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1、第 六 章 财务报表第一节 资产负债表一、资产负债表的概述二、资产负债表的结构三、资产负债表的编制本节框架资产负债表的概述一1、概述：资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债、所有者权益，并满足“资产负债+所有者权益”的平衡式。2、结构：我国资产负债表采用账户式结构。（1）左边列示资产，按流动性排列，分为流动资产和非流动资产。（2）右边列示负债及所有者权益；负债按偿还期限长短排列，分为流动负债和长期负债；所有者权益按稳定性排列。资产负债表的结构二我国资产负债表采用账户式结构。（1）左边列示资产，按流动性排列，分为流动资产和非流动资产。（2）右边列示负债及所有
2、者权益；负债按偿还期限长短排列，分为流动负债和长期负债；所有者权益按稳定性排列。资产负债表的结构二资 产 负 债 表2017会企01表 编制单位 单位：元 资 产年初余额 期末余额 负债和所有者权益（或股东权益）年初余额 期末余额 流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债其他流动负债流动资产合计- - 流动负债合计 - - 资产负债表的结构二非 流 动 资 产非 流 动 负 债可供出售金融资产
3、长期借款持有至到期投资应付债券长期应收款长期应付款长期股权投资专项应付款投资性房地产预计负债固定资产递延所得税负债减：累计折旧其他非流动负债固定资产净值- - 非流动负债合计- - 减：固定资产减值准备负债合计- - 固定资产净额- - 在建工程所有者权益（或股东权益）：工程物资实收资本（或股本）固定资产清理资本公积生产性生物资产减：库存股无形资产专项储备无形资产盈余公积商誉未分配利润长期待摊费用所有者权益（或股东权益）合计- - 递延所得税资产其他非流动资产非流动资产合计- - 资产总计- - 负债和所有者权益（或股东权益）合计- - 资产负债表的编制三资产负债表的各项目均需填列“年初余额”
4、和“期末余额”两栏1.根据总账科目余额填列（1）直接根据有关总账科目的余额填列： 如“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目。（2）根据几个总账科目的期末余额计算填列： 货币资金库存现金银行存款其他货币资金【例题】（2016年）资产负债表日，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额总计数填列资产负债表“货币资金”项目。（）【答案】 （一）资产负债表项目的填列方法2.根据明细账科目余额计算填列 “应付账款”“应付账款”明细期末贷方余额“预付账款”明细期末贷方余额（应付账款属于负债类科目，贷方表示负债增加；
5、预付账款属于资产类科目，贷方表示资产减少。）“应收账款”“应收账款”明细期末借方余额“预收账款”明细期末借方余额“坏账准备”“预收款项”“预收账款”明细期末贷方余额“应收账款”明细期末贷方余额“预付款项”“预付账款”明细期末借方余额“应付账款”明细期末借方余额（如有坏账准备要减去相应的坏账准备）（预付账款属于资产类科目，借方表示资产增加；应付账款属于负债类科目，借方表示负债的减少。）（一）资产负债表项目的填列方法资产负债表的编制三 【例题】甲公司2016年12月31日结账后有关科目余额如下所示：则：（1）应收账款（资产类，根据借方明细填写）120.312.3（2）预收款项（负债类，根据贷方明细
6、填写）20.82.8 （3）预付款项（资产类）134 （4）应付账款（负债类）150.415.4科目名称总账余额明细科目余额借方余额贷方余额应收账款借方10A 12B 2预收账款贷方0.5甲 0.3乙 0.8应付账款贷方12丙 3丁 15预付账款借方0.6C 1D 0.4（一）资产负债表项目的填列方法资产负债表的编制三3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列方法 “长期借款”“长期借款”总账科目余额 “长期借款”科目所属的明细科目中“一年内到期的金额” “长期待摊费用”“长期待摊费用”总账科目余额“一年内摊销的数额”【例题 单选题】某企业2012年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款1
7、000万元，编制2014年12月31日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（）。A.短期借款 B.长期借款C.其他长期负债 D.一年内到期的非流动负债【答案】 D【解析】2012年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款，该项借款到2014年12月31日还有3个月的时间就要到期，则该项借款应填入资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目中。资产负债表的编制三4、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列方法 “固定资产”“固定资产”“累计折旧”“固定资产减值准备” 账面净值 = 账面余额 - 累计折旧；账面价值 = 账面净值- 减值准备 “无形资产”“无形资产”“累计摊销”“无形资产减
8、值准备”【例题 多选题】【例题多选题】（2014年）资产负债表中，根据总账科目减去备抵科目差额填列的是（）。A.交易性金融资产 B.无形资产C.固定资产 D.长期股权投资【答案】BCD【解析】选项A，交易性金融资产应该直接根据总账科目余额填列，交易性金融资产不计提减值准备，没有备抵科目。资产负债表的编制三5.综合运用上述填列方法分析填列 “存货”“原材料”“库存商品”“委托加工物资”“周转材料”“材料采购”“在途物资” “发出商品”“材料成本差异”（借方为加，贷方为减）“存货跌价准备”（如果有 “生产成本”，需要列示到“存货”；“受托代销商品”不列示到“存货”。）【例题 单选题】某企业期末“工
9、程物资”科目的余额为100万元，“发出商品”科目的余额为80万元，“原材料”科目的余额为100万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为10万元，“存货跌价准备”科目的贷方余额为5万元。假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（）万元。A.170 B.165 C.265 D.275【答案】B【解析】资产负债表中“存货”项目的金额80100105165（万元）。工程物资在资产负债表中单独列示，不计入到存货项目。资产负债表的编制三总结资产负债表概述资产、负债、所有者权益项目的排列资产负债表的编制流动资产的确认条件流动负债确认条件期末余额栏填列方法（种类、适用）填列说明（值得关注）感谢倾听THANK YOU