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东北财经大学出版社理论与实务第一章 财务与会计制度及其设计的基本概念第一节 财务与会计制度的概念第二节 财务与会计制度设计的目标和环境第三节 财务与会计制度设计的原则和程序第一节第一节 财务与会计制度的概念财务与会计制度的概念一、财务与会计的关系一、财务与会计的关系其一，大会计论。其一，大会计论。其二，大财务论。其二，大财务论。其三，相对独立论。其三，相对独立论。第一节第一节 财务与会计制度的概念财务与会计制度的概念我们认为，财务与会计的关系是：理论上我们认为，财务与会计的关系是：理论上相互独立，实务中相互兼容。相互独立，实务中相互兼容。（一）财务与会计的相互独立性（一）财务与会计的相互独立性1.两者的职能作用不同两者的职能作用不同2.两者的依据不同两者的依据不同3.两者管理的对象不同两者管理的对象不同第一节第一节 财务与会计制度的概念财务与会计制度的概念4.两者服务的对象不同两者服务的对象不同5.两者管理的目标不同两者管理的目标不同6.两者使用的方法不同两者使用的方法不同7.两者的任务不同两者的任务不同8.两者对人员能力的要求不同两者对人员能力的要求不同第一节第一节 财务与会计制度的概念财务与会计制度的概念（二）财务与会计的相互兼容性（二）财务与会计的相互兼容性1.两者都属于价值管理两者都属于价值管理2.两者内容相互兼容两者内容相互兼容3.两者信息相互兼容两者信息相互兼容4.两者相辅相成，贯穿于企业经营全过程两者相辅相成，贯穿于企业经营全过程5.两者从业人员相互兼容两者从业人员相互兼容6.两者在实务上相互兼容两者在实务上相互兼容第一节第一节 财务与会计制度的概念财务与会计制度的概念（三）明确财务与会计关系的重要意义（三）明确财务与会计关系的重要意义1.有利于明确财务职责和会计职责，促进企业有利于明确财务职责和会计职责，促进企业加强财务管理加强财务管理2.有利于深化会计改革，促进会计职能社会化有利于深化会计改革，促进会计职能社会化3.有利于财务会计理论与实务的紧密结合有利于财务会计理论与实务的紧密结合4.将对财务制度与会计制度设计产生有重大意将对财务制度与会计制度设计产生有重大意义的影响义的影响第一节第一节 财务与会计制度的概念财务与会计制度的概念二、财务制度与会计制度二、财务制度与会计制度（一）财务制度的概念（一）财务制度的概念（二）会计制度的概念（二）会计制度的概念第一节第一节 财务与会计制度的概念财务与会计制度的概念（三）财务制度与会计制度的关系（三）财务制度与会计制度的关系1.财务制度与会计制度的相互独立性财务制度与会计制度的相互独立性（1）两者规范的对象不同。）两者规范的对象不同。（2）两者制定的出发点不同。）两者制定的出发点不同。（3）两者的制定人不同。）两者的制定人不同。（4）两者的执行人不同。）两者的执行人不同。（5）两者的目标不同。）两者的目标不同。（6）两者的任务不同。）两者的任务不同。第一节第一节 财务与会计制度的概念财务与会计制度的概念2.财务制度与会计制度的相互兼容性财务制度与会计制度的相互兼容性（1）两者规范的内容相互兼容。）两者规范的内容相互兼容。（2）两者规定的标准相互兼容。）两者规定的标准相互兼容。（3）两者规范的对象相互兼容。）两者规范的对象相互兼容。第二节第二节 财务与会计制度设计的目标和环境财务与会计制度设计的目标和环境一、财务与会计制度设计的目标一、财务与会计制度设计的目标财务制度设计的目标是为企业财务管理活动财务制度设计的目标是为企业财务管理活动提供一套合理、有效的运行机制，以实现企提供一套合理、有效的运行机制，以实现企业价值的最大化。业价值的最大化。会计制度设计的目标是保证及时提供高质量会计制度设计的目标是保证及时提供高质量的会计信息，有效达成企业会计目的和企业的会计信息，有效达成企业会计目的和企业内部会计控制之目的。内部会计控制之目的。二、财务与会计制度设计的环境二、财务与会计制度设计的环境第三节第三节 财务与会计制度设计的原则和程序财务与会计制度设计的原则和程序一、财务与会计制度设计的原则一、财务与会计制度设计的原则1.合法性合法性2.效益性效益性3.针对性针对性4.控制性控制性5.科学性科学性第三节第三节 财务与会计制度设计的原则和程序财务与会计制度设计的原则和程序二、财务与会计制度设计的程序二、财务与会计制度设计的程序1.准备阶段：明确设计类型、制订设计计划准备阶段：明确设计类型、制订设计计划2.调查分析阶段调查分析阶段3.实施具体设计阶段实施具体设计阶段4.试行与修改阶段试行与修改阶段东北财经大学出版社专业性、开放式、国际化的财经教育出版机构东北财经大学出版社理论与实务第七章 企业财务报告的设计第一节 财务报告设计概述第二节 基本会计报表的设计第一节第一节 财务报告设计概述财务报告设计概述一、财务报告设计的意义一、财务报告设计的意义1.为投资者提供决策信息为投资者提供决策信息2.为债权人提供资金使用情况、偿债能力等信为债权人提供资金使用情况、偿债能力等信息息3.为管理者和职工提供信息资料以便于日常管为管理者和职工提供信息资料以便于日常管理理4.为财政、工商、税务等行政部门提供信息为财政、工商、税务等行政部门提供信息第一节第一节 财务报告设计概述财务报告设计概述二、财务报告设计原则二、财务报告设计原则1.财务报告及指标体系应当严密完整财务报告及指标体系应当严密完整2.有利于信息快速生成有利于信息快速生成3.财务报告指标的统一性与灵活性相结合财务报告指标的统一性与灵活性相结合4.简明易懂，便于编制简明易懂，便于编制第二节第二节 基本会计报表的设计基本会计报表的设计一、资产负债表的设计一、资产负债表的设计（一）资产负债表的表首设计（一）资产负债表的表首设计（二）资产负债表的表体设计（二）资产负债表的表体设计1.资产负债表格式设计资产负债表格式设计2.资产负债表项目分类的设计资产负债表项目分类的设计3.资产负债表项目排列次序的设计资产负债表项目排列次序的设计4.各项目金额的设计各项目金额的设计第二节第二节 基本会计报表的设计基本会计报表的设计二、利润表的设计二、利润表的设计（一）利润表的表首设计（一）利润表的表首设计（二）利润表的表体设计（二）利润表的表体设计1.利润表的项目设计利润表的项目设计2.利润表的格式设计利润表的格式设计（1）多步式结构。）多步式结构。（2）单步式结构。）单步式结构。（3）账户式结构。）账户式结构。（4）利润表各项目金额的设计。）利润表各项目金额的设计。第二节第二节 基本会计报表的设计基本会计报表的设计三、现金流量表的设计三、现金流量表的设计（一）现金流量表项目分类设计（一）现金流量表项目分类设计（二）现金流量表格式的设计（二）现金流量表格式的设计四、所有者权益变动表的设计四、所有者权益变动表的设计（一）所有者权益变动表内容的设计（一）所有者权益变动表内容的设计（二）所有者权益变动表格式的设计（二）所有者权益变动表格式的设计东北财经大学出版社专业性、开放式、国际化的财经教育出版机构东北财经大学出版社理论与实务第三章 财务与会计机构的设计第一节 企业财务与会计组织机构的设置形式和基本原则第二节 企业财务与会计机构内部分工的设计模式第三节 小型企业财务与会计组织机构和岗位职责的设计第四节 大中型企业财务与会计组织机构和岗位职责的设计第五节 企业集团财务与会计组织机构和岗位职责的设计第一节第一节 企业财务与会计组织机构的设置形式和基本原则企业财务与会计组织机构的设置形式和基本原则一、企业财务与会计组织机构的设置形式一、企业财务与会计组织机构的设置形式1.财务与会计机构合并设置形式财务与会计机构合并设置形式2.财务与会计机构分别设置形式财务与会计机构分别设置形式第一节第一节 企业财务与会计组织机构的设置形式和基本原则企业财务与会计组织机构的设置形式和基本原则二、企业财务与会计组织机构及其岗位责二、企业财务与会计组织机构及其岗位责任制的基本设计原则任制的基本设计原则1.适应性原则适应性原则2.统一指挥原则统一指挥原则3.系统性原则系统性原则4.有效管理幅度原则有效管理幅度原则第一节第一节 企业财务与会计组织机构的设置形式和基本原则企业财务与会计组织机构的设置形式和基本原则5.责权对等原则责权对等原则6.明晰性原则明晰性原则7.控制性原则控制性原则8.精简与效率原则精简与效率原则第二节第二节 企业财务与会计机构内部分工的设计模式企业财务与会计机构内部分工的设计模式一、总会计师领导下的集中核算模式一、总会计师领导下的集中核算模式二、会计部经理领导下的集中核算模式二、会计部经理领导下的集中核算模式三、财会主管领导下的集中核算模式三、财会主管领导下的集中核算模式第三节第三节 小型企业财务与会计组织机构和岗位职责的设计小型企业财务与会计组织机构和岗位职责的设计一、小型企业财务与会计组织机构的设计一、小型企业财务与会计组织机构的设计二、小型企业财务与会计岗位职责的设计二、小型企业财务与会计岗位职责的设计第四节第四节 大中型企业财务与会计组织机构和岗位职责的设计大中型企业财务与会计组织机构和岗位职责的设计一、大中型企业财务与会计组织机构的设一、大中型企业财务与会计组织机构的设计计二、大中型企业财务与会计岗位职责的设二、大中型企业财务与会计岗位职责的设计计第五节第五节 企业集团财务与会计组织机构和岗位职责的设计企业集团财务与会计组织机构和岗位职责的设计一、企业集团（一、企业集团（business group）二、企业集团财务与会计岗位职责的设计二、企业集团财务与会计岗位职责的设计企业集团财务与会计岗位职责的设计与单体公企业集团财务与会计岗位职责的设计与单体公司财务与会计岗位职责的设计存在许多相似之司财务与会计岗位职责的设计存在许多相似之处。处。第五节第五节 企业集团财务与会计组织机构和岗位职责的设计企业集团财务与会计组织机构和岗位职责的设计企业集团财务与会计岗位职责设计的特殊要企业集团财务与会计岗位职责设计的特殊要求列示如下：求列示如下：1.日常会计核算、合并会计报表方面日常会计核算、合并会计报表方面2.税务筹划方面税务筹划方面3.预算管理方面预算管理方面4.投资管理方面投资管理方面5.资金调度、监督和其他财务分析方面资金调度、监督和其他财务分析方面东北财经大学出版社专业性、开放式、国际化的财经教育出版机构东北财经大学出版社理论与实务第九章 企业采购业务内部控制与核算系统的设计第一节 采购业务内部控制制度的设计第二节 采购业务会计核算系统的设计第一节第一节 采购业务内部控制制度的设计采购业务内部控制制度的设计第二节第二节 采购业务会计核算系统的设计采购业务会计核算系统的设计一、采购凭证的设计一、采购凭证的设计（一）材料采购计划设计（一）材料采购计划设计编制采购计划的步骤是：编制采购计划的步骤是：（1）确定各种物资的需要量。一般按下列公式计算：）确定各种物资的需要量。一般按下列公式计算：（2）确定各种物资的储备量和核定储备资金定额。）确定各种物资的储备量和核定储备资金定额。（3）编制采购申请计划表和采购计划表。）编制采购申请计划表和采购计划表。（二）订货合同设计（二）订货合同设计（三）请购单设计（三）请购单设计（四）收货（料）单设计（四）收货（料）单设计（五）退货单设计（五）退货单设计第二节第二节 采购业务会计核算系统的设计采购业务会计核算系统的设计二、采购业务处理程序的设计二、采购业务处理程序的设计（一）日常采购计划编制、合同签订程序的设计（一）日常采购计划编制、合同签订程序的设计（二）临时采购申请程序的设计（二）临时采购申请程序的设计（三）材料采购验货付款程序的设计（三）材料采购验货付款程序的设计三、采购业务记账程序的设计三、采购业务记账程序的设计（一）应付账款明细账全部登记法（一）应付账款明细账全部登记法（二）材料采购明细账横行登记法（二）材料采购明细账横行登记法（三）抽单法（三）抽单法东北财经大学出版社专业性、开放式、国际化的财经教育出版机构东北财经大学出版社理论与实务第二章 我国财务与会计规范基本体系及其发展变迁第一节 我国企业财务规范基本体系及其发展变迁第二节 我国企业会计规范基本体系及其发展变迁第一节第一节 我国企业财务规范基本体系及其发展变迁我国企业财务规范基本体系及其发展变迁一、我国企业财务规范基本体系一、我国企业财务规范基本体系（一）企业财务通则（一）企业财务通则（二）行业财务制度（二）行业财务制度（三）企业财务制度（三）企业财务制度第一节第一节 我国企业财务规范基本体系及其发展变迁我国企业财务规范基本体系及其发展变迁二、我国企业财务制度的变迁二、我国企业财务制度的变迁1.第一阶段第一阶段2.第二阶段第二阶段3.第三阶段第三阶段4.第四阶段第四阶段第二节第二节 我国企业会计规范基本体系及其发展变迁我国企业会计规范基本体系及其发展变迁一、我国企业会计规范基本体系一、我国企业会计规范基本体系（一）会计法（一）会计法（二）会计行政法规（二）会计行政法规（三）财政部及其与其他部委联合颁布的各（三）财政部及其与其他部委联合颁布的各项会计规章制度项会计规章制度（四）地方人大或政府制定的会计规章制度（四）地方人大或政府制定的会计规章制度第二节第二节 我国企业会计规范基本体系及其发展变迁我国企业会计规范基本体系及其发展变迁二、我国会计制度的变迁二、我国会计制度的变迁（一）（一）19781992年的会计制度变迁年的会计制度变迁（二）（二）19921999年的会计制度变迁年的会计制度变迁（三）（三）1999年至今的会计制度变迁年至今的会计制度变迁东北财经大学出版社专业性、开放式、国际化的财经教育出版机构东北财经大学出版社理论与实务第五章 企业内部控制制度框架的设计第一节 内部控制制度的含义与特征第二节 内部控制的基本形式第三节 内部控制制度的建立与设计第四节 内部控制制度的评价第一节第一节 内部控制制度的含义与特征内部控制制度的含义与特征一、内部控制制度的含义及演进过程一、内部控制制度的含义及演进过程（一）内部牵制阶段（一）内部牵制阶段（二）内部控制概念形成阶段（二）内部控制概念形成阶段（三）内部控制结构理论阶段（三）内部控制结构理论阶段（四）内部控制整体框架理论阶段（四）内部控制整体框架理论阶段（五）企业风险管理总体框架阶段（五）企业风险管理总体框架阶段第一节第一节 内部控制制度的含义与特征内部控制制度的含义与特征二、内部控制制度的特征二、内部控制制度的特征第一，内部控制是一种手段而不是目的。第一，内部控制是一种手段而不是目的。第二，内部控制是一种客观存在。第二，内部控制是一种客观存在。第三，内部控制是一种动态循环过程。第三，内部控制是一种动态循环过程。第四，内部控制只能为经营目标的实现提供第四，内部控制只能为经营目标的实现提供合理保证。合理保证。第一节第一节 内部控制制度的含义与特征内部控制制度的含义与特征三、内部控制制度的工作原理三、内部控制制度的工作原理（一）以计划与规则的实现为目标（一）以计划与规则的实现为目标（二）组织适应性原理（二）组织适应性原理（三）控制关键点原理（三）控制关键点原理（四）例外原理（四）例外原理（五）控制趋势原理（五）控制趋势原理第一节第一节 内部控制制度的含义与特征内部控制制度的含义与特征四、内部控制制度的描述方法四、内部控制制度的描述方法（一）描述法（文字说明法）（一）描述法（文字说明法）（二）调查表法（二）调查表法（三）流程图法（三）流程图法第一节第一节 内部控制制度的含义与特征内部控制制度的含义与特征五、内部控制制度的目标、原则五、内部控制制度的目标、原则（一）内部控制的目标（一）内部控制的目标1.内部控制的财务目标内部控制的财务目标2.内部控制的非财务目标内部控制的非财务目标第一节第一节 内部控制制度的含义与特征内部控制制度的含义与特征（二）内部控制的原则（二）内部控制的原则1.合法性原则合法性原则2.全面系统原则全面系统原则3.内部牵制原则内部牵制原则4.成本效益原则成本效益原则5.责权利明确原则责权利明确原则6.动态性和前瞻性原则动态性和前瞻性原则第二节第二节 内部控制的基本形式内部控制的基本形式一、组织规划控制一、组织规划控制1.不相容职务相分离不相容职务相分离2.组织机构相互控制组织机构相互控制二、授权批准控制二、授权批准控制授权批准控制指单位内部各部门或职员必须获得授权批准控制指单位内部各部门或职员必须获得批准和授权后才能执行或处理有关的经济业务。批准和授权后才能执行或处理有关的经济业务。授权批准有一般授权和特定授权两种形式。授权批准有一般授权和特定授权两种形式。第二节第二节 内部控制的基本形式内部控制的基本形式三、会计系统控制三、会计系统控制1.岗位轮换控制岗位轮换控制2.凭证控制凭证控制3.账簿控制账簿控制4.审批与稽核控制审批与稽核控制5.档案管理控制档案管理控制6.标准处理程序控制标准处理程序控制第二节第二节 内部控制的基本形式内部控制的基本形式四、预算控制设计四、预算控制设计五、实物资产控制设计五、实物资产控制设计六、成本控制设计六、成本控制设计1.粗放型成本控制粗放型成本控制2.集约型成本控制集约型成本控制七、内部审计控制七、内部审计控制八、电子信息控制八、电子信息控制第三节第三节 内部控制制度的建立与设计内部控制制度的建立与设计一、内部控制制度的设计步骤一、内部控制制度的设计步骤（一）确定控制目标（一）确定控制目标（二）整合控制流程（二）整合控制流程（三）鉴别关键控制点（三）鉴别关键控制点（四）确定控制措施（四）确定控制措施第三节第三节 内部控制制度的建立与设计内部控制制度的建立与设计二、内部控制制度的设计方法二、内部控制制度的设计方法（一）一般控制法（一）一般控制法1.内部管理控制内部管理控制2.财务会计控制财务会计控制（二）业务循环控制法（二）业务循环控制法1.销售和收款循环销售和收款循环2.采购和付款循环采购和付款循环3.生产循环生产循环4.筹资和投资循环筹资和投资循环5.货币资金循环货币资金循环第四节第四节 内部控制制度的评价内部控制制度的评价一、内部控制制度评价的意义一、内部控制制度评价的意义（一）依据评价结果确定审计的范围、重点和方法（一）依据评价结果确定审计的范围、重点和方法（二）依据评价结果提出改进内部控制制度的建议（二）依据评价结果提出改进内部控制制度的建议二、评价工作的组织二、评价工作的组织（一）由本单位内部审计机构组织专业人员进行检查（一）由本单位内部审计机构组织专业人员进行检查监督监督（二）聘请会计师事务所及专业人员（二）聘请会计师事务所及专业人员（三）接受财政部门对单位内部会计控制制度的监督（三）接受财政部门对单位内部会计控制制度的监督检查检查第四节第四节 内部控制制度的评价内部控制制度的评价三、内部控制制度评价内容三、内部控制制度评价内容（一）对内部控制制度的健全性进行评价（一）对内部控制制度的健全性进行评价（二）对内部控制制度的可行性进行评价（二）对内部控制制度的可行性进行评价（三）对内部控制的符合性测试结果进行评价（三）对内部控制的符合性测试结果进行评价四、内部控制制度评价方法四、内部控制制度评价方法（一）对内部控制制度进行调查了解（一）对内部控制制度进行调查了解（二）对内部控制制度进行测试（二）对内部控制制度进行测试（三）对内部控制制度进行实质性检查（三）对内部控制制度进行实质性检查东北财经大学出版社专业性、开放式、国际化的财经教育出版机构东北财经大学出版社理论与实务第八章 企业财产物资内部控制与核算系统的设计第一节 货币资金内部控制制度与核算系统的设计第二节 存货内部控制制度与核算系统的设计第三节 长期投资内部控制制度与核算系统的设计第四节 固定资产内部控制制度和核算系统的设计第五节 无形资产内部控制制度与核算系统的设计第一节第一节 货币资金内部控制制度与核算系统的设计货币资金内部控制制度与核算系统的设计一、货币资金内部控制制度设计一、货币资金内部控制制度设计（一）货币资金基本内部控制制度（一）货币资金基本内部控制制度1.授权批准制度授权批准制度2.岗位责任制与岗位轮换制度岗位责任制与岗位轮换制度3.会计记录管理制度会计记录管理制度4.定期监督检查制度定期监督检查制度第一节第一节 货币资金内部控制制度与核算系统的设计货币资金内部控制制度与核算系统的设计（二）货币资金收支内部控制制度（二）货币资金收支内部控制制度1.货币资金收入内部控制制度货币资金收入内部控制制度2.货币资金支出内部控制制度货币资金支出内部控制制度（三）货币资金效率控制制度（三）货币资金效率控制制度1.加速货币资金回收控制制度加速货币资金回收控制制度2.延迟现金支付制度延迟现金支付制度3.将多余货币资金进行短期投资制度将多余货币资金进行短期投资制度第一节第一节 货币资金内部控制制度与核算系统的设计货币资金内部控制制度与核算系统的设计二、货币资金核算系统设计二、货币资金核算系统设计（一）库存现金的核算（一）库存现金的核算1.现金收支核算现金收支核算2.现金的清查现金的清查3.备用金的核算备用金的核算（二）银行存款的核算（二）银行存款的核算（三）其他货币资金的核算（三）其他货币资金的核算第二节第二节 存货内部控制制度与核算系统的设计存货内部控制制度与核算系统的设计一般来讲，存货具体包括以下内容：一般来讲，存货具体包括以下内容：（1）原材料）原材料（2）在产品）在产品（3）半成品）半成品（4）产成品）产成品（5）商品）商品（6）包装物）包装物（7）低值易耗品）低值易耗品第二节第二节 存货内部控制制度与核算系统的设计存货内部控制制度与核算系统的设计一、存货内部控制制度设计一、存货内部控制制度设计（一）存货取得内部控制制度（一）存货取得内部控制制度1.职务分离制度职务分离制度2.采购的请购单控制制度采购的请购单控制制度3.订货控制制度订货控制制度4.货物验收控制制度货物验收控制制度5.应付账款控制制度应付账款控制制度6.会计稽核与对账制度会计稽核与对账制度第二节第二节 存货内部控制制度与核算系统的设计存货内部控制制度与核算系统的设计（二）存货发出内部控制制度（二）存货发出内部控制制度1.存货领用计划申报制度存货领用计划申报制度2.物资领用制度物资领用制度3.价值记录制度价值记录制度4.成本考核制度成本考核制度第二节第二节 存货内部控制制度与核算系统的设计存货内部控制制度与核算系统的设计二、存货核算系统设计二、存货核算系统设计（一）原材料的核算（一）原材料的核算1.取得原材料的核算取得原材料的核算2.发出存货的核算发出存货的核算（二）委托加工物资的核算（二）委托加工物资的核算（三）包装物、低值易耗品的核算（三）包装物、低值易耗品的核算1.发出包装物的核算发出包装物的核算2.领用低值易耗品领用低值易耗品（四）存货的期末计量（四）存货的期末计量第三节第三节 长期投资内部控制制度与核算系统的设计长期投资内部控制制度与核算系统的设计一、长期投资内部控制制度设计一、长期投资内部控制制度设计（一）职务分离制度（一）职务分离制度（二）投资项目立项调查审批制度（二）投资项目立项调查审批制度1.投资项目立项投资项目立项2.投资项目评估投资项目评估3.投资项目决策投资项目决策4.投资项目实施投资项目实施5.投资项目检查投资项目检查第三节第三节 长期投资内部控制制度与核算系统的设计长期投资内部控制制度与核算系统的设计（三）财务分析制度（三）财务分析制度（四）投资取得、保管和处置控制制度（四）投资取得、保管和处置控制制度（五）投资的会计核算控制制度（五）投资的会计核算控制制度第三节第三节 长期投资内部控制制度与核算系统的设计长期投资内部控制制度与核算系统的设计二、长期投资核算系统设计二、长期投资核算系统设计（一）持有至到期的长期债券投资的核算（一）持有至到期的长期债券投资的核算1.持有至到期的长期债券投资的取得持有至到期的长期债券投资的取得2.确认实际利息收入、收到票面利息等确认实际利息收入、收到票面利息等3.到期收回本金到期收回本金第三节第三节 长期投资内部控制制度与核算系统的设计长期投资内部控制制度与核算系统的设计（二）可供出售金融资产的长期投资的核算（二）可供出售金融资产的长期投资的核算1.可供出售金融资产的长期投资的取得可供出售金融资产的长期投资的取得2.期末确认可供出售金融资产的长期投资的价期末确认可供出售金融资产的长期投资的价格变动格变动3.收取投资收益收取投资收益4.出售投资出售投资第三节第三节 长期投资内部控制制度与核算系统的设计长期投资内部控制制度与核算系统的设计（三）无活跃市场报价的长期股权投资的核算（三）无活跃市场报价的长期股权投资的核算1.长期股权投资的初始计量长期股权投资的初始计量（1）企业合并形成的长期股权投资的初始计量）企业合并形成的长期股权投资的初始计量（2）企业以其他方式取得的长期股权投资的初始计量）企业以其他方式取得的长期股权投资的初始计量2.长期股权投资的后续计量长期股权投资的后续计量（1）长期股权投资核算的成本法。）长期股权投资核算的成本法。（2）长期股权投资核算的权益法。）长期股权投资核算的权益法。（3）成本法与权益法的转换。）成本法与权益法的转换。第四节第四节 固定资产内部控制制度和核算系统的设计固定资产内部控制制度和核算系统的设计1.按固定资产经济用途分类按固定资产经济用途分类2.按固定资产使用情况分类按固定资产使用情况分类一、固定资产内部控制制度设计一、固定资产内部控制制度设计（一）职务分离与责任控制制度（一）职务分离与责任控制制度（二）固定资产投资控制制度（二）固定资产投资控制制度（三）固定资产取得和处置控制制度（三）固定资产取得和处置控制制度（四）固定资产维修保养控制制度（四）固定资产维修保养控制制度（五）固定资产盘点控制制度（五）固定资产盘点控制制度（六）固定资产折旧控制制度（六）固定资产折旧控制制度第四节第四节 固定资产内部控制制度和核算系统的设计固定资产内部控制制度和核算系统的设计二、固定资产核算系统设计二、固定资产核算系统设计（一）固定资产增加的核算（一）固定资产增加的核算1.购入固定资产的账务处理购入固定资产的账务处理2.投资人投入固定资产的账务处理投资人投入固定资产的账务处理3.自行建造，完工验收交付使用固定资产的账务处自行建造，完工验收交付使用固定资产的账务处理理4.融资租入固定资产的账务处理融资租入固定资产的账务处理5.改建、扩建固定资产的账务处理改建、扩建固定资产的账务处理6.盘盈固定资产的账务处理盘盈固定资产的账务处理第四节第四节 固定资产内部控制制度和核算系统的设计固定资产内部控制制度和核算系统的设计（二）固定资产减少的核算（二）固定资产减少的核算1.固定资产转让的账务处理固定资产转让的账务处理2.固定资产报废、毁损的账务处理固定资产报废、毁损的账务处理3.固定资产盘亏的账务处理固定资产盘亏的账务处理（三）固定资产折旧（三）固定资产折旧1.计提折旧的范围计提折旧的范围2.折旧计提方法及适用范围折旧计提方法及适用范围3.固定资产折旧的账务处理固定资产折旧的账务处理第四节第四节 固定资产内部控制制度和核算系统的设计固定资产内部控制制度和核算系统的设计（四）固定资产修理的核算（四）固定资产修理的核算1.固定资产中小修理费用等费用化的账务处理固定资产中小修理费用等费用化的账务处理2.固定资产大修理费用等资本化的账务处理固定资产大修理费用等资本化的账务处理（五）在建工程的核算（五）在建工程的核算1.自营在建工程的账务处理自营在建工程的账务处理2.出包在建工程的账务处理出包在建工程的账务处理3.在建工程报废和毁损的账务处理在建工程报废和毁损的账务处理4.在建工程试运转发生的收入和支出的账务处理在建工程试运转发生的收入和支出的账务处理第五节第五节 无形资产内部控制制度与核算系统的设计无形资产内部控制制度与核算系统的设计1.专利权专利权2.商标权商标权3.土地使用权土地使用权4.著作权著作权5.特许权特许权6.非专利技术非专利技术第五节第五节 无形资产内部控制制度与核算系统的设计无形资产内部控制制度与核算系统的设计一、无形资产内部控制制度设计一、无形资产内部控制制度设计（一）支出预算控制制度（一）支出预算控制制度（二）审核入账控制制度（二）审核入账控制制度（三）无形资产摊销控制制度（三）无形资产摊销控制制度第五节第五节 无形资产内部控制制度与核算系统的设计无形资产内部控制制度与核算系统的设计二、无形资产核算系统设计二、无形资产核算系统设计（一）无形资产取得的核算（一）无形资产取得的核算1.购入无形资产购入无形资产2.自创无形资产自创无形资产3.外单位投入无形资产外单位投入无形资产4.购入土地使用权购入土地使用权第五节第五节 无形资产内部控制制度与核算系统的设计无形资产内部控制制度与核算系统的设计（二）无形资产摊销的核算（二）无形资产摊销的核算1.使用寿命有限的无形资产的摊销使用寿命有限的无形资产的摊销2.使用寿命不确定的无形资产的摊销使用寿命不确定的无形资产的摊销（三）无形资产转让的核算（三）无形资产转让的核算1.无形资产所有权转让无形资产所有权转让2.无形资产使用权转让无形资产使用权转让（四）无形资产对外投资的核算（四）无形资产对外投资的核算东北财经大学出版社专业性、开放式、国际化的财经教育出版机构东北财经大学出版社理论与实务第六章 企业会计科目、凭证、账簿及账务处理程序的设计第一节 企业会计科目的设计第二节 企业会计凭证的设计第三节 企业会计账簿的设计第四节 账务处理程序的设计第一节第一节 企业会计科目的设计企业会计科目的设计一、会计科目的设计目的和内容一、会计科目的设计目的和内容（1）对会计对象的具体内容）对会计对象的具体内容（2）对某些总括分类的一级科目）对某些总括分类的一级科目（3）将所有横向结构的一级科目和纵向结构）将所有横向结构的一级科目和纵向结构的多层明细科目的多层明细科目（4）编写会计科目的使用说明）编写会计科目的使用说明第一节第一节 企业会计科目的设计企业会计科目的设计二、会计科目的具体设计原则二、会计科目的具体设计原则（1）在会计准则和国家统一会计制度的基础上，）在会计准则和国家统一会计制度的基础上，适应各企业会计对象的具体特点和具体管理要求。适应各企业会计对象的具体特点和具体管理要求。首先，会计科目的设计必须符合会计准则和国家统首先，会计科目的设计必须符合会计准则和国家统一的会计制度。一的会计制度。其次，会计科目的设计必须以资金运动规律和会计其次，会计科目的设计必须以资金运动规律和会计要素为依据。要素为依据。最后，会计科目的设计必须符合各企业会计对象的最后，会计科目的设计必须符合各企业会计对象的具体特点和管理要求。具体特点和管理要求。第一节第一节 企业会计科目的设计企业会计科目的设计（2）每一个重要的资金运动环节（或每一项重要）每一个重要的资金运动环节（或每一项重要的经济业务）应单独设计会计科目加以核算。的经济业务）应单独设计会计科目加以核算。（3）会计科目的名称应简明扼要，含义清晰，以）会计科目的名称应简明扼要，含义清晰，以便于理解、记忆和使用。便于理解、记忆和使用。（4）企业范围内总、分支机构相同的会计事项使）企业范围内总、分支机构相同的会计事项使用相同的会计科目进行核算。用相同的会计科目进行核算。（5）对会计科目进行科学的分类、排列和编号，）对会计科目进行科学的分类、排列和编号，并在某些科目之间留有适当的空号，供增设会计并在某些科目之间留有适当的空号，供增设会计科目之用。科目之用。第一节第一节 企业会计科目的设计企业会计科目的设计三、会计科目的基本设计步骤三、会计科目的基本设计步骤（1）确定会计科目的类别（包括大类和小类）。）确定会计科目的类别（包括大类和小类）。（2）确定总账科目的数量和名称。）确定总账科目的数量和名称。（3）确定各层明细科目的数量和名称。）确定各层明细科目的数量和名称。（4）对已确定的各级会计科目分别进行排列和编）对已确定的各级会计科目分别进行排列和编号，并编制会计科目表（即确定会计科目体系）。号，并编制会计科目表（即确定会计科目体系）。（5）编写每个会计科目的使用说明。）编写每个会计科目的使用说明。第一节第一节 企业会计科目的设计企业会计科目的设计四、会计科目的分类设计和分级设计四、会计科目的分类设计和分级设计1.会计科目的分类设计会计科目的分类设计（1）二类分类法。）二类分类法。（2）四类分类法。）四类分类法。（3）五类分类法。）五类分类法。2.会计科目的分级设计会计科目的分级设计（1）三级设计法。）三级设计法。（2）二级设计法。）二级设计法。第一节第一节 企业会计科目的设计企业会计科目的设计五、会计科目的排列设计五、会计科目的排列设计1.按流动性程度排列法按流动性程度排列法2.非流动性列前法非流动性列前法3.按重要性程度排列法按重要性程度排列法第一节第一节 企业会计科目的设计企业会计科目的设计六、会计科目的编号设计六、会计科目的编号设计1.单纯数字法单纯数字法（1）三位数字法。）三位数字法。（2）四位数字法。）四位数字法。2.数字加圆点（或横线）法数字加圆点（或横线）法3.数字加文字（或字母）法数字加文字（或字母）法第一节第一节 企业会计科目的设计企业会计科目的设计七、会计科目使用说明的设计七、会计科目使用说明的设计下面以江庐公司为例，说明如何编制下面以江庐公司为例，说明如何编制“库存现金库存现金”科目的使用说明。科目的使用说明。1.本科目的核算内容本科目的核算内容2.主要现金收支业务或有关事项的账务处理主要现金收支业务或有关事项的账务处理3.设置和登记现金日记账的规则与要求设置和登记现金日记账的规则与要求4.明细账簿的设置及编号明细账簿的设置及编号5.其他有关现金核算与管理的要求其他有关现金核算与管理的要求第二节第二节 企业会计凭证的设计企业会计凭证的设计一、会计凭证设计概述一、会计凭证设计概述（一）会计凭证设计的意义（一）会计凭证设计的意义具体地讲，设计会计凭证的意义有以下几个方面。具体地讲，设计会计凭证的意义有以下几个方面。1.记录经济业务的发生，及时准确地提供会计信息记录经济业务的发生，及时准确地提供会计信息2.为登记账簿提供依据为登记账簿提供依据3.明确经济责任，便于内部控制明确经济责任，便于内部控制4.为开展会计检查和审计工作提供主要依据为开展会计检查和审计工作提供主要依据第二节第二节 企业会计凭证的设计企业会计凭证的设计（二）会计凭证设计的原则（二）会计凭证设计的原则1.原始凭证的设计原则原始凭证的设计原则（1）全面、详细地反映经济业务发生情况。）全面、详细地反映经济业务发生情况。（2）充分满足内部控制制度的要求。）充分满足内部控制制度的要求。（3）有利于加快凭证传递，提高工作效率。）有利于加快凭证传递，提高工作效率。（4）原始凭证的种类、用途、格式力求标准化和通用）原始凭证的种类、用途、格式力求标准化和通用化。化。第二节第二节 企业会计凭证的设计企业会计凭证的设计2.记账凭证的设计原则记账凭证的设计原则（1）必须具备记账凭证的基本内容。）必须具备记账凭证的基本内容。（2）必须与使用的会计核算形式相适应。）必须与使用的会计核算形式相适应。（3）满足账簿登记的需要。）满足账簿登记的需要。第二节第二节 企业会计凭证的设计企业会计凭证的设计二、原始凭证的设计二、原始凭证的设计（一）原始凭证的种类（一）原始凭证的种类1.原始凭证按其来源不同分类原始凭证按其来源不同分类2.原始凭证按其用途不同分类原始凭证按其用途不同分类3.原始凭证按其格式适用性的不同分类原始凭证按其格式适用性的不同分类第二节第二节 企业会计凭证的设计企业会计凭证的设计（二）原始凭证的基本内容（二）原始凭证的基本内容（1）原始凭证的名称。）原始凭证的名称。（2）发生经济业务的时间。）发生经济业务的时间。（3）接受凭证的单位或部门。）接受凭证的单位或部门。（4）凭证编号。）凭证编号。（5）经济业务内容。）经济业务内容。（6）填制凭证的单位和经办人员的签名或盖章。