）28 单选题 甲上市公司2009年7月1日向其50名高管每人授予1000份认股权证，该认股权证将于2013年末期满时行权，行权时高管将以3元每股购入该公司股票，该认股权证在授予日的公允价值为5元。2009年和2010年12月31日，该公司股票公允价值均为6元每股，2011年和2012年12月31日该公司股票公允价值均为8元每股，股票面值为1元。2013年12月31日该公司股票公允价值为10元每股。假定预计10的高管会离职，甲公司因该项股份支付应计人2009年管理费用的金额为（）。 A.15000元
30、 B.25000元 C.30000元 D.45000元 正确答案：B 参考解析：甲公司因该项股份支付应计入2009年管理费用的金额=51000(5090)6(125-6)=25000(元)。29 单选题 将存货的减值准备由单项认定变更为按类别计提，体现了（）。 A.重要性原则 B.可理解性原则 C.可靠性原则 D.实质重于形式原则 正确答案：A 参考解析：重要性原则要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备，这体现了重要性原则。30 单选题 上市公司重大资产重组，购买资产实现利润盈利
31、预测为4000万，实际实现利润3000万，则以下说法正确的有（）。 A.保荐机构需要在股东大会上公开说明未达到盈利预测的原因 B.保荐机构和上市公司法定代表人需要在股东大会上公开致歉 C.上市公司法定代表人应当在上市公司披露年度报告的同时，在同一报刊上作出解释，并向投资者公开道歉 D.证监会需对保荐机构出具警示函 正确答案：C 参考解析：30004000=75，属于上市公司所购买资产实现的利润未达到资产评估报告或者估值报告预测金额的80的情形。 31 单选题 下列说法正确的有（）。 A.某看涨期权价格为5元，行权价为10元，市场价为12元，则该期权的时间价值为7元 B.期权的剩余有效时间越长，
32、时间价值越高，随着剩余有效时间的缩短而减小，呈线性关系 C.通常情况下，期权价值与股票价格的波动率成正相关 D.看涨期权，行权价格越高，期权价值越大 正确答案：C 参考解析：A，看涨期权的内在价值为Max(St-x)m，0=Max(12-10)，0=2元，时间价值=期权价格-内在价值=5-2=3元；B，同向非线性关系；D，看涨期权。行权价格越高，期权价值越小。32 单选题 证券公司从事证券发行上市保荐业务，承担保荐责任的开始时点为（）。 A.通过发行审核会议之日 B.获得证监会核准批复之日 C.向证监会提交保荐文件之日 D.持续督导开始之日 正确答案：C 参考解析：证券发行上市保荐业务管理办法
33、(2009年修订)第64条规定，自保荐机构向中国证监会提交保荐文件之日起，保荐机构及其保荐代表人承担相应的责任。33 单选题 2008年10月8日，甲公司与培训机构签订培训协议，支付1万股公司股份，请培训机构于2009年3月1日给公司员工培训，2008年10月8日公司股价为每股100元，培训机构培训费市场价格为106万元。2009年3月1日公司股价为120元每股，培训机构培训费市场价格为110万元，则为员工进行的培训费的计量金额为（）。 A.100万 B.106万 C.110万 D.120万 正确答案：C 参考解析：本题考的是股份支付的计量原则，换取其他方服务的股份支付，其他方服务的公允价值能
34、够可靠计量的，应当以股份支付所换取的服务的公允价值计量，按照其他方服务在取得日的公允价值，将取得的服务计入相关资产成本或费用。公允价值不能可靠计量，但权益工具的公允价值能够可靠计量时，应当按照权益工具在服务取得日的公允价值计量。本题其他服务公允价值能够可靠取得，取得日为2009年3月1日，故应以110万计量。 34 单选题 下列公司拟于2014年上半年申请首次公开发行股票并在创业板上市，根据首次公开发行股票并在创业板上市管理办法，构成发行障碍的情形有（）。 A.甲公司，2011年至2013年扣除非经常性损益前净利润分别为300万元、540万元、480万元，扣除非经营性损益后净利润分别为260万
35、元、510万元、500万元；2013年度公司营业收入为4800万元 B.乙公司，2011年度从事道路施工，2012年度和2013年度从事原料药生产 C.丙公司，2011年董事发生变更 D.丁公司，其一名监事2012年度受到证券交易所的公开谴责 正确答案：A 参考解析：首次公开发行股票并在创业板上市管理办法(2015年修订)第11条规定,发行人中请首次公开发行股票应当符合下列条件：发行人是依法设立且持续经营3年以上的股份有限公司。有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司的，持续经营时间可以从有限责任公司成立之日起计算。最近2年连续盈利，最近2年净利润累计不少于1000万元；或者最近
36、1年盈利最近1年营业收入不少于5000万元。净利润以扣除非经常性损益前后孰低者为计算依据。最近1年期末净资产不少于2000万元，且不存在未弥补亏损。发行后股本总额不少于3000万元。第14条规定，发行人最近2年内主营业务和董事、高级管理人员均没有发生重大变化，实际控制人没有发生变更。第19条规定，发行人的董事、监事和高级管理人员应当忠实、勤勉，具备法律、行政法规和规章规定的资格且不存在下列情形：被中国证监会采取证券市场禁入措施尚在禁入期的；最近3年内受到中国证监会行政处罚，或者最近1年内受到证券交易所公开谴责的；因涉嫌犯罪被司法机关立案侦查或者涉嫌违法违规被中国证监会立案调查，尚未有明确结论意
37、见的。A项，2011年至2013年净利润扣除非经营性损益前后，根据孰低原则，分别为260万元、510万元、480万元，2013年度公司营业收入为4800万元。不满足第11条第项的要求。B项，乙公司2011年度从事道路施工，2012年度和2013年度从事原料药生产，乙公司最近2年主营业务没有发生重大变化，不构成发行障碍。C项，丙公司2011年董事发生变更，不属于最近2年内董事发生重大变化的情形不构成发行障碍。D项，丁公司的一名监事在2012年度受到证券交易所公开谴责，距离2014年上半年申请IP0，已超过1年，不构成发行障碍。 35 单选题 甲公司2012年应收乙公司票据的账面余额为55000元
38、，其中5000元为利息，票面年利率为4。由于乙公司资金周转困难，不能偿付，经双方协商于2013年1月进行债务重组，甲公司同意将债务本金减至3万元，免去债务人所欠的全部利息，将利率从4降到2，并将债务到期日延期至2014年12月31日。甲公司已为该项应收账款计提了5000元的坏账准备。甲公司应确认的债务重组损失为（）元。 A.20000 B.22800 C.30000 D.25000 正确答案：A 参考解析：甲公司应确认的债务重组损失=应收账款账面余额-重组后债权公允价值-已计提坏账准备=55000-30000-5000=20000(元)。36 单选题 国有独资公司的国有资产监督管理机构可以授权
39、公司董事会行使的职权有（）。 A.合并、分立 B.解散 C.选任董事、监事 D.决定经理人员报酬 正确答案：C 参考解析：国有独资公司中。国有资产监督管理机构可以授权公司董事会行使股东会的部分职权，决定公司的重大事项，但公司的合并、分立、解散、增加或者减少注册资本，发行公司债券，必须由国有资产监督管理机构决定；本题D决定经理人员报酬本身就是董事会职权，不需授权。37 单选题 甲上市公司2013年1月1日持有乙公司30的股权，对乙公司有重大影响，采用权益法核算此项投资。取得投资时，乙公司一项固定资产公允价值为1000万元，账面价值600万元，尚可使用年限为10年，净残值为0，按平均年限法计提折旧
40、。一项无形资产公允价值为600万元，账面价值为400万元，预计尚可使用年限为5年按直线法摊销。除此之外，乙公司其他资产和负债的公允价值和账面价值相等。2013年5月甲公司将一批存货销售给乙公司，售价为400万元，成本200万元，截止2013年年末，乙公司将该批存货的40销售给独立第三方乙公司，2013年度实现净利润为1200万元。不考虑其他因素，固定资产折旧和无形资产摊销均影响损益。2013年甲公司应确认的投资收益为（）万元。 A.300 B.312 C.276 D.336 正确答案：A 参考解析：2013年甲公司应确认的投资收益=1200-(1000-600)10-(600-400)5-(4
41、00-200)(1-40)30=(1200-40-40-120)30=300(万元)。38 单选题 保荐机构应当于每年（）月份向中国证监会报送年度执业报告。 A.4 B.6 C.5 D.7 正确答案：A 参考解析：保荐办法第二十二条：应当于每年4月份向中国证监会报送年度执业报告。39 单选题 企业当年发生的下列会计事项中，需要调整年初未分配利润的有（）。 A.因持股比例上升长期股权投资的核算由成本法改为权益法 B.将应收账款坏账准备计提比例由20降为5 C.将发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法 D.将无形资产的摊销年限由5年改为8年 正确答案：A 参考解析：本题BD均为会计估计变
42、更，未来适用法。C尽管属于会计政策变更，但应采用未来适用法处理。40 单选题 以下关于股东权利的说法正确的有（）。 A.股份有限公司股东有权查阅公司章程、股东会会议记录、董事会会议记录、监事会会议记录和财务会计报告 B.有限责任公司股东有权查阅和复制公司章程、股东会会议记录、财务会计报告及公司账簿 C.甲有限责任公司由股东李某、张某和赵某共同出资成立，出资比例分别为50、30、20，李某、张某和赵某在公司章程中约定公司利润按照1：1：1的比例进行分配，违反公司法的规定 D.丙股份有限公司由股东钱某、陈某和巍某共同出资成立，出资比例分别为50、30、20，钱某、陈某和巍某在公司章程中约定各股东按
43、照1：1：1的比例行使表决权，违反公司法的规定 正确答案：D 参考解析：有限责任公司股东有权查阅、复制公司章程、股东会会议记录、董事会会议决议、监事会会议决议和财务会计报告。股东可以要求查阅公司会计账簿(会计账簿不能复制)，要求查阅的，应向公司提出书面请求。股份有限公司股东有权查阅公司章程、股东名册、公司债券存根、股东大会会议记录、董事会会议决议、监事会会议决议、财务会计报告(只能查阅，不能复制)。关于股东分红权，不管是有限公司还是股份公司，有约定按约定，无约定，按实缴比例；而股东表决权有限公司可以约定，但股份公司只能按照各自的出资比例行使。41 单选题 关于公开发行证券募集资金的适用说法正确
44、的有（）。公开发行公司债券筹集的资金，必须用于核准的用途，不得用于弥补亏损和非生产性支出公司对公开发行股票所募集资金，必须按照招股说明书所列资金用途使用擅自改变募集资金用途而未作纠正的，或者未经股东大会认可的，不得公开发行新股改变招股说明书所列资金用途，必须经股东大会作出决议 A. B. C. D. 正确答案：D 参考解析：证券法第十六条：“公开发行公司债券，应当符合下列条件：公开发行公司债券筹集的资金，必须用于核准的用途，不得用于弥补亏损和非生产性支出。”证券法第十五条：“公司对公开发行股票所募集资金，必须按照招股说明书所列资金用途使用。改变招股说明书所列资金用途，必须经股东大会作出决议。擅
45、自改变用途而未作纠正的，或者未经股东大会认可的，不得公开发行新股。”42 单选题 以下关于证券公司次级债的说法正确的有（）。证券公司次级债券可由具备承销业务资格的其他证券公司承销，也可由证券公司自行销证券公司申请发行次级债券由中国证监会批准，发行次级债务由中国证监会派出机构批准证券公司次级债券经批准后，可分期发行，分期发行的，自批准发行之日起，证券公司应在6个月内完成首期发行，首期发行额应不低于拟发行总额的50证券公司次级债券分期发行的，首期发行后，剩余债券应自首期发行完毕之日起24个月内完成发行 A. B. C. D. 正确答案：A 参考解析：、两项证券公司次级债管理规定第13条第2款规定。证券公司次级债券经批准后。可分期发行。次级债券分期发行的，自批准发行之日起，证券公司应在6个月内完成首期发行，剩余债券应在24个月内完成发行。43 单选题 公开发行公司债券应在主承销商核查意见上签字的人员有（）。主承销商法定代表人内核负责人项目负责人合规负责人 A. B. C. D. 正确答案：B 参考解析：根据公开发行证券的公司信息