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1、最新从税务案件审理中发现问题的思考与总结 重大税务案件审理建议从税务案件审理中发现问题的思考与总结 税务违法案件审理是指税务机关对检查终结后，符合一定标准的案件进行审核和做出处理决定的过程，是税务机关内部执法监督机制的重要组成部分，是对重点执法行为的事中监督。 在重大税务案件审理过程中，我们发现许多例子诸如：纳税人不缴、少缴税、纳税调整不到位、税收政策执行不到位等问题，都是可以通过加强日常纳税辅导来避免的，也就反映出我们日常税务管理中的一些漏洞。例如：该局稽查局今年对XXXX汽车驾驶技术培训站2009年9月3日至2012年4月30日涉税情况进行了检查，发现该企业几年来一直不能正确核算收入、成本
2、、费用，本次稽查也是依据该纳税人提供的驾驶申请人清单等相关材料确定收入。该汽车驾驶技术培训站从开业到我局稽查局实施检查时一直存在少缴税款行为，经检查共少缴应纳税款205982.98元。又如：该局稽查局去年稽查的XXX使用假发票案，XXX购买、使用假发票冲抵预付工程款少缴的税费：营业税31500元、城建税1575元、教育费附加945元、地方教育附加630元、个人所得税10500元、合计45150元；以及在日常管理中常见的利用往来帐户结转收入，部分营业收入长期挂往来帐少缴税款、税收政策不掌握，从而导致少缴税款、多提费用虚增成本、虚增人员工资、免征的流转税未计入应纳税所得额等案例都不难看出日常管理中
3、的问题。问题的出现有的责任在纳税人自身，有的责任在税务机关。纳税人自身的问题是被处罚承当经济责任，而税务机关的问题应承当什么？从以上几个案例背后折射出的问题不得不让人深思，应引起我们的重视。笔者认为今后工作需从以下几个方面不断改进，进而提高纳税人的纳税遵从度和税务管理员的业务能力。 一是不断提升税务管理人员的综合素质。税务人员素质不高，对税收政策一知半解，使税收政策宣传、解释不到位，也能造成纳税人不缴少缴税款问题。因此管理人员应该加强业务学习，熟练掌握财务会计制度、相关法律、法规及税收政策规定，及时将税收政策变化情况通知到纳税人。要全面提升管理人员的综合素质，选拨业务能力较强和工作责任心较强的
4、人员从事税收管理员工作。加大对税务管理人员的业务培训，使税务管理员业务知识得到不断更新。 二是提高税务管理人员责任心，做到在日常管理中发现问题。由于企业会计人员水平不同，对税收政策的理解存在偏差，形成许多非主观故意的不申报、不缴税问题，需要管理人员日常辅导工作做到位。每位管理人员应对所管理的纳税户申报纳税情况每个月或每个季度做一个查询统计，与上个月或者上个季度同期数进行对比，掌握企业的日常生产经营情况，加强纳税评估，及早发现问题。管理人员掌握企业生产经营特点，与相关行业的有关经济指标对比分析，就能及早发现企业的计税收入、成本费用上是否存在少列或多列支的疑点问题，把可能发生的问题消灭在萌芽状态，
5、把加强税务管理落到实处。 三是充分利用重大税务案件审理优势，保证执法行为相对规范、统一。案审人员要较好地把握自由裁量权的正确运用尺度。如：在没有自由裁量权执行标准前，审理人员按照税收征管法的规定，在税收处罚中，一个违法行为，依据违法轻重程度不同予以行政处罚的跨度很大，从0.5倍到5倍。在现实工作中存在着同一税务案件，不同的人因其对适用法律的理解认识深浅不一，案情轻重的理解判断不一致，处罚结果会出现较大差异。对税务行政处罚自由裁量权的行使由于缺乏一个比较可行的参照标准，更多案审人员全凭工作经验审案，不难看出整个税务行政处罚缺乏层次千篇一律。通过重大案件审理制度，对一定数量案件的审理，以案例的形式
6、为稽查部门在拟定税收行政处罚时提供大概的参照体系，尽可能体现过罚相当的原则。根据违法事实及情节，统一运用自由裁量权，对类似的处理、处罚决定，保证执法行为规范性、一致性。 四、加强发票管理，严惩使用假发票行为。从该局目前查处的税务违法案件中不难看出，发票违法案件所占比例还是相当高，当前社会上大量假发票的流通危害甚至堪比假钞，严重扰乱税收管理秩序和财经秩序，威胁国家经济和税收安全，其背后反映出的问题是非常严重，应该引起我们每部位税务人员的重视和反思。因此，发票宣传的内容还应扩展，要加强假发票识别知识的宣传。要把打击制假、售假发票违法行为当作长期工作，坚持不懈地深入、持久开展下去，同时要采取一些积极
7、有效的措施进一步加大打击力度，从重、从快、从严打击使用假发票的违法行为，维护国家的经济利益和税收法律的尊严。 五、加强税法宣传和纳税辅导工作，提高纳税人的纳税遵从度。以多种渠道和形式加强纳税服务宣传，利用办税服务厅、纳税服务热线、纳税咨询台、电子触摸屏等平台，采取发放宣传资料、张贴宣传标语、播放税收政策等形式，将宣传融入到日常工作中，切实保证税法的贯彻落实。利用地税网站和办税服务厅等公共服务平台，将税收政策、执法程序、行政许可、行政审批事项等向纳税人公开。积极开展对纳税人的政策引导和服务，提升纳税人的税法遵从度。 六、加强职业道德修养，努力提高税收管理员的自律能力。 “规范执法程序，规范执法行
8、为”是贯彻落实行政处罚法行政许可法和税收征管法的客观要求。依法治税、依率计征是税收工作的宗旨和核心，如果违背这个宗旨和偏离这个核心，将使税收工作走入误区。这就要求我们每一位税务人员牢固树立税法至上的观念，不折不扣的按税收法律法规规定的额度和程序办事，自觉做到公正、公平执法，依法、依率征税。决不能凭借国家赋予的权力“滥用职权”，收“人情税”或“模糊税”。同时还要及时掌握新的税收政策规定，了解熟悉企业财务会计处办法。不断充实自己，丰富自己，提高自己的税收政策水平和业务能力。必须切实加强职业道德和廉洁自律意识，自觉从思想上牢固建立预防干部违法违纪问题的堤坝，增强学法、守法、遵法意识，努力提高自身免疫力。;第 5 页 共 5 页