《最新增值税种类 增值税税率有哪些种类.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《最新增值税种类 增值税税率有哪些种类.doc（160页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、最新增值税种类 增值税税率有哪些种类增值税发票的种类和用途增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用的，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明；是增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票。实行增值税专用发票是增值税改革中很关键的一步，它与普通发票不同，不 增值税专用发票仅具有商事凭证的作用，由于实行凭发票注明税款扣税，购货方要向销货方支付增值税，它具有完税凭证的作用。更重要的是，增值税专用发票将一个产品的最初生产到最终消费之间各环节联系起来，保持了税负的完整，体现了增值税的作用。增值税专用发票每联的颜色和
2、名字1、三联：第一联 绿色 抵扣联第二联 黄色 发票联第三联 深蓝 记账联 增值税专用发票各联的作用：第一联：抵扣联,购货单位的扣税凭证,此联最终去向是由购货单位交给税局进行抵扣。第二联：发票联,是购货单位的记账凭证,此联最终去向是购货单位作为购买物品的原始凭证入账。第三联：销货方的记账凭证，此联最终去向是销货单位作为销售产品的原始凭证入账。2、四联：第一联 蓝色 存根联第二联 棕色 发票联第三联 绿色 抵扣联 第四联 黑色 记账联 各联的作用： 第一联：存根联，销货方留存备查。 第二联：发票联，购货单位作付款的记账凭证。 第三联：税款抵扣联，购货方作扣税凭证。 第四联：记账联，销货方作销售的
3、记账凭证。增值税的类型及其选择增值税的类型及其选择口赵秋梅赵文英一、增值税的类型及各国的选择增值税是以法定增值额为征税对象只限于消费资料，故称为消费型增值税。三种类型的增值税中，收入型增值税一方面又使计算征收工作简便易行，避免了许多困难。加速与国际惯例接轨。出口产品实行零税率政策是各国的通行做法，而我国生产型增值税的实行使得出口产品成本中固定资产价值部分所含的已纳税款得不到退还，退税金额不足，降低了我国出口产品在国际市场上的竞争力。实行消费型增值税既符合世界通行做法，也有利于增强我国产品在国际市场上的竞争优势。我国已经加入，这要求我国的税制应尽快与国际接轨，实行世界上大多数国家所采用的消费型增
4、值税已是大势所趋，也必将加速我国融人世界经济一体化的进程。三、我国实行消费型增值税的配套措施目前，在我国全面实行消费型增值税还应考虑到由此带来的一些负面影响，尤征收的一种税。所谓法定增值额是针对理论增值额而言的，从理论上说，增值额是指企业或个人在生产经营过程中新创造的那部分价值，它相当于商品价值（）扣除在生产上消耗掉的生产资料的转移价值（）之后的余额（），它主要包括工资、利润、利息、租金和其他属可以说最符合按增值额征税的原理，但是要准确计算当期折旧（扣额法）或当期折旧所含税款（扣税法）却非易事。正是因为收入型增值税计算过于复杂，征管难度大，所以在实际运用中没有哪个国家采用它。而消费型增值税则不
5、同，由于它既能够避免重复征税，又计算简便，所以是世界上实行增值税国家普遍选择的类型，如美国、西欧各国均采用它。对于生产型增值税，由于扣除范围中不包括固定资产，于增值性的费用。作为理论上的增值额，凡是属于生产资料转移价值的因素，都应该作为扣除项目，从商品价值中扣除。但是在实际运用时，由于各国国情各异，所以各国税法上规定的扣除项目不同，增值税的内容也不同，即用于计税的增值额不是纯粹理论上的增值额，而是法定增值额。按照增值税的基本原则，实行增值税的国家对于纳税人的生产资料中的非固所以它在一定程度上仍有重复征税的弊端。我国在年税制改革时，考虑到我国企业多属资本有机构成低、劳动密集型的国情，所以选择了只
6、有印度尼西亚等极少数发展中国家采用的生产型增值税。二、我国进行增值税类型转换的意义现行的生产型增值税不允许扣除外购固定资产中的已纳税款，因此造成了固定资产被重复征税，不但增加了成本，而且不利于设备更新，从而影响了技术进步和扩大再生产，对引进外资也起到了阻碍作用。而消费型增值税则可以彻底消除重复征税的弊端，可以将增值税对投资的定资产项目，如原材料、半成品、零部件、燃料、动力、包装物等，都是允许扣除的，但对于购入固定资产，如厂房、机器、设备等是否扣除，如何扣除，则不尽相同。增值税也因之分为三种不同的类型：生产型增值税，即不允许扣除固定资产的折旧部其是对我国财政收入的影响，所以应在税制相关配套措施进
7、一步完善的情况下再行实施。这些措施主要包括：扩大增值税征税范围。将营业税中的交通运输业、建筑安装业、邮电通信业、广告业、仓储业及销售不动产等纳入增值税征收范围。这不仅符合国际惯例，而且也有利于增值税抵扣“链条”完整。适时开征新税种。在条件成熟的情况下开征社会保障税、遗产税及资产利得税等，一方面可以增加财政收入，另一方面也有利于按照国际惯例健全我国税制体系。加强税收征管力度。我们在加强税法宣传、提高全民纳税意识的同时，应加大对偷漏税行为的惩罚力度，通过强化征管工作来增加税收收入。（作者单位：河北经贸大学会计学院）分。这样就整个社会来说，课税的依据既包括消费资料，也包括生产资料，相当于生产的固定资
8、产和各种消费产品的生产总值，即课征的范围中与国民生产总值一致，故称为生产型增值税。收入型增值任何不利影响减少到最低限度，对经济产生中性影响，进而有利于加速设备更新，推动技术进步。有利于减少征管难度。生产型增值税不允许扣除购进固定资产所负担的进项税额，直接导致扣税“链条”中断，给税，即征收增值税时，只允许扣除固定资产的折旧部分。这样就整个社会来说，课税的依据相当于国民收入，故称为收入型增值税。消费型增值税，即征收增值税时，允许将购置的固定资产的已纳税款一次性全部扣除。也就是说，纳税企业用于生产的全部外购生产资料都不在课税之征管工作人为地增加了难度。而在实行消费型增值税的情况下，在纳税人购进原材料
9、时就不需要区分是用于应税产品的生产还是用于自制固定资产的生产。所以，实行消费型增值税一方面使增值税扣税“链条”衔接有序，减少偷漏税的发生；另列。这样就整个社会来说，课税对象实际上万方数据经济论坛田增值税的类型及其选择作者：作者单位：刊名：英文刊名：年，卷(期)：赵秋梅， 赵文英河北经贸大学会计学院经济论坛ECONOMIC TRIBUNE2003(14) 本文链接： ）。A、设计服务 B、金融保险业务 C、广告发布 D、广告代理公司的各项代理业务2、我区某服装经营增值税一般纳税人2013年7月23日接受山西地区运输企业提供的货物运输服务，并取得其当地税务机关代开的公路、内河运输发票，该纳税人可按
10、该发票上注明的金额（ ）计算进项税额，从销项税额中抵扣。A、3%的征收率 B、7%的扣除率 C、11%的扣除率 D、不能3、下列不属于提供有形动产租赁服务的是：（ ）A、有形动产融资租赁 B、有形动产经营性租赁C、远洋运输的光租业务 D、航空运输的湿租业务。4、下列不属于设计服务的是：（ ）A、平面设计 B、创意策划 C、广告设计 D、发型设计5、下列项目的进项税额准予从销项税额中抵扣（ ）。A、与非正常损失的购进货物相关的交通运输业服务。B、接受的旅客运输劳务。C、自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇。D、增值税普通发票6.营改增试点纳税人提供有形动产租赁服务，税率为（ ）。A. 17% B
11、. 11% C. 6% D. 13%7.非正常损失是指（ ）和被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。A.自然灾害造成的损失 B.运输途中发生的损耗C.天气变化造成的损失 D.因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失8.小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可以（ ）。A.由别的一般纳税人代开 B.自行开具专用发票C.向主管税务机关申请代开 D.不得向接收方开具9.（ ）是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。A.创意策划服务
12、 B.会议展览服务 C.广告服务 D.鉴证咨询服务10.营改增试点实施办法规定的一般纳税人应税服务年销售额标准为（ ）。A. 500万元（含本数） B. 500万元（不含本数）C. 80万元（不含本数） D. 80万元（含本数）11.纳税人兼有适用一般计税方法计税的应税服务和销售货物或者应税劳务的，按照（ ）的比例划分应纳税额，分别作为改征增值税和现行增值税收入入库。A.销售收入 B.进项税额 C.销项税额 D.营业收入12.以下适用增值税适用6%税率的有（ ）。A.交通运输业 B.研发和技术服务 C.有形动产租赁 D.卷帘机13.下列情形可以开具增值税专用发票的有（ ）。A.向消费者个人销售
13、货物或者应税劳务的B.销售货物或者应税劳务适用免税规定的C.小规模纳税人销售货物或者应税劳务的D.销售机器设备给企业作为固定资产的14.纳税人销售价格明显偏低并无正当理由，税务机关可以核定其销售额，核定的方法不包括（ ）。A.按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定B.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定C.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定D.按评估机构的评估价格确定15.某汽车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用，其应纳增值税的销售额应等于（ ）。A.制造成本 （1 + 成本利润率）B.制造成本 （1 + 成本利润率）+ 消费税C.制造成本 （1 + 成本利润率）（1
14、 + 消费税税率）D.制造成本 （1 + 成本利润率）（1 + 增值税税率）16.安置残疾人就业单位享受增值税优惠对安置残疾人人数的比例应高于（ ）。A.15%（含15%） B.20%（含20%） C.25%（含25%） D.30%（含30%）17.开票系统在打印发票的同时将发票上的（ ）经过加密形成84或108位密文打印在发票上。A.发票代码、发票号码、金额、税额、税率、购方税号、销方税号B.发票代码、金额、税额、税率、开票日期、购方税号、销方税号C.发票代码、发票号码、金额、税额、开票日期、购方税号、销方税号D.发票代码、发票号码、金额、税额、开票日期、购方名称、销方名称18.除税收法律、
15、行政法规另有规定外，居民企业以企业( )为纳税地点。A登记注册地 B实际经营地C管理机构所在地 D. 法人住所地19.小型微利企业条件中，从业人数按( )计算。A企业全年月平均从业人数 B企业开业以来平均从业人数C企业预计从业人数 D企业预计平均从业人数20关于防伪税控系统增值税专用发票数据采集的陈述，正确的是（ ）。A.认证子系统对企业报送的专用发票抵扣联或专用发票抵扣联软盘数据进行识伪认证时，对认证不符或密文有误的专用发票，必须当即扣留B.对网上认证结果为“认证未通过的专用发票抵扣联，不再对其认证C.发票抵扣联，如果报送征收机关时已褶皱，不再对其认证D.征收机关应对扣留的专用发票抵扣联原件
16、及电子数据立即进行查处21.下列项目中，不计入增值税的销售额的有（ ）。A.销售货物价处向购买方收取的返还利润B.销售货物价处向购买方收取的包装物租金C.受托加工应征消费税的货物所代收代缴的消费税D.销售酒类产品价外向购买方收取的品牌使用费22、生产下列货物应按13%征收增值税的有（ ）。A、农机 B、汽车 C、家用电器 D、办公用品23、税率的调整由（ ）决定。A、人大常委会 B、财政部 C、国务院 D、国家税务总局24、在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的（ ），为增值税的纳税义务人。A、单位和个人 B、社团组织和单位 C、企业和单位 D、社团组织和个人25
17、、 增值税小规模纳税人的标准由（ ）规定。A、国务院 B、财政部 C、国务院财政、税务主管部门 D、国家税务总局26、下列货物销售中，免征增值税的是（ ）。A、烟叶 B、古旧图书 C、图书 D、中药饮片27、纳税人取得的下列收入中，不应当征收增值税的是（ ）。A、机床厂因客户退货而没收的定金B、制药厂因客户延期付款而收取的违约金C、酒厂因客户损坏包装物而没收的押金D、烟厂以本企业产品给职工放福利28、我国目前实行的增值税采用的类型是（ ）。A、消费型增值税 B、收入型增值税C、生产型增值税 D、积累型增值税29、2009年1月1日以后，一般纳税人销售已使用过的固定资产，下列增值税处理正确的是（
18、）。A、销售已使用过的固定资产不征收增值税B、销售已使用过的固定资产一律按照4%征收率征收增值税C、销售2009年1月1日以后购入的固定资产按照4%的征收率征收增值税D、销售2009年1月1日以后购入的固定资产按照适用税率征收增值税30、下列行为属于视同销售货物，应当征收增值税的是（ ）。A、某钢厂将自制的钢材用于本企业在建工程B、某批发企业将外购的饮料用于个人消费C、某企业将外购的水泥用于基建工程D、某糕点厂将外购的食用油用于职工福利 答案：BDDDC ADCCA CBDDB CCAAA CACAC BAADA二、多选题1.营改增试点实施之后，增值税税率包括（ ）。A.17% B.11% C
19、.3% D.6% E.13%2.下列用于适用（ ）的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。A.简易计税方法计税项目 B.非增值税应税项目C.免征增值税项目 D.集体福利或者个人消费3.广告服务包括广告的( ) 等。A.设计 B.制作 C.创意策划 D.播映4.试点纳税人取得一般纳税人资格后，发生（ ）等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理。A.增值税偷税 B.骗取退税C.财务核算不健全的 D.虚开增值税扣税凭证5.增值税备案类减免税纳税人存在下列（ ）情况，应取消其减免税资格。A.纳税人减免税条件发生变化未在规定时间内向主管国税机
20、关报告B.纳税人未如实申报的C.纳税人未分别核算减免税项目与非减免税项目D.纳税人提供的相关登记证书、产品质量技术检测合格报告失效的6.资源综合利用增值税通知规定实行免征增值税政策的资源综合利用产品有（ ）。A.再生水 B.以废旧轮胎为原料生产的胶粉C.翻新轮胎 D.生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品7、纳税人销售下列货物适用17%税率（ ）A、电视机 B、化肥 C、卷烟 D、石油液化气8、（ ）企业发生混合销售行为，对其合计的销售额应当征收增值税。A、建筑公司 B、百货商场 C、机械加工厂 D、保险公司9、下列哪些价外收费应并入销售额计算应纳增值税额（ ）。A、向购买方收取的手
21、续费 B、向购买方收取的销项税额C、向购买方收取的运输装卸费D、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税10、下列项目免征增值税（ ）A、农业生产者销售的自产农产品 B、将自产货物用于集体福利C、销售避孕药品和用具 D、销售居民用煤炭制品11、某医疗器械厂为增值税一般纳税人，其本期发生的经济业务中，不需作进项税额转出处理的购进货物有（ ）。A、生产本企业产品耗用的上期购买原材料B、捐赠灾区的医疗器械耗用上期购买的原材料C、本企业医院使用自产医疗器械耗用的本期购买原材料D、被盗产品耗用的本期购买原材料12、纳税人销售货物或应税劳务，增值税纳税义务发生时间为（ ）A、签订销售合同的当天 B、发
22、出货物的当天C、取得索取销售款凭证的当天 D、收讫销售款的当天13、增值税销货方在开具增值税专用发票时，应交付买方的发票为（ ）。A、存根联 B、抵扣联 C、发票联 D、记账联14、下列经营收入在并入销售额计算销项税额时，需换算为不含税销售额的有（）。A、混合销售涉及的非应税劳务收入 B、销售自己使用过的货物C、逾期没收的包装物押金收入 D、向购买方收取的各项价外费用15、以下可以开具增值税专用发票的有（ ）A. 向消费者销售应税项目 B. 向一般纳税人销售应税项目C. 销售报关出口的货物 D. 锅炉厂销售锅炉16、以下行为应视同销售缴纳增值税的是（ ）A. 将自产货物分发给职工作为福利 B.
23、 将委托加工货物分发给职工作为福利C. 将自产货物用于个人消费 D. 将委托加工货物用于连续加工17、以下行为不应视同销售缴纳增值税的是（ ）A. 将购买的货物用于职工食堂 B. 将购买的货物用做本企业的原料C. 将购买的货物作为福利分配给职工 D. 将购买的货物无偿赠送他方18、提供应税服务，增值税征收率为3%的是（ ）。A、选择简易计税方法的汽车租赁公司。B、一般纳税人企业销售2009年后购入并使用过的已抵扣过进项税额的固定资产。C、小规模纳税人向国税机关申请代开增值税专用发票的。D、小规模纳税人提供应税服务。19、试点纳税人中，下列那些项目免征增值税（ ）。A、个人转让著作权。 B、残疾
24、人个人提供应税服务。C、航空公司提供飞机播洒农药服务。D、纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。20、下列那些项目的进项税额不得从销项税额中抵扣（ ）。A、用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、增值免税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。B、非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。C、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、
25、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。D、接受的旅客运输服务。E、自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇21、一般纳税人企业，提供下列应税服务增值税税率是： 提供有形动产租赁服务税率为（ ），提供交通运输业、邮政业服务税率为（ ）， 提供电信基础业服务税率（ ），提供电信增值业务服务税率（ ），提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）税率为 （ ）。A、17% B、11% C、13% D、6%22、试点实施办法所称应税服务中的交通运输业服务是指（ ）A、陆路运输、B、水路运输、C、航空运输、D、管道运输。23、 试点实施办法部分现代服务业服务包括（ ）A、研发和技术服务、B、信息技术服务、C、文
26、化创意服务、D、 物流辅助服务、G、有形动产租赁服务、E、鉴证咨询服务、F、广播影视服务。24、根据税收法律、法规及相关规定，企业发生的非正常损失是指（ ）A、增值税暂行条例及实施细则规定的应税货物非正常损失B、根据财税2013106号文件规定的应税服务非正常损失C、根据国税总局公告20143号文件规定的商业零售企业存货非正常损失。答案：1 ABDE 2 ABCD 3 BD 4 ABD 5 ACD 6 ABCD7 AC 8 BC 9 AC 10 AC 11 ABC 12 BCC 13 BC14 ABCD 15 BD 16 ABC 17 ACD 18 ACD 19 ABCD 20 ABCD 21
27、 ABBDD 22 ABCD 23 ABCDEF 24 ABC三、判断题1、应税服务的试点纳税人，无论应税服务年销售额是否超过500万元，主管国税机关应直接送达税务事项通知书，直接认定为一般纳税人。（ ）2、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。 （ ）3、试点后，增值税一般纳税人从试点地区的单位和个人取得的，且在2013年8月1日以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），不得作为增值税扣税凭证。 （ ）4、 原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。（ ）5、原增值税纳税人取得
28、的2014年1月1日后开具的铁路运输费用结算单据，不得作为增值税扣税凭证。（ ）6、广告公司纳税人按费率3%计算缴纳的文化事业建设费的计算依据为不含增值税销售额。（ ）7、试点纳税人兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，未分别核算的从高适用税率。（ ）8、 财政部、国家税务总局将应税服务的一般纳税人标准暂定为应税服务年销售额 500万元以上（不含本数）。（ ）9、个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。（ ）10、营业税改征的增值税，由地方税务局负责征收。（ ）11、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳
29、务一律适用17%的税率。12、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。13、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。14、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。15、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。16、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。17、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。18、将自产、委托加工或购
30、买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。19、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。20、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。21、凡出口货物，均适用零税率。22、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。23、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。24、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业
31、务为提供增值税加工劳务的行为。25、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。26.进口货物不用缴纳增值税。27.企业购进固定资产的进项税额不得从销项税额中扣除。28.一般纳税人在经营过程中发生应纳税额不足抵扣的，不足抵扣部分下期不得继续抵扣。29.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。30进口货物增值税纳税义务发生的时间为报关进口的次日。答案：1 错 2 对 3 对 4对 5 对 6错 7对 8 错 9对 10 错11错 12 对13 错 14 错 15 错 16 错 17
32、 错 18 错 19 错 20 对 21 错 22 错 23 错 24 错 25 错 26 错 27 错 28 错 29 对 30 错四、简述题1、请简述纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关如何核定其销售额。答案：有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： 组成计税价格=成本（1+成本利润率）属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费
33、税额。公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。 2、简述一下现在增值税的税率都有那些？具体什么行业？答案：17%、13%、11%、6%、0依据：回答有3%错误，因为征收率财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知（财税2013106号）（一）提供有形动产租赁服务，税率为17%。 （二）提供交通运输业服务、邮政业服务，税率为11%。（三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。（四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。中华人民共和国增值税暂行条例（一）纳税人销售或者
34、进口货物，税率为17%. （二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%： 1.粮食、食用植物油2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5.国务院规定的其他货物。 （三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%.3、目前对小微企业增值税优惠政策的具体内容是什么？ 答案：自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；从2014年10月1日至2015年12月31日，
35、对增值税小规模纳税人月销售2万元（含本数）至3万元月销售额不超过3万元免征增值税。五、计算题：1.某机械厂适用的税率为17%今年2月销售某产品20台，每台不含税售价100元，本月购进材料的进项税额为500元。该厂2月还办理了一项还本销售业务，销售某产品10台，每辆收取货款234元，5年后234元全部归还消费者，则该企业2月销项税额为多少，应纳增值税为多少元？答案：20分销项税额：100*20*0.17+（234/1.17）*0.17*10 =340+340=680应纳=680-500=180依据：国税发【1993】154号文件中增值税若干问题的规定第二条第三款规定纳税人采取还本销售方式销售货物
36、，不得从销售额中减除还本支出。 2.某工业企业适用的税率为17%今年3月4日销售货物，价款100万元；3月6日以折扣方式销售货物96万元（折扣后金额），另开红字发票折扣4万元，销售的货物均已经发出。当月购进一批货物，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税进项税额为34万元，发票已经认证通过。则当月应纳增值税为多少万元。答案：10分销项税额：100*0.17+100*0.17=17+17=34应纳=34-34=0依据：国税发【1993】154号文件中增值税若干问题的规定第二条第二款规定纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增
37、值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如果处理，均不得从销售额中减除折扣额。 3.某机械厂为增值税一般纳税人，生产的机械产品适用的税率为17%今年4月发生经济业务如下：(1)购进钢材20吨，不含税单价为3000元，取得增值税专用发票注明的价款60000元，增值税10200元，材料已验收入库。(2) 向某单位销售产品一批，开出普通发票取得收入11700元。(3)销售产品一批，开出专用发票，价款80000元，增值税销项税额为13600元。(4)本企业厂房基本建设工程领用本月购进钢材10吨。 根据上述资料，说明企业企业增值税额如何计算，并计算该企业本期应纳增值税为多少元。答案：20分销项税额：1
38、1700/1.17*0.17+13600=1700+13600=15300进项=10200-10*3000*0.17=5100应纳=15300-5100=10200依据：增值税暂行条例及其实施细则 增值税暂行条例第十条第一款第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； 增值税类型的选择增值税类型的选择 增值税有两类纳税人，一类是小规模纳税人，税率为3%；另一类是一般纳税人，税率为17%，可以抵扣进项税额。现在越来越多的企业申请增值税一般纳税人，尤其是2010年3月1日起开始执行增值税一般纳税人资格认定管
39、理办法后，一般纳税人资格认定条件的门槛降低了，一般纳税人的大军迅速扩大。大多数企业都认为成了一般纳税人后，可以抵扣进项税额，这样就少交税了，降低企业税负，所以非常积极地申请一般纳税人。是否真的成了一般纳税人就可以少交税、降低企业税负呢？下面本文纯粹从理论上加以分析和论证这一问题。 增值税一般纳税人通用的计税公式是： 应纳税额销项税额进项税额 ，公式中的销项税额，它等于货物的销售额与税率之乘积；进项税额，一般来讲，其主要的部分是货物的购进额与税率之乘积（至于支付运费扣税问题，因其数量小，权且不作考虑）。于是，在该商品进销两个环节税率相同的情况下：应纳税额（销售额购进额）税率。货物的购进额又怎么确
40、定呢？由于是纯理论分析，所以我们就假设所有购进的货物全部都销售出去了，这时，购进额应当同销售成本相一致（其他费用权且不作考虑）。对于商业企业，应纳税额（销售额商品销售成本）税率商品销售毛利税率。 用公式两边同时除以销售额，就可得到商业一般纳税人的理论税负率：商业税负率毛利率税率。例1：A商业企业是增值税一般纳税人，购进100元货物，同时支付进项税17元（如不作特别说明，税率都取17。下同），不含税售价150元，全部出售，同时收取销项税2550元，应纳税额为850（2550-17）元，税负率为567。若直接用毛利率计算，毛利率为3333（50/150），税负率也为567（3333*17%）。小规
41、模商业企业的税负率为3，可求出其毛利率3171765。这就是说，当商业经营中的毛利率达到1765时，商业一般纳税人的税负率跟小规模商业企业征收率相等。因此，两类商业增值税纳税人之间的税负平衡点就是毛利率为1765。实际运用时，还需将其换算成含税税负平衡点，即：1765（13）1714。 如果毛利率高于1714，选择小规模纳税人税负要低些；如果毛利率低于1714，选择一般纳税人税负要低些。对工业企业而言，商品销售成本如果换上工业企业的产品销售成本，即使加工出来的产品全部都卖出去了，销售成本也只能等于全部制造成本，而并不等于制造产品中的货物购进额。因为，工业产品的制造成本中，除了包含有外购原材料等
42、货物的购进额外，还包括有工人的工资和车间经费（含折旧费等）这些不发生增值税进项税额的加工增值部分。现在，我们不妨把这些加工增值部分占产品制造成本的百分比叫做加工增值率，并假设所有外购的原材料等外购货物全部都制造出了产成品，而制造出来的产成品又全部都销售掉了。这样，工业生产中发生的货物购进额与制造产品所耗用的货物购进额就完全相等了，它可以通过加工增值率从产品销售成本中折算出来。即：购进额产品销售成本（1加工增值率）；购进额（销售额销售毛利）（1加工增值率）；应纳税额销售额（销售额销售毛利）（1加工增值率）税率； 税负率1（1销售毛利率）（1加工增值率）税率。例2：B工业企业为一般纳税人，购进10
43、0元材料，同时支付进项税17元，此材料全部投入加工后生产成本为120元，所产产品又全部卖出，不含税售价150元，同时收取销项税2550元，则其税负率应与前述的A商业一般纳税人计算的一样，即567，再直接代入工业税负率公式：销售毛利率（150120）15010020；增值率（120100）1201001667；税负率1（120）（11667）17567。因为小规模工业企业的征收率为3，并将其换算成含税税负率为3（13）291，则可利用数学中的等式变形方法而求出两类工业增值税纳税人之间的税负平衡点公式为：（1销售毛利率）（1加工增值率）82.88。实务上，在具体运用公式时，各地可由专业机构（如会计
44、师事务所）或使用者个人的职业经验对各类产品加工增值率搞一些参数标准，例如湖北省十堰市的分类产品加工增值率参数为：机械工业25、化学工业20、纺织工业18等。而有了这些标准参数，工业税负平衡点销售毛利率，就可计算出来了。其次，要用好税负平衡点。当你所办的是商业企业时，你可以通过市场调查与分析，或根据本企业以往年度的经营实际情况，或参照同类商业企业销售状况，测算出本企业当年商品销售毛利率，该率如果高于1714，那么做一般纳税人，其税负率会高于3；而做小规模纳税人，其税负率会低于3。换句话说，如果你测算出的本企业商品销售毛利率低于1714时，能够争取加入到增值税一般纳税人行列是可以节税的。例3：C商
45、业企业2001年商品销售收入70万元，毛利率15，若按一般纳税人计税，其税负率为：1517255，这比小规模商业企业的含税税负率291（即3103）降了036，可节约税款支出为： 700360252（万元）。C企业明白这笔节税账后，就应当对照商业企业一般纳税人的两个标准去努力，即一要把销售额搞上去，以达到80万元关口；二要正确进行会计核算。创造这两个条件后，就可以向税务机关申请认定为一般纳税人，合理合法地降低自己的税负。当你所办的是工业企业时，可先根据自身的产品类别，确定出该产品的加工增值率，求出该产品的税负平衡点，接着再测算你这个企业实际的销售毛利率，它如果大于税负平衡点时，要想降低税负，就不要去认定为一般纳税人（当然，按规定必须认定为一般纳税人的除外）。反之，就应当争取加入一般纳税人行列以降低税负。例4：D工业企业生产销售某化工产品，根据本企业以往年度的成本核算资料，并考虑未来生产情况，估计该化工产品加工增值率为21，则计算出税负平衡点为1557。若该企业2001年度的实际产品销售毛利率为28，则计算出的税负率为733，这比小规模工业企业566的含税税负率高出167，假设D企业该年度产品销售收入为90万元，此时，企业如不认定为一般纳税人，就可节约税款支出为：901671503（万元）。总结：企业根据自己的实际情况选择纳税人类型，可降低企业税负